“高校审计情况”调研的汇报材料

一、我校的审计机构设置、人员配置和工作职能情况

我校的审计机构是单独设立的审计处，人员配置目前有三人，其中处长一人，财务审计人员一人，基建审计人员一人。

审计处下设财务审计岗和基建审计岗。

财务审计方面主要开展的是财务收支审计、经济责任审计、专项审计和经济效益审计。

工程审计方面主要开展的是大型项目的全过程跟踪审计、大型项目结算的外审和小型修缮项目（50万元以下项目）的预决算审计。

二、近几年我校内部审计制度的建设情况

（一）20##年出台了《江西理工大学工程项目审计实施暂行办法》和《江西理工大学校内兼职工程审计人员管理暂行办法》。

（二）20##年出台了《江西理工大学干部任期经济责任审计暂行规定》。

（三）草拟了《江西理工大学全过程跟踪审计办法》，目前，已上报学校有关方面征求意见。

三、我校的审计工作程序

（一）财务审计工作程序

1、审计处根据年度审计计划和学校安排确定审计项目。

2、组长制定项目审计计划和审计方案并向被审计单位发出审计通知书。

3、审计组对审计事项实施审计，获取审计证据，同时编制工作底稿。

4、编制审计报告（征求意见稿），报处长审核。

5、审计组就经审核的审计报告（征求意见稿）向被审计单位或被审计人员征求意见。

6、审计处对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时需对审计报告进行修改。

7、审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报处长审核，最后报主管校领导审批或经校领导办公会讨论。

8、经过审批或讨论后的审计报告报送有关校领导，同时送被审计单位（个人）及有关部门。

（二）基建审计工作程序

基建审计工作程序请详见《基建工程结算审计流程》。

 四、2009 -20##年主要审计工作开展情况

（一）财务审计情况

1、南昌校区20##-20##年财务收支审计等6项（部分项目兼顾效益审计）。

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附件2

无保留意见审计报告的参考格式:

审 计 报 告

（报告编号）

ABC管理学院(大学或学校)：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ABC管理学院(以下简称ABC学院)财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表、20XX年度的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等（报表名称填报本次审计的决算报表名称）及有关附表和财务情况说明书。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC学院管理层的责任。这种责任包括：(l)按照事业单位财务规则《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

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（三）审计意见

我们认为，ABC学院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务规则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了ABC学院20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的业务开展成果。

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关于对石市乡中心学校20xx年度预算 执行情况的审计报告

根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令）、20xx年教育审计工作计划及蒸教审通字[2011]6号审计通知书，我们审计组于20xx年 11月20日至24日对你单位（及所属有关学校）20xx年度预算执行情况进行了就地审计。根据《中华人民共和国会计法》、《审计法》及有关法律法规的规定，你单位应当对其所提供的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。我们依据我国内部审计各项审计准则，实施了必要的审计程序，现出具如下审计报告。

一、基本情况 石市乡中心学校现有中学3所，一所九年制学校，中心小学及完小3所、村小联校13所。在编教职员工287人（实有人数278人）、离退休138人、代课教师31人。在校学生5560人，其中小学生4011人。

二、财务状况（20xx年12月底资产负债报表反映）

负债合计1335621.47元，资产与负债差 415578.00元

二、20xx年收入预算及执行情况审计情况 20xx年石市乡中心学校各项收入2034823元，其中：保障经费457200元，贫困生生活补205975元，基本工资601248元，绩效工资369000元，遗属费16548元，离退休费338680元，勤工俭学收入18000元，其他收入24500元

三、20xx年支出预算及执行情况审计情况 20xx年石市乡中心学校各项支出2024820元，其中：上缴教育局专项经费76200元，上缴中心学校经费60960元，商品和服务支出256540元，对个人和家庭补助支出551200元，工资福利支出1079920元。

四、审计结论 根据你单位提供的会计资料，财务收支基本上能反映财务状况。财务管理制度健全，内控制度完善并执行到位，不相容岗位实行了分离。

1、健全财务管理制度，集体决策，民主理财，财务公开，财务管理上水平（全部规范记账）。

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关于腾冲县第一职业高级中学国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目资金的专项审计报告

腾会师专审【2014】012号

腾冲县第一职业高级中学：

我们接受委托，腾冲县第一职业高级中学国家中等职业教育改革发展示范校建设计划项目资金收支情况及《国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目任务书》中主要的“资金预算指标”的执行情况进行了专项审计。腾冲县第一职业高级中学管理层的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全与完整，保证会计资料和资产清查的真实、合法和完整，我们的责任是实施审计工作的基础上对国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划项目的资金收支情况及资金预算指标的执行情况发表专项审计意见,出具专项审计报告。

我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》、《国家中等职业教育改革发展示范学校建设项目计划管理暂行办法》（教职成厅{2011}7号）等文件进行。在审计过程中我们结合腾冲县第一职业高级中学的实际情况，执行了包括检查原始凭证、会计凭证、询问和实地查验等我们认为必要的审计程序。现将具体审计情况报告如下：

一、基本情况

（一）学校基本情况

腾冲县第一职业高级中学坐落在与缅甸接壤的“极边第一城”的腾冲县城，是财政全额拨款的事业单位，法定代表人寸德宏，开办资金人民币540万元，事业单位法人证书号：事证字第153302300028号；组织机构代码证号43273706-5号。学校于1944年由时任中国远征军54军副军长叶佩高将军、云贵监察使李根源先生及地方有识之士筹资创办，建校70年来始终坚持“兴我实业，固我边防”的办学宗旨和“人人有书读，人人有事做”的培养目标，对边疆民族团结和巩固边疆的“桥头堡”建设有着重要意义。先后获得云南省“第二届黄炎培职业教育奖优秀学校奖”、云南省 “机关企事业单位内部管理先进单位”、“全国职业教育百强院校”等殊荣。在新的历史发展时期，学校高举特色办学之旗，坚持内涵发展之路，努力为创建一流学校不断努力。

