财经法规

第一章 会计法律制度

1、 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法

规、规章和规范性文件的总称

2、 会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过

程中发生的各种经济关系。

3、我国会计法律制度主要包括4个层次，即会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规

4、会计法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定。《会计法》是1999.10.31第九届全国人民代表大会常务委员会修订，2000.1.1开始施行，它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《注册会计师法》1993.10.31第八届全国人民代表大会常务委 员会通过，1994.1.1起实施，它是规范注册会计师及其职业行为规范的最高准则。

5、会计行政法规是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，其法律效力仅次于《会计法》。目前有2部法律，1990.12.31发布的《总会计师条例》和2000.6.21颁布的《企业财务会计报告条例》

6、会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委。目前的会计部门规章主要有《财政部门实施会计监督办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则—基本准则》、《会计从业资格管理办法》等

7、地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民嗲表大会或常务委员会

8、国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

会计工作行政管理的内容：1、制定国家统一的会计准则制度 2、会计市场管理 3、会计专业人才评价 4、会计监督检查

9、会计工作的自律管理 我国会计行业自律组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会，中国注册会计师协会在财政部党组和理事会领导下开展管理和服务的哇法定组织，承担着《注册会计师法》赋予的职能、财政部党组委托和财政部领导交办的职能，以及协会章程规定的职能。中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会，全国会员代表大会选举产生理事会。中国会计学会创建于19xx年，是财政部所属。中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准其主管单位为国务院财政部，成立于1990

10、所谓伪造会计凭证、窥觊账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项或者资金往来为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料；所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，以歪曲事实真相；所谓提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，是财务会计报告不真实、不完整的反映真实财务状况和经营成果

11、会计凭证按照填制程序和用途的不同分为 原始凭证和记账凭证

12 原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种

13、原始凭证的内容：1、原始凭证名称2、填制凭证的日期和编号 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、对外凭证要有接受凭证单位的名称 5、经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额 6、经济业务的内容摘要 6、经办业务部门或人员的签章

14、会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法律职责 1、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证 2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进行 3、原始凭证金额出现错误的不得更

1 / 10

正，只能原始凭证开具单位重新开具

15、记账凭证应当具备以下的内容：填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和金额、记账符号；记账凭证所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章

16、财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表”四表一注“即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整

17、各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查

18、内部控制的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益

19、内部控制的内容： 1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督

20、内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用：1、预防保护作用 2、服务促进作用 3、评价鉴证作用

21、财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门

2 / 10

第二章 结算法律制度

1、现金结算的概念：是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应

付款结算的一种行为，在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账

结算七点金额以下的零星小额收付。

2、现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。

3、现金结算的两种渠道：1、付款人直接将现金支付给收款人，不通过银行等中介机构

2、付款人委托银行、非银行金融机构或非金融机构（如邮局）将

现金支付给收款人

4、开户单位可以在下列范围内使用现金P46

5、现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开

支所需确定。

6、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委拖

收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

7、银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）

和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

8、支付结算的特征：

1、支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行

2、支付结算的发生取决于委托人的意志

3、实行统一领导，分级管理

4、支付结算是一种要式行为

5、支付结算必须依法进行

9、支付结算的基本原则：1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账、由谁支配 3、银行

不垫款

10、银行结算账户具有的特点：1、办理人民币业务 2、办理资金收付结算业务 3、活期存

款账户

11、基本存款账户：是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，基本

存款账户是存款人的主办账户。

12、一般存款账户：是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银

行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他

结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

13、专用存款账户：是指按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使

用而开立的银行结算账户。

14、临时存款账户：是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临

时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

15、个人银行结算账户：是指自然人因投资、消费、结算等需要而开立的办理支付结算业务

的存款账户，个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现

金存取业务，不得办理转账结算。

16、异地银行结算账户：是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的银行结算账户。

17、银行结算账户管理的基本原则：1、一个基本账户原则 2、自主选择原则 3、守法合规

原则 4 存款信息保密原则

18、银行结算账户的开立、变更、撤销P57-60

19、票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人

或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据主要包括银行汇票、商业汇票、银

行本票和支票，

3 / 10

20、票据的功能：1、支付功能 2、汇兑功能 3、信用功能 4、结算功能 5、融资功能

21、票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或者盖章为权利与 义务成立要件的法律行为：包括出票、背书、承兑、保证这四种。

