01任务

判断正误并说明理由

1.多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

答：错。因为应按四个步骤计算：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。

2.判断正误并说明理由
  所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

错。所有者权益的变动情况再企业资产负债表以所有者权益构成项目的粘度变化额来体现，没有实现充分披露。

3.  判断正误并说明理由
会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

对。

这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。

4.       判断正误并说明理由
《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

解答题

1.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。

企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。

二、

现金流量表设计原理是“现金流入（来源）－现金流出（运用）=现金净流量”

现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。

现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。

2.  

请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？

企业会计准则体系的作用：

1、提高会计信息质量、维护社会经济秩序

2、强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策

3、有利于完善市场经济体制

4、能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益

会计准则应用指南的作用：

1、进一步诠释准则的含义与概念

2、对相关难点进行讲解

3、详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量

4、有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平

要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？

（与教材相关内容完全一致视为零分）

资料：

一、岗位责任制

⒈总会计师。全面负责会计业务工作。

⒉会计主管。负责管理会计日常工作。

⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。

⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。

⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。

⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。

⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。

⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。

 二、操作管理制度

⒈未经培训合格者不符上机操作。

⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。

⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。

⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。

⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。

⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。

⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。

三、系统维护制度

⒈机房内硬件必须指定专人负责。

⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。

⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。

⒌作好详细维护记录。

⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

一、不健全。

二、需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为：

机房管理制度：

⒈未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。

⒉保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。

⒊严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。

⒋未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。

⒌如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。

⒍不得随意带软盘进入机房。

会计档案管理制度：

⒈会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。

⒉及时收集各种会计档案、并作好收集记录。

⒊严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。

⒋妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。

⒌会计档案销毁按国家有关制度进行。

02任务

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1.  会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

正确，

1.顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位  ，

2。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号

3.十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位 

4.数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列，我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法

2.  企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

不对

对于一个传统的实业为主的公司来说，设置专门的岗位还是不够的，必须调整公司架构，设立专门的投资管理公司才能跟有效地进行岗位责任制考核，才能建立有效的投资决策机制。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1.  某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以的

对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，

车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理，是扣车间经费或是扣工资

（1）       总体上看，该企业基本上没有内部控制制度，企业内部对实物资产处置必须建立相应的授权批准制度；（2）企业对入库存货没有检查验收制度与保管制度，仓储部门应及时取得存货采购基本资料，收到材料后按实际数量填写收料单，要随时关注存货发票的到达情况；（3）存货领用与盘点制度不规范，材料消耗的发生太随意，应细化控制流程并完善控制方法；（4）存货确认与计量没有标准，完全凭会计人员经验的后果会导致企业成本费用不实。

四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1.  通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）

(一)企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证

企业应根据外界对信息的需求以及企业内部的管理要求，在不违背法律法规体系和会计准则的前提下，内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则，企业对发出存货的计价方法，一经确定一年内要保持不变，但期间若遇到特殊原因，根据重要性原则就可以中途变更，但要对外界披露。再如，企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度，并建立合理有效的传递程序，以便加强企业的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权，任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产，这些控制要求均需有关领导人签字，这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成，从控制程序和法律上解决一些领导人为人不正、授意、指使编造假的会计资料，造成会计信息严重失真的问题。国外也不泛这样成功的例子，众所周知的飞利浦公司，自1951年开始采用现值会计， 50年代至80年代对现值会计制度不断加以完善，但1992年又重新回到成本会计，作出这种调整就是为了适应内外环境的变化，使控制的风险降低到最低点，从而确保会计信息的及时有效性。

⑵企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量

会计管理是企业管理的一个组成部分，企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为达到这个目的就必然要扩大再生产，追加投资，为外界利益相关人员以及企业管理者提供高质量管理信息，可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重，但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高，财政部新近出台的各类会计人员的继续教育，无疑是一个良好的举措。这个措施的实施，将会使会计人员及时认识到环境变化对会计信息系统的要求，并有能力实行改革，从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用

第二篇：中央电大形成性测评_――12春季学期会计制度设计网上任务01-06

中央电大形成性测评――12春季学期会计制度设计网上任务01－06

任务01

一、辨析题

1.

判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

2.

