财务公司审计

（业规503号）

1．总则

1.1本规程对业务人员执行相关业务具有指导作用，不具有强制性。但项目负责人在拟订、批准审计计划时应当考虑本规程内容的影响。

1.2本规程包括：

（1）财务公司业务概述；

（2）对信贷资产质量等行业特殊风险及其应对的分析，及20xx年度行业分析；

（3）设计的特殊程序表、测试表等工作底稿。

2．财务公司业务概述

2.1现阶段，我国的财务公司主要是企业集团财务公司，是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（母公司，子公司，母公司、子公司单独或者共同持股２０％以上的公司，或者持股不足２０％但处于最大股东地位的公司；母公司、子公司下属的事业单位法人或者社会团体法人）提供财务管理服务的非银行金融机构。

2.2通常，企业集团财务公司的业务经营范围主要包括：

（1）对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；

（2）协助成员单位实现交易款项的收付；

（3）经批准的保险代理业务；

（4）对成员单位提供担保；

（5）办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；

（6）对成员单位办理票据承兑与贴现；

（7）办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；

（8）吸收成员单位的存款；

（9）对成员单位办理贷款及融资租赁；

（10）从事同业拆借；

（11）中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。

2.3符合条件的财务公司,通过向中国银行业监督管理委员会申请可以从事下列业务：

（1）经批准发行财务公司债券；

（2）承销成员单位的企业债券；

（3）对金融机构的股权投资；

（4）有价证券投资；

（5）成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁。

2.4财务公司以货币性资产为主要经营对象

财务公司主要为集团内成员单位提供货币资金的存贷及结算服务，从而获取货币的增值利润，以大量的货币性项目为主要经营对象，因此要求具有比生产性企业更加严密、健全、有效的内部控制，以确保经营的安全、顺利、有效进行。

2.5信贷资产是企业资产的重要组成部分

在生产性企业中，厂房、设备等有形资产是企业的主要资产，而对于财务公司而言，其信贷资产是企业资产的最重要组成部分，通常可以达到公司资产总额的50%至70%以上，因此信贷资产的质量、安全、完整对公司的影响极其重要。

2.6监管部门严格的监管制度

目前，中国银行业监督管理委员会和中国人民银行都加强了对财务公司现场监管和非现场监管，同时财务公司属于非银行金融机构，在经营过程中也要求严格遵守银监会和人民银行相关管理规定，比如企业集团财务公司管理办法、贷款通则、贷款风险分类指导原则、存款准备金管理、商业银行风险监管核心指标、企业集团财务公司进入全国银行间同业拆借市场和债券市场管理规定、企业集团财务公司内部转账结算业务审批规定等等。

2.7财务公司主要业务的会计核算特点

由于财务主要为企业集团的成员单位提供存贷款、资金结算等业务，交易方式及种类繁杂，交易次数频繁，单笔或累计金额巨大，而且手续繁简不一，因此在审计过程中，应了解和熟悉财务公司主要业务的内部控制流程和关键风险点。

2.7.1贷款业务

贷款业务是财务公司的主要资产业务，同时其利息收入也是财务公司最主要的经营收入来源。贷款业务的操作流程主要包括：信贷关系的建立和贷款申请，对借款人的信用等级进行评估，贷款调查和项目评估，贷款初审与贷款审批，借款合同的签订和发放贷款，贷后检查和贷款项目管理，贷款本息的回收和贷款展期，不良贷款的监管和资产保全等等。

2.7.2资金拆借、证券回购业务

资金拆借是财务公司因资金周转的需要通过全国统一同业拆借市场在金融机构之间借入、借出资金的行为。

证券回购业务是财务公司在全国银行间市场，以拥有的证券为质押，同其他会员单位之间开展的短期资金融通业务，分为卖出回购证券和买入返售证券，即

正回购和负回购业务。

上述业务的主要业务流程包括：交易的批准，资金的拆入或拆出，确认和记录拆入或拆出资金及拆借损益等。

2.7.3存款业务

财务公司的资金来源，除投资者投入的资本外，主要来源于集团内成员单位的各种存款，主要包括活期存款和定期存款两大类，在存款业务中的其主要流程包括：开户、存款、结算、结息、对账及销户等环节。

3．对信贷资产质量等行业特殊风险及其应对的分析，及20xx年度行业分析

3.1财务公司在经营过程中主要面临的风险有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险以及法律风险等，因此在审计过程中主要以关注资产质量为主线，围绕财务公司的资产质量、内部控制、会计信息和遵守法规等情况进行审计。

3.2以关注信贷资产质量为主

由于贷款占财务公司资产总量的余额较大，通常在60%以上，因此在审计过程中应重点关注信贷资产质量，通过信贷管理系统与会计系统数据的核对、信贷档案检查、贷款五级分类认定表的检查，欠息情况的检查、借新还旧贷款的检查、以及结合呆账准备金提取情况的检查，对财务公司的信贷资产分类状况、呆账准备金提取情况做出客观评价。

