财务报告分析的内容、方法和程序

财务报告分析是分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。

一、财务报告分析的内容

财务报告分析的内容主要包括企业经营环境与经营特性分析、企业会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析、企业综合分析与评价等。

企业经营环境与经营特性分析主要分析宏观经济发展的形势，分析企业所处行业的发展趋势，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场情况，分析企业技术创新能力，分析企业高层管理人员与职工素质等人力资源情况与企业创造价值的社会分配结构等。这样做，决策者可把握企业的宏观环境与企业总体情况，更好地联系与解释财务报告分析的结果。

企业会计政策及其变动分析主要分析企业经营管理者选择不同的会计政策的理由及其对财务报表项目与财务分析指标的影响，为保证对比分析时分析指标的可比性，必要时对分析资料进行适当的修正。

财务报表项目及其结构分析主要对资产负债表、利润表、现金流量表及其附注的各个项目与结构进行对比分析，分析各种资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润、现金流量的变化、变化原因和其对企业经营的影响。每个财务报表项目都具有特定的经济含义，它的变化对财务能力、经营特性都可能产生影响，一般可编制多期比较财务报表和多期百分比财务报表进行分析。多期百分比财务报表是杨和泰经验丰富理论功底，形成以点带面、点面结合的风格,条理分明、结构严谨，结合企业实际，视野开阔将财务报表项目用结构百分比表示，并将多个会计期间的财务报表合并，这样有利于对财务报表的结构变动进行分析。财务能力分析主要分析企业的盈利能力、经营效率、偿债能力（短期、长期）、发展能力等。该部分主要通过定量的财务指标分析进行，它是财务报告分析的重要内容。

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财务分析报告内容及要求

（一）公司简介及行业背景

在本部分需要对公司基本情况、行业背景及公司在行业中所处地位进行介绍。

（二）财务报告分析

本部分需要对所选公司的资产负债表、利润表、现金流量表进行单独分析。

1、资产负债表分析

要求对资产质量和资本结构质量进行分别分析。两部分里均要求进行水平分析和垂直分析，并对其中的具体构成项目进行分项分析。

其中：水平分析中要求计算两年数据变动额和变动率；垂直分析中要求计算各构成项目占总资产（或权益）的比重。 2、利润表分析

要求进行水平分析和垂直分析，并对表中的具体项目进行分项分析。

其中：水平分析中要求计算两年数据变动额和变动率；垂直分析中要求计算各构成项目占营业收入的比重（每股收益及之后项目无需计算）。

3、现金流量表分析

要求分析现金净流量构成、现金流入量构成（包含现金总流入构成、现金流入内部构成）、现金流出构成（包含现金总流出构成、现金流出内部构成）。

其中：现金净流量分析要求分析三种活动现金净流量对现金及现金等价物净增加额的影响程度；

现金流入（出）量构成分析中：现金总流入（出）构成分析要求计算三种活动的现金流入（出）占现金流入（出）总量的比重；现金流入（出）内部构成分析中要求分别计算每种活动中现金流入（出）的具体项目占该种活动现金流入（出）总量的比重。

（三）财务指标分析

本部分要求计算分析偿债能力、盈利能力、营运（资产运营）能力、发展能力四个方面，每个指标分析均要图表结合，并说明变动原因。

其中：

偿债能力要求计算分析短期偿债能力和长期偿债能力，短期偿债能力指标至少要包含流动比率、速动比率、现金比率及现金流量比率；长期偿债能力指标至少必须包含资产负债率、产权比率、利息保障倍数。

盈利能力要求计算资产息税前利润率、股东权益报酬率、每股收益、销售毛利率、销售净利率、销售现金比率、核心利润率、经营性资产报酬率、投资性资产报酬率。

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财务分析报告

（说明：该分析报告模版，仅供各企业参考使用，不作统一要求。分析报告的内容，请各企业依据实际情况进行修改或补充。重点是对经营情况的分析和说明，财务经营指标可以简化。）

年度情况整体说明，主要描述内容为：反映xx年度公司取得的经营业绩（比上年有较大增长、大幅度下滑或与上年度基本持平），实现营业收入    亿元，净利润    万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产生影响的未确定因素。（具体描述内容请各企业依据实际情况进行修改或补充，分析数据以“万元”为单位。）     

公司xx年度经营指标完成情况表

第一部分     xx年度公司财务概况

一、总况（合并报表）

（一）截至xx年末，公司资产总额    万元，负债总额   万元，少数股东权益    万元，所有者权益   万元；

（二）xx年度公司实现营业收入  万元，利润总额  万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润  万元。