22、出票时指出票人签#5@p据并将其交付给收款人的行为。背书按照目的不同，分为转让背 书和非转让背书，转让背书是以持票人将票据权利转让给他人为目的；非转让背书是将一定 的票据权利授予他人行使，包括委托收款背书和质押背书。承兑仅适用于商业汇票，是指汇 票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。保证是指票据债务人以外的人，为 担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。

23、票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人

24、基本当事人：出票人、付款人、收款人

25、非基本当事人：承兑人、背书人、背书被人、保证人等

26、支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。

27、支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人。支票可以背书转让，但用于支取现金 的支票不能背书转让。

28、商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确认金额给收款人或 者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

29、银行卡的分类： 按照发行主体是否在境内，可分为境内卡和境外卡

按照是否给以持卡人授信额度，分为信用卡和借记卡

按照账户币种的不同，分为人民币卡、外币卡、双币卡

按信息载体不同，可分为磁条卡和芯片卡

按发行对象不同，可分为个人卡和单位卡

30、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种

31、委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

32、托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承付的结算方式。

33、国内信用证（简称信用证）是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申 请人向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的 书面承诺。

4 / 10

第三章 税收法律制度

1、 税收具有强制性、无偿性、固定性

2、 税收的分类 按征税对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税 流转税包括：增值税、消费税、营业税、关税

所得税包括：企业所得税、个人所得税

财产税包括：房产税、契税、车船税

资源税包括：资源税、土地增值税和城镇土地使用税

行为税包括：车辆购置税、城市维护建设税

按征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类

工商税类包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所

得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船

税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、

印花税、车辆购置税等

关税类包括：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶

吨税

按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税 中央税包括：消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征

的进口环节增值税

地方税包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船

使用税、契税

中央地方共享税包括：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 按照计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税

从价税：我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税

从量税：一般采用定额税率，如我国现行的车船使用税、土地使用税、消

费税中的啤酒和黄酒

复合税：如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税

3、 税法的功能不同：分为 税收实体法 和 税收程序法。

4、 税法的构成要素：一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、

纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目，其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象，征税对象包括物或行为，它是区别不同类型水中的主要标志

5、 我国现行的只要税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税

6、 根据税金和购进固定资产所含税款扣除方式的不同，增值税分为：生产型增值税、收入

型增值税、消费型增值税。

7、税务代理的特征：中介性、法定性、自愿性、公正性

5 / 10

第四章 财政法律制度

1、 我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规

制度构成。

2、 国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用

3、 国家预算由 预算收入与预算支出组成

预算收入 按 来源不同分为：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入 ，其中税收收入是指国家按照预定标准，一般占国家财政收入的90%以上。其他收入是指不属于上述的各项收入、如公产收入、杂项收入及罚没收入等。

按归属不同分为：中央预算收入、地方预算收入、中央与地方预算共享收入

预算支出 按 内容不同分类：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出和其他支出

按 主体不同分类：中央预算支出和地方预算支出

4、 预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整 P158

预算的审批：具有时效性、级别性、程序性和严肃性。中央预算由全国人民代表大会审查和批准；地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准

5、决算包括决算草案的编制、决算草案的审批、决算的批复。P160

6、《政府采购法》于20xx年6.29日颁布，自2003.1.1起施行。

7、政府采购的主体，亦即采购人，是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的过着限额标准以上的货物、工程和服务的国家机关、事业单位和团体组织等，不包括所有个人、私人企业和公司。《政府采购法》没有将国有企业纳入政府采购的主体范围。

8、政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

9、政府采购应当遵循 公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用原则

10、政府采购的功能与执行模式

政府采购的功能：1、节约财政支付，提高采购资金的使用效益 2、强化宏观调控 3、活跃市场经济4、推进反腐倡廉 5、保护民族产业

政府采购的执行模式：可以分为集中采购和分散采购，按照《政府采购法》的规定，集中采购必须委托集中采购机构代理采购。按集中程度不同。集中采购又可以分为政府集中采购和部门集中采购。分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。《政府采购法》规定，采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。分散采购的特点：P166

11、政府采购当事人：采购人、供应商和采购代理机构

采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。采购代理机构分为一般采购代理机构和集中采购机构，其中，一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务；集中采购机构是进行政府采购集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。

12、政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购和询价采购，其中。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

