总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系

一、总体的审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的制定应当包括：

（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；

（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；

（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

二、具体的审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：

(一)审计目标;

(二)审计程序;

(三)执行人及执行日期;

(四)审计工作底稿的索引号;

(五)其他有关内容。

对具体审计计划，应审核以下主要事项：

(一)审计程序能否达到审计目标;

(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;

(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;

(四)重点审计程序的制定是否恰当。[1]

第二篇：具体审计计划

四川君和会计师事务所审计工作底稿

目录

1.风险评估程序 --------------------------------------------------------------- 3

1.1 一般风险评估程序-------------------------------------------------------- 3

1.1.1项目组是否执行了询问程序 -------------------------------------------- 3

1.1.2项目组是否执行了分析程序 -------------------------------------------- 4

1.1.3项目组是否执行了观察程序 -------------------------------------------- 5

1.1.4项目组是否执行了检查程序 -------------------------------------------- 5

1.1.5项目组是否执行了穿行程序 -------------------------------------------- 5

1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料 ------------------------ 6

1.1.7项目组讨论纪要——风险评估 ------------------------------------------ 6

1.2 针对特别项目的程序------------------------------------------------------ 6

1.2.1 针对舞弊的程序 ----------------------------------------------------- 6

1.2.2 针对持续经营的程序 ------------------------------------------------- 6

1.2.3针对关联方的程序 ---------------------------------------------------- 7

1.2.4针对或有事项的审计程序 ---------------------------------------------- 7

1.2.5针对期后事项的程序 -------------------------------------------------- 7

1.2.6对被审计单位违反法规的行为所执行的程序 ------------------------------ 7

1.2.7首次接受委托时对期初余额所执行的程序 -------------------------------- 7

1.2.8含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序 -------------------- 8

1.2.9对比较数据所执行的程序 ---------------------------------------------- 8

1.2.10对前后任注册会计师沟通所执行的程序 --------------------------------- 8

2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） ----------------------------------- 9

2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素---------------------------- 9

2.1.1 行业状况 ----------------------------------------------------------- 9

2.1.2 法律环境及监管环境 ------------------------------------------------ 12

2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 --------------------------- 12

2.1.2.3对开展业务产生重大影响的政府政策 --------------------------------- 12

2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 --------------- 13

2.1.3 其他外部因素 ------------------------------------------------------ 13

2.2被审计单位的性质 ------------------------------------------------------- 14

2.2.1所有权结构 --------------------------------------------------------- 14

2.2.2治理结构 ------------------------------------------------------------- 14 1

四川君和会计师事务所审计工作底稿

2.2.3组织结构 ------------------------------------------------------------- 15

2.2.4经营活动 ------------------------------------------------------------- 15

2.2.5投资活动 ------------------------------------------------------------- 18

2.2.6筹资活动 ------------------------------------------------------------- 20

2.2.7 诉讼或赔偿 -------------------------------------------------------- 21

2.3 会计政策的选择和运用--------------------------------------------------- 21

2.3.1重要项目的会计政策和行业惯例 --------------------------------------- 21

2.3.2重大和异常交易的会计处理方法 --------------------------------------- 21

2.3.3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 --- 22

2.4 目标、战略及相关经营风险----------------------------------------------- 22

2.5 财务业绩的衡量和评价--------------------------------------------------- 23

2.5.1 外部的业绩衡量及评价 ---------------------------------------------- 23

2.5.2 被审计单位的业绩衡量及评价 ---------------------------------------- 23

2.5.3 项目组的分析结果 -------------------------------------------------- 23 3了解内部控制 --------------------------------------------------------------- 23

