人工成本预算

今年单位计划开始加强人工成本的研究与控制，下边是本人学习后与同事共同拟定的研究思路，在这里发布出来，欢迎各位同仁给予指正，并恳请给予提出宝贵的建议！

人工成本研究思路

人工成本管理是国际企业管理的惯例。在市场经济环境下，企业间的竞争不断加剧。为了保证企业健康和可持续发展，在激烈的竞争中立于不败之地，需要利用人工成本管理的理念和方法，不断丰富人力资源管理的手段，加强人力资源管理的的能力建设，实现企业人力资源管理的转型，提升企业的盈利能力和竞争能力。

一、集团公司研究人工成本的目的、意义

——从生产要素投入比例的演变上看：人类社会发展到今天，经历了农业经济、工业经济、知识经济等三种经济形态。占比重最大的生产要素依次为：土地、资本（实物和货币）、人力，而人工成本占总成本的比重越来越大。从这个意义上说，知识经济条件下的零售企业，特别是在高级管理人才稀缺的中国商业市场的条件下，要想很好的控制成本，最大限度地为顾客创造价值，必须关注人工成本管理。

——从人工成本与企业竞争优势的关系上看：随着经济全球化趋势日趋加剧，商品及经营方式越来越同质化，消费者对价格和服务越来越敏感，成本优势已成为众多商家的战略选择。通过实现企业低人工成本费用含量、高人均人工成本、高人工成本投入产出效率（两高一低的U型结构）的人工成本管理结果,不断提升企业的盈利能力和核心竞争能力。从长远看，一个零售企业的人工成本管理水平将成为该企业竞争实力的标志。

——从HR部门职能转变上看：现代人力资源管理的重点，已经从对一线部门人事管理支持职能，提升到积极主动创造效益上来。人力资源管理的核心本质就是人力资源经营和创造效益，即通过一系列有效措施，充分开发和调动人的主观能动性，促进和提高人力资源的投入产出比率，从而科学地利用财力、物力，为企业创造更大的效益。

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在生产经营过程中，以最少的投入获得最大的经济效益是企业始终追求的目标。人工成本往往是企业总成本中的主要组成部分之一。在一些行业中，人工成本甚至是企业经营总成本中的第一大成本。科学合理的人工成本，对留住和吸引高素质的员工具有十分重要的激励作用。 如何判断企业人工成本投入是否合理？如何平衡企业发展与人工成本投入？如何设定企业年度人工成本预算？解决这三个问题最有效的途径是构建科学的企业人工成本分析模型和预算模型。

人工成本的基本定义和构成

我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。

企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。

第一，职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六个部分组成。

第二，社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。

第三，职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资、以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。

第四，职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。第五，劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。

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20##年人力资源管理成本预算报告

人力资源管理成本预算是企业在一个生产经营周期（一般为一年）内，人力资源全部管理活动预期的成本支出的计划。科学合理的人力资源预算将有利于从整理上把握和控制人力资源的使用和管理成本，有利于有效的分析和评估人力资源的使用效率和水平。同时，也只有在作好人力资源管理成本预算的前提下，以成本控制为依据，才能采取有效措施，作好人力资源的招聘、培训、考核、岗位晋升、员工调薪、年终奖标准发放等各项人力资源具体工作，最大限度的调动员工积极性。

一、  人力资源管理成本的项目构成

从会计核算的角度对人工成本进行统计汇总：

人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金。

由于以上分类较为复杂，为便于领导理解和统计计算的便利，本次人力资源预算将人力资源管理成本分为两部分：人力资源薪酬福利成本和人力资源开发管理成本。在进行成本预算时，也将分别对这两部分进行分析。

人力资源管理成本构成一览表

二、  人力资源薪酬福利成本预算

人力资源薪酬福利费可以说是在单位人力资源使用中所支付的直接成本，是组织所承担的人力资源管理成本的主体。

1、人力资源薪酬福利费预算编制依据

由于企业之间对优秀人才的争夺不断加剧，以及物价上涨和生活水准提高等因素的推进，人力资源薪酬福利成本持续上升的趋势是不可扭转的。因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时要关注国家有关部门发布的各种相关政策和法律法规信息。主要包括：

（1）地区与行业的工资指导线；

（2）消费者物价指数变化；

（3）最低工资标准和社会保险等规定标准的变化；

（4）公司收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。

2、20##年人力资源薪酬福利成本情况

截至20##年底，单位共有员工57名，各项薪酬福利成本如下表：

20##年人力资源薪酬福利成本总额为2538700元，人均薪酬福利成本为44540元。

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一季度人工成本分析报告

一、人工成本使用情况

1、人工成本使用分类：

2、人工成本使用情况：

省（子）公司一季度人工成本共计达成    万元，使用情况分部在预算范围内。如分析二季度，此处列出同比增长情况。具体达成情况如下：

备注：1、劳务费实际达成金额已经扣除GSK和MSD合约销售项目组结算金额。

     2、社会保险由于基数未变更，实际达成金额已经加上预提养老保险和失业保险金额，预提数为：70000元/月。

3、1季度实际人员编制

图表一：一季度实际155人人工成本达成情况展示表   单位：万元

 

二、人工成本预算情况

1、20##年1季度预算情况：

备注：职工工资总额按全年13个月预算，1季度预算金额已经将班子成员奖金扣除。

三、人工成本对比表

1、一季度实际完成与预算情况对比分析

图表二：人工成本实际达成与预算情况对比表  单位：万元

 

