怎样进行银行存款日记账的核对【出纳帐簿】

银行存款日记账与现金日记账的核对方法有一定的区别，现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：

一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。

三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。 前两个方面的核对，与现金日记账的核对基本相同。这里着重介绍企业与银行之间的“账单核对”。

银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。

理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个，一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。

无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现。

具体作法是：企业把“银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与“银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐笔核对。经核对相符时，分别在各自有关数额旁边划“√”以作标记。在双方账单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是双方账目记录的错误。

对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正，事后再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达账项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清账目的目的，并不是按照查对到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到达后处理。

什么是未达账项未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账，而另一方尚未入账，从而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款。未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：

一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如，委托银行收款等。

二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。

三是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如，收到外单位的转账支票等。

四是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节

第二篇：银行存款日记账实训一

银行存款日记账实训一

【资料】宏达公司20xx年5月发生下列经济业务：

1．2日，收到志强公司投资的货币资金300 000元，已收存银行。（附件2张）

2．4日，出售甲产品计25 000元，已收到银行汇票送存银行。（附件2张）

3．5日，从银行借入一年期借款50 000元，银行已将该款项划入该企业户头。（附件1张）

4．17日，收到A公司汇来的前欠货款10 000元，已接到银行的收款通知。（附件1张）

5．19日，购入乙材料32 000元，已开出转账支票。（附件2张）

6．28日，用银行存款归还短期借款20 000元。（附件1张）

7．30日，开出支票一张，归还前欠意达公司货款15 000元。（附件1张）

8．31日，从银行提取现金1 000元备用。（附件1张）

【要求】根据以上业务登记银行存款日记账并结账（凭证编号用三类编号法，制单：李可）。 已知：银行存款日记账期初余额100 000元。

银行存款日记账登记实训一部分答案 已更正

（二）某企业19xx年5月发生下列经济业务：

（1）2日，收到W公司投资的货币资金300000元，已收存银行。 （2）4日，出售甲产品计25 000元，已收到银行汇票送存银行。

（3）5日，从银行借入一年期借款50 000元，银行已将该款项划入该企业户头。 （4）17日，收到A公司汇来的前欠货款10 000元，已接到银行的收款通知。 （5）19日，购入乙材料32 000元，已开出转账支票。 （6）28日，用银行存款归还短期借款20 000元。

（7）30日，开出支票一张，归还前欠B公司货款15 000元。 （8）31日，从银行提取现金1 000元备用。

要求：根据以上业务登记银行存款日记账并结账。 已知：银行存款日记账期初余额100000元。