判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错。会计制度的核心职能是发挥会计核算和会计监督的职能,加强经济管理,合理使用资金,提高经济效益.在会计核算方面,《会计法》规定了会计核算必须遵守的五项基本原则:首先是会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定.这条原则是保证会计核算的质量,是《会计法》要解决的核心问题之一.其次是会计机构必须对原始凭证进行审核,并根据经过审核的原始凭证编制记帐凭证.第三是会计机构根据经过审核的原始凭证和记帐

3.判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：对。

这是因为：1.会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面汇集规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系；2.会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性，比如小型企业设置较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需求。

4.

判断正误并说明理由

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。

答：错。

所有者权益的变动情况再企业资产负债表以所有者权益构成项目的粘度变化额来体现，没有实现充分披露。

二、简答题

1.

会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。

答：会计制度设计程度既要满足会计制度设计范围的总体要求具体要求，又需顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚定的会计理论知识储备相应的能力，比如丰富的现代管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。特有的组织方式指企业以自行设计、委托设计或联合设计的方式建立机构并实施具体设计。从会计制度设计实践角度看，联合设计作为首选的可能性最大。

2.

在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均

佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

答：1.现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。

企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。

三、论述题

1.

资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司20xx年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设

置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

任务02

一、辨析题

1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：正确，

1.顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位，

2。数字组编号法：给每一类会计科目以一定的数字组，该类有关会计科目就在一定的数字组内进行编号

3.十进制编号法：将会计科目按类别、总分类科目和明细分类科目的顺序排列，而把每一顺序向前推进十位

4.数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列，我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法

2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说法是正确的。因为长期股权投资存在着一些风险，如：投资活动与企业战略不一致；投资活动资金占用与资金来源不匹配；投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡；投资活动授权审批和不相容职务分离制度不严密；投资资产保管与会计记录不严密等，因此针对长期股权投资可能引发的这些风险，设计相应的内部控制制度。

二、论述题

1.某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收

到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货#5@p后到，会计自己估计入账，#5@p数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：不认同这种说法。

从本例中看出，该企业没有对其材料管理制定有效的内部控制措施。企业的材料管理属于存货管理的一项。一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段，包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。因此，企业应当建立存货业务岗位责任制，明确内部相关部门和岗位职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。一、要建立企业请购申请制度与明确请购程序，实行存货采购的预算管理；二、验收程序要规范、标准明确，做到账实相符；三、制订严密的出入库手续，确定合适的存货发出管理模式，加强存货领用记录；四、建立存货盘点清查工作规程，编制盘点清查结果，定期分析存货存储状态。

三、作品题

1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、

固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答：

部门：固定资产明细及计提折旧表

金额单位：

预计净残值编制时间：年月序号名称单价数量金额残值率

折旧额净值入账时间开始计提折旧时间

1

2

3

4

5

6

审核：

四、综合题折旧年限月制单：

1.通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不少于300字）答：

传统意义上的内部报告一直都存在，但因规范性不强且随意性较大而使得内部信息的功能被大大削弱，因此，规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。

内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效进行。

要保证内部信息质量及满足内部信息需求必须构建科学的内部报告流转程序。首先，建立高效的内部报告流转程序与渠道。制定内部报告传递制度，及时更新信息系统，确保内部报告安全有效传递。其次，建立内部报告有效使用与保密机制。从内部报告信息传递的时间、空间及流程等方面防止泄露商业秘密。第三，建立有效的内部报告保管制度。按影响程度规定内部报告保管年限，重大影响内部报告永久保管，第四，建立内部报告评估制度。建立完善的内部报告评估制度，建立并执行奖惩机制。

内部信息载体设计还必须考虑如下因素：

（1）不同组织架构层面的内部信息加工、使用与传递必须融入内部控制思想，而不仅仅是信息技术问题。

（2）要为内部信息载体设计相应指标体系，整体上反映企业战略目标的实现程度。

（3）内部信息载体应实现一定程度的标准化，以实现信息集成于共享，从而为充分使用信息技术打下坚实基础。

任务03

一、辨析题

1.分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸。

答：说法不完全正确。从分步法适用的企业类型中寻找原因。(在大量大批多步骤生产的企业，若

管理上不要求计算半成品或分步骤成本时也可以采用，品种法计算成本；同时采用分步法时还要具体区分连续式和装配式生产，分别采用逐步结转分步法和平行结转法。)

2.在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果

有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

答：说法是正确的。因为在产品按定额成本计价法下，月末在产品成本是按照事先确定的成本定额计算的，所以本月实际发生的成本高于或者低于定额成本低额部分不能计入月末在产品成本，只能由完工产品成本承担。

