关于向保监会派出机构报送保险公司分支机构内部审

计报告有关事项的通知 20xx-07-16 【字体：大 中 小】【打印本页】【关闭窗口】

保监发〔20xx〕56号

各保监局、各保险公司：

为落实《保险公司内部审计指引》关于保险公司内部审计部门向保监局报告其对分支机构审计情况的有关规定，有效发挥内部审计辅助监管的作用，加强保监局对保险公司内部控制的监管，现就有关事项通知如下：

一、报送内容。向分支机构所在地保监局报送的审计报告应当包括如下内容：

1、审计报告标题及编号。

2、审计对象及审计目的。

3、审计人员及审计期间。

4、重要审计发现。主要报送审计对象在合法合规、财务真实性、内部控制的健全性和有效性等方面存在的重要问题。问题描述应当简明扼要、突出重点。对数量较多、性质相同的问题，应当进行分类汇总。

5、审计对象对审计发现问题已经和即将采取的整改措施。

6、审计项目负责人签章。

二、报送主体。分支机构内部审计报告原则上由省级分公司联系报送。

1、分支机构审计由总公司或区域内部审计部门实施的，其内部审计报告应当及时发送当地省级分公司，由省级分公司按照报送时限转报当地保监局。

2、对于由省级分公司及其下属机构组织实施的审计项目，其审计报告由省级分公司统一报送当地保监局。

三、报送联系人。各保险公司省级分公司应当确定1-2人作为审计报告报送的联系人，并于20xx年x月x日前报当地保监局备案。联系人应当认真做好各项审计报告报送的联系和协调工作。联系人发生变动的，应当在10日内及时告知保监局。

四、报送时限。各省级分公司应当在每季度的第一个月内将上季度定稿完成的各项内

部审计报告以书面和电子形式全面报送当地保监局。

五、报送要求。各保险公司应当及时、全面、真实地向监管机构报送相关内部审计报告。对于拒不报送、拖延报送、虚假或隐瞒报送内部审计报告的，保监会将依照有关规定给予处罚，并追究相关人员的责任。各保监局可以通过审计项目抽查、工作底稿复核等措施核查内部审计报告的真实性，并对审计发现问题的整改情况进行核实。

六、建立审计报告汇总分析制度。各保监局应当建立内部审计报告的收文、使用、归档和保密制度，定期对内部审计报告进行认真汇总分析，更好地掌握辖区内保险市场情况和保险公司内控情况，为辖区内市场分析和日常监管提供参考。

七、审计发现问题的处理。对于内部审计报告揭示的违反监管规定的问题，保监局认为有必要的，可以立案调查。违规行为情节较轻，保险公司及时纠正，没有造成危害的，免予处罚；情节较重，但保险公司整改及时，处理到位的，可酌情免予或减轻处罚；对于审计发现问题不认真组织整改的，应当根据调查结果，依照行政处罚程序从重处罚。 本《通知》自20xx年x月x日起开始实施。

第二篇：关于20xx年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编制及审计工作有关事项的通知

关于20xx年度证券投资基金和基金管理公司年度报告编

制及审计工作有关事项的通知

证监会计字[20xx]11号

颁布时间：20xx-3-13发文单位：证券监督管理委员会

各基金管理公司、各相关会计师事务所：

为做好20xx年度证券投资基金（以下简称“基金”）和基金管理公司（以下简称“公司”）年度报告的编制及报送工作，进一步提高会计信息质量，发挥会计师事务所的审计监督功能，现就有关事项通知如下：

一、公司应按照《金融企业会计制度》等相关规定，编制20xx年度基金及公司的年度报告，积极配合主审会计师事务所按期完成年度报告的审计工作，并按照《企业会计准则》及我会有关要求，做好新旧会计准则的衔接，保证真实、公允地反映基金及公司的财务状况和经营成果。

二、公司应根据有关财务资料编制公司20xx年度财务监管报备表（《基金管理公司财务监管报备表（20xx年度）》格式见附件1）。财务监管报备表须经负责公司年度财务报表审计的会计师事务所审阅，并出具审阅意见。

三、20xx年x月x日前依法注册成立（以工商登记注册日期为准）的公司均应编制全套财务报表及财务监管报备表，并按照相应要求由会计师事务所进行审计或审阅。

四、公司应规范下列业务的财务处理：

（一）暂存于以公司名义开立的直销账户、清算总账户、中登基金备付金账户、中登基金认购专户等账户中，经注册登记系统已确认的认购款、申购款等资金孳生的利息或利差，属于基金资产；暂存于该等账户中的赎回款、分红款、注册登记系统未确认的认购款、申购款等资金孳生的利息或利差，属于投资者。公司不得将上述利息或利差计入公司收入，更不得将上述利息或利差长期滞留于以上相关账户中。

（二）公司采用后端收费模式的，向客户收取的后端认购、申购费应于收取时全额确认为收入；向代销机构支付的销售手续费应于支付时计入资产科目，在客户持有基金份额的期间内按系统性的方法摊销，计入当期费用。因登记注册系统生成数据困难，无法在20xx年度按上述规定实施系统性摊销方法的公司应于20xx年x月x日前实施。

