第1题: 应收账款的产生原因是( B赊销 )。

第2题: D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( C 35000元 )。 第3题: 提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A资产负债表)。

第4题: 下列各项不属于存货的是(A工程物资)。

第5题: 我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现的会计核算原则是( D谨慎性原则 )。

第6题: 当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 ( A当期损益 )。

第7题: 下列属于法定公益金用途的是( D改善职工集体福利设施支出 )。

第8题: 企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应( B冲减短期投资成本 )。

第9题: 将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折IH 2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( B 7900元 )。

第10题:年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( A”利润分配”账户年末余额)

第11题: 工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人( B其他业务支出 )。 第12题: 20xx年x月1 R A公司以每张900元的价格购人B公司20xx年x月x日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为( C 5750元 )。

第13题: 本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应( A 视为流动负债在资产负债表中单独反映 )。

第14题: 备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是 ( D净价法 )。

第15题: A公司4月x日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为( B 7月x日)。

第16题: 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计人( C营业外收入 )。

第17题: 下列不会对资本公积项目产生影响的业务是( D企业接爱外币资本投资,且合同无约定汇率 )。

第18题: 物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成；的是( A先进先出法 )。

第19题: 某公司20xx年x月1 Et销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年x月日公司将该票据贴现，贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司?月份损益影响的金额为( C 6000元 )，

第20题: 企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是( B计提的存货跌价损失 )。

第21题: 下列有关所得税的表述中，正确的是( A所得税是企业的一项费用 )。

第22题: 企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是( A直接冲减当期产品销售收入)。 第23题: 企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是( D银行汇票结算 )。

第24题: 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( C取得债券利息收入所产生的现金流量 )。

第25题: 下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ B支票结算 ）

第26题: 若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（ A计入资本公积 ）

第27题: 一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等，若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为（ C换出资产的公允价值+应支付的相关税费 ）

第28题: 会计以（ ）为主要计量单位。C货币

第29题: 用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记帐依据的会计凭证是（ C原始凭证 ）

第30题: 汇总会计报表与单位会计报表是会计报表按照（ ）进行的分类。A编制单位

第31题: 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，这是会计核算的（ C客观性原则 ）。

第32题: 某企业20xx年x月x日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。20xx年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业20xx年x月x日可供分配利润为（ ）万元。B 650

第33题: 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C资本公积 ）

第34题: 某企业20xx年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业20xx年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元 A 200

第35题: 下列各项中，应当确认为投资损益的是（B长期股权投资处置净损益）。

第36题: 辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先有企业内部（A辅助生产车间之间分配）。

第37题: 某企业20xx年x月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。20xx年已确认劳务收入80万元，截至20xx年x月x日，该劳务的累计完工进度为60%。20xx年该企业应确认的劳务收入为（）万元。B 40

第38题: 某企业对材料采用计划成本核算。20xx年x月x日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为20xx万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业20xx年x月x日结存材料的实际成本为（）万元。C 802

第39题: 某企业20xx年x月x日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为xx年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。20xx年x月x日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。20xx年x月x日该设备账面价值应为（）万元。A 120

第40题: 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A216

第41题: 甲公司20xx年x月x日购入乙公司20xx年x月x日发行的债券，支付价款为2100

万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为20xx万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司20xx年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A25

第42题: 某公司20xx年x月x日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月x日应计提的利息为（）万元。A0.3 第43题: 下列各项中，属于累计原始凭证的是（）。C限额领料单

第44题: 某企业20xx年x月x日赊销一批商品，售价为120xx0元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于20xx年x月x日付清货款，该企业收款金额为（）元。 C138996

第45题: 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A4

第46题: 下列各项中，应计入管理费用的是（）A筹建期间的开办费

第47题: 下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A政府补助收入 第48题: 某企业20xx年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业20xx年度所得税费用为（）万元。B401.5

第49题: 某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。B85

第50题: 甲公司20xx年x月x日支付价款20xx万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为120xx万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。C1580

第51题: 下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有(A根据测量B按已经发生的D按已经提供的)。

第52题: 下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有(A提前报废的C已提足折旧仍继续使用的)。

第53题: 下列对账工作，属于企业账账核对的有（A总分类帐与所属明细D会计部门存货明细帐与存货保管部门)。

第54题: 下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(A当期应交所得税B递延所得税收益C递延所得税费用)。

第55题: 下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有()。A对外销售材料收入D转让商标使用权收入

第56题: 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有(B有偿取得D无形资产减值损失)。

第57题: 下列各项中，应计入财务费用的有(B企业支付的C购买的D销售的)。

第58题: 下列各项中，属于筹资活动现金流量的有(A分配股利C偿还债券D清偿长期借款)。

第59题: 下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。B固定资产减值损失C应收帐款减值损失

第60题: 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有()。ABCD 第61题: 下列各项中，影响企业营业利润的有()。A出售B计提D出售

第62题: 关于概率，下列说法正确的是( )。A是度量B概率分存是不确定C值介于0和1之间

第63题: 下列哪些方面需要用到概率知识分析其不确定性( )。A外汇走势B不良贷款率预测C证券走势

第64题: 什么样的情况下，可以应用古典概率或先验概率方法( )。B范围是已知的D具有等可能性

第65题: 如果日K线是一条长阳线，那么最高点代表的是( )。B收盘价C最高价 第66题: 有关IRR的说法，正确的有( )。ABCD

第67题: 贴现率的特点有( )。A银行贴现率B按照银行C而不是复利

第68题: 理财规划师需要注意的风险有( )。A财务B汇率C人身D通货膨胀 第69题: 下列关于β系数的说法，正确的有( )。A指标B系统风险D投资风险 第70题: 根据β的含义，如果某种股票的系数等于1，那么( )。ABCD