（三）xx年集团上缴国家各项税金共计  万元。

（四）xx年上缴院国科控股利润  万元。

（五）主要财务指标情况：

1、资产负债率  %；

2、流动比率  %；

3、总资产报酬率  %；

4、净资产收益率  %；

5、国有资产保值增值率  %

6、其他比率  %。

（六）合并数据说明

1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数 家，与xx年度相比，增加（减少）了**********公司、*********公司 户。增加（减少）原因是：

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财务报告业务流程

一、 业务目标

1

1.1

2

2.1

3

3.1

4

4.1

4.2 战略目标 树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相 关人合法权益的公众公司的良好形象。 经营目标 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。 财务目标 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。 合规目标 保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要

求。

二、 风险评估

1 战略风险

1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股

东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形

象。

2

2.1

3

3.1

3.2

经营风险 财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方 信息需要。 财务风险 纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不 准确。 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完 整，金额不准确。

2009·第一版 F·1－1

3.3

3.4

4

4.1 未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销 结果不准确。 操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 合规风险 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。

布置、落实编制工作

公司财务总监每年 11 月中旬在公司财务部的协助下，组织召 开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所 参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算 工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销 售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年 3 月、6 月、9 月下旬具体布置和落实相关核算工作。 三、 业务流程步骤与控制点 1 1.1

1.1.1 明确报告编制工作的要求。

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财务预算报告内容范文

一、财务预算执行情况

20xx年，在ceo、财务部、生产部、销售部、物流部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，皇家电子股份有限公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规 章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，但由于销售情况差，成本费用居高，全年企业预算执 行情况出现不良的结果。

1.20xx年企业收支总体情况

20xx，我企业收入完成1235.36万元，比上年减少约265万 元，负增长17.7%，完成预算的105%。其中：固定收入107355万元，增长11.5%；非税收入18896万元，增长62.9%；营业税 405451万元，完成预算的111.5%；房产税82444万元，完成预算的102.2%。 20xx年主营业务成本完成1300多万元，比上年增加300万元，超过预算的833.33％； 主要支出科目完成情况是：基本建设及城市维护费支出109699万元，完成预算的123.7%；

以上相抵，实现"收支不平衡、亏损巨大"。其他需要说明的有：

营业费用支出136万元，完成预算的97.8%；管理费用支出606万元，完成预算的600.13％；财务费用支出45万元，完成预算的127.21％。

以上数字急需决算，希望下一年会有所改善。

2.XX年财务收支特点

⑴销售收入的低迷使得企业的再发展带来一定的挑战，使得企业的市场，前景都带来了威胁。

⑵人工的成本高与销售成本居高。人工约为1400多万元，销售成本约为1300多万元，这些都大大威胁着企业的发展前景，急需改善。

3.20xx年管理工作

⑴努力增收节支，确保财务收支平衡：首先要大力组织收入，确保完成年度预算任务。依法加强收入征管，确保应收尽收；完善收入分析制度，及时监控财务收入动态；严格按照有关法律法规，认真落实预算执行情况年分析和年汇报；建立健全税源管理信息系统，加强税源建设。其次要硬化预算约束，节约财务资金。

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财务分析报告包含内容

1、公司战略分析部分：

（1）外部环境分析：

依据外部环境因素对企业生产经营活动影响的方式和程度，一般可将企业外部环境分为三大类：（1）一般宏观环境（PEST）；（2）行业环境(五力模型)；（3）经营环境与竞争优势环境（消费细分）。

如果是跨国公司，进一步做国际化行为、国际化经营原因以及钻石模型分析

（2）内部环境分析

识别与分析企业内部资源、能力与核心竞争力，分析方法：价值链分析与SWOT分析

（3）分析与评估企业所选择的公司战略

分析所选战略包括总体战略（成长型、稳健型和收缩型）与业务单元战略（成本领先、差异化、集中化）

评估所选战略的适宜性（市场、企业能力、所处生命周期）与可行性（资金流、盈亏平衡、组织结构与资源配置等）

2、产品战略与财务战略分析部分

（1）企业各产品所处的生命期以及产品组合分析（产品生命周期分析法与波士顿矩阵分析法），确定产品类别（明星产品、金牛产品、问号产品和瘦狗产品）与宜选用的战略（成长、稳定、收缩或剥离）

（2）分析企业的市场增加值，利用基于创造价值或增长率的财务战略矩阵，分析企业资金短缺溢余情况

企业市场增加值分析：

（3）基于创造价值或增长率的财务战略确定具体的财务战略方案：价值创造与资金问题的具体解决途径

2、财务管理部分

财务报表转换  报表分析

3、风险管理

包含风险类别、存在什么风险隐患、如何防范

4、成本管理会计

成本核算控制特性、业绩考核体系

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怎样写一篇漂亮的财务报告

来源：世界经理人作者：佚名2012-11-06

财务分析报告（本文主要指内部管理报告）是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意：

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。

报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问题出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

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