如何搞好审计统计工作
尊敬的各位领导、同志们：
大家下午好。根据这次审计法制信息统计业务培训的计划安排，今天下午由我来和大家一起交流审计统计工作。重点讲解审计统计工作的一些相关概念和统计软件的具体操作。因时间有限不能面面俱到，主要是针对过去工作中存在的问题讲以下四个方面的问题：
一、审计统计的相关概念
1、统计的概念。统计简而言之就是通过特定的方法对工农业生产、科学实验以及自然和社会现象研究中得到的大量数据资料，进行整理、分析和研究，并通过数据资料发现问题、找出规律，从而做出相应的判断和决策。统计及其分析方法是人们认识社会和客观世界的重要方法，各行各业的活动都离不开统计。
2、审计统计的概念。审计统计是运用科学的方法收集、整理审计活动中的各种数据资料，以便真实反映审计工作成果和发展变化，探索审计工作规律的重要手段。审计统计工作主要包括登记审计项目台帐、审计统计报表汇总和审计统计分析。审计统计是审计工作的重要组成部分，审计统计工作水平的高低，直接关系到审计成果的体现。 审计统计工作者，将本级机关一段时期的工作收集汇总，把这些真实、全面的数据上报或者分析整理，变成宏观决策的依据将是非常有意义的事情。
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3、审计统计的意义。
（1）．为提高审计工作质量提供参考依据。
审计机关通过汇总审计项目台帐可以直接生成本级月度、季度和年度审计统计报表，上级审计机关可以逐级汇总下一级审计机关的审计统计报表。审计统计报表反映了一个单位、一个地区乃至全国审计机关，在一定时期内的被审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况、审计项目工作量、审计业务经费等统计信息。它用报表的形式和统计数据直观地反映了审计工作情况，记载了审计工作成果，为审计机关领导了解审计工作情况提供了直接依据。统计人员根据审计统计报表和年度审计计划，分析计划完成情况，撰写审计统计分析报告，为提高审计工作质量和审计成果水平提供参考依据，从而更好地指导审计工作的开展。
（2）．保障国民经济健康运行。
朱镕基总理在审计署考察时强调，审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛。审计统计报表中的审计查出主要问题直接反映了国民经济运行的状况和存在的主要问题，例如违规问题金额、管理不规范金额、损失浪费金额等统计数据。通过分析这些审计统计数据，并依法向上级审计机关和政府有关部门报送审计统计分析报告或者依法向社会公布审计统计结果，能够揭示国民经济运行中带有普遍性、倾向性的问题，充分发挥审计统计的信息监督和咨询服务作用。
（3）．促进政府加强宏观调控。
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随着我国社会主义市场经济体制的建立和改革的深入，党和政府对经济和社会信息的需求越来越多，对信息情报质量的要求也越来越高。审计统计信息是政府审计机关以科学的审计手段和合法的审计程序，通过扎实有效的审计监督活动搜集、发现、统计出的信息情报，它真实地反映了国民经济运行和社会发展的状况以及存在的主要问题。与新闻媒体提供的信息相比，审计统计信息更加客观、准确、全面，它是国民经济运行的“监测器”、“信息库”、“智囊团”和“导向标”，为政府加强宏观调控、实行科学决策和管理提供了真实可靠的依据。
二、审计统计指标和台帐的相关概念
1、审计统计指标构成
（1）审计成果指标
是指反映被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性的指标，主要包括审计查出主要问题情况、审计单位资产情况、项目投资总额、虚增财政收支、虚列财政支出、截留挤占挪用、少计少缴税金、国有资产流失、损失浪费、资产负债损益不实、不良资产率等指标。审计成果指标真实地反映了国民经济运行的客观状态和存在的主要问题，是审计机关经济监督作用的直接体现。审计统计的实质就是通过分析审计成果指标的数据来反映经济运行和社会发展的状况。审计成果指标具有行业性和地域性，不同行业和不同地域的经济社会状况不同，审计查出的主要问题和审计成果指标也会不同。审计统计人员可以对不同行业或地域 —3—
的审计统计数据进行比较，分析不同行业或地域的经济运行规律和特点，深入剖析具有普遍性、倾向性、苗头性的问题，提高审计统计分析的针对性，更好地为决策服务。
（2）审计效果指标
