税收政策执行情况反馈报告制度实施办法

20xx-02-20

第一条

为及时掌握税收政策的执行情况，提高政策的合法性、合理性及可操作性，促进税收决策过程的科学化、民主化，依据国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《国家税务总局关于税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》(国税发(20xx)170号)，制定本办法。

第二条

本办法所称的税收政策，为有权机关制定的各类税收法律、法规、规章以及规范性文件所涉及的征税政策、减免税政策以及与税收政策执行相关的其它税收征收管理政策。

第三条

各级税务机关在税收执法过程中发现税收政策存在以下问题的，应及时向上级税务机关报告：

(一)违反上位法规定，或与同级法律、法规、部门规章以及规范性文件存在冲突的；

(二)没有反映客观实际情况、不能解决实际问题，或者所调整的社会现象发生重大变化的；

(三)难以操作执行的；

(四)含义模糊，需要加以解释或明确的；

(五)存在空白，需要进行补充规定的；

(六)实践中反映突出的其他问题。

第四条

各级税务机关在税收执法过程中应重点关注并反映新税收政策的落实情况，新的社会形势对税收政策调整的要求及对征管措施的改进要求。

第五条

各级税务机关应当利用多种途径，了解和掌握税收政策执行过程中存在的问题，具体包括通过以下方面：

(一)规范性文件会签、会办；

(二)税源管理、征收税款以及单个税种管理；

(三)税务检查；

(四)重大案件审理、听证、行政复议；

(五)执法检查和执法监察；

(六)审计、行政诉讼、举报、信访、媒体报道等外部监督；

(七)其它。

第六条

对税收政策执行中的问题，省级税务机关应分别不同情况，以《税收政策执行情况简报》、《税收政策执行情况反馈意见》、《税收政策执行情况专题报告》三种形式向国家税务总局报送。

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税收政策执行情况简报

20xx年第三期

萍乡市安源区国家税务局 签发人：

关于《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增

值税政策的通知》执行情况的简报

接财税[20xx]156号文件以来，我局严格按照此文件贯彻执行。现将执行过程中发现的问题汇报如下：

一、发现问题的途径

日常政策执行。

二、涉及的条款

(四)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

三、存在的问题

目前安源区局辖区内6个取得资源综合利用证书的煤矸石砖厂，可享受征前减免政策，全部是普通实心砖与空心砖混合生产，生产的原材料、配方基本一致，生产线共用，只是一个出口成型模具不同，对资源综合利用企业中煤矸

石砖厂免税与非免税产品较难把握。

四、意见和建议

1.专管员深入企业，对企业的生产情况进行了解，对有疑问的地方重点查实；

2、对税收专管员进行培训，提高其业务水平，熟悉新的相关政策，并且加大对企业的政策宣传力度；

3、充实法规部门的专业法律人员队伍，加强法规部门的专业性。

。 二○○九年x月x日

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目前常见的几种税收优惠政策执行情况探讨

税收优惠作为税收制度和税收政策的重要组成部分，在一定程度上增加了企业的资金积累，增强了企业发展后劲，为促进区域经济发展、促进经济增长发挥了积极作用。现阶段我国主要实行的税收优惠政策有：减免税、即征即退、先征后退、先征后返等。但税收优惠政策也是一把双刃剑，有些纳税人受利益驱动，利用国家的税收优惠政策，通过编造不实鉴定和虚假的申报骗取税务机关的减免税优惠，造成了国家税收的大量流失。为了加强征收管理，维护税收秩序，堵塞税收优惠政策落实过程中的税收漏洞，笔者就个人在实际工作中遇到的税收优惠政策执行中几个比较突出的问题，分析在实际征管中导致税款流失的根本原因，进行探讨，提出对策，以期达到规范税收优惠的目的。

一、税收优惠政策执行中存在的问题

（一）个体工商业户的销售收入难于确定，增值税起征点政策不准。一是由于个体经营者普遍知识水平较低，致使无法建账或记账水平较低。二是为了降低进货价格，个体户在进货时，故一般不要原始#5@p，这样在客观上造成原始凭证缺乏，由此而造成个体工商户的信息采集不准，计算机定

额核定管理系统产生的定额也值得商榷。定额生成的销售收入与实际的销售收入必然存在差异，直接后果，导致了申报数据的不准确。从而影响了起征点税收优惠政策的公正性。

（二）农业生产者身份难于确定，准确执行减免税存在困难。《条例》规定农业生产者销售其自产的农产品免征增值税，农业生产者因出售者数量众多，且流动性强，一般不会持自产证明，另一方面自产证明也不一定真实，致使税务机关在实际征管中，对出售者的身份无法辨认，从而使一些临时商贩或无证经营农产品的个体户无形中享受了免税的待遇，逃避了应缴的增值税。