二、论述题

1.某企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末在完工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算，试分析该企业采用的按年初数固定成本计算是否正确，并分析理由？

答：该企业采用按年初数固定成本计算是不正确的，应用约当产量比例法，该方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。采用约当产量比例分配法，能够按照合理的比例将本月生产费用总额在完工产品和月末在产品之间进行分配，保证完工产品成本和月末在产品成品的真实准确。若采用月末在产品成本按年初数固定计算，在月末在产品数量较多且变化较大时，将会导致完工产品成本和月末在产品成本直接相互分配不均衡的情况，致使企业产品成本信息失真，给管理者进行决策带来误导。

2.某机械制造企业，在其产品成本结构中，原材料费用所占比重较大，月末在产品较多且各

月之间变化较大，但其定额管理基础不错，该厂采用了月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法。根据资料分析案例中该机械制造企业采用的月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是否合适，并说明理由。答：月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是不合适的。当企业在其产品成本结构中，原材料费用所占比重较大，月末在产品较多且各月之间变化较大，虽然定额管理基础比较好，但采用月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法会导致月末在产品成本不真实。在该种情况下可以选择一下方法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用：（1）月末在产品成本只计算材料成本，而将本月发生的加工费用全部转入完工产品成本；（2）约当产量比例法，将月末在产品数量折合成约当产量，在按照完工产量和月末在产品约当产量比例分配生产费用，确定完工产品成本和月末在产品成本；（3）定额比例法：产品全部生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用比例，分别计算完工产品和月末产品成本，根据该机械制造企业的实际制造情况，从即科学又简化程序出发，采用月末在产品成本只计算材料成本的方法更合理一些。

三、作品题

1.某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式，并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。

答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货#5@p后，应立即送交采购部门将购货#5@p、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对

帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。

任务04

一、辨析题

1.

无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放

奖金及弥补超支的福利费等。

答：上述表述错误。按照新的财务会计制度，确实无法支付的而按规定程序经批准的应付款项应列入营业外收入；现金、存货等流动资产发生盘盈经批准冲减管理费用，固定资产发生盘盈经企业相关人员核实及领导批准后列营业外收入；罚没收入也应列入营业外收入。

2.

一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。答：上述表述错误。《企业会计准则第8号—资产减值》虽然对资产减值的会计处理方法进行了详尽的阐述，但对于企业在资产负债表日应以何标准判断资产减值迹象只是从外部信息来源和内部信息来源两方面给予原则性提示，并没有给予直接判别标准，这就需要企业将资产减值会计处理纳入内部控制制度以确保资产价值信息真实性。

二、论述题

1.

华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏

望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金不足，截至20xx年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。

答：企业由于自有资金不足，经常要靠举债筹集其所需的资金，企业如果生产经营活动能正常进行，能够及时归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力，企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中，以致危及企业的生存。

2.

某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10000元，并按规

定办理了有关借款手续。现在，他凭有关#5@p账单报销9000元，并交回未用余额1000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？

答：唐勇这样处理不符合企业会计制度和《会计基础规范》的有关规定，会计基础规范第二节第四十八条（六）规定，职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

三、作品题

.

某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

答：(1)选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情况进行取舍。

费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可以选择零基预算控制制度。

零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。

(2)对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。总额限制法是规定在一定期间内(如每日、每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。

(3)根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任，企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等

(4)管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。

任务05

一、辨析题

1.

实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同

时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。

答：这种说法是正确的。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务体系，在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户，它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复

2.

财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序

和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。答：这种行为有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控

制，对各使用人员明确划分适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据、原程序和数据库文件结构。

二、论述题

1.

青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售

部门共同计算。

试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。

答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。成本具有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的内部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直接从会计记录中获取。（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成本会包含于间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言，制造部门的成本无论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，对买卖双方业绩进行评价，就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计价、结算依据。尽管以传统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合理性，但在实践中它们还是被广泛运用。

用标准成本取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全

成本导致的目标不一致的问题。因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题。另外，如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价格。以变动成本为转移价格存在以下问题：（1）以变动成本为转移_____价格会使买方过分有利。（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润率、剩余收益和经济增加值对该中心进行业绩评价。（3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理控制成本。

以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过商品的捉供获得一定的利润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁给买方，削弱了双方降低成本的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。

2.