3.1 控制环境--------------------------------------------------------------- 23

3.1.1对诚信和道德价值观念的沟通与落实 ----------------------------------- 23

3.1.2对胜任能力的重视 --------------------------------------------------- 25

3.1.3治理层的参与程度 --------------------------------------------------- 25

3.1.4管理层的理念和经营风格 --------------------------------------------- 25

3.1.5组织结构 ----------------------------------------------------------- 26

3.1.6职权与责任的分配 --------------------------------------------------- 26

3.1.7人力资源的政策与实务 ----------------------------------------------- 26

3.2 风险评估过程----------------------------------------------------------- 27

3.3控制信息系统与沟通 ----------------------------------------------------- 27

3.3.1与财务报告相关的信息系统 ------------------------------------------- 28

3.3.2沟通 --------------------------------------------------------------- 28

3.4对控制的监督 ----------------------------------------------------------- 29

3.4.1持续监督 ----------------------------------------------------------- 29

3.4.2专门评价 ----------------------------------------------------------- 29

3.5控制活动 --------------------------------------------------------------- 30 4项目组讨论纪要——风险评估B-4-1 ------------------------------------------- 30 5风险评估结果汇总 ----------------------------------------------------------- 30 附件 ------------------------------------------------------------------------ 31

项目组讨论纪要——风险评估B-4-1 ----------------------------------------- 31 识别的重大错报风险汇总表B-5-1 ------------------------------------------- 32 财务报表层次风险应对方案表B-5-2 ----------------------------------------- 33 特别风险应对措施及结果汇总表B-5-3 --------------------------------------- 34 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）B-5-4 --------------- 36

2

四川君和会计师事务所审计工作底稿内容 1.风险评估程序 1.1 一般风险评估程序 1.1.1 项目组是否执行了询问程序 未执行 执行 向治理层、管理层询问 治理层问卷调查－关于参与管理层度 B-1-1-1 关于目标和战略 B-1-1-2 关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实 B-1-1-3 关于管理层的理念和经营风格 B-1-1-4 关于组织结构 B-1-1-5 关于风险评估 B-1-1-6 关于信息系统与沟通 B-1-1-7 关于对控制的监督 B-1-1-8 关于涉及形式复杂的交易 B-1-1-9 与上年相比，业务、经营环境、内部控制是否发生重大变化 否 是，主要是： 业务的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及 相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险， 所涉及相关帐户及列报 经营环境的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所 涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风 险，所涉及相关帐户及列报 内部控制的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所 涉及相关帐户及列报 向人力资源部门询问 B-1-1-10 公司设计合理的激励机制， 员工的报酬和升职并不完全建立在实现短 期目标的基础上； 薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性 人力资源政策与上年相比是否发生重大变化 否 是，所涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 向内部审计人员询问 B-1-1-11 内部审计未发现重大问题 内部审计所发现的重大问题记录， 是否涉及报表层次的重大错报风险， 所涉及相关帐户及列报 向财务负责人询问 询问被审计单位采用的主要会计政策,主要会计政策 B-1-1-12 会计政策变更的情况 B-1-1-13 财务人员配备和构成情况 B-1-1-14 财务核算流程与上年相比无重大变化 财务核算流程的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相 关帐户及列报3索引

四川君和会计师事务所审计工作底稿 向销售人员询问 B-1-1-15 销售格局变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户 及列报 销售模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户 及列报 回款情况的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐 户及列报 信用条件的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐 户及列报 向采购人员询问 与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况 采购模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户 及列报 采购信用条件变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关 帐户及列报 向营销人员询问 向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 营销策略与上年相比无重大变化 营销策略的重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相 关帐户及列报 向生产人员询问 生产流程与上年相比不存在重大变化 生产流程与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风 险，所涉及相关帐户及列报 向仓储人员询问 仓储方式与上年相比不存在重大变化 仓储方式与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风 险，所涉及相关帐户及列报 向法律顾问（或法律部门）询问 截止报告日，不存在未决诉讼事项 报告期未产生诉讼事项 截止报告日存在未决诉讼事项，是否涉及报表层次的重大错报风险， 所涉及相关帐户及列报 向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问 报告期内不存在复杂或异常交易 交易的性质，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及 列报 1.1.2 项目组是否执行了分析程序 未执行 执行，考虑是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相 关帐户及列报 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业 中规模相近的企业进行比较 将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较 分析被审计单位的重要比率或趋势 与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序4