第71题: 如果某种股票的β系数等于2，那么( )。A其风险B该股票

第72题: IRR有两种特别的形式，分别( )。C按货币D按时间

第73题: 线性回归时，在各点的坐标为已知的前提下，要获得回归直线的方程就是要确定该直线的( )。 B斜率D截距

第74题: 下列属于资产定价理论的有( )。ABCD

第75题: 下列关于正态分布和正态分布估计的说法哪些是正确的( )。ABCD

第76题: 在理财规划的收入一支出表中，属于支出的有( )。A汽油及维护费用B租金或贷款支付D电话通讯

第77题: 属于个人负债的有( )。ABCD

第78题: 理财中，哪些属于或有负债( )。A期货B期权C担保

第79题: 下列说法正确的是( )。A边际成本C企业无法D一般来说

第80题: 企业财务报表和个人财务报表都要求严格按照固定的格式，以便于审计和更好地给信息需要者提供信息。X

第81题: 风险是指不确定性所引起的，由于对未来结果予以期望所带来的无法实现该结果的可能性。V

第82题: 一支股票的β系数越大，它所需要的风险溢价补偿就越小。X

第83题: 一组数据各个偏差的平方和的大小，与数据本身有关，但与数据的容量无关。X 第84题: 如果一支证券的价格波动较大，该支股票风险较大，同时可以得知是整个证券市场的波动引起该股票价格的波动。X

第85题: 纯贴现工具（例如，国库券、商业票据和银行承兑票据）在市场上都用购买价格而不是收益率进行报价。X

第86题: 下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ ）B支票结算

第87题: 若将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，对持有至到期投资账面价值与公允价值的差额，正确的处理方法是（ ）A计入资本公积

第88题: 一项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等，若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为（ ）C换出资产的公允价值+应支付的相关税费

第89题: 企业期末存货计价如果过高，可能会引起（ ）C当期利润增加

第90题: 某企业20xx年x月x日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。设备原价80000元，预计使用5年，预计净残值20xx元，若按年数总和法计提折旧，则第3年的折旧额为（ ）B156000

第91题: 下列各项中，不属于会计政策的是（ ）D固定资产折旧年限估计为5年

第92题: 企业为减少注册资本回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是（ ）D库存股

第93题: 20xx年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，20xx年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，20xx年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（ ）D20万元

第94题: 企业年末预收账款所属明细账户有借方余额3000元，贷方余额10000元，则年末资产负债表中预收账款项目的年末余额应为( )C1万元

第95题: 企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得不得少于注册资本的（ ）B25%

第96题: 某企业因违约于20xx年x月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。20xx年x月x日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业20xx年x月x日公布的20xx年度的会计报表中，该赔偿金额应作为（ ）A20xx年度的调整事项处理

第97题: 出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（ ）B“营业收入”项目

第98题: 企业用公益金购买职工宿舍，在付款和增加固定资产的同时，还应做（ ）A借记“盈余公积—法定公益金”，贷记“盈余公积—任意盈余公积”

第99题: 企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括的税金为（ ）C增值税

第100题: 公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（ ）D从溢价收入中扣

第二篇：中级财务会计2

《中级财务会计》试题 一、单项选择题：

1．对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D．长期借款)。 2．企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是(B．增值税 )。

3．D公司于20xx年x月x日购入F公司30％的普通股，初始投资成本为400万元。1月x日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(B．贷差80万元 )。

4．计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是(C．双倍余额递减法 )。

5．原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应做的会计分录为(B．借：原材料 贷：应付账款)。

6．某企业19xx年发生亏损600万元。19xx年至20xx年，该企业共实现利润500万元；20xx年实现利润200万元；所得税税率30％。则20xx年末，该企业可供分配的净利润为(D．40万元 )。

7．债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为(B．增加营业外收入 )。

8．下列固定资产中，本月应计提折旧的是(C．当月x日出售的设备 )。

9．下列属于法定公益金用途的是(D．用于职工集体福利设施支出 )。

10．在物价持续上涨的时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是(C．后进先出法 )。

11．企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为(D．坐支)。 12．企业可支取工资和奖金的存款账户是(A．基本存款户)。 13．下列各项货物中，会计上不应作为存货核算的是(C．工程物资)。 14．下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C．取得债券利息所产生的现金流量 )。

15．将一台不需用的机床出售，售价8600元以收妥并存入银行。该机床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(D．7900元 )。

16．企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入(C．发生当期的管理费用 )。

17．企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于（D．应付债券票面利息与折价摊销额之和 ）。 18．企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应(D．冲减短期投资成本 )。 19．企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项目应填列的金额为( C．80万元 )。

20．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3‰。20xx年末应收账款余额100万元；20xx年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；20xx年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则20xx年末和20xx年末应该分别(C．计提6600元和冲销4700元)。

1．商业汇票的付款期限最长不能超过（C．6个月）。 2．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（B. 财务费用的减少）。