（三）福利企业的税收优惠政策监管不到位，退税政策执行较松。享受优惠政策的一个重要条件是，“有健全的管理制度，并建立了四表一册”。但在税务检查时，只是单纯重视“四表一册”，而对残疾人员是否参加劳动、是否取得合法劳动报酬的真实性，缺乏明确的监督机制。悬殊的税收优惠差别，客观上激励着民政福利企业采取种种手段，提高 “四残”人员的数量和比例，以“合法”地博取退税政策，为达到 “先征后退”或“即征即退”的目的，瞒报、虚报残疾人数，甚至聚集一些丧失劳动能力的残疾人员，发给少量生活费，只挂名不上岗。政策的严重缺陷，遣成了大量的

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关于下岗再就业税收优惠政策执行情况的调查

十六大报告指出，“就业是民生之本。解决就业问题是我国当前和今后长时期重大而艰巨的任务。”解决就业问题已成为我国政府宏观经济战略的一个重要组成部分，关系亿万人民群众的切身利益，关系改革发展稳定的大局。尤其是目前我国经济发展处在一个转型阶段，劳动社会保障制度还很不完善，随着经济体制改革的不断深入，企业的关停并转屡见不鲜，伴随着企业经营体制的变化，处在各大产业中的工作面临下岗再就业的机率比较高，下岗失业人员的再就业问题也就成为影响我国经济能否持续健康发展和社会稳定的主要因素之一。

为鼓励企业吸纳下岗职工再就业，解决社会就业问题，国家陆续出台了一系列的税收优惠政策，现在优惠政策的主要内容包括减免相关的#b@2、办照手续费，提供社会保险补贴，相关的行业予以减免营业税、城建税、教育费附加、企业所得税，提高个体业户增值税、营业税的起征点等等。但目前企业吸纳下岗再就业税收优惠政策落实情况并不乐观。出现这一问题有其偶然和必然性。

一、目前在涉及下岗失业人员再就业税收优惠政策的税收管理中存在的一些问题和不足

（一）对涉及下岗再就业税收优惠政策宣传不到位、不深入。

由于政府整体的各类政策宣传方式还未进行统一规划，我区政府门户网站的建设正在进行中，所以通过政府网站这一便捷形式来查询税收优惠政策的方式暂时无法实行。而税务机关作为国家行政执法机关，在落实下岗失业人员再就业税收优惠政策中，只能阶段性地在新闻媒体、办税场所进行发放宣传单、播放宣传录音、回答纳税咨询等提供一些有限的服务，或者有的地区相关企业举行专题辅导会，目的是将税收优惠政策和办税程序全面告知纳税人。

还有一个问题要引起大家的注意，那就是吸纳下岗失业人员的关键的决定权却在企业自身的管理高层，吸纳什么样的人才就业，取决于企业对劳动力需求方向、利润最大化的追求和对各类经济税收政策的理解和运用方面。另一方面，税务机关对政策的宣传也是大多停留在企业财务负责人、财务主管、办税人员身上，由于企业财务人员的总体素质良莠不齐，他们自身很难为企业发展方向做出一个合理的、良好的财务总体策划和预期评估，而这些税收优惠政策的实质性内容和要求能够原味带回去多少，有多少直接进入企业的核心领导层，能够有多少让企业的决策者达到深层次的领悟并很好的贯彻执行，这些问题都会在信息流通过程中大打折扣的。因此许多企业根本就不清楚吸纳下岗职工再就业税收优

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广东省国家税务局文件

粤国税发〔2008〕196号

 

关于印发广东省国税系统税收政策

执行情况反馈报告制度管理办法的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将《广东省国税系统税收政策执行情况反馈报告制度管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中存在的问题，请向省局（政策法规处）报告。

 

广东省国税系统税收政策

执行情况反馈报告制度管理办法

　　

第一条 为及时掌握税收政策执行情况，促进税收政策的不断优化和完善，提高税收政策的合法性、合理性和可操作性，根据国家税务总局《税收政策执行情况反馈报告制度实施办法》的规定，制定本办法。

