浅议财务预算管理在现代企业中的作用

作者：刘昌林

财务预算管理作为一种重要的管理工具，在现代企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用。树立财务预算管理理念、加强财务预算管理，可以增收节支，提高企业资产的使用效率，进而提高经济效益。

一、财务预算管理的内涵

企业财务预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对于企业的投资、筹资和经营活动有着重要的影响。财政部制定的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中对预算管理做出了界定：预算管理是利用预算对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核和控制，以便协调企业的生产经营活动，完成企业既定的战略目标。财务预算可以说主要是对报表的预算编制，主要包括利润表、资产负债表和现金流量表预算。企业预算管理主要由业务预算、资本预算和财务预算三个部分组成。资本预算（包括筹资预算和投资预算）是预算管理的始点。业务预算是基础，主要包括生产成本预算、费用控制预算和销售管理预算。财务预算是核心，包括资产负债表的预算、利润表的预算和现金流量表的预算。预算管理的一般程序是编制、执行、分析和考评。

二、财务预算管理的作用

有效的监督和控制是实现财务管理目标的重要途径。科学高效的财务管理活动与科学高水平的财务预算管理是相互关联的。企业财务预算管理的作用归纳起来如下。一是对企业的生产经营进行控制和监督。控制职能是预算管理的基本职能，控制职能贯穿于整个预算管理的过程，通过及时纠正偏差、有效制止不合规经营，起到控制各项经营指标的作用。预算还具有监督职能。对董事会、监事会、各个部门和单位实行绩效考核，起到了有效的监督作用，监督企业运营过程中出现的各种问题，有效监督企业的生产状况，为企业的长期可持续发展奠定基础。二是分散各种风险，有效应对和规避风险。风险具有不确定性，我们无法逃避风险，但是可以通过财务预算决策规避风险，将风险降低到最低水平。科学的财务预算体系可以降低企业的经营风险，降低生产成本，节约开支，有效化解生产经营风险。科学的财务预算可以发现上一会计年度出现的问题，及时纠正违规问题，化解财务风险。科学的财务预算体系可以有效地化解市场风险。市场具有可变性，但是财务预算体系可以有效地预测出哪个月的销售水平降低、哪个月资金短缺、哪个月销售收入不能及时回笼，从而有效规避市场风险。三是提高全员的劳动生产效率。预算编制详细到各个目标项目，对企业的管理从各方面进行约束，可以通过有效的激励机制，奖励那些完成任务的职工，形成优胜劣汰的考核机制，提高员工工作的积极性，进而达到企业预算总体的生产经营目标。可以通过对预算的执行情况对员工进行考核，员工通过对预算的分解和执行，更加明确了目标任务，形成高效的工作氛围，进而提高了全员的劳动生产率。四是有助于管理者做出科学的决策。财务预算管理使相关人员明确了工作职责和目标，协调各方面的关系，使整个团队劲往一处使、力往一处用，降低了企业生产成本，提高了企业的生产运营效率。企业财务预算管理将各种财务指标分类整理，逐条归纳，使现有资源和未来目标有效地融合。五是有助于降低生产成本。财务管理是一个宽泛的概念，但在财务管理中，财务预算管理的作用举足轻重，对整个企业的财务管理来说起到了提纲挈领的作用。财务预算的完善，标志着企业的财务管理水平达

到了一定层次，是企业科学管理的标志。对预算的有效控制可以降低管理成本，降低成本与增加收入一样是创收，节约了各项开支，有效增加了本会计年度的经济效益。

三、企业财务预算中存在的问题

我国财务预算管理才处于起步阶段，还有很多地方需要完善，有些生产经营和决策者认为预算管理可有可无，从源头上不给予重视，导致管理问题频频出现，严重影响企业的可持续发展。工作实际中，出现的问题主要有以下几个方面。一是预算与企业发展目标不一致。财务预算应该与企业的发展战略紧密相连。预算的不完善导致企业的战略目标不明确，战略目标的缺失导致财务管理混乱，一系列的循环后，企业发展无目标、无战略、无资金，形成“三无”企业。编制预算时，也经常出现这种情况，那就是分公司编制的预算与整个集团的战略目标不一致，使总公司和分公司的经济利益不一致，进而导致行动混乱，经营效益下降。二是预算落实不到位，不能及时反馈。有些企业预算编制得非常详细，但是落实很不力，无人去过问，只是埋着头干活，领导层也只是埋着头拉车，整个企业依靠自身动力滑行，滑行一阵后就导致动力全无。在预算执行过程中，也要注意及时修正预算，对预算及时地反馈，形成较为合理的预算反馈体系。三是监督机制缺失。对于预算中需要集体讨论的“三大一重”项目，应该由企业领导班子集体商议，杜绝主要领导一人拍脑袋决定。这就需要完善监督考核机制，加强预算执行情况，做到“三个公开”，及时控制和监督预算的执行情况。四是重视程度不够。一般的中小企业认为财务预算管理是大中型企业的专利，与自己无关，也有些大型企业认为预算管理只是走形式，根本无任何作用。领导层、财务人员、企业员工的这种意识阻碍了企业财务预算的发展，也从根本上阻碍了企业的持续发展。对于预算岗位，许多企业根本不设置，迫不得已的时候从会计岗位或出纳岗临时抽调人员进行财务预算的相关工作，业务上根本不了解，机构不健全，导致了预算管理的缺失。