某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。该企

业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。

试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。

答：1）预算编制不精确，管理不严密，监控不到位。实施预算制度，首先要编好预算，要尽心组织，认真编制。

2）预算执行控制失效，要严格实施预算执行控制，形成决策层，管理层和执行层，全过程，全方位的控制体系。

3）忽视预算分析与调整控制，由于市场形势瞬息万变，编制的预算出现变化，适当的调整必不可少，要建立严格的评审制度和规范的操作程序。

4）预算考核控制不完善。建立完善，合理，公平的预算考核体系，依据考核结果，按照业绩，公开兑现奖惩

总结几点：1）强化员工素质

2）选用科学合理的编制方法

3）设置全面有效的预算组织体系

4）采取科学积极的考评措施

5）采取及时有效的预算执行分析制度。

三、作品题

1.

结合所学知识，设计企业成本中心责任报告，并说明其设计要点。

答：利润中心(ProfitCenter)指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业所属单位。由于利润等于收入减成本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次，一般指有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的盈利施加影响，为企业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权的各部门等。利润中心的权利和责任都大于成本中心。

因而对利润中心的评价与考核，应以贡献毛益和税前利润为重点。也就是以业绩报告为依据来衡量其实际营业收入与营业成本达到目标营业额和目标成本水平的程度，利润中心的责任报告应分别列出营业收入，变动成本，贡献毛益，固定成本和营业利润五项指标数。据具体格式：

利润中心责任报告

利润中心

项目

营业收入

变动成本

贡献毛益

部门可控固定成本

责任利润

分配的共同成本营业利润预算数年月实际数日差异单位：元差异原因

任务06

一、论述题

1.新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企

业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。（不少于1500字）

答：一、该企业会计制度设计思路

该企业是刚成立不久的小型家具制造企业。与大多数小型企业一样通常有以下特点：

1.是所有权与经营两权结合。企业属于自然人企业,不具有法人地位,对债务承担无限责任。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭的其他事项常常混在一起,造成权益混淆。

2.会计机构设置比较简单,层次少,分工不太明确,兼职较多;有的企业不设置会计机构,也没有专职财务管理人员,财务管理职能由其他人员监管,或由企业主管人一手包办。会计人员少,分工不细,不固定,专业水平一般较低,无证上岗现象严重。

3．企业很少自己设计规章制度,一般照搬现成的会计制度,还删繁就简;会计人员常常需要按领导意图办事,无法按会计准则,会计制度办事,因为如果不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除。

4、会计科目和会计报表:与大企业相比,这类企业会计科目在资产,负债方面相似但较为简单,在所有者权益方面则有一定的特殊性。这类企业的会计报表普遍存在的问题是:编制报表种类不全,报表项目不完整,有时根据领导与有关部门的需要临时编凑数据,会计报表信息失真现象比较严重。

所以对照上述特点，在设计会计制度时应遵循以下原则

1、贯彻执行《会计法》,《企业会计准则》及相关法规。必须以会计法,企业会计准则及相关法律,法规为依据,不能超越或突破国家的统一规定。

2、贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。该企业会计机构简单,人员较少,不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作,会计核算与财务管理相结合符合小企业会计工作的特点。

3、贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。该企业的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要,因此,该企业会计记录最好能尽量与税收法规相协调,使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。

4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。设计该企业会计制度一方面要遵循国家的规定,另一方面要考虑该企业自身的特点,在不违反国家规定的前提下,尽量使该企业会计制度具有一定的灵活性。

简而言之，根据该企业的具体情况设计会计制度的总体思路是：指定符合企业自身需要的会计制度,简化和规范会计核算,保证会计信息的真实完整,切实满足会计信息使用者需要,促进其健康发展。

二、该企业会计制度设计的内容

企业会计制度设计的内容:应包括会计组织系统设计,会计核算系统设计,会计控制系统设计。

1、会计组织系统设计

针对这类小型企业会计制度的上述特点,在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置,并与此保持一致。由于该企业刚成立不久业务量较少,会计核算只能采用集中核算方式,即由会计机构统一办理。又由于该企业人员较少,从事会计工作的人员也不会太多,从内部控制要求看,一般以2—3人为宜,可不单独设置会计机构,而在管理部门设会计组织,并指派一人担任财务主管。由于会计人员较少,为了达到会计控制的目的,在会计岗位设置和责权划分上,可设置三个岗位:

(1)会计主管兼总账会计。职责是在厂长(经理)直接领导下,负责企业会计核算、会计管理工作的开展(在财务会计工作处理方面不由管理部领导),并负责编制、审核会计凭证,登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。

