【文章摘要】近年来，人民银行相继建立和完善了一系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理， 实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。

　　【关键词】人民银行;内部会计控制;人员管理

　　近年来，人民银行相继建立和完善了～ 系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。综合这些资金案件的案发原因有：监督缺位，对要害岗位监督的缺失;制度执行不到位，长期在一个重要岗位不交流;制度观念淡薄，人情代替制度等等。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理，实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。

　　一、当前人民银行内部会计控制体系中人员管理方面存在的问题

　　(一)部分行内部会计控制文化还未真正形成。目前，部分行文化建设没有反映内部会计控制的要求，不注意培养树立“内部会计控制先行”的理念，甚至把“经常加班加点” 等违反内部会计控制的内容，作为先进事迹加以宣传，忽视了内控制度对某些人员强制休假、定期轮岗的要求，影响了内部会计控制机制的有效运行。

　　(二)现行会计人员管理体制不能很好的解决内部人控制管理漏洞。现行内部会计控制体系，对人员的控制有随地位的升高而减弱的现象。现阶段，人民银行制定的内部会计控制制度不少，但在执行过程中监督制约的对象主要是一般人员，而对掌握一定管理权的领导约束缺失，如大多数内控制度只强调了各级领导对一般会计人员的逐级监督检查，而没有对领导的监督内容。相关案件表明，一些重大违规、违法行为不少与部门主管或其他领导越权有关，甚至有的是领导直接作案。

　　(三)会计职能部门横向分散的体制弱化了相关内控措施的有效性。随着会计业务的发展和人民银行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高核算质量，但也给会计管理工作带来了一些影响。各职能部门一方面在实际工作中存在如会计基本制度执行等大量需要协调和统一的事项;另一方面都是同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，缺乏协调性和统一性。在制度贯彻执行上，注重上下级对口部门的“条条管理”，而同级行部门之间缺乏协调性和相互监督，形成了“条块分割”的局面，不利于部门之间的业务衔接和管理，易引发资金风险。

　　(四)现阶段人民银行的内部会计控制措施很难有效预防团伙犯罪。现阶段人民银行内部会计控制措施都是以防范个体作案为基础的，在制定措施时将每个会计人员假定为独立个体，忽视了他们之间的联系。但是，近年来，人民银行发生的资金案件显示，金融犯罪逐步由个体作案向团伙集体作案转移，这也为人民银行内部会计控制体系建设提出了新的课题。

　　(五)会计队伍整体素质难以适应内控制度落实的需要。内部会计控制，归根到底是对人的控制，人员素质的高低决定了内控制度能否很好地执行和落实。目前，?些行会计人员素质不高，致使在制度落实中存有风险：一是因政治思想素质不高造成的主观风险，即道德风险;二是因专业知识和业务素质不高造成的客观风险，即操作风险。另外，由于偏重人情关系，相互监督意识不够，致使某些内部工作人员有恃无恐地作案。近期发生的一些资金案件就存在人情大于制度的影子。

　　二、相关建议及措施

　　(一)严格实行会计人员任职资格审查，严把人口关。严把会计人员配备审查，会计主管人员必须具备较高的政策业务水平，符合行员管理办法规定的技术职务、会计工作年限和学历要求，掌握一定的管理知识。

　　(二)推行会计主管委派制，加强会计内部牵制。建立分行甚至总行会计主管委派制度，将下一级的会计主管作为上一级行的派驻管理人员，纳入上级行管理，以确保会计主管在工作上具有独立性和超脱性，在日常管理监督工作上具有权威性和约束性，真实反映问题，客观评价问题。

　　(三)提高会计主管地位，加强各职能部门间的横向管理。引入浅谈企业财务管理弊端与对策企业管理机制，在人民银行各级行设置总会计师，由单位会计主管担任，专职负责横向分散会计职能部门的统一管理，充分发挥会计财务部门作为单位会计主管部门的作用。

　　(四)扩展重要岗位轮换范围，严格强制休假制度的落实。严格落实重要会计岗位人员定期轮换制度，强化定期轮换的强制性，将轮换范围扩大到单位各会计职能部门之间;有计划地对会计人员实行强制休假，并对其经办业务进行检查。实行会计人员离岗审计制度，凡调离会计部门的人员由各行统一安排进行审计。

　　(五)建立健全正向激励机制，调动员工的积极性、论财务管理问题的改革主动性和创造性，促进员工积极参与并推进内部会计控制;摒弃只罚不奖的奖惩措施，对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、在工作中做出显著成绩的人员，要从精神、经济、职务等诸方面进行奖励，以充分保护和调动会计人员积极性。

　　(六)以人为本，加强会计人员的教育培训。首先，加强教育培训工作，促使会计人员不断加强学习，提高素质，增强按章办事、规范操作的自觉性和严肃. ，根除“习惯代替规章、权力代替制度、人情代替原则”的陋习;其次，持续不断地教育员工树立良好的道德风尚，使员工树立正确的世界观、人生观和价值观;帮助会计人员解决工作、生活中的实际困难，主动及时了解会计人员思想动态，缓解思想压力。

　　【参考文献】

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　　【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。

　　【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施

　　引言

　　科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

　　1.简要介绍医院内部会计控制含义

　　内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

　　从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

　　2.分析医院内部会计控制存在的主要问题

　　2.1医院内部控制意识相对比较薄弱

　　从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。

　　2.2医院内部会计控制建设制度不完善

　　近几年，我们国家对于医院的财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

　　3.分析医院内部会计控制有效措施

　　3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度

　　医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。

　　3.2确保医院各项资产的安全以及完整性

　　资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

　　4.结语

　　综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。