四、企业财务预算管理的相关建议

1.建立科学合理的财务预算评价指标体系，提高对财务预算的监督力。传统的评价指标体系过于简单，在评价指标上和评价方法上都不能反映相关人员的工作量，容易使相关人员产生消极情绪和负面影响。确定考核奖惩时，可以考虑实绩与预算的差异方向及大小。对于完成预算难度较大的部门奖励多一些，对于预算难度较小的部门奖励少些，以此鼓励员工尽可能编制科学准确的预算方案。传统的评价标准不能准确地评价企业的生产经营业绩，也容易产生短期效应，影响企业的可持续发展。

2.科学编制财务预算。要界定清楚基本支出与项目支出，预算资金分配要注重公平和效率。一定要加强基层调研，在制订预算前，要广泛征求一线工人、销售人员、采购人员、管理人员和董事会成员的意见和建议，将他们的意见汇总整理，报决策层审批，在此基础上兼顾各方面的利益，以企业的长远发展为目标，科学合理地编制预算方案。方案成型后，要到董事会和职工代表大会上表决通过，对于未通过的方案，要及时做出修改，再次提交，不能随意修改。

3.加强预算的审计监督。要加大对预算执行情况的审计力度，利用社会中介或第三方的介入开展好预算执行审计。重点审计预算支出和预算执行，通过对战略目标的审计，明确战略目标，促使财务管理预算的合理和准确。重点加强支出结构调整的审计力度，逐步增强预算的透明度，有效杜绝财务资金使用过程中的不合理现象。

4.加强财务预算制度建设。首先，现代企业要强化企业的各项制度，预算管理制度尤其要健全。企业要认识财务预算管理的重要性，根据预算管理的要求设立相应的管理岗位，进行财务预算的管理和控制。其次，企业要制定相关预算的管理制度，强化制度的落实，提升制度的效力，重视制度的执行。最后，预算要严格审批，层层负责，提高企业的经营管理水平。

5.建立财务预算专岗。财务预算岗位责任重大，任务量也很多，企业要有专门人员负责，有专门的办公室和办公设备，全员要支持财务预算管理工作，预算的时间周期也要至少每月进行一次，条件允许的企业可以一周一预算。

第二篇：浅析财务预算管理在企业中的重要作用

浅析财务预算管理在企业中的重要作用

来源：中国论文下载中心 作者：杨玲 编辑：凌月仙仙

摘 要：财务预算管理作为现代企业的重要管理工具之一发挥着越来越重要的作用。强化企业的财务预算管理，可以达到增收节支目的，从而提高企业资产的使用效率，提高经济效益。主要从我国企业财务预算管理的现状入手，着重分析了我国财务预算管理中存在的诸多不足，并提出了相应的改?

关键词：财务预算管理；控制；考核

一、财务预算管理概述

企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动。中外学者对预算有着不同的定义，比较有代表性的观点是：企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略，是内部控制的重要组成部分。

财务预算主要包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。所以，财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内（一般作为新的一年或几年）资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。可见，财务预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。一般情况下，企业按年度编制财务预算，而业务预算、资本预算、筹资预算则是分季度、月份落实。财务预算是企业管理的重要依据，同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。因此，财务预算又被称为“企业总预算”。

二、财务预算管理的重要意义

在我国，财务预算管理还没有得到广泛的推广，即使已经开展预算管理的企业，在预算的编制和执行过程中也存在着诸多的问题。有不少企业的经营者对于财务预算管理心存疑虑，认为预算管理并不是一种有效的管理办法，正如一些民营企业的老总所说，这么多年来没搞预算管理，照样挣钱，那些搞预算管理的企业也有不少倒闭亏损。也有一些学者把国外所谓最新的管理理论引进，证明预算管理不仅是过时的，而且是无用的。