3．摊销开办费时，应记入的借方账户是（A．管理费用 ）。

4．下列不属于管理费用的支出项目是（D. 支付给金融机构的手续费 ）。

5．企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当(C. 作为应收股利 )。

6．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B. 支付商品价款5000元）。

7．“坏账准备”的期末余额如果在借方，反映的是（D. 已确认的坏账损失超过坏账准备的余额 ）。

8．年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D. 应付票据）。

9．某项固定资产的原值为120xx0元，预计使用年限为5年，预计净残值为120xx元，则按年数总和法计算的第4年的折旧额为（C．14400元）。

10．企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的（C．20％）。

三、多项选择题1．下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有（A．银行本票 C．支票 D．委托银行收款）。

2．工资总额的内容包括（A．计件工资B. 经常性奖金C．工资性补贴 ）。 3．下列可以用于弥补亏损的有（A．资本公积 B. 法定盈余公积C．法定公益金 D. 税后利润 ）。

4．与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（A．“应收账款”账户 B．“银行存款”账户C．“财务费用”账户 ）。

5．现金等价物应同时具备的条件是（ A．能够转换为已知金额的现金 . 期限短 D. 流动性强E．价值变动风险小）. 二、多项选择题：

1．下列固定资产应全额计提减值准备的有(A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产 B．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D．使用后会产生大量不合格品的固定资产 E．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 )。

2．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A．“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 B．“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 )。3．股票发行费用的处理方法包括(A．直接计入当期管理费用 B．作为长期待摊费用处理 C．从发行股票的溢价款中扣除)。

4．对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(C．债务法E．递延法 )。

5．下列各项费用应作为营业费用列支的有(B．广告费 C．产品展览费 )。

1．（× ）谨慎性原则要求，企业应合理估计可能发生的收益、费用和损失，但不得高估资产或负债。 2．（× ）由于票据贴现时，要向银行支付票据贴现息，因此票据贴现净额一定小于票据面值。 3．（654; ）

如果期末存货计价过高，则会引起本期收益高估和期末库存高估；反之，

则会引起本期收益低估和期末库存低估。 4．（

654; ）目前在我国无形资产中，只有商誉属于不可辨

认的无形资产。

5．（× ）工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。㈠对A企业12月份发生的下列业务编制会计分录（每小题3分，共30分。凡涉及到“应付债券”、“应交税金”、“盈余公积”账户的，均应列出明细账户，“应交税金”账户还应列出有关专栏）： 1．职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。

㈠编制会计分录（每小题3分，共30分） 1． 借：其他应收款——李明 800 贷：现金 800

借：管理费用 850 贷：其他应收款——李明 800 现金 50 2．从银行提取现金1000元，以备零用。 2． 借：现金 1000 贷：银行存款 1000

3．销售产品一批，价款20xx0元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。 3． 借：应收账款 24000 贷：主营业务收入 20xx0

应交税金—应交增值税（销项税） 3400 银行存款 600 4．购入A材料,#5@p价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。 4. 借：原材料 10000 应交税金—应交增值税（进项税） 1700 贷：应付账款 11700

5．销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。 5. 借：应收票据 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项税） 5100

6．从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。

6． 借:短期投资——股票投资 231200 贷:银行存款 231200

7．月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。 7． 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷:原材料 300

借:管理费用 300

贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300

8.本期应摊销保险费1500元。 8. 借：管理费用 1500

贷:待摊费用 1500

9．购买债券20xx份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。

9. 借:长期债权投资—债券投资（面值） 20xx00 财务费用 1000 贷:银行存款 20xx00

10.向银行借入长期借款20xx00元，款项存入银行。 10. 借:银行存款 20xx00

贷:长期借款 20xx00 ㈡核算题（本题10分）：

M公司于20xx年x月x日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。20xx年x月x日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

解：贴现期=90天－已持有的40天=50天

到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90 =101500元

贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元 贴现净额=101500－1268.75=100231.25元

2．某工业企业20xx年1—11月损益类账户累计余额如下： 主营业务收入 470万元（贷） 主营务成本 280万元（借）

营业费用 34万元（借） 主营业务税金及附加 21万元（借）

管理费用 22.30万元（借） 财务费用 11.8万元（借） 其他业务收入 7万元（贷）

其他业务支出 14.7万元（借）

投资收益 0.95万元（贷）

营业外收入 0.35万元（贷） 营业外支出 0.1万元（借） 所得税 19万元（借） 12月份发生下列部分业务：

（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元； （2）摊销自用商标价值4500元；

（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；

（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元； （5）上月x日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值准备20xx元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。 不考虑其他相关税费。

要求：①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；②计算该企业20xx年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。 2．答：有关会计分录如下：

（1）借：银行存款 46800 贷：其他业务收入 40000

应交税金——应交增值税（销项税额） 6800 同时，借：其他业务支出 19000 贷：原材料 19000 （2）借：管理费用 4500 贷：无形资产 4500

（3）借：预提费用 90000 财务费用 60000 贷：银行存款 150000 （4）借：预收账款 351000 贷：主营务收入 300000

应交税金——应交增值税（销项税额） 51000

同时，借：主营业务成本 20xx00

贷：库存商品 20xx00 （5）借：应付账款 234000 贷：银行存款 230000 财务费用 4000

（6）借：管理费用 2500 贷：应付福利费 2500 （7）借：营业外支出 20xx

贷：固定资产减值准备 20xx （8）借：所得税 140000

贷：应交税金——应交所得税 140000 （9）借：其他货币资金 500000

贷：银行存款 500000 ②有关指标的计算如下：

主营业务收入＝470＋30＝500万元 主营业务成本＝280＋20＝300万元 管理费用＝22.3＋0.45＋0.25＝23万元 财务费用＝11.8＋6－0.4＝17.4万元 其他业务利润＝7－14.7＋4－1.9＝－5.6万元 营业外支出＝0.1＋0.2＝0.3万元 主营业利润＝500－300－21＝179万元