四川君和会计师事务所审计工作底稿 与被审计单位的目标为对象进行分析性程序 与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序 与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序 与非财务信息为对象进行分析性程序 1.1.3 项目组是否执行了观察程序 未执行 执行 观察被审计单位的生产经营活动，与了解的其他信息相比是否存在重大 异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 观察被审计单位的生产活动 观察被审计单位的销售活动， 观察被审计单位的仓储（包括收货、发货、存储）活动 观察被审计单位的生产经营场所 进行初步的产能分析，是否与报表数据存在重大异常 查看被审计单位的设备，是否存在闲置设备，了解设备闲置原因，考虑 是否存在设备或设备组减值的可能性 1.1.4 项目组是否执行了检查程序 未执行 执行，考虑是否存在内部控制设计缺陷，是否涉及报表层次的重大错报风险， 所涉及相关帐户及列报 检查被审计单位的文件 董事会会议纪要 与内部控制有关的员工手册 与内部控制有关的业务流程指引 被审计单位提供的关联方信息资料，考虑关联方识别程序是否适当， 是否存在未识别的关联方以及相应的交易 《员工行为守则》 员工大会的会议纪要 员工定期遵守制度的承诺 阅读被审计单位的提供的文件， 考虑是否涉及报表层次的重大错报风险， 所涉及相关帐户及列报 查阅被审计单位经营规划和其他文件 查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、 分布信息 与不同层次部门的业绩报告等 阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或 纪要等 阅读由管理层或治理层编制的报告 查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告 1.1.5 项目组是否执行了穿行程序 未执行 执行，并考虑是否与所了解的内部控制程序一致，是否发现存在内部控制重大 缺陷，重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动5

四川君和会计师事务所审计工作底稿 1.1.6 项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料 未执行 执行，并考虑是否与所了解的其他情况一致，不一致是否存在报表层次的重大 错报风险，所涉及相关帐户及列报 从股权登记机构获取主要投资者名单，考虑是否存在被审计单位未识别 的关联方 查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告 1.1.7 项目组讨论纪要——风险评估 未执行 执行 B-1-7 1.2 针对特别项目的程序 未执行 执行 1.2.1 针对舞弊的程序 未执行 执行 询问程序 向治理层询问 B-1-1-1(9-10) 向管理层询问 B-1-1-6(17-21) 向内部审计人员询问 B-1-1-11(10-13) 其他 考虑舞弊风险因素的记录 B-2-1 考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录 B-2-1-1 考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录 B-2-1-2 对被审计单位财务业绩的衡量和评价， 考虑管理层是否面临实现某些 关键财务业绩指标的压力 考虑异常关系或偏离预期的关系的记录 B-2-1-3 考虑其他信息的记录 B-2-1-4 项目组讨论纪要－舞弊风险与应对 B-2-1-5 结论 不存在舞弊可能导致的重大错报风险 存在舞弊可能导致的重大错报风险 应对措施 B-2-1-6 总体应对措施 B-2-1-6-1 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 B-2-1-6-2 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 B-2-1-6-3 与管理层、治理层和监管机构的沟通 B-2-1-6-4 识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表 B-2-1-7 1.2.2 针对持续经营的程序 未执行，原因 该公司盈利状况良好，净利润率为 ；每年均进行现金分红 执行 考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及 相关经营风险 B-2-2-1 评价管理层对持续经营能力作出的评估 B-2-2-2 进一步审计程序 B-2-2-36