(2)出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务,如记录日记账,处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金,备用金核算等。

（3）明细账会计岗位兼稽核。

2、会计核算系统设计

（1）会计科目是企业正确建账，合理核算并编制报表的重要依据。和大中型企业相比，我们认为小企业应设置如下五大类科目：

①资产类②负债类：短期借款③所有者权益类④成本类⑤损益类

（2）会计报表选择与设计：目前，由于小企业会计基础工作比较薄弱，同时由于小企业所有权与经营权密切相关，会计信息的外部使用者相对较少，主要是税务部门及债权人。

3、会计控制系统设计

在中小企业的会计控制系统设计方面包括：货币资金控制，采购与付款会计控制，销售与收款会计控制，实物资产控制，财务风险控制，管理信息系统控制等。以下就是对这方面的分析和研究：（1）货币资金控制是中小企业会计控制的要点；（2）采购与付款会计控制；（3）销售与收款会计控制；（4）实物资产会计控制；（5）财务风险控制；（6）管理信息系统控制：

二、作品题

1.

以下两题任选一题进行设计(这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经

验的学员做第一题）

1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000字）

2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相

对不同的地方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计会计制度设计独到的地方。（不少于2000字）

答:

我现在在×××××公司财务部工作。

公司（介绍内容）××××××。随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下：

详见附件：图片1

（一）现金的管理

1、现金的使用范围

根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有：

①职工工资、津贴，个人劳务报酬；

②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

④出差人员必须随身携带的差旅费；

⑤结算起点（1000元）以下的零星支出；

⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。

2、现金的结算管理

①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。

②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。

③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。

④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章。

⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。

3、现金的日常管理

①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。

②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。

③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。

④存取现金时，必须提高警惕，不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。

⑤库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存银行。⑥财务稽核应不定期盘点库存现金。

（二）银行存款的管理

1、银行存款的使用范围

一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。

2、银行账户的管理

①银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

②银行账户管理

a.必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

b.银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

c.账户开立、变更与撤消

开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。

对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。

银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。

3、银行存款的结算管理

①银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。

②单位办理银行结算业务必须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。③银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账，由出纳人员根据收付款按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核对相符。银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

④因公出差或办公、经总会计师批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的办公费用开支，必须有正式#5@p，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

⑤出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。月份终了，单位账面

结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。

出纳人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未达账项必须按月进行清理。

⑥出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。

⑦支票的管理

a.空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有账外支票。

b.主管人员要定期核查备查簿的管理情况。空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账单位、用途、支票号码、预计报账日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。

c.严禁签发空白支票、远期支票，特殊情况下确需使用空白支票时，应由用款部门经办人员填制空白转收支票请领单，经财务部门负责人批准签发填有日期、收款单位、用途的转账支票。d.领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总会计师审批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。业务经办人员领出支票后，要妥善保管，及时结算。如不慎将支票丢失，根据《银行结算办法》规定，支票遗失要及时向银行申请挂失。责任人应及时向领导汇报，积极采取措施通过各种新闻媒介声明作废，造成损失的全部或部分由责任人赔偿。

e.签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。转账支票如无法填写金额的，必须在摘要栏注明限额，并在小写金额栏中相应数的位置上标注人民币符号。现金支票必须填写齐全方可签发。部门和个人领取转账支票或需财务办理汇款时，应填写支票领用单，要素齐全，经部门领导和总会计师审批，稽核人员复核后出纳方可支付或办理汇款。经办人在领用支票时要在支票存根上签字。

f.出纳签发支票时应根据支票连续编号按顺序签发，以便于管理和备查。建立支票登记簿，签发支票后要及时登记。

g.逾期未用的支票要及时收回注销，对填写错误及逾期未用的支票要加盖“作废”章，并将这些作废支票与其存根一并保存，及时交回开户银行。

h.从外单位取得的支票要及时送存开户银行。送存银行时背书加盖印鉴章并填写“进账单”。

i.为及时准确地完成上级主管部门的各种报表，不影响下月拨款，原则上每月25号以后停借支票。

4、银行存款的日常管理

①出纳要妥善保管好支票。印鉴章要分别保管，不得由出纳一人兼管。

②设置银行存款日记账，逐日登记，按月与银行对账单逐笔核，根据未达账项编制“银行存款余额调节表”。

③对于公司的闲置资金可根据情况做定期存款或协定存款，提高资金的保值率。