营业利润＝179－5.6－34－23－17.4＝99万元 利润总额＝99＋0.95＋0.35－0.3＝100万元 净利润＝100－33＝67万元

3．某企业20xx年度的有关资料如下：

年初“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。20xx年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30％；并决定按10％、6％的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50％向投资者分配现金利润、下年x月支付。 要求：①计算下列指标：该企业20xx年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。

②根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户）

3．答：⑴应纳税所得额＝600－20＋10－5＝585万元

应交所得税额＝585万元×30％＝175.5万元

应付税款法下的所得税费用＝175.5万元 净利润＝600－175.5＝424.5万元

提取的法定盈余公积金＝424.5万元×10％＝424500元

法定公益金＝4245000×6％＝254700元 给投资者分配的利润＝4245000×50％＝2122500元年末未分配利润＝296000＋4245000－424500－254700－2122500＝1739300元 ⑵年末应作的有关会计分录如下：

第一，列支所得税： 借：所得税 1755000

贷：应交税金——应交所得税 1755000

第二，提取盈余公积并向投资者分配利润（本笔业务的分录分成2笔也可。“利润分配”账户未列示明细账户的，应扣1分）： 借：利润分配——提取法定盈余公积 424500

——提取法定公益金 254700 ——应付利润 2122500

贷：盈余公积——法定盈余公积 424500 ——提取法定公益金 254700 ——应付利润 2122500 第三，年末结转利润分配账户余额 借：利润分配——未分配利润 2801700 贷：利润分配——提取法定盈余公积 424500 ——提取法定公益金 254700 ——应付利润 2122500

【例1】20×7年x月x日，ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用#5@p上注明的设备价款为860000元，增值税进项税额为146200元，发生的运输费为5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。ABC股份有限公司的账务处理如下：

ABC股份有限公司购置的设备成本为： 860000+146200+5000=1011200（元） 借：固定资产 1011200 贷：银行存款 1011200

【例2】20×7年x月x日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用#5@p上注明的设备价款为

260000元，增值税进项税额为44200元，支付的运输费为2500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值24200元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4114元；支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理如下： （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为306700元

借：在建工程 306700 贷：银行存款 306700

（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元

借：在建工程 33114

贷：原材料 24200 应交税金——应交增值税（进项税额转出）4114

应付工资 4800

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态 固定资产的入账价值为：306700+33114=339814（元）

借：固定资产 339814

贷：在建工程 339814

【例3】甲公司为一家制造性企业。20×7年x月x日，为降低采购成本，向乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费420xx元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：2926000元、3594800元、1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。 甲公司的账务处理如下：

（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税进项税额等，即：

7800000+1326000+420xx=9168000（元） （2）确定设备A、B和C的价值分配比例 A设备应分配的固定资产价值比例为：

2926000/（292600+3594800+1839200）=35% B设备应分配的固定资产价值比例为： 3594800/（926000+3594800+1839200）=43%

C设备应分配的固定资产价值比例为： 1839200/（292600+3594800+1839200）=22%

（3）确定A、B和C设备各自的入账价值

A设备入账价值为：9168000×35%=3208800（元） B设备入账价值为：9168000×43%=3942240（元）

C设备入账价值为：9168000×22%=20xx960（元） （4）作会计分录 借：固定资产——A 3208800

——B 3942240

——C 20xx960 贷：银行存款 9168000

【例4】20×7年x月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣； （3）领用生产用原材料一批，价值为320xx元，购进该批原材料时支

付的增值税进项税额为5440元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35000元； （5）支付工程人员工资为65800元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为425000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； （8）假定不考虑其他相关税费。 丙股份有限公司的账务处理如下： （l）购入为工程准备的物资

借：工程物资 292500 贷：银行存款 292500

（2）工程领用物资 借：在建工程——厂房 272500 贷：工程物资 272500 （3）工程领用原材料

借：在建工程——厂房 37440 贷：原材料 320xx

应交税金——应交增值税（进项税额转出）5440

（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程——厂房 35000

贷：生产成本——辅助生产成本 35000 （5）支付工程人员工资

借：在建工程——厂房 65800 贷：应付工资 65800

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产成本按暂估价值入账

借：固定资产——厂房 410740 贷：在建工程——厂房 410740 （7）剩余工程物资转作存货

借：原材料 17094.02

应交税金——应交增值税（进项税额）2905.98

贷：工程物资20xx0

（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产——厂房 14260

贷：应付工资 14260 2.出包方式建造固定资产

企业通过出包工程方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本。

【例5】20×7年x月x日，甲公司将一幢新建厂房工程出包给乙公司承建，按规定先向承包单位预付工程价款400000元，以银行存款转账支付；20×7年x月x日，工程达到预定可使用状态后，收到承包单位的有关工程结算单据，补付工程款1720xx元，以银行存款转账支付220×7年x月x日，工程达到预定可使用状态经验收后交付使用。甲公司的账务处理如下：