四川君和会计师事务所审计工作底稿 出具审计报告的考虑 B-2-2-4 1.2.3 针对关联方的程序 未执行 执行 控股股东名单 实际控制人名单 控制、共同控制被审计单位以及对被审计单位具有重大影响的股东名单 上述股东名单下所控制、共同控制、具有重大影响的其他单位名单 被审计单位关键管理人员关于关联方关系的书面声明 执行的审计程序 B-2-3 关联方交易发生额（非融资、担保） 、往来余额检查 获得清单 函证 替代程序 是否存在向关联方融资 不存在 存在，向关联方融资的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露 是 未作充分披露，考虑与管理层的沟通 是否存在为关联方或向关联方提供担保 不存在 存在，向关联方提供担保的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披 露 是 未作充分披露，考虑与管理层的沟通 融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情 况 不存在 存在，被审计单位是否已做充分披露 是 未作充分披露，考虑与管理层的沟通 1.2.4 针对或有事项的审计程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-4 1.2.5 针对期后事项的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-5 1.2.6 对被审计单位违反法规的行为所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-6 1.2.7 首次接受委托时对期初余额所执行的程序 未执行 执行7

四川君和会计师事务所审计工作底稿 进一步的审计程序 B-2-7 1.2.8 含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-8 1.2.9 对比较数据所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-9 1.2.10 对前后任注册会计师沟通所执行的程序 未执行 执行 进一步的审计程序 B-2-108

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2.1.1 行业状况 2.1.1.1 行业分类 农业 农业（包括养殖业） 牧业 林业 渔业 采掘业 石油天然气开采 煤炭开采 矿产开采 制造业 冶金业 有色金属工业 石化工业 化学工业 医药工业 煤炭工业 建材工业 轻工业 纺织工业 电力工业 造纸工业 电力通讯工业 汽车工业 船舶工业 机械工业 服务业 建筑 城市供电、水、煤气 交通运输及仓储 电信 零售批发 餐饮 保险 房地产 基础设施建设 宾馆饭店 旅行社 租赁服务 广告 信息咨询 法律服务 会计统计审计咨询9

四川君和会计师事务所审计工作底稿 医疗服务 教育 环境保护 印刷 音像 展览 翻译 体育 证券 外贸 担保 典当 拍卖 风险投资 物流 出版 维修 银行 2.1.1.2 行业性质 2.1.1.2.1 所在行业的市场供求与竞争 2.1.1.2.1.1 所在行业的市场供求 垄断 寡头垄断 不完全竞争 完全竞争 2.1.1.2.1.2 产品生命周期 起步阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段 2.1.1.2.1.3 所在行业的市场竞争 不存在主要竞争者 存在主要竞争者 主要竞争者的市场份额： 被审计单位的市场份额： 被审计单位与主要竞争者相比主要的竞争优势是： 主要竞争者是否采取了对被审计单位经营活动产生影响的行动，并分析 对被审计单位会计报表的影响，是否存在报表层次的重大错报风险 不是 是 购并 降低销售价格 开发新技术 2.1.1.2.2 生产经营的季节性和周期性 不存在生产经营的季节性和周期性 存在生产经营的季节性和周期性， 规律是： 是否与所涉及相关帐户及列报一致，10

四川君和会计师事务所审计工作底稿 是否存在报表层次的重大错报风险 2.1.1.2.3 产品生产技术的变化 不存在技术影响 技术影响很大，被审计单位掌握新技术的状况，否存在报表层次的重大错报风 险，所涉及相关帐户及列报 2.1.1.2.4 能源供应与成本 能源消耗在成本中所占比重极低，能源价格的变化对成本几乎没有影响 能源消耗在成本中所占比重为 ％，本期能源价格的变化趋势：对成本影响 为，与报表数据存在（不存在）重大差异 2.1.1.2.5 行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析 不存在行业的关键指标和统计数据 存在行业的关键指标和统计数据 行业毛利率： 行业净利润率： 其他： 被审计单位与行业数据比对，存在（不存在）重大差异 比对指标 行业指标 被审计单位指标差异11