　　第二条 税收政策执行情况反馈报告制度，是指各级国家税务局对现行税收政策的实施效果以及在合法性、合理性、可操作性等方面存在的问题进行调查研究，形成书面处理意见和建议，并依照本办法的规定向上级税务机关报告的制度。

第三条 税收政策是指有权机关制定的税收法律、法规、规章以及规范性文件所涉及的征税政策、减免税政策以及与税收政策执行相关的其他税收征收管理政策。

第四条 建立税收政策执行情况反馈报告制度管理办法，旨在使上级税务机关能及时了解掌握现行税收政策的执行情况，对存在的问题及时进行修订，推动税收政策的有效实施；掌握现行税收政策的执行状况、扶持力度、实施效果以及存在问题,对现行税收政策进行综合性、时效性的评价分析，对不同时期税收政策的可行性重新审视，进一步完善现行政策。

第五条 各级政策法规部门(或具体负责法规工作的部门,下同)牵头负责税收政策执行情况反馈报告组织、协调、督促、汇总、整理及上报工作。

　　第六条 各级税政、征管、计统、财务、监察、巡视、稽查等部门要协助本单位政策法规部门做好税收政策执行情况的调研、跟踪反馈等实施工作。在税收征收、税源管理、减免税审批、执法检查、内部审计、巡视等各项工作中发现的税收政策执行问题，要及时将有关问题反馈给本单位法规牵头部门。

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20xx年度收费政策执行情况自查报告 鞍山市物价局：

按照《辽宁省物价局关于印发〈辽宁省收费年度审验管理办法〉的通知》（辽价发【2012】41号）文件要求，我局对20xx年度收费政策执行情况进行了自查，现将自查情况报告如下：

（一）收费许可证真实有效，且按照国家和省的有关文件要求及时到#b@2机关进行《收费许可证》变更；

（二）按规定对收费项目及标准进行公示，实行亮证收费，概无转借、抵押或涂改收费许可证行为；

（三）按规定的收费项目、收费标准、收费范围、收费起止时间实施收费；

（四）无自立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费行为和违反财务制度规定的行为。

（五）不存在单位性质及收费依据发生变化，仍继续保留收费项目、维持原有收费标准；

（六）上一年度年审中没有发现问题。

（七）相关资质证件尚在有效期，没有进行变更；

（八）按照规定统一使用《辽宁省地方税务统一#5@p》

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开栅收费站“两节”期间七座及以下 小型客车免费通行等相关情况总结 “两节”期间，开栅收费站严格按照《国务院关于批转交通运输部重大节假日免收小型客车通行费实施方案的通知》和《山西省高速公路重大节假日期间七座以下小型客车（含七座）免收通行费》等相关文件要求，采取了一系列行之有效的措施，确保了“两节”期间小型客车免费政策的细化落实及缴费车的快速通行，现将我站“两节”期间小型客车免费政策执行情况总结如下：

一、 保畅任务完成情况

国庆节期间，开栅收费站按照公司“两节”期间工作要求，开启了全部车道（三进五出八车道）；在内广场设立了站长值班岗，严格执行站领导24小时跟班制度；设臵了便民服务点，为司乘人员提供了力所能及的延伸服务；在内广场设臵了绿色通道检查点，极大的提高了车辆的放行速度和通行效率；在出口车道设臵了醒目的客货车通行引导标识，在出入口单车道各配臵了一名疏导人员，实现了客货分流、免费车与缴费车有序通行的目标；在内外广场各指派了一名专职信息员，及时为司机人员提供问路咨询服务。通过以上措施的组织实施，我站在“两节”期间出入口未出现任何拥堵情况和服务投诉，实现了车辆通行“安全、有序、畅通、和谐”的工作目标。

1

二、 车辆的通行情况

从9月30日00：00至10月7日24：00，我站入口通行量为： 辆，比以往增长了 ％，出口通行量为： 辆，比以往增长了 ％，通行费收入 元。其中属于免费范围的七座及以下小型客车出口通行量为： 辆，9月30日00：00至10月3日24：00共免收通行费 元，10月4日00：00至10月7日24：00由于对七座及以下小型客车采用直接抬杆放行模式，故无法统计免收金额。

三、 具体措施

（一）精心组织、统筹安排，确保“两节”保畅工作无纰漏 为切实将节假日七座及七座以下客车免费通行的惠民政策落到实处，站领导精心组织、周密部署，及时召开动员会，统一思想，明确目标，采取了一系列行之有效的措施，确保“两节”期间小型客车免费政策的细化落实及缴费车的快速通行。

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