按照《金融企业呆账准备提取管理办法》的规定，呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。

一般准备，是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备。一般准备余额不低于风险资产期末余额的１％。

贷款损失准备的计提范围为金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、拆出资金、应收融资租赁款等。

贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。

专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》对贷款资产进行风险分类后，按贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

财务公司通常参照以下比例计提专项准备：关注类计提比例为２％；次级类计提比例为２５％；可疑类计提比例为５０％；损失类计提比例为１００％。其中，次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动２０％。

特种准备是指金融企业对特定国家、地区或行业发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

3.3以控制测试为主，实质性分析和细节测试补充

由于对财务公司而言，虽然仅对集团内成员单位提供存贷款业务和结算业务，但其业务量仍然较大，如果不依赖内部控制测试，直接进行实质性测试，不仅是不经济的，而且在实务中也是难以实现的。因此，在对财务公司的审计中，应以内部控制的测试为主，在控制测试结果的基础上，对内部控制风险做出评价，确定实质性测试的程序和范围。

由于财务公司交易量频繁，凭证量巨大，同时由于利润表项目中的利息收入和利息支出与资产负债表项目中的生息资产和付息负债之间存在着较强关联性，为分析性复核的应用提供了较好的适用条件，因此在对利润表项目中的利息收入、利息支出等项目使用分析性程序的方法进行审计，主要根据资产负债表中的相关数据的理论关系设计期望值，与利润表中的相关项目进行比较，对发现的差异进一步查明原因。在设计期望值时，应对账户余额进行细化分组，如活期存款、定期存款分组等，分组越细分，测试的结果也越准确。

业务测试，是对财务公司经营金融业务的合规合法性进行的测试，主要在于确定被审计财务公司的业务活动是否符合现行法规，是否经过恰当批准，是否计入相应的明细分类账和总分类账并在财务会计报告中恰当反映。业务测试的主要方法是检查书面方件等方法。

余额测试，主要是确定财务公司会计报表各总分类账账户的期末余额。可以通过向借款人发函询证或采用替代程序确认贷款和应收利息的余额等。在审计过程中，通常可以分层的方式，采用对重大项目详细审计，对其余项目抽样审计，在提高审计效率的同时，尽可能降低审计风险。

3.4结合行业监管部门的相关规定，关注财务公司的相关风险

根据企业集团管理办法第三十四条的规定，财务公司经营业务，应当遵守下列资产负债比例的要求：

（1）资本充足率不得低于10%；

（2）拆入资金余额不得高于资本总额；

（3）担保余额不得高于资本总额；

（4）短期证券投资与资本总额的比例不得高于40%；

（5）长期投资与资本总额的比例不得高于30%；

（6）自有固定资产与资本总额的比例不得高于20%。

在审计过程中，应对上述指标进行检查，对出现超过上述比例的现象，及时提请财务公司进行业务处理。

此外，财务公司在业务经营过程中，也需要遵守银监会和人民银行等相关部门的管理规定，不得违反办理规定办理金融业务。

3.5 20xx年度行业分析

略

4．设计的特殊程序表、测试表等工作底稿 略

第二篇：20xx年财务公司个人工作总结

时光荏苒，20xx年很快就要过去了，站在20xx的门槛上回首过去的一年，内心不禁感慨万千??财务工作二十余年，也写了近二十份的年终总结，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点，总结过去一年里的得与失，分析其中的缘由，这也是对自己的一种鞭策与鼓励吧。时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首过去的一年，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

作为**集团子公司的**公司，财务部是公司的关键部门之一，对内财务管理水平的要求应不断提升，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这一年里全体财务部员工任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了。财务部的综合工作能力相比20xx年又迈进了一步。回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署。在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将20xx年的工作做如下简要回顾和总结。 今年的工作可以分以下三个方面：

一、费用成本方面的管理

规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。

2.在原来的基础上细划了成本费用的管理，加强了运输费用的项目管理，分门别类的计算每辆车实际消耗的费用项目，真实反映每一辆车当期的运输成本。为运输车辆的绩效管理提供参考依据。

二、会计基础工作

（1）认真执行《会计法》，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转体现部门效益。

（2）国家财政部门对公司的财务等级评定还是第一次。我们在无任何前期准备的前提下，突然接受检查，但长宁区财政局还是对公司财务基础管理工作给予了肯定。给公司的财务等级分数也是评定组有史以来，评给最高分的一家公司。

（3）按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。在集团公司的年中审计、年终预审及财政税务的检查中，积极配合相关人员工作。

三、财务核算与管理工作

（1）按公司要求对分公司以及营业点的收入、成本进行监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、营业点的核算部门建立了良好的合作关系。

（2）正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

（3）在紧张的工作之余，加强团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长“，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。

（4）作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在人员偏紧的情况下，大家都能够主动承担工作。

新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我们决心再接再厉，更上一层楼。20xx年我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。虽然，精细化财务管理是件极为复杂的事情，其实正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。