会计制度设计试题

20xx年1月

一、分析说明题（每题20分，共40分）

1．企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：1．这种说法是不准确的。因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。

（2）财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。（4）会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性

2．下述是两个关于负债的论述：（1）企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应付账款贷：库存商品”会计分录（2）以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。

答：2．（1）第一种做法是不成立的。因为用商品偿还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收人与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得税。（2）第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数量与账面数量不相符，同时少计收人而导致企业少计缴纳税。

二、制度设计题（共60分）

3．资料一：《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：①制定财务报告编制方案；②确定重大事项的会计处理；③清查资产核实债务；④结账；⑤编制母公司个别财务报告；⑥编制子公司个别财务报告；⑦编制合并财务报告；⑧审核；⑨审计；⑩对外提供；⑾整理归档。

资料二：《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)》披露：①南京江宁经济技术开发总公司20xx年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委员会并人报表，20xx年度合并报表多计资产91. 53亿元、多计所有者权益78. 59亿元、多计净利润14. 12亿元。②安徽四创电子股份有限公司20xx年度合并财务报表少计营业收人6736万元。③烟台冰轮集团有限公司在编制20xx年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单位纳人合并报表合并范围，多计资产8.“亿元、多计所有者权益3. 58亿元、多计营业收人15. 24亿元；④山东鲁能集团有限公司在编制20xx年度合并财务报表时，内部交易抵销不充分，多计投资收益1534万元、多计营业成本2482万元。⑤中国建筑第七工程局有限公司20xx年度未将所属河南中建基础设施开发有限公司纳人合并财务报表范围，造成20xx年度少计资产5. 02亿元，少计负债4. 38亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司20xx年度未将实质控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳人合并范围。⑥云南铜业股份有限公司20xx年度合并财务报表分别多计存货和应付账款1. 6亿元。⑦陕西延长石油(集团)有限责任公司20xx年度编制合并财务报表时，未充分抵销内部交易。 要求：（1）根据资料一编制财务报告流程；

（2）根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风险，并提出主要的内部控制措施。

参考答案

20xx年1月

。

3．（1）财务报告流程如下图所示：

（2）企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确。主要的内部控制措施包括：（1）编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权（股权）结构以确定合并范围符合国家统一会计准则制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。（2）财会部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次财务报告，经汇总单位财会部门负责人审核。（3）财会部门制定内部交易和事项核对表填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳人合并范围内各单位。财会部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。（4）合并抵销分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。(5)对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可编制合并工作底稿。通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实性与完整性。

22、某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500000元，

本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%.要求：（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异（2）编制有关发出材料的会

计分录。

解答：

（1）计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异：发出原材料应负担的成本差异

=3200000×（-2%）=-64000（元）结存原材料应负担的成本差异=

（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）编制的有关会计分录：

①借：生产成本-基本生产成本2280000

生产成本-辅助生产成本500000

制造费用300000管理费用100000营业费用20000

贷：原材料3200000

②借：生产成本-基本生产成本（45600）

生产成本-辅助生产成本（10000）

制造费用（6000）管理费用（2000）营业费用（400）

贷：材料成本差异（64000）

一、分析说明题(每题20分，共40分)

1.从企业利润表报表项目看，‘’主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同的。你认同这种说法吗?试分析并说明理由

答：.这种说法是不准确的。因为:(1)“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户以“营业收入”报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。(2)不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。(3)“主营业务收入”账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》。(4)“其他业务收入”较“主营业务收入”而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。

(5)企业应在整体考虑“营业收入”会计制度设计的基础上关注“主营业务收入”与“其他业务收入”各自潜在的特定风险。

2.石家庄市中级人民法院20xx年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有 限公司破产。三元股份(60042.9. JFF)公告称在20xx年3月4日石家庄市中级人民法院举行 的“三鹿集团破产资产拍卖会”上，河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以61650万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。

答：2.这种说法是不准确的。因为:(1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如 财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。(2) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标 权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。(3)企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估

二、设计题(每题30分，共60分)

3.资料:A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产 车间(提供运输与供水服务)及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任 会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议:(1)公司董事长主持组织讨论责任会 计制度建立方案，总经理负责具体实施。(2)责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水 平。(3)公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。(4)在确保原有 组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。(5)公司准备将未来五年规 划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。(6)采用投资报酬率和剩余收益指标 来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。(7)责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。

要求:指出.上述设计建议的实际操作性?哪些设计建议可能存在明显的不足?