（1）20×7年x月x日，甲公司预付工程款400000元 借：在建工程 400000

贷：银行存款 400000

（2）20×Z年x月x日，甲公司补付工程款1720xx元 借：在建工程 1720xx

贷：银行存款 1720xx （3）20×7年x月x日，工程达到预定可使用状态经验收，交付使用

借：固定资产 5720xx 贷：在建工程 5720xx

【例9】20xx年x月x日，丁股份有限公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备尚未入账，该机器设备八成新，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为500000元。

本例中，由于盘盈的固定资产存在活跃于市场，因此，该公司盘盈的固定资产入账价值为：500000×80%=400000（元）。账务处理如下： （1）盘盈时

借：固定资产 400000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 400000

（2）盘盈固定资产报经批准后处理

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 400000 贷：营业外收入——固定资产盘盈 400000 【例11】乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率=2/5=40%

第一年应提的折旧额=600000×40%=240000（元）

第二年应提的折旧额=（600000-240000）×40%=144000（元）

第三年应提的折旧额=（360000-144000）×40%=86400（元） 从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额=（129600-600000×4%）/2=52800（元

【例14】甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，累计已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，支付的相关税金为270元。账务处理如下：

（1）固定资产转入清理

借：固定资产清理 7020

累计折旧 177080

固定资产减值准备 2300

贷：固定资产 186400 （2）发生清理费用和相关税费

借：固定资产清理 4270

贷：银行存款 4000

应交税金 270 （3）收到残料变价收入 借：银行存款 5400

贷：固定资产清理 5400

（4）结转固定资产净损益

借：营业外支出——处置固定资产净损失 5890 贷：固定资产清理 5890

第三篇：中级会计实务(20xx)第二十章 财务报告 (课后作业)上传版

第二十章财务报告

一、单项选择题

1.甲公司只有一个子公司乙公司，20xx年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。20xx年甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品接受劳务支付现金”项目应列示的金额为（ ）万元。

A.2300 B.2600 C.2000 D.3000

2.甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。20xx年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元，处置日剩余股权的公允价值为4800万元。股权出售日，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产为12000万元。在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。甲公司原取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。从股权购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。假定不考虑所得税等其他因素。20xx年年末甲公司合并报表中应确认的投资收益为（ ）万元。

A.-180B.400C.-60D.120

3.中创公司拥有乙和丙两家子公司。20xx年9月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元(不考虑相关税费)，销售成本为176万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，中创公司在编制20xx年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产”项目的金额为（ ）万元。

A.25B.29.17C.16.5D.7.5

4.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。20xx年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为1000万元，20xx年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20xx年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。

A.50 B.40 C.20 D.100

5.20xx年1月1日甲公司以银行存款1000万元购入乙公司90%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为900万元，账面价值为1200万元，其差额是由一项或有负债导致的。甲公司和乙公司在此之前没有关联方关系，购买日甲公司在编制合并财务报表中应确认的商誉金额为（ ）万元。

A.190 B.80C.-80 D. 0

6.甲公司拥有乙公司100%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。20xx年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。至20xx年12月31日，乙公司已全部对外出售该批存货，售价为1200万元。20xx年合并财务报表中应确认的营业收入为( )万元。

A.1000 B.800C.1200 D.200

7.甲股份有限公司(以下简称甲公司)于20xx年12月31日以银行存款2000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1600万元，甲公司资本公积（股本溢价）余额为100万元，且一直未发生变化。20xx年12月10日甲公司处置持有乙公司10%的股权取得220万元，当日乙

公司可辨认净资产以购买日公允价值开始持续计算的金额为2160万元，公允价值为2200万元。不考虑其他因素，甲公司在编制20xx年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额为( )万元。

A.2(借方) B.4(借方)C.14(贷方) D. 0

8.甲公司20xx年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3500万元，20xx年5月8日乙公司宣告分派20xx年度利润300万元。20xx年度乙公司实现净利润500万元。20xx年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司20xx年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。不考虑其他影响因素，则在20xx年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。

A.3200B.2800C.3600D.4000

9.20xx年1月1日，新华股份有限公司以银行存款3000万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。新华公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在20xx年编制的合并财务报表中应列示的金额为（ ）万元。

A.800B.500C.640D.400

10.甲公司于20xx年1月1日以1300万元取得乙公司15%的股份，在此之前甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，对该项投资采用成本法核算。20xx年1月1日，甲公司另支付5650万元从丙公司手中取得乙公司50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，甲公司和丙公司之间不存在任何关联方关系。20xx年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。乙公司20xx年度实现净利润为2100万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。20xx年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1700万元。则20xx年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉为（ ）万元。

A.100B.150C.200D.250

11.20xx年12月20日，新华公司支付货币资金780万元购买A公司100%的股权，在此之前新华公司与A公司不存在关联方关系。购买日该子公司现金余额为900万元，则该事项对新华公司所在集团的现金流量表列报的影响为（ ）。

A.筹资活动现金流入120万元

B.筹资活动现金流出780万元

C.投资活动现金流入120万元

D.投资活动现金流出780万元

12.甲公司是乙公司的母公司，20xx年甲公司向乙公司销售商品的价款500万元中实际收到乙公司支付的银行存款320万元，同时乙公司向甲公司销售商品200万元的价款全部收到。不考虑其他因素的影响，在合并现金流量表中，下列抵销分录中正确的是（ ）。