（1）财务预算管理能够使相关人员各司其职，提高效率。

财务预算管理明确规定了企业有关生产经营人员的责任以及目标，是相关人员心中有数，并且有效地激励机制能够调动企业生产经营人员的积极性，减少企业的费用水平，提高企业的运营效率。

（2）帮助企业管理者制定决策。

企业财务预算管理将企业的现有资源和企业的未来发展目标有效地结合起来，在预算管理体系中，各种指标被重新分类整理，并且通过向拥有决策权的管理人员传递这些信息，从而有效地帮助企业管理者制定决策。

三、企业财务预算中普遍存在的问题

（1）企业的预算往往与企业的长期发展目标不一致。

预算应该与企业的战略相结合，企业进行预算的目的就是要努力实现企业的战略目标。现实中很多企业没有明确的战略指导，企业的预算与企业的长期发展目标不一致。企业编制预算与企业集团的发展目标不一致，就容易导致预算的“近视”，而使公司的长期利益受损。

（2）预算的反馈不及时，很多企业只是按期报送预算的执行分析。

由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整，就会使预算脱离实际，变成空洞的过时数字，失去了预算应有的作用。

（3）预算的执行过程缺乏有效的监督机制。

对于预算中需要处理的相关支出，应该有公司领导集体讨论决定如何处理，而不再是主要领导一人说了算。这样会扭曲公司内部的资源配置，使资源向预算宽余的部门流动；预算的宽余还会影响公司的业绩评价，不合理的预算指标使得考核缺乏客观性和公正性。

四、完善企业财务预算管理的建议

（1）建立科学的财务预算考评体系，提高对财务预算的监督力。

传统的考评体系过于简单，在指标上和方法上都不能正确反映相关人员的努力程度，容易打消相关人员的积极性，产生负面影响。这种设置过于狭隘，一方面，不能准确地评价企业的经营业绩，另一方面也容易迫使执行人行为短期化，影响企业的长远发展。

（2）根据以往有效的财务预算的经验，编制科学的财务预算方案，严格界定企业的基本支出与项目支出。

严格界定企业的基本支出与项目支出，合理调整基本支出定额核定方法，使预算资金的分配更加公正、公平、透明。在对项日支出进行适当分类、排序和严格审核的同时，切实增强项目预算编制的计划性和前瞻性，实现项目预算安排与部门事业发展规划的紧密结合。各业务归口管理部门应负责组织编制并执行本部门相关预算，在预算内业务事项发生时负责审批，对预算执行情况进行动态监控并及时反馈、评价；对业务预算的执行偏差进行分析，并

以此为基础实施日常管理控制。

（3）企业应建立科学的考评体系，并且不断完善。

在财务预算期末，应对各部门预算执行情况进行考核。在确定考核奖惩时，为了避免编制先进预算的单位完不成预算受惩罚，编制保守预算单位完成预算受奖励的现象，可以在考虑实绩与预算的差异方向及大小的同时根据各部门预算的先进性决定奖励方案的系数。对于预算难度大的部门奖励系数大一些，对于预算难度小的部门奖励系数小一些。以此鼓励员工尽可能编制科学准确的预算方案。

（4）转变审计思路，把审计监督贯穿于预算的全过程。

根据财务预算管理的要求，把审计监督贯穿于预算的全过程。既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计；从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计，逐步健全和完善财务预算管理，促进财务管理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的合理、准确，规范和有效，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大支出结构调整的审计， 增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的不合理现象。

参考文献：

[1]刑峥.《全面预算》 中国水利水电出版社.http://www.cdbiqi.com.cn/

[2]杨晔.财务预算管理与企业管理创新[J].经济视角（上），20xx

（12）.http://www.yzhpdq.com/

[3]戴维.亚克森.《预算与管理报表》 机械工业出版社. http://www.hpdianli.com

第三篇：企业财务预算编制工作论文

浅析企业财务的预算编制工作

中图分类号：f275文献标识：a文章编号：

1009-4202(20xx)03-000-02

一、引言

财务预算的编制工作是企业整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排，从而细化了企业整体战略发展目标和年度经营计划。预算编制工作本着“统一规划、分工协作、责任单位申报”的原则，由预算管理委员会与预算办公室分别统一规划与牵头，以责任单位为中心，以赢利为起点，确保企业年度效益目标的实现，其总费用的增长速度低于总收入的增长速度。以下部分对企业财务的预算编制、预算的考核激励等，作研究和探讨。