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.1.2 法律环境及监管环境 2.1.2.1 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 2.1.2.1.1 适用的会计准则 2006 版以前会计准则 2006 版会计准则 2.1.2.1.2 适用的会计制度 企业会计制度 不实行企业会计制度 2.1.2.1.3 行业特定管理 无特定行业会计处理惯例 存在特定的行业会计处理惯例 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.2.2 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 2.1.2.2.1 对经营活动产生重大影响的法律法规 不存在对经营活动产生重大影响的法律法规 存在对经营活动产生重大影响的法律法规 公司法 证券法 上市公司章程指引 其他 2.1.2.2.2 对经营活动产生重大影响的监管活动 不存在 存在 证监会 银监会 保监会 其他 2.1.2.3 对开展业务产生重大影响的政府政策 2.1.2.3.1 货币政策 不存在 存在，对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.2.3.2 财政政策 不存在 存在，对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动12

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.1.2.3.3 税收政策 不存在 存在，对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.2.3.4 贸易政策 不存在 存在，对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.2.4 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 不存在 存在，对企业的影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.3 其他外部因素 2.1.3.1 宏观经济的景气度 宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响 宏观经济的景气度对被审计单位存在影响，评价当前宏观经济的状况 景气 不景气 宏观经济状况主要对被审计单位的下述经营活动产生影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.3.2 利率和资金供求状况 利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响 利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响，影响是 利率上升，银行贷款紧缩 财务费用上升 生产成本上升，导致主营业务成本上升 利率下降，银行放松贷款限制 财务费用下降 生产成本下降，导致主营业务成本下降 2.1.3.3 通货膨胀水平及币值变动 通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响 通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响，影响是： 通货膨胀率为负，为％，主要影响 销售与收款控制活动13

四川君和会计师事务所审计工作底稿 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 通货膨胀率为正，为％，主要影响 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.3.4 失业率影响 失业率对被审计单位经营活动不存在影响 失业率对被审计单位经营活动存在影响， 当期失业率趋势为 上升 下降 失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响，影响是 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.1.3.5 国际经济环境和汇率变动 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响 国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响，影响是 销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动 2.2 被审计单位的性质 2.2.1 所有权结构 国有企业 外商投资企业 民营企业 其他类型 上市公司 公司是由 B 公司作为主要发起人， 于××年×月×日采取定向募立的股 份有限公司。A 公司于××年×月×日发行人民币普通股份并券交易所上 市交易。于××年 12 月 31 日，流通股共占总股本的××％；非流通股 股东为 B 公司, 占总股本的××%。前十大股东列示如下： 2.2.2 治理结构 股东大会 监事会 董事会 总经理 副总经理14

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.2.3 组织结构 副总经理□ 关键管理人员（包括总经理、副总经理、财务总监等）名册 2.2.4 经营活动 2.2.4.1 主营业务的性质（收入类别）100 80XX收入 60 XX收入 XX收入 40 XX收入 200第一季度第二季度第三季度第四季度2.2.4.2 与生产产品或提供劳务相关的市场信息 主要客户和合同 付款条件 利润率 市场份额 竞争者 出口 定价政策 产品声誉 质量保证 营销策略和目标 生产流程 其他 2.2.4.3 业务的开展情况 业务分部的设立情况 产品和服务的交付情况 衰退或扩展的经营活动的详情 其他15

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.2.4.4 联盟、合营与外包情况 联盟 合营 外包 其他 2.2.4.5 从事电子商务的情况 通过互联网销售产品提供服务 未通过互联网销售产品提供服务 2.2.4.6 地区与行业分布 2.2.4.6.1 地区分布 不跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 涉及跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 相互依赖 不存在相互依赖 2.2.4.6.2 行业分布 不涉及多种经营 涉及多种经营，各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系 相互依赖 不存在相互依赖 2.2.4.7 生产设施、仓库的地理位置及办公地点 生产地点 仓库位置 办公地点 2.2.4.8 关键客户 2.2.4.8.1 客户集中程度 少量大客户 众多小客户 2.2.4.8.2 客户集中程度，是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总 额的 10%的顾客） 无 有 2.2.4.8.3 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市 场中的客户） 无 有 2.2.4.8.4 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 无 有 2.2.4.9 重要供应商 不存在重要的供应商 存在重要的供应商，供应商是否有较大的发言权，是否能控制被审计单位的生 产 不能 能。被审计单位为实施反控制所采取的措施： 签订长期供应合同；合同条款保证原材料供应的可靠性和稳定性；原16