是指根据审计成果指标的具体数据对经济社会生活产生的实际结果和影响，主要包括审计处理处罚、应自行纠正金额、移送处理、建议有关部门处理、审计处理结果落实情况、审计结果利用开发情况等指标。审计效果指标反映了审计监督工作所产生的社会效益和社会效应，例如：已上交财政包括已上交税金和已上交罚款，该指标的数额直接反映了审计监督工作给国家增加了多少财政收入：移送司法机关已立案这一指标对违反国家有关法律并已涉嫌构成犯罪的单位或个人移送司法机关后已立案处理的案件进行统计，它直接反映了审计工作在国家民主法治建设和党风廉政建设中的重要作用：向社会公告审计结果这一指标能够反映审计机关向社会公开审计结果的情况以及对公众和社会舆论产生了多大影响。
（3）审计效率指标
是指反映审计工作效率的指标，主要包括审计单位个数、审计项目工作量、审计业务经费、审计执法情况、补充资料等指标。审计效率指标是审计工作成本和工作效率的反映，体现了审计机关和审计人员的工作能力和工作水平。其中，审计执法情况是指审计人员在审计工作全过程执行审计法律法规的情况，补充资料 —4—
是指有关单位或个人认为审计机关的具体行政行为侵犯了其合法权益而依法提出行政复议或行政诉讼的情况。审计执法情况与补充资料成反比，审计机关只有不断提高依法审计和科学审计的能力才能降低行政复议和行政应讼率。此外，审计效率指标的审计单位个数与审计项目工作量、审计业务经费成正比。审计项目工作量包括现场工作量和机关工作量，其中现场工作量与审计业务经费成正比。适应国家财政预算细化的需要，审计统计工作应关注审计效率指标，揭露消耗现场审计时间、出工不出力和浪费审计业务经费的不良现象，努力减少现场工作量，提高现场审计效率，节约国家财政资金，从粗放式审计向集约式审计转变。
2、审计统计指标口径的统一和明确
统计指标口径的统一和明确是审计统计数据正确与否的关键。统计人员是依据审计报告、审计决定等审计结论性文书分析填列相关数据，但往往对所查出的问题定性和界定与软件统计指标口径要求相比，显得不够明确，模棱两可，统计人员在建立台账和填报表时不能很好地区分属于哪一类问题。因此统计人员在实际操作中必须对统计软件指标口径明确统一熟练掌握，对照审计结论文书，对查出问题的定性和分类，按照统计指标口径进行规范，那么，统计报表会更完整、真实、准确地反映审计情况。
参照审计署下发的《审计情况统计报表编报说明》结合省厅的解释，简要的说明以下几个指标的含义，具体的请参考《说明》
1．违规金额：对于审计项目，系指在审计决定书中确定的，被 —5—
审计单位违反国家有关财政收支、财务收支的规定，审计机关作出下列处理处罚决定的行为金额：（1）限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；（2）限期退还被侵占的国有资产；（3）限期退还违法所得；（4）罚款；（5）没收违法所得。对于审计调查项目，系指在专项审计调查报告中确定的，被调查单位违反国家有关财政收支、财务收支的规定，审计调查后，被调查单位缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的收入，退还被侵占的国有资产和违法所得等行为金额，不包括管理不规范金额和损失浪费金额。
（1）违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。
（2）虚报冒领骗取资金：系指违规金额中，通过弄虚作假报计划、事项、结算、决算等形式套取、冒领、骗取资金的行为金额。
（3）账外资产：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。
（4）未按规定征收、缴纳财政收入：系指违规金额中，被审计（调查）单位按照有关规定，应该及时足额征收、缴纳的财政收入，但没有（及时）足额征收、缴纳财政收入的金额。
2.管理不规范金额：对于审计项目，系指在审计报告中确定的，被审计单位的财务、预算和项目管理行为不规范，或者虽违反国家有关财政收支、财务收支的规定，但情节轻微，审计机关未作出收缴款项、限期退还、罚没等处理处罚决定的行为金额，不包括违规金额和损失浪费金额。对于审计调查项目，系指在专项审计调查报告中确定 —6—
的，被调查单位的财务、预算和项目管理行为不规范，或者虽违反国家有关财政收支、财务收支的规定，但情节轻微的行为金额，不包括违规金额和损失浪费金额。（建议纠正函反映的问题全部填入管理不规范金额。）
3．损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。
4．损益（收支）不实：系指被审计（调查）单位反映利润总额或收支结余的会计科目核算不真实的金额。