二、预算编制

企业财务的预算编制工作是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须在企业决定的预算编制方针的指导下进行。预算编制工作主要包括：编制时间、预算项目、编制流程、预算调整、调整流程、编制要求等。

1.预算编制时间的安排

（1）每年的9月份，预算管理办公室根据年度预算目标，布置年度预算编制工作。

（2）10月份，预算管理办公室在基层单位申报基础上审核、平衡、

协调、汇总形成预算草案，报预算管理委员会审议。

（3）11月份，预算管理办公室根据预算管理委员会评审后的预算方案，报企业高层批准。

（4）12月份，预算管理办公室根据批准的预算方案，向各责任单位下达正式预算指标。

各责任单位编制预算的范围是本责任单位可控的项目，根据实际情况申报预算，同时提供预算编制的详细资料，比如，测算依据和测算过程。

2.预算项目

企业财务的预算项目主要包括：教育、固定资产、成本、工资。

（1）职工教育经费。该费用主要是人力资源部门组织的各种学历培养、技能培训等所开支的费用。

（2）固定资产及低值易耗品预算。固定资产主要为各责任部门拟购建的为进行科研生产与经营管理活动所需要的不构成产品实体、不在科研生产与经营管理过程一次性消耗的可重复使用的其价值逐渐消耗并转移至产品或科研成果中的达到固定资产价值标准的生产资料。低值易耗品主要指价值未达到固定资产标准参照固定资产管理的物品。例如，单价20xx元以下的工器具、办公家具等。

（3）科研直接成本。直接成本主要为直接构成产品实体或在科研生产过程中直接消耗的原材料、外购件及试验等费用。

（4）工资。工资主要是为从事科研生产及管理保障人员所支付的薪级工资、岗位工资、绩效工资及津贴、福利费等。

3.预算编制流程

企业财务预算初次编制的一般流程：由预算管理委员会与预算办公室下达预算编制要求，各责任部门编制预算后，由归口部门审核，报预算管理办公室汇总审核，预算管理委员会评审通过，企业高层批准，由预算管理办公室（财务部门）下达预算指标。

4.预算调整

（1）预算指标一经下达，原则上不作调整。各责任单位在预算执行过程中，如遇到特殊情况，比如，不可预见事项及费用、政策调整因素、物价上涨等因素确需调整预算时，应将调整方案报预算管理办公室平衡，经预算管理委员会评审后，报企业高层批准后方可调整预算。

（2）预算调整方案应包括调整的项目、调整的原因、调整的必要性及调整的指标等。

（3）预算如需调整，调整时间为每年的八月份。调整方案于七月底之前上报预算管理办公室。

5.预算调整流程

企业财务预算调整的一般流程：由预算管理委员会与预算办公室确定需要调整的项目，各责任部门编制调整预算后，由归口管理部门审核，报预算管理办公室初步评审，预算管理委员会评审通过，企业高层批准，由预算管理办公室（财务部门）调整预算。

6.预算编制要求

（1）各责任单位应统一按照预算管理办公室规定的电子表格和编

制说明进行编制。

（2）各责任单位不得随意更改表格的格式、项目勾稽关系，不得擅自改变表格各列的数据属性（如将数字格式的改为文本格式），不得改变数量与金额的单位（如将万元改为元），不得在预算表格中列示不属于该表格可列示的预算项目。

（3）各责任单位申报的预算应当是经部门已经汇总完成的表格，如成本支出-材料费的预算应当在同一张表格上（附页除外），不得对同一预算申报多张表格，否则预算管理办公室在汇总时出现遗漏由该责任单位自行负责。

（4）对于违反上述预算编制要求的行为，预算管理办公室有权不予受理。

三、预算的考核与激励

通过对预算执行者绩效的考核评估，将个人绩效与企业战略目标结合在一起，最终达到提高企业绩效，实现企业战略的目的。预算的考评是一个认可预算执行效果的过程，应遵循目标原则，以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；应遵循激励原则，预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；应遵循时效原则，预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应立即进行；应遵循例外原则，对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应该作为特殊情况处理；应遵循分级原则：预算考评要结合组织结构的层级、责任中心的划分和预算目标的分解进行，预算的激

励需要和绩效考核结合在一起。

四、结束语

企业做好财务的预算编制工作的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管理企业研制、生产、经营活动全过程，最终实现企业的战略目标。通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决企业研制、生产、经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的研制、生产、经营应对策略，从而提高管理水平，构筑企业的核心竞争力。