四川君和会计师事务所审计工作底稿 材料价格不受重大价格变动的影响 其他 2.2.4.10 劳动用工情况 劳动用工事项相关的政府法规 分地区用工情况 劳动力供应情况 工资水平 退休金和其他福利安排 股权激励或其他奖金安排 2.2.4.11 研究与开发活动及其支出 无研究与开发活动及其支出的预算 制定了研究与开发活动的预算 研究与开发活动主要项目名称 财务上区分研发费用的标准 2.2.4.12 关联方交易，参见关联方底稿17

四川君和会计师事务所审计工作底稿 2.2.5 投资活动 2.2.5.1 近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业 务的终止 无上述情况 有上述情况，并考虑他们是否会引发进一步的经营风险 会引发进一步经营风险 不会引发进一步经营风险 这些活动是 并购活动 资产处置 业务重组 业务终止 2.2.5.3 证券投资、委托贷款 2.2.5.3.1 证券投资 不存在证券投资 存在证券投资，是否存在重大错报风险 不存在 存在 2.2.5.3.2 委托贷款 不存在委托贷款 存在委托贷款，是否存在重大错报风险 不存在 存在 2.2.5.3 资本性投资活动 2.2.5.3.1 固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺 本期无重大的固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺项目 本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在与资 金来源有关的考虑事项 可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大 不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施 无，考虑出具非标准无保留意见审计报告 有，被审计单位是否作充分披露 未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露，考虑应对措施是否可行 可行 不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告 本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在产生 重大错报风险的考虑事项 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域 为： 2.2.5.3.2 出售分支机构或业务分部 不存在上述情况 存在上述情况，是否存在重大的错报风险18

四川君和会计师事务所审计工作底稿 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域 为： 2.2.5.4 不纳入合并范围的投资 2.2.5.4.1 不纳入合并范围的投资 本期无重大的联营、合营或其他投资项目 本期有重大的联营、合营或其他投资项目，存在与资金来源有关的考虑事项 可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大 不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施 无，考虑出具非标准无保留意见审计报告 有，被审计单位是否作充分披露 未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露，考虑应对措施是否可行 可行 不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告 2.2.5.4.2 不纳入合并范围的复杂的联营或合资 不存在复杂的投资 存在复杂的投资，是否存在重大的错报风险 产生重大错报风险的可能性较小 产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域 为：19

四川君和会计师事务所审计工作底稿

20

四川君和会计师事务所审计工作底稿

21

四川君和会计师事务所审计工作底稿

22

四川君和会计师事务所审计工作底稿

23

四川君和会计师事务所审计工作底稿

24

四川君和会计师事务所审计工作底稿

25

四川君和会计师事务所审计工作底稿

26

四川君和会计师事务所审计工作底稿

27

四川君和会计师事务所审计工作底稿

28

四川君和会计师事务所审计工作底稿

29

四川君和会计师事务所审计工作底稿

30

四川君和会计师事务所审计工作底稿

附件

项目组讨论纪要——风险评估B-4-1

会议日期：

会议地点：

参加人员：

讨论内容记录：

31

四川君和会计师事务所审计工作底稿

识别的重大错报风险汇总表B-5-1

32

四川君和会计师事务所审计工作底稿

财务报表层次风险应对方案表B-5-2

33

四川君和会计师事务所审计工作底稿

特别风险应对措施及结果汇总表B-5-3

填写说明： 1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；

34

四川君和会计师事务所审计工作底稿

2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；

3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；

4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；

5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；

6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。 35

四川君和会计师事务所审计工作底稿

对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）B-5-4

36

四川君和会计师事务所审计工作底稿

注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。

37