五、公司在年度财务报表附注中应单独设置“风险准备计提及使用情况”小节，披露一般及专项风险准备如下相关事项：

（一）累计和当期计提的一般及专项风险准备金额；

（二）累计使用金额、当期使用金额及原因；

（三）各项风险准备期末专户存款余额；

（四）投资明细，包括证券名称、持有数量、期末市值、投资成本、当期投资损益，以及相关各项合计数。

六、会计师事务所应当按照《中国注册会计师执业准则（20xx）》的有关规定，审慎选用鉴证方法和技术，重点关注重大错报风险及舞弊风险，充分、有效地履行内控测试和实质性检查程序，获取充分、适当的审计证据，客观、审慎地发表审计意见，并相应承担审计责任。

七、会计师事务所应深入理解现行证券投资基金法律、法规，对照有关规定及公司章程、基金合同等，对销售、投资交易、会计核算、税收、信息披露等业务流程的合规性，予以重点关注。会计师事务所还应在公司的股权变更、关联交易行为、重大资产减值准备转回、金融工具类别变更、计价公允性、风险准备的提取、管理和使用等重大事项方面加强证据收集，加大审计检查力度。

八、会计师事务所应对公司和基金主要业务环节的内部控制情况进行核查，并出具内控评价报告。

（一）内控核查范围至少包括投资管理（含研究、投资、交易）、基金营运（含基金会计、注册登记、客户服务）、市场营销（含直销、代销渠道、电子商务等）、公司财务、人力资源、信息系统、监察稽核等环节。

（二）内控核查应按照事先制定的工作程序，进行必要的符合性和实质性测试。内控评价报告应分别针对公司和基金相关业务环节内控制度是否健全、是否有效进行评价，包括发现的问题及其对公司的影响、提出的整改建议等内容。

（三）内控评价报告应全面、真实、客观地反映发现的问题，不仅要揭示金额超出审计重要性水平的问题，也要披露金额尚未超出重要性水平但性质较为严重的问题，对发现的问题不得避重就轻或者隐瞒不报。 公司聘用不同会计师事务所对公司财务报表、基金财务报表进行审计的，会计师事务所应分别针对相关业务环节的内控进行核查，分别出具内控评价报告。

九、公司、会计师事务所应按照以下要求报送年度财务报告及审计相关信息：

（一）公司应报送的文件包括：经审计的公司年度报告、经审阅的公司年度财务监管报备表、经审计的基金年度报告、基金年度报告摘要、内控评价报告。公司年度报告、基金年度报告、基金年度报告摘要的电子文档，应同时通过基金监管业务信息系统报送平台目录下的“公司年报”、“年报会计”和“基金年报”报送。

（二）会计师事务所应报送的文件包括：公司和基金审计工作总结报告和审计问题总结报告。审计工作总结报告应包括：各项审计项目负责合伙人、具体经办经理、参与项目的其他审计人员姓名、审计收费、内控评审收费。审计问题总结报告应包括年报审计以及内控评价的总体情况，分类汇总发现的会计、税收及信息披露等问题和相关建议。

（三）各项文件应以书面及电子文档（Excel或Word格式）分别报送至我会基金部、会计部及公司经营所在地证监局。

（四）除基金年度报告按《证券投资基金信息披露管理办法》的要求报送外，其他各项文件的报送工作应于20xx年x月x日前完成；

我会将于20xx年x月x日后公示具体报送情况，并对未完成报送工作的公司及会计师事务所进行批评。

十、会计师事务所在执业过程中应与监管机构保持密切沟通，遇到审计范围受限或其他重大疑难问题，应及时向我会反映；发现违法违规事项、潜在违规风险，如利益输送等重大问题，应及时以“致监管当局函”或其他形式，向我会及公司经营所在地证监局书面报告。

十一、我会将对基金及公司20xx年度报告的编制及相关会计师事务所的审计尽职情况进行检查。基金或公司的会计信息存在重大遗漏、误导性陈述或虚假记载的，会计师事务所审计未勤勉尽责的，我会将要求公司另行聘请会计师事务所进行专项复审，并依法对公司、会计师事务所及相关责任人进行严肃处理。 我会将对会计师事务所的内控核查工作质量进行抽查。对出具的内控评价报告没有实质内容或未按要求核查相关业务环节的会计师事务所，将要求其提交内控核查工作底稿，并根据抽查结果及有关规定对会计师事务所及相关责任人进行严肃处理。

请各公司于3月x日前，将公司财务负责人、基金会计负责人、信息披露负责人的姓名、职务和具体联系方式（包括工作电话、移动电话、电子邮件邮箱）传真并发电子邮件至我会联系人。

附件：1.《基金管理公司财务监管报备表（20xx年度）》格式（注：附件将随后以电子邮件发送给联系人）

2. 有关联系人传真回执

中国证券监督管理委员会

二○○七年x月x日