图表三：累计完成率

分析问题：

【1】由表二和表三可以看出，社会保险、劳务费以及职工工资总额，累计完成率都在90%以上，实际达成与预算不存在较大差异。

    【2】公积金实际达成比预算多出0.1万元。累计一季度完成超过了实际预算。

    【3】其他费用项实际与预算差异较大，累计完成率仅达到了15.81%。

原    因：

    【1】1月份、3月份集中增人和补缴，下季度将恢复正常账户。

【2】其他项中主要包括福利费、招聘及培训等费用，由于1季度节日不集中，没有达到预计的福利费；公司在招聘和培训计划上安排在1季度大型招聘和培训也相对不是很集中。

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一季度人工成本分析报告

一、人工成本使用情况

1、人工成本使用分类：

2、人工成本使用情况：

省（子）公司一季度人工成本共计达成    万元，使用情况分部在预算范围内。如分析二季度，此处列出同比增长情况。具体达成情况如下：

备注：1、劳务费实际达成金额已经扣除GSK和MSD合约销售项目组结算金额。

     2、社会保险由于基数未变更，实际达成金额已经加上预提养老保险和失业保险金额，预提数为：70000元/月。

3、1季度实际人员编制

图表一：一季度实际155人人工成本达成情况展示表   单位：万元

 

二、人工成本预算情况

1、20##年1季度预算情况：

备注：职工工资总额按全年13个月预算，1季度预算金额已经将班子成员奖金扣除。

三、人工成本对比表

1、一季度实际完成与预算情况对比分析

图表二：人工成本实际达成与预算情况对比表  单位：万元

 

图表三：累计完成率

分析问题：

【1】由表二和表三可以看出，社会保险、劳务费以及职工工资总额，累计完成率都在90%以上，实际达成与预算不存在较大差异。

    【2】公积金实际达成比预算多出0.1万元。累计一季度完成超过了实际预算。

    【3】其他费用项实际与预算差异较大，累计完成率仅达到了15.81%。

原    因：

    【1】1月份、3月份集中增人和补缴，下季度将恢复正常账户。

【2】其他项中主要包括福利费、招聘及培训等费用，由于1季度节日不集中，没有达到预计的福利费；公司在招聘和培训计划上安排在1季度大型招聘和培训也相对不是很集中。

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企业人工成本分析与预算模型工具

在生产经营过程中，以最少的投入获得最大的经济效益是企业始终追求的目标。人工成本往往是企业总成本中的主要组成部分之一。在一些行业中，人工成本甚至是企业经营总成本中的第一大成本。科学合理的人工成本，对留住和吸引高素质的员工具有十分重要的激励作用。

如何判断企业人工成本投入是否合理？如何平衡企业发展与人工成本投入？如何设定企业年度人工成本预算？解决这三个问题最有效的途径是构建科学的企业人工成本分析模型和预算模型。

亚太本土最大的管理软件和e-HR人力资源软件厂商，用友e-HR已经向后在中国电信、北京农商行、昊华能源、用友公司、esprit等一批企业已经得到成功应用。用友e-HR系统包含完整的人工成本分析模型和人力资源预算管理模块，可以全面、科学、动态地进行企业人工成本分析，可以对各类人工成本（包括工资总额）进行在线下达、实时监控和预警。

下面我们以企业人工成本分析模型和预算模型为背景，讲解和总结一下企业e-HR信息化应用。

人工成本的基本定义和构成

我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。

企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。

第一，职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六个部分组成。

第二，社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。

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20##年人力资源管理成本预算报告

人力资源管理成本预算是企业在一个生产经营周期（一般为一年）内，人力资源全部管理活动预期的成本支出的计划。科学合理的人力资源预算将有利于从整理上把握和控制人力资源的使用和管理成本，有利于有效的分析和评估人力资源的使用效率和水平。同时，也只有在作好人力资源管理成本预算的前提下，以成本控制为依据，才能采取有效措施，作好人力资源的招聘、培训、考核、岗位晋升、员工调薪、年终奖标准发放等各项人力资源具体工作，最大限度的调动员工积极性。

一、 人力资源管理成本的项目构成

从会计核算的角度对人工成本进行统计汇总：

人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金。

由于以上分类较为复杂，为便于领导理解和统计计算的便利，本次人力资源预算将人力资源管理成本分为两部分：人力资源薪酬福利成本和人力资源开发管理成本。在进行成本预算时，也将分别对这两部分进行分析。

人力资源管理成本构成一览表

二、 人力资源薪酬福利成本预算

人力资源薪酬福利费可以说是在单位人力资源使用中所支付的直接成本，是组织所承担的人力资源管理成本的主体。

1、人力资源薪酬福利费预算编制依据

由于企业之间对优秀人才的争夺不断加剧，以及物价上涨和生活水平提高等因素的推进，人力资源薪酬福利成本持续上升的趋势是不可扭转的。因此在进行人力资源薪酬福利成本预算时要关注国家有关部门发布的各种相关政策和法律法规信息。主要包括：

（1）地区与行业的工资指导线；

（2）消费者物价指数变化；

（3）最低工资标准和社会保险等规定标准的变化；

（4）公司收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。

2、20##年人力资源薪酬福利成本情况

截至20##年底，单位共有员工57名，各项薪酬福利成本如下表：

20##年人力资源薪酬福利成本总额为2538700元，人均薪酬福利成本为44540元。

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