A.借：购买商品、接受劳务支付的现金 320

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 320

B.借：销售商品、提供劳务收到的现金 320

贷：购买商品、接受劳务支付的现金 320

C.借：购买商品、接受劳务支付的现金 520

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 520

D.借：销售商品、提供劳务收到的现金 500

贷：购买商品、接受劳务支付的现金 500

二、多项选择题

1.下列关于母公司在报告期内增减子公司在合并利润表的反映，说法错误的有（ ）。

A.同一控制下企业合并增加的子公司，从合并日开始的收入、费用和利润纳入合并利润表

B.非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期期末的收入、费用和利润纳入合并利润表

C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表

D.同一控制下企业合并增加的子公司，应当在合并利润表中单列“其中：被合并方在合并后实现的净利润”项目进行反映

2.母公司能否控制特殊目的主体应当考虑的因素有（ ）。

A.母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要直接或间接设立特殊目的主体

B.母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权

C.母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部分利益的权力

D.母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险

3.下列不应当纳入母公司合并财务报表的有（ ）。

A．已宣告被清理整顿的原子公司

B．已宣告破产的原子公司

C．母公司不能控制的其他被投资单位

D．母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权

4.编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目有（ ）。

A.母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量

B.母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金

C.母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

D.母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量

5.下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理，说法正确的有（ ）。

A.合并财务报表中不确认投资收益

B.合并财务报表中的商誉因持股比例改变而改变

C.按照权益交易进行会计处理

D.处置长期股权投资取得的价款与处置长期股权投资相对应享有子公司可辨认净资产的差额计入所有者权益

6.下列关于多次交易实现的非同一控制下的企业合并，合并报表的处理正确的有（ ）。

A.购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期投资收益

B.购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和，为合并财务报表中的合并成本

C.合并成本与购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额，确认为商誉或者营业外收入

D.购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合

收益应当转为购买日所属当期投资收益

7.下列关于母公司因处置部分股权投资丧失对原有子公司控制权合并报表的处理，说法正确的有（ ）。

A.对于剩余股权，应当按照其在处置日(即丧失控制权日)的公允价值进行重新计量

B.处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额和对该子公司的商誉(如果存在的话)之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益

C.与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

D.母公司应当在合并财务报表附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值和按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额

8.长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。长江公司系甲公司母公司，20xx年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有

( )。

A.抵销营业收入1000万元

B.抵销营业成本900万元

C.抵销管理费用10万元

D.抵销固定资产累计折旧190万元

9.甲公司20xx年6月30日以8600万元取得乙公司80%的股权(非同一控制下企业合并)，当日乙公司可辨认净资产公允价值为9800万元(等于账面价值)；20xx年12月31日甲公司以2600万元出售持有部分的25%，出售以后继续享有对乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产自购买日公允价值持续计算的金额为12000万元，假设乙公司可辨认净资产公允价值变动均为截止20xx年12月31日取得的净利润，该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的生产经营决策。下列关于甲公司合并报表的处理说法正确的有（ ）。

A.20xx年6月30日，合并财务报表中列示的长期股权投资为0

B.20xx年12月31日，合并财务报表列示的商誉为1400万元

C.20xx年12月31日，出售股权业务影响资本公积200万元

D.20xx年12月31日，出售股权业务影响投资收益0

10.在编制合并所有者权益变动表时，下列说法中正确的有( )。

A.合并所有者权益变动表只能根据合并资产负债表和合并利润表进行编制

B.合并所有者权益变动表增加“少数股东权益”栏目，用于反映少数股东权益变动的情况

C.合并所有者权益变动表是反映构成企业集团所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表

D.子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额，在编制合并所有者权益变动表时，应在合并工作底稿中进行重分类

11.甲公司与乙公司均为A公司的子公司。20xx年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，其差额为一项无形资产，该项无形资产的账面价值为500万元，公允价值为700万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假设甲公司与乙公司所采用的会计政策和会计期间一致，20xx年度甲公司与乙公司之间未发生内部交易，不考虑其他因素的影响。则下列说法中，不正确的有（ ）。

A.甲公司在编制合并财务报表时，应以乙公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整

B.甲公司在编制合并财务报表时，应对乙公司的个别财务报表进行调整，使乙公司的个别财务报表反映为在购买日的公允价值

C.甲公司在编制合并财务报表时，应将乙公司的无形资产调整为公允价值，借记“无形资产”科目，贷记“资本公积”科目

D.甲公司在编制合并财务报表时，应调增乙公司个别报表中无形资产的价值为160万元

12.在连续编制合并财务报表时，下列经济业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵销的有（ ）。

A.上年从母公司购入固定资产支付价款高于账面价值的金额为200万元

B.本年从母公司购入固定资产支付价款高于账面价值的金额为100万元

C.内部存货交易中期初存货未实现内部销售利润100万元

D.上年因从母公司购入无形资产支付价款高于账面价值而多计提摊销20万元

13.20xx年1月1日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲公司与乙公司原股东在合并前不存在关联方关系。则下列关于甲公司20xx年度合并财务报表的表述中，正确的有（ ）。

A.在报告期内取得应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中只反映该子公司自购买日至年末的现金流量

B.对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表的“筹资活动产生的现金流量”中的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映

C.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映

D.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中反映应当在“投资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”中

三、判断题

1.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。（ ）

2.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（ ）

3.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。（ ）。

4.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。（ ）

5.母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，一定表明母公司不能控制被投资单位。（ ）

6.少数股东权益在合并财务报表中作为所有者权益项目列示。（ ）

7.同一控制下企业合并增加的子公司，应当从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数。（ ）

8.无论子公司为全资子公司还是非全资子公司，子公司的所有者权益全部需要抵销。（ ）

9.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。（ ）

10.子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物小于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在