5．审计发现侵害人民群众利益：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。
6.移送司法、纪检监察机关处理：移送司法机关处理系指移送处理书确定的，被审计（调查）单位的财政收支、财务收支活动违反有关法律，其行为已涉嫌犯罪，审计机关向司法机关移送处理的案件（包括通过党政领导批示办理，移送司法机关查处的案件）；移送纪检监察机关处理系指移送处理书确定的，对被审计（调查）单位违反国家 —7—
规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予党纪政纪处分而向纪检监察部门移送的事项（包括通过党政领导批示办理，移送纪检监察部门处理的事项）。
7.移送其他部门处理：系指移送处理书确定的，被审计（调查）单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，移送有关部门处理的事项。
8．已上交财政：系指审计决定书确定的，被审计（调查）单位应上交财政金额中已入库的金额（包括以前年度欠缴的金额）。包括审计调查后被调查单位上交财政的金额。
9．已减少财政拨款或补贴：系指审计决定书确定的，被审计（调查）单位应减少财政拨款或补贴的金额中实际减少的金额。包括审计调查后被调查单位减少财政拨款或补贴的金额。
10．已归还原渠道资金：系指审计决定书确定的，被审计（调查）单位应归还原渠道资金中实际归还的金额。包括审计调查后被调查单位归还原渠道的金额。
11.核减投资（结算）额：系指审计机关对固定资产投资建设项目审计后，被审计（调查）单位根据审计报告、审计决定书或其他审计文书，实际核减的工程价款。
12.审计后挽回（避免）损失：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。
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13.审计提出建议：系指审计机关在审计报告、专项审计调查报告、建议纠正函、整改建议书等审计文书中提出的审计建议数。
14.被采纳的审计建议：系指被审计（调查）单位或其他有关单位采纳、接受的审计建议数。
15.被审计单位制订整改措施：系指被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计建议，制订的整改措施的项数。
16.被审计单位建立健全规章制度：系指被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计建议，建立和健全的规章制度的份数。
17.提交审计专题、综合性报告和信息简报：系指审计机关向党委政府和上级审计机关提交的专题或综合性工作报告、审计调查报告、审计信息、简报、动态、统计分析等的篇数。
18.被批示采用的审计专题、综合性报告和信息简报：系指被各级党政领导或有关部门批示、采用的专题或综合性工作报告、审计调查报告、审计信息、简报、动态、统计分析的篇次。
19.经济责任人受到党纪政纪处分：经济责任审计后，经济责任人受到撤职、降级和其他处分的人数。
20.经济责任人被移送司法、纪检监察机关：经济责任审计后，经济责任人被移送司法、纪检监察机关的人数。
21.经济责任审计中移送司法、纪检监察机关的其他人员：经济责任审计后，经济责任人以外的人员被移送司法、纪检监察机关的人数。
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22.向社会公告审计结果：系指审计机关以审计机关公布审计结果准则规定的形式，向社会公开有关审计报告、审计决定书等审计结论性文书所反映内容的公告篇数。
2.审计台帐的分类
（一）预算执行：系指各级财政机关、税务部门、国库、海关、人民银行和各级预算执行单位。
（二）财政决算：系指各级财政机关、税务部门、国库等单位。
（三）专项资金：系指纳入财政预算管理的、有专门用途的资金。
（四）行政事业：行政系指代表国家权力和行使国家行政、检察、审判职能，组织协调社会政治、经济、科学等项活动职能的单位。包括：党政机关和由国家拨付经费的团体；事业系指从事为生产和生活服务以及为提高人民科学、文化水平和素质服务的单位。
（五）固定资产投资：系指经过批准在一个计划任务书范围内组织建设施工，经济上实行独立统一核算，行政上有独立的组织形式，实行统一管理的建设工程总体。包括基本建设项目和技术改造项目，同时也包括建设单位和参建的设计、监理、施工及设备材料供应商等单位。
（六）金融：系指国有及国有控股商业银行、政策性银行、保险、信托、证券和其他非银行金融机构。