答： 3. (1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。

(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。

(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。

(4)责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。

(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。

(6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。

(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。

4.资料:甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订 购单一要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物人库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门;一联交会计部门登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。

要求:分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。

答： . (1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。

(2)付款凭单未附订购单及供应商的#5@p等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和#5@p等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时问付款。

?

第二篇：会计制度设计考试重点

会计制度设计复习题纲第一章 概论 ●会计制度：是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则规范。 ●会计制度的演变经过了四个阶段：自发阶段；随意阶段；准则阶段；法制阶段。 ●我国当前会计制度属于法制阶段。 ●会计制度分类的必要性：科学地进行分类，是深刻认识某项事物，研究其在规律的一个重要方法。 ●根据会计制度制定的单位可以将会计制度分为统一会计制度和企业内部会计制度；根据会计制度提供的信息划分为财务会计制度和管理会计制度。 ●财务会计制度：由于财务会计制度要按照公司法、证券法等规定向外部披露财务信息和会计政策，故具有一定的外向性。，故可称其为外向型会计制度。 ●管理会计制度：指企业为加强经济管理、提高经济效益而自行指定的会计制度。管理会计是以现代管理为基础，以提高经济效益为目的，以一系列特定的技术方法为手段，对企业生产经济活动进行规划。 ●我国企业一般只在目标管理、责任会计、车间班组核算、成本管理与控制、保本保利期管等方面进行了局部试行，尚未形成整套的管理会计经验。 ●会计制度的特点：目的性；合法性；系统性；实践性；强制性； ●会计制度的意义：1）它是国家管理会计工作的规范；2）它是现代企业制度的重要组成部分；3）它是保证经济活动正常运行的重要条件；4）它是企业内部管理系统的规章的一个分支。 ●会计制度的作用：1）保证会计工作的正常进行；2）保证会计及相关工作的有序运转；3）保证会计工作质量的提高；4）保证会计监控作用有效监督的要求。 ●会计制度设计：就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字，图表等形式，对全部会计核算于监督业务的内容、会计事物处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作。 ●搞好企业会计会计指导设计的意义：1）适应市场经济发展的需要；2）适应建立现代化信息系统的需要；3）适应健全内部控制制度的需要；4）适应建设会计制度、加强经济管理的需要。 ●会计制度设计的任务：1）明确会计机构和会计人员的责任；2）设计科学的会计指标体系；3）设计科学使用的会计核算制度；4）设计系统、严密的监控制度。 ●设计会计指标体系应考虑的因素：1）为国家宏观调控服务的综合性指标的需要；2）为企业所有人、债权人、未来投资者及其他会计信息需要者服务的外向型指标的需要；3）为企业管理当局和经营者决策服务的内向型指标的需

要。 ●内部控制制度：是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效的运转而形成的内部自我条件和控制系统。 ●内部控制制度的作用：1）保证贯彻企业方针，实现经营目标；2）保护企业财产安全完整；3）保证会计及其他经济信息的正确；4）保证各部门生产经营活动协调有效地运转。 ●内部控制的控制方式：组织规划控制；预算计划控制；授权批准控制；文件记录控制；实物保护控制或称资产管理；职工素质控制；业绩报告控制；内部审计。 ●组织规划控制包括不相容的职务和总体组织结构设置的控制。 ●会计制度控制主要有：凭证编号，复式记帐、控制帐户、帐户一览表、分批业务控制、截止期限、例行程序以及定额备用制。 ●职工素质控制方式通过招聘制度、作业标准、解雇规定、考核和晋升、休假接替和工作轮换咨询。 ●内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系。 ●内部会计控制的内容：可靠的内部凭证制度；健全的帐簿制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期盘点制度；严格的内部稽核制度。 ●内部控制的内容：货币资金内部控制；采购业务和有关应付款的内部控制；销售收入和应收款内部控制；生产成本内部控制；储存业务内部控制；固定资产和无形资产内部控制；投资业务控制制度；筹资及权益的内部控制。 ●会计机构设计的原则：1）要与企业业务类型和规模相适应；2）内部分工要明确具体；3）有利于提高工作效率。 ●会计人员设计：是指企业会计机构设计安排一定数量会计人员的方式和方法； ●会计人员设计的要求：1）根据会计工作需要，配备会计人员；2）结构合理，人数适当；3）各岗位会计人员必须具备任职资格要求条件，必须严格考查，持证上岗。 ●会计人员设计方法：1）选定适当人员；2）确定人员编制；3）设计岗位责任第二章 会计制度设计的要求、依据和程序 ●会计制度设计的指导思想：1）马列主义、毛泽东思想和邓小平理论是指导会计制度设计的重要思想武器；2）现代经营管理理论对会计制度设计工作具有重要指导作用；3）总结、借鉴与创新相结合保证会计制度的科学性；4）以建立具有中国特色的会计体系为目标。 ●会计制度设计的基本要求：1）应与国家财政法规要求相适应；2）应与经济管理体系相适应；3）应该与所有制形式相适应；4）应该与经济管理要求相适应；5）应该与社会各方面所需会计信息要求相适应。 ●会计制度设计原则：合法性；协调性；统一性；实用性；效