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中学校

为加强对学校财务的管理和监督，使之更好地为学校教育、教学服务，特由学校工会成员组成财务内审小组，对学校的财务收支情况进行审计。

一、参会人员：学校财务内审组成员、总务主任。

二、审计时间：年月日。

三、审计地点： 。

四、审计内容：年月日至年月日学校财务收支情况。

五、审计结果：

经查学校所有收入均入账,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。

建议：

1、 ；

2、 ；

3、 ； 4、 。

六、参会人员签字： 、 、

20xx年月日

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高校财务报表审计指引

核心提示：通过对校办企业的审计，进一步防范投资风险，确保资金安全，防范违规投资和借款等行为。

20xx年12月9日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)印发了《高等学校财务报表审计指引》(以下简称《指引》)，对注册会计师执行高校财务报表审计业务进行规范。

《指引》将于20xx年7月1日起施行。目前，注册会计师行业正在学习《指引》，以指导未来的高校财务审计工作。近期，本报记者就《指引》对注册会计师开展高校财务报表审计相关话题与部分注册会计师进行了交流。本期，本报记者愿与大家分享本次的交流成果，以及注册会计师对于学习《指引》的体会及开展高校财报审计的建议。

《指引》体现注册会计师服务高校治理的新举措

注册会计师开展高等学校财务报表审计工作，是发挥行业公信力和专业优势，服务教育领域深化改革的有益探索，有助于促进高校夯实财务信息、完善内部治理。

受访注册会计师均表示，高质量的高校审计将有助于促进高校加强会计核算管理，促进高校财务信息的规范化，并对中注协印发的《指引》给予高度评价。

天健会计师事务所楼胜亚认为，随着注册会计师业务范围的扩大，有越来越多的注册会计师将参与到诸如高等院校、医院、非营利组织的审计业务之中，迫切需要加强新业务领域方面的培训，以提升注册会计师识别和应对新业务领域审计风险的能力。

楼胜亚向《财会信报》记者介绍，“此次中注协印发《指引》，正是注册会计师服务高校治理的新举措。”她进一步指出，随着高等教育体制改革的深化，高校环境及内部结构发生了巨大变化，这对注册会计师执行高校财务报表审计业务提出了新的要求。同时，高校财务信息公开化也对注册会计师执行高校财务报表审计业务提出了新要求。

《指引》在审计准则的总体框架下，按照风险导向审计的思路，根据最新的高校会计制度、事业单位会计准则以及行政事业单位内部控制规范(试行)等要求，结合高校财务核算、预算管理、内部控制等方面的特点，涵盖初步业务活动、计划审计工作、开展风险评估、了解内部控制、实施进一步审计程序和出具审计报告等审计工作的各个环节，详细列示了高校财务报表审计中应关注的重大风险领域和应对措施，明确了工作要求，为注册会计师开展高校财务报表审计工作提供了切实指导。

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教育经费及专项审计调查报告

根据县教育局审计室的安排和苍教审涵（2013）32号文件的要求，我们对龙港学区的龙港实验中学、龙港三中、龙港五中、龙港八小、龙港十一小、白沙小学、海城小学和泸浦小学等八所学校进行教育经费及专项经费的审计调查。八所学校均为义务教育学校，学校均有开办学生食堂但都没有开设食堂专户；涉及校安工程项目的学校有 、 ，但项目尚未竣工；现就本次审计中发现的问题汇总如下（涉及数据方面的报表以汇总表方式独立进行横向比较这里不再阐述相关数据）：

之一

预算管理存在的问题

1、管理制度相对滞后，明显落后于预算管理发展的要求。

管理制度不健全、不完善，监督约束机制失控，管理者和编制者认识不到位，忽视单位预算管理，只注重收入管理，不重视支出，无支出计划，即使有预算也是流于形式，项目论证不充分，编制粗糙、准确性差、内容及款项没有细化，影响预算的真实性、准确性，造成预算执行的变化多端，随意追加、变更项目等，造成前后脱节，无法根据预算对经费进行有效控制，加上领导认识不足，预算观念不强，部分编制人员业务又不精，直接影响预算编制质量，使预算总处于不断变化之中，破坏了预算的严肃性。

2、学校预算执行过程监管薄弱。

第一，自义务教育免费入学，学校预算管理有“重两头轻中间”的倾向，即学校往往重视年初学校能向财政算多少经费，年未决算学校实际能到位多少资金，而忽视过程中经费、项目增减与经费支出计

划执行情况。会计集中核算后学校经费直接在“核算中心”发生或完成，预算执行中必然存在“间差”（时间与空间），各单位均没有制定一套行之有效的方案跟踪并整理预算批复后过程的监管，违反会计信息及时性、明晰性原则，最终延误年度决算的及时性、准确性和经费遗漏的风险。比如20xx年的因岗位设置、正常晋升、职务晋升等因调增当年预算，许多学校对这一因追加的经费却悄然不知，致使这笔经费至今仍为兑现。第二，由于财政部门实际只参与了预算编制结果的审核和预算拨款两个环节，对预算编制的过程和预算的执行缺乏有效监督，使预算监控制度流于形式；多年来内部审计也从没有对学校预算的执行情况进行过审计；而学校单位更是在编制预算成了一纸空文，纯粹是为完成编制预算而预算，学校预算缺乏有效监督，预算不能发挥应有的作用。

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