“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。 （ ）

四、计算分析题

甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20xx年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，并取得对丙公司的控制。20xx年 1月1日，甲公司股票市场价值（公允价值）为每股10元。甲公司本次收购发生并支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。

20xx年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至20xx年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。

要求：

（1）编制与甲公司相关的会计分录。

（2）计算20xx年因该事项合并报表中应列示的递延所得税资产金额。

五、综合题

1.中创公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。20xx年度发生的有关交易或事项如下：

（1）1月1日，中创公司以8400万元取得甲公司有表决权股份的80%，作为长期股权投资核算。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为10000万元，其中股本4000万元，资本公积3800万元，盈余公积1200万元，未分配利润1000万元。在此之前，中创公司和甲公司之间不存在关联方关系。

（2）7月1日，中创公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至20xx年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为20.6万元，20xx年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备2.4万元。

（3）12月31日，中创公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项。当日，对该笔应收账款计提了340万元的坏账准备。

（4）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利600万元；4月20日，中创公司收到甲公司发放的现金股利480万元。甲公司20xx年度利润表列报的净利润为1140万元。 假定不考虑内部交易的影响。

要求：

（1）编制中创公司20xx年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。

（2）编制中创公司20xx年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

2.新华公司于20xx年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。该项企业合并属于应税合并。

有关资料如下：

（1）20xx年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。20xx年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

（2）20xx年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：

20xx年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。

（3）20xx年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派20xx年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产确认资本公积200万元。

（4）20xx年新华公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：

20xx年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。

（5）20xx年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派20xx年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得资本公积减少200万元。

（6）其他相关资料：

①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。

③不考虑除增值税外的其他相关税费。

要求：

（1）编制新华公司20xx年合并财务报表的相关调整抵销分录。

（2）编制新华公司20xx年合并财务报表的相关调整抵销分录。

（答案中的金额单位以万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】合并现金流量表中“销售商品接受劳务支付现金”项目的金额=（1500+800）-300=2000（万元）。

2.

【答案】A

【解析】合并报表中应确认的投资收益=(2400＋4800)-12000×60%-(6000-9500×60%)＋200×60%=-180(万元)。

3.

【答案】C

【解析】应调减“固定资产”项目的金额=200-176-（200-176）÷4÷12×（3+12）=16.5（万元）。

4.

【答案】C

【解析】合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（1000-600）×（1-80%）×25%=20（万元）。

5.

【答案】A

【解析】商誉为合并成本与购买日享受被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额，即购买日应确认的商誉金额=1000-900×90%=190（万元）。

6.

【答案】C

【解析】合并财务报表中应确认的营业收入为对外销售收入1200万元。

7.

【答案】B

【解析】甲公司编制合并资产负债表时，因购买少数股权而应调减的资本公积金额=220-2160×10%=4(万元)。

8.

【答案】C

【解析】长期股权投资的初始入账价值=3500×80%=2800（万元），20xx年年末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600（万元）。

9.

【答案】C

【解析】该项固定资产在合并财务报表的列示金额=800-800/5=640（万元）。

10

【答案】C

【解析】20xx年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额=（5650+1700）-11000×65%=200（万元）。

11.

【答案】C

【解析】子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物大于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映，本题中该事项影响新华公司投资活动现金流入的金额=900-780=120（万元）。

12.

【答案】C

【解析】合并现金流量表中应编制的抵消分录为：

借：购买商品、接受劳务支付的现金 520

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 520

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用和利润纳入合并利润表，而不是从合并日开始纳入合并利润表，选项A表述错误；由于这部分净利润是因企业合并准则所规定的同一控制下企业合并的编表原则所致，而非母

公司管理层通过生产经营活动实现的净利润。因此，应当在合并利润表中单列“其中：被合并方在合并前实现的净利润”项目进行反映，选项D表述错误。

2.

【答案】ABCD

3.

【答案】ABC

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】ACD

【解析】不丧失控制权情况下处置部分对子公司的投资，合并财务报表中的商誉不因持股比例改变而改变，商誉按照原持股比例进行计算。

6.

【答案】ABCD

7.

【答案】ABCD

8.

【答案】ACD

【解析】正确处理为：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用10万元；④抵销固定资产10万元（200-10）。

抵销分录如下：

借：营业收入 1000

贷：营业成本 800

固定资产——原价 200

借：固定资产——累计折旧 10

贷：管理费用 10

9.

【答案】ACD

【解析】选项A，抵消前为合并成本为8600(万元)，合并财务报表上被抵消，纳入合并财务报表长期股权投资金额为0；选项B，商誉=8600-9800×80%=760(万元)；选项C，出售股权业务影响资本公积=2600-12000×20%=2600-2400=200(万元)；选项D，不丧失控制权交易属于权益交易，出售股权业务影响投资收益的金额为0。

10.

【答案】BCD

【解析】合并所有者权益变动表应以母公司和子公司的所有者权益变动表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并所有者权益变动表的影响后，由母公司编制，选项A不正确。

11.

【答案】BCD

【解析】甲公司取得乙公司的控制权属于同一控制下的企业合并，应以乙公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整，选项A正确，选项B、C和D不正确。

12.

【答案】ACD

【解析】选项B，应作为本期的抵销事项处理，编制的分录如下：

借：营业外收入 100

贷：固定资产——原价 100

13.

【答案】ABC

【解析】对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”中，选项D不正确。

三、判断题

1.