益性；制约性；稳定性；简明性。 ●会计制度设计的依据：是指会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。 ●会计制度设计依据按其性质和内容可作如下分类：国家法律；行政法规；企业规章。 ●会计制度的依据的选用最主要、最直接的依据时会计法和企业会计准则及统一会计制度。 ●会计制度设计程序：是指会计制度设计工作，从开始到完成全过程的顺序和步骤。 ●科学的会计制度设计程序，对保证会计制度设计工作顺利地进行，避免重复劳动，节省工作时间，提高工作效率，保证会计制度质量，具有重要作业。 ●会计制度设计程序一般包括组织准备阶段；调查研究阶段；设计编写阶段和试点修改阶段。 ●组织准备阶段的内容主要是：成立会计制度设计小组；提出设计会计制度的要求；确定设计人员分工；学习文献资料。 ●调查研究阶段的内容：1）根据会计制度设计任务；确定调查的范围；2）确定调查研究的典型；3）调查研究地区的确定；4）调查研究应持的态度。 ●编写会计制度时应注意处理好的几个关系：1）集中领导与分级管理的关系；2）统一性与灵活性的关系；3）科学性和简易性的关系；4）不断改革与相对稳定的关系；5）理论与实践的关系。 ●设计编写阶段应做好的工作（内容）：指定编写方案；按照编写方案，进行起草编写工作；经过小组讨论进行总簒定稿。 ●内部会计制度设计的程序分为组织准备；调查研究、设计编写和试点修改四个阶段。 ●内部会计制度设计方式：委托设计方式、自行组织设计方式第三章 会计制度总则的设计 ●总则一般来说就是写在规章、条例前面概括性的条文。会计制度的总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。（包括会计制度制定的目的和依据，适用范围，企业会计组织机构，会计工作任务，会计人员岗位责任制，会计核算一般规则，机长方法，计价货币单位，会计报告要求，会计档案的建立与保管，以及会计制度的实施日期等。） ●总则的主要内容：（选择）（1）会计制度制定的前提 A）基本前提 a）会计年度采用历年制 b）会计核算以人民币作为记账本位币 c）会计事项以复式簿记借贷方式记录 B）主要前提：目的和依据 C）另一前提：会计制度实施范围和对实施的要求注： A）会计制度制定的前提指会计制度制定的目的、疑惧、实施的范围和要求 B）会计制度执行单位又是会计制度存在的又一前提或基础，在会计制度总则中必须对其实施范围、执行单位作出明确规定 C）我国新《会计法》规定，单位负

责人是会计责任主体，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 2）会计工作一般规定 总则中会计工作的一般原则规定，就是依据会计基本准则而规定的。（3）会计基础工作的要求 A)会计记录工作的要求 B）会计记录质量的要求 C）会计报表的要求 （定期制定）（数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚）（表与表、表与项目之间对应关系应相互一致） ●总则的作用：1）了解指定会计制度的目的；2）明确贯彻实施的范围；3）掌握会计制度总精神；4）确定会计工作任务；5）指导做好会计工作。 ●总则的特点：统一性；灵活性；针对性；适用性； ●总则的内容包括：会计制度指定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求。 ●会计制度的前提：是指会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。 ●会计制度的前提的内容：1）目的和依据；目的和依据是会计制度的主要前提。2）实施的范围和要求。会计制度实施范围和对实施企业的要求，是会计制度存在的另一个前提条件。 ●会计基础工作的要求包括：1）会计记录工作的要求；2）会计记录质量的要求；3）会计报表的要求。（定期制定）（数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚）（表与表、表与项目之间对应关系应相互一致） ●会计报表附注的内容（1）不符合基本会计假设的说明（2）会计政策的说明（3）会计政策和会计估计变更的说明（两者不明确，以估计为主）（4）关联方关系及其交易的披露（5）或有和承诺事项的说明（6）资产负债表日后事项的说明（7）资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目说明（8）盈亏情况及利润分配情况说明（9）资金周转情况（10）其他重大事项说明注：会计档案管理也属会计基础工作的一部分 ●会计工作任务概括起来就是：正确地、及时地、完整地通过财产增减变化反映经济活动情况，监督经济活动，维护国家法纪，保护国家财产；编制会计报告，检查计划的执行情况，分析经济活动，考核经济效果，改进经营管理。 ●会计工作任务基本职能：核算和监督（具体职能已扩展为：反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、考核经济效果、预测经济前景、参与经济决策） ●我国会计工作的主要任务：（1）进行会计核算 （2）实行会计监督 （3）预测经济前景 （4）参与经营决策 （5）考核经济责任 ●我国会计工作的要求：（1）进行会计核算，保证会计工作和会计资料的真实、完整。（2）实行会计监督，严格按照会计法规的要求，进

