企业年检审计调研情况汇总分析报告

为了充分了解企业年检财务报表审计情况，中国注册会计师协会于20xx年9月底向各地注协印发关于开展验资和工商年检审计业务调研的函，得到了各地注协的积极回应。截至10月底，共收到29个省市注协及13家会计师事务所10万余字的反馈意见，反映了各地年检审计的有关情况，提出了急需协调解决的问题及有关意见和建议。现将调查结果报告如下：

一、关于企业工商年检审计业务的性质、目的和工作范围及目前实务中的做法

回答本调查问题的有28个机构，其中地方协会18个，事务所10家。

有16个机构（13个地方协会，3家事务所）认为企业工商年检审计与企业年度财务报表审计的性质、目的和工作范围相同。应当按照审计准则的要求对财务报表进行审计，并出具通用目的审计报告。个别事务所及地方协会建议在审计报告中增加报告使用用途段落，明确仅供工商年检使用。[这些机构为广东、海南、河南、黑龙江、湖南、辽宁、山西、陕西、上海、深圳、四川、新疆、云南注协和北京五联、山东大信、山东天恒信事务所]

有14个机构（5个地方协会，9家事务所）认为企业工商年检审计属于特殊目的审计业务，还有的认为属于有限保证业务。工商年检需要注册会计师将《企业年度检验办法》中的“1、公司有无虚报注册资本行为；2、股东、发起人是否按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资行为；3、企业的财务状况、经营成果以及现金流量，是否具有持续经营能力”列为审计范围，并对此发表意见。[这些机构为福建、广西、河北、吉林、内蒙古注协和青海大正、青海华翼、山东岱宗、天津津评协通、天津中兴财、厦门天健、中和正信事务所]

从全国情况看，目前实务中以通用目的审计报告为主，个别地区工商部门要求在审计报告中仅对工商年检事项发表意见；还有的工商局要求在审计报告中披露财务报表相关资产、负债、实收资本等财务数据；有的事务所在审计报告后增加报告用途段，以限定报告使用范围；有的事务所对企业年检业务出具商定程序报告。

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出具年检审计报告需要提供什么资料 出具年检审计报告需要提供什么资料

1、营业执照副本复印件

2、国税、地税副本复印件

3、审查年度总账、明细账、会计凭证

4、审查年度的会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）

5、验资报告复印件

6、 上一年度中介机构所出具的审计报告复印件（如无不需提供）

7、本年度12月31日存货盘点表、现金盘点表

8、 银行对帐单（余额与银行存款账载不一致的，需出具余额调节表）

9、 固定资产及累计折旧明细表

10、如是外资企业需提供(外汇登记证正本复印件),(批准证书复印件).（章程复印件）（财政登记证复印件）

11、业务约定书（由我司提供，客户配合盖章）

备注：以上复印件均需要加盖公司公章

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事业单位法人登记验资报告规范

一、标题。标题统一为“验资报告”。

二、收件人。收件人为验资业务的委托人（即被审验的事业单位），报告应载明收件人全称。

三、总述段。总述验资报告的审验范围、被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等。其中：

1、审验范围是指注册会计师所验证的被审验单位特定日期开办资金实有情况。

2、被审验单位的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。

3、注册会计师的责任是根据《中国注册会计师审计准则第1602号—验资》、《事业单位登记管理暂行条例》、《省编办转发中央编办关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通

知》及《聊城市事业单位开办资金登记

管理办法（试行）》

的规定，按照中国注册会计师审计准则的要求，对被审验单位开办资金实有情况进行审验，出具验资报告。

四、说明段。说明被审验单位会计报表的有关项目： 一是说明会计报表反映的资产总额、负债总额、净资产，以及净资产中所含固定基金、事业基金、其他资金的来源情况。 二是说明会计报表反映的上年度结余、本年度收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数

额）、本年度结余情况。

三是其他需要说明的情况。

五、结论段。

具体表述注册会计师的审验意见，主要说明以下内容： 一是说明审验认定的单位净资产实有数额，以及扣除《实施细则》规定的不能列入开办资金的资产后，单位的开办资金数额；并说明开办资金中固定资产、流动资金、其他资金的数额。

二是说明审验认定的上年度结余、本年度收入（收入总额及其中的财政收入数额）支出（支出总额及其中的人员经费数额）、本年度结余情况。

六、用途段。主要说明验资报告的用途、使用责任以及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。

七、签章和事务所地址。验资报告应由注册会计师签名盖章、加盖事务所公章，并标明事务所地址。

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哪些企业申报年检需要提交审计报告

申报年检时，哪些企业需要向企业登记机关提交审计报告，《企业年度检验办法》第七条第二款规定：公司和外商投资企业还应当提交由会计师务所出具的审计报告。

根据这一规定，所有公司和外商投资企业申报年检时都要向企业登记机关提交审计报告。此举，提高了企业提交年检材料的可靠性，体现了工商行政监督与专项监督的有机结合，有助于工商行政管理机关了解企业真实的经营情况，但是也给广大企业增添了运营成本。

为减轻企业负担和增强监督针对性，20xx年2月15日总局印发《关于加强和改进企业年度检验工作的通知》（工商企〔2007〕33号），对年检中需要提交审计报告的行业或者公司类型范围进行了压缩，具体如下：

除法律法规规定应当进行年度审计的一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司应提交审计报告外，外商投资企业和从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司，注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司，以及三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司，也应当提交审计报告，其他企业可以不要求提交。企业提交的审计报告可以是针对企业财务会计报告的审计报告，也可以是针对企业年度资产负债表和损益表的审计报告。

每年企业年检工作开始之前，省局都会下发《**年度企业年

检须知》，对需要提交审计报告企业范围进行明确。

综上，当年度如省局新发《**年度企业年检须知》，年检机构按照《须知》所明确的范围要求相关企业提交审计报告；如省局未新发《须知》或者新发《须知》没有明确提交审计报告的范围，年检机构就按照总局工商企〔2007〕33号通知范围办理。

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工商年检审计报告

登封市东阳畜牧有限公司

我们审计了后附的登封市东阳畜牧有限公司财务报表，

包括20xx年12月31日得资产负债表，20xx年的利润表。

一、 管理层对财务报表的责任

二、 按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，一使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误;（2）选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

三、 注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作一对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师

的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理行， 以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

审计意见

我们认为，登封市东阳畜牧有限公司财务报表已经按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日得财务状况以及20xx年度的经营成果。

其他有关事项披露

企业基本情况

贵公司20xx年1月经登封市工商行政管理局登记注册，企业法人营业执照号码;登工商企4101852000813.法人代表人：程现武。企业注册资本：100万元。我们在审计过程中，未发现有抽逃资本现象。

20xx年主要财务报表项目注释

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以下企业应当提交由会计师事务所出具的审计报告：

（1）股份有限公司，一人有限责任公司；

（2）从事金融、证券、期货、小额贷款的有限公司；

（3）从事电子商务、投资、担保的有限公司；

（4）外商投资的有限公司；

（5）分期交付注册资本在20xx年须全额缴齐的有限公司，20xx年7月1日至20xx年6月30日设立的有限公司，20xx年度变更增加注册资本或股权全部转让的有限公司；

（6）三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的有限公司以及涉嫌“两虚一逃”行为的有限公司；

（7）登记机关认为需要进行审计的企业。

除以上情况外，企业年检时都不需要出具年度审计报告。

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办理工商年检财务审计报告需要准备的资料

1，

2，

3，

4，

5，

6，

7，

营业执照的副本 法人身份证复印件 验资报告 总账账本 公章 财务报表 12月份银行对账单

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