【答案】√

2.

【答案】√

3.

【答案】√

4.

【答案】×

【解析】对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。

5.

【答案】×

6.

【答案】√

7.

【答案】×

【解析】同一控制下企业合并增加的子公司，视同该子公司从设立时就被母公司控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数。

8.

【答案】√

9.

【答案】×

【解析】对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”，贷记“未分配利润——年初”。

10.

【答案】×

【解析】子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物小于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映。

四、计算分析题

【答案】

（1）

借：长期股权投资 20000

贷：股本 2000 资本公积——股本溢价 18000 借：管理费用 200

资本公积——股本溢价 800

贷：银行存款 1000

借：营业收入 1600

贷：营业成本 1240 存货 （1600-1000）*60%=360

借：递延所得税资产 360*25%=90

贷：所得税费用 90 借：存货跌价准备 360

贷：资产减值损失 360 借：所得税费用 90

贷：递延所得税资产 360*25%=90

（2）合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。

五、综合题

1.

【答案】

（1）

借：长期股权投资 912（1140×80%）

贷：投资收益 912

借：投资收益 480

贷：长期股权投资 480

（2）

①投资业务抵销

借：股本 4000

资本公积 3800 盈余公积 1314(1200+1140×10%)

未分配利润——年末 1426[1000+1140-114-600]

商誉 400

贷：长期股权投资 8832（8400-480+912） 少数股东权益 2108[（10000+1140-600）×20%]

借：投资收益 912（1140×80%）

少数股东损益 228（1140×20%）

未分配利润——年初 1000

贷：提取盈余公积 114（1140×10%） 向股东分配利润 600

未分配利润——年末 1426 ②

存货业务抵销

借：营业收入 2000（200×10）

贷：营业成本 2000

借：营业成本 160[160×(10-9)]

贷：存货 160

借：存货——存货跌价准备 160

贷：资产减值损失 160

注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。

③债权债务抵销

借：应付账款 2340

贷：应收账款 2340

借：应收账款——坏账准备 340

贷：资产减值损失 340

2.

【答案】

（1）编制新华公司20xx年合并财务报表的相关调整抵销分录

①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：固定资产——原价 200（500-300）

贷：资本公积——年初 200

借：管理费用 20（200/10）

贷：固定资产——累计折旧 20

借：无形资产——原价 100（300-200）

贷：资本公积——年初 100

借：管理费用 20（100/5）

贷：无形资产——累计摊销 20

②编制20xx年内部交易的抵销分录

借：营业收入 750（100×7.5）

贷：营业成本 750

借：营业成本 180[60×（7.5-4.5）]

贷：存货 180

③按权益法调整长期股权投资

对20xx年大海公司分配现金股利事项进行调整：

借：投资收益 80（100×80%）

贷：长期股权投资 80

经调整后大海公司20xx年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。

20xx年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。 借：长期股权投资 320

贷：投资收益 320

对大海公司产生资本公积进行调整

借：长期股权投资 160（200×80%）

贷：资本公积 160

调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）

④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益

借：股本——年初 5000

——本年 0

资本公积——年初 1000（700+200+100）

——本年 200

盈余公积——年初 200 ——本年 62（620×10%） 未分配利润——年末 2038（1800+400-62-100） 商誉 200 贷：长期股权投资 7000 少数股东权益 1700

[（5000+1000+200+200+62+2038）×20%] 注：商誉=6600-8000×80%=200（万元）

⑤对新华公司投资收益项目的抵销

借：投资收益 320 少数股东损益 80（400×20%） 未分配利润——年初 1800 贷：提取盈余公积 62 对所有者（或股东）的分配 100 未分配利润——年末 2038

（2）编制新华公司20xx年合并财务报表的相关调整抵销分录 ①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：固定资产——原价 200（500-300） 贷：资本公积——年初 200 借：管理费用 20（200/10） 未分配利润——年初 20 贷：固定资产——累计折旧 40 借：无形资产 100（300-200） 贷：资本公积——年初 100 借：管理费用 20（100/5） 未分配利润——年初 20 贷：无形资产——累计摊销 40 ②编制20xx年内部交易的抵销分录

借：未分配利润——年初 180 贷：营业成本 180 借：营业成本 90[30×（7.5-4.5）] 贷：存货 90 ③按权益法调整长期股权投资

对20xx年交易事项进行调整

借：未分配利润——年初 80（100×80%） 贷：长期股权投资 80 借：长期股权投资 320 贷：未分配利润——年初 320 借：长期股权投资 160（200×80%） 贷：资本公积——年初 160 调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）。 对20xx年进行调整

借：投资收益 160（200×80%） 贷：长期股权投资 160

20xx年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）。 借：长期股权投资 400（500×80%） 贷：投资收益 400 借：资本公积——本年 160 贷：长期股权投资 160（200×80%） 调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）。 ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益

借：股本——年初 5000 ——本年 0 资本公积——年初 1200（1000+200） ——本年 -200 盈余公积——年初 262（200+62） ——本年 45（450×10%） 未分配利润——年末 2293 （2038+500-45-200） 商誉 200 贷：长期股权投资 7080 少数股东权益 1720

[（5000+1200-200+262+45+2293）×20%] ⑤对新华公司投资收益项目的抵销

借：投资收益 400 少数股东损益 100（500×20%） 未分配利润——年初 2038 贷：提取盈余公积 45 对所有者（或股东）的分配 200 未分配利润——年末 2293