（七）外资运用项目：系指国内企业、事业机关单位利用国际金融组织、外国政府及其他国际组织的贷款、援助等。
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（八）企业：系指国有及国有控股从事商品生产、流通、经营和服务性活动，以盈利为目的并在工商行政管理部门登记注册的独立核算单位。
3、绩效审计和经济责任审计项目填报
（一）绩效审计项目填报
一般而言，除预算执行审计、财政决算审计、外资项目公证审计和社会审计机构审计报告质量核查之外，一律作为绩益审计项目。但要注意，凡是在审计项目，尤其是预算执行审计项目的实施方案，明确以效益审计为主或把资金使用效益作为主要审计内容的项目，应视作绩效益审计项目填报（包括经济责任审计项目）。
绩效审计项目在指定报表时，不能把效益审计（调查）情况表作主表，应该先按审计项目的类型（如专项资金、企业、行政事业、投资等）指定主表，再指定效益审计表为副表。
（二）经济责任审计项目填报
经济责任审计结果情况表（11表）不能作主表，应该先按被审计单位的性质和级别指定主表，再指定经济责任审计表为副表。在指定经济责任审计的过程中，注意11表有上下两个部分。如果经济责任人无相应的行政级别，则不需要指定11表的下半部分。提醒一点，经济责任审计项目在指定报表时，需同时指定效益审计情况表（11表）。
三、统计分析的撰写
1、目前的现状
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目前统计人员往往只重视完成审计情况台账和报表工作，不太注重统计分析工作，统计分析报告缺乏应有的针对性，对指导审计工作和加强宏观管理没有发挥其应有的参考价值，只是简单的数字罗列。
2、如何发挥审计统计分析的作用
撰写统计分析时，一是要多方位全面收集资料。俗话说“巧妇难为无米之炊”，如果没有收集一定数量的资料，要做好综合分析是难以办到的。二是要善于整理归纳资料。整理归纳材料是做好审计分析的关键。对收集到的材料要按其不同性质、不同类型进行提炼处理加工，做到去粗存精、去伪存真，综合分析出有参考或借鉴作用的东西来。要注意抓住能反映出经济运行中具有较强针对性、领导和社会各界普遍关注的重点、热点、难点问题，以及苗头性、倾向性问题的审计资料。三是认真分析提炼资料。对收集到的材料进行分析是整个统计综合分析工作的重点和难点。分析时，要紧密结合党委政府的中心工作，综合运用各种统计方法，从点到面，由表及里，定量分析和定性分析相结合，找出产生问题的根源，提出解决问题的办法。
3、几点具体的审计统计分析思路
一是对统计数据和审计资料进行对比，对审计活动中取得的数据进行纵向对比分析，分析产生问题的原因，提出恰当的审计建议。如对行政事业单位中招待费、交通工具费开支较大、且占公用经费支出比重越来越大的被审计单位，对招待费、交通工具费的增减变动情况进行纵向对比分析，提出加强财务支出管理的合理化建议，由此引起市政府的重视，研究出台相关规定。
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二是定期对收集到的有关审计资料进行综合分析研究，对审计活动中发现的共性问题进行经常性分析，如一些行政事业单位的现金管理混乱问题非常突出。其中包括坐支现金、白条子顶库、套取现金等违纪问题。据此，可以分析现金管理混乱的危害、现金管理混乱的主要原因、提出防范现金管理混乱的有效措施。
三是对重点审计项目进行经常性分析，提炼有价值的数据和信息，撰写出可供参考的审计统计分析报告。例如专项资金审计，可以对整个审计项目从审前准备、项目实施到审计终结阶段进行细致的分析，促进审计项目质量的进一步提高。
四、审计统计工作的要求
1、及时上报审计统计数据和审计结论性文书
每月25日前报送统计数据电子版本，并按季度上报审计结论性文书到市局综合科。
2、准确全面的填写好台帐、报表。
根据《审计情况统计报表编报说明》按照规范的指标口径填写台帐，生成报表。做到勾稽关系正确、数据翔实无疏漏。
3、妥善保存审计统计数据和审计结论性文书。
通过软件生成的台帐和报表应该每月保存一次，并在电脑和U盘中分别保存，以防出现故障时能够及时恢复，同时保存纸质审计结论性文书。
4、认真撰写审计统计分析。
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按照上述要求认真撰写审计统计分析，每季度一篇，按时报送。
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