公开招标：物品和服务项目实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提

6 / 10

交招标文件截止之日止，不得少于20日。

邀请招标：邀请3家以上特定的供应商参与投标的采购方式，采用邀请招标的情形有：1、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；2、采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

可以依照《政府采购法》采用单一来源方式采购货物或服务的情形有：1、只能从唯一供应商处采购的2、发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购的3、必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的

13、各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。

14、国库集中收付制度一般也称为 国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

国库单一账户体系是指以财政国库存款 账户为核心的各类财政性资金账户的集合。 国库单一账户体系包括国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。

国库单一账户： 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付

财政部门零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。

特设专户：经国务院授权财政部批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

15、财政收支的方式：财政收入收缴分为直接缴库和集中汇缴

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户

收缴程序P172

财政支出的方式：财政直接支付和财政授权支付两种方式

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令。代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户.

实行财政直接支付的支出包括财政统一发放的工资支出、工程采购和物品服务采购等购买支出的集中采购部分和转移支出。

财政授权支付：是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令、代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户，实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和

7 / 10

公用支出中的零星支出及小额现金的提取。 支付程序P173.

8 / 10

第五章 会计职业道德

1、职业道德具有：职业性（行业性）、实践性、继承性、多样性

2、职业道德的作用：1、促进职业活动的有序进行2、对社会道德风尚会产生积极的影响。

3、会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

1、会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段2、会计职业道德具有相对稳定性3、会计职业道德具有广泛的社会性。

4、会计职业道德的特征 除了具有职业道德的一般特征外，还具有一定的强制性，而且较多关注公众利益。

5、会计职业道德的功能与作用

功能：指导功能、评价功能、教化功能

作用：1、是规范会计行为的基础2、是实现会计目标的重要保证3、是对会计法律制度的重要补充4、是会计人员提高素质的内在要求。

5、 会计职业道德与会计法律制度的联系

1、 在作用上相互补充、相互协调 2、在内容上相互借鉴、相互吸收

6、 会计职业道德与会计法律制度的区别

1、 两者的性质不同 2、两者作用范围不同 3、两者表现形式不同 4、实施保障机制不

同 5、两者的评价标准不同

7、 会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、

提高技能、参与管理和强化服务

爱岗敬业的基本要求：1、正确认识会计职业，树立职业荣誉感 2、热爱会计工作，净重会计职业 3、安心工作，任劳任怨 4、严肃认真，一丝不苟 5、忠于职守，尽职尽责 诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓

1、 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 2、保密守信，不为利益所诱惑 3、职

业谨慎，信誉至上

廉洁自律的基本要求：1、树立正确的人生观和价值观 2、公私分明，不贪不占 3、遵纪守法，一身正气

客观公正是会计职业道德所追求的理想目标，客观是公正的基础，公正是客观的反映 客观公正的基本要求：1、依法办事 2、实事求是 3、如实反映

坚持准则是会计职业道德的核心。坚持准则的基本要求：1、熟悉准则，这是遵循准则、坚持准则的前提 2、遵循准则 3、敢于同违法行为作斗争

提高技能是指会计人员通过学习，培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。提高技能的基本要求：1、具有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2、具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

参与管理基本要求：1、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础 2、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具有针对性和有效性

强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量 强化服务的关键是提高服务质量。强化服务的基本要求：1、强化服务意思 2、提高服务质量

8、 会计职业道德教育的形式：接受教育和自我修养

9、 会计职业道德的认知，是指对会计职业道德的准则、行为及其意义的认识、理解和掌握，

这是会计职业道德修养的前提和首要环节。

10 会计职业道德教育的内容：1、会计职业道德观念教育、规范教育、警示教育、其他教

9 / 10

11

12

13

14 育 其中其他教育包括：1、形势教育 2、品德教育 3、法制教育 自我修养得途径 1、慎独慎欲 慎独的前提是坚定的职业信念和职业良心。慎独是会计职业道德修养的最高境界。2、慎省慎微 3、自警自励 会计职业道德建设组织与实施：1、财政部门的组织推动 2、会计行业的自律 3、企事业单位的内部监督 4、社会各界的监督与配合 会计职业道德检查与奖惩的意义：1、具有促使会计人员遵守会计职业道德规范的作用 2、具有裁决与教育的作用 3、有利于形成抑恶扬善的社会环境 会计职业道德的检查与奖惩机制： 1、财政部门的监督检查 2、会计行业组织的自律管

理与约束 3激励机制的建立

10 / 10