行内部会计监督（3）预测经济前景，在搞好会计核算、反映经济情况的同事，应进行经济活动分析，为预测经济前景提供信息。（4）参与经营决策，结合预测经济前景，提供信息，提出建议，参与经营决策（5）核经济责任，在反映经营成果、财务状况的基础上，分析经济效果，考核经济责任者的业绩，按规定向有关方面提供信息。注：总则的设计一般多由会计制度设计小组的组长或副组长承担。 第四章 会计科目的设计 ●会计科目：就是按会计对象经济内容进行具体分类的项目名称。会计科目是会计对象要素进行具体分类项目的名称，会计对象要素是会计科目建立的基础 ●会计科目设计的作用：（选择、简答）（1）对会计核算内容进行具体分类（2）为编制会计凭证提供依据（3）为开设帐户建立帐簿提供依据帐户是按会计科目在帐簿中开设的户头。会计科目是开设账户、建立总分类账和明晰分类账的依据。企业的会计科目体系是开设账户体系，建立帐簿体系的基础（选择）（4）为编制会计报表建立基础 ●会计科目设计的原则（简答）（1）全面反映经济业务活动（2）满足经济管理的需要（3）恰当地处理科目与子、细目的关系（4）科目名称内容含义清楚、简明实用（5）便于为社会各方提供会计信息注：（1）会计核算包括：记账、算账、报账，其中记账是基础 （2）会计科目是记账、算账的工具，是编制会计报表进行报账的基础 （3）社会各方需要的会计信息，将通过会计科目的总账科目、明细科目、特殊科目的设置来解决 ●会计科目是会计对象要素进行具体分类项目的名称，会计对象要素是会计科目建立的基础。 ●会计科目设计的步骤：就是对企业的经济业务进行分类，根据每一类经济业务性质和核算的内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进行会计科目的编号 ●会计科目设计的步骤（选择、简答）（1）对经济业务进行科学分类，选定会计科目（会计科目名称应简明、规范）（2）对会计科目进行编号（3）编写会计科目使用说明（4）列出主要业务会计分录（会计科目的试点与修改夜景在整个会计制度完成后一并进行） ●会计科目设计的方法（论述、简答、选择）（1）会计科目设计的一般方法 A）借鉴设计法：适用范围：建立新的会计制度体系，或为新成立的企业单位设计会计科目时前提依据：可以根据企业会计准则的要求，借鉴政府颁布的部门会计制度、本单位原有的会计制度、外国的会计制度以及相关企业会计之洞中会计科目设计经验和科学成果 B）补充修订法适用范围：原有会计制度基

本可用，只是由于经济业务有新的变化或经营管理有新的要求，作局部修改补充情况下使用 C）归纳合并法适用范围：企业之间合并或兼并 D）经济业务推导法适用范围：根据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与管理的要求，提出应当设置的会计科目（2）会计科目设计的具体方法 A）会计科目分类：就是按照企业经济管理的需要和会计核算的要求对会计科目进行科学的分类。 B）会计科目按其提供指标的详细程度的不同分为总账科目和明晰科目注：首先是对总账会计科目的分类。我国当前实行的是企业会计准则和企业同意会计制度并行的做法。 C）会计科目设置：就是根据会计对象要素分类项目设置会计科目。企业会计对象可用资金运动及其成果进行表述。注：关于会计科目的设置内容庞杂，但很重要，建议仔细阅读课本p68—82页的内容，没什么重点所以就都是重点。 ● 特殊会计科目设计方法：1）根据特殊业务需要会计科目；2）根据管理特点要求设置会计科目；3）根据一定时期经济管理需要设置会计。 ● 明细科目设计的方法：1）实物资产按种类和品名明细科目；2）债权、债务类资产或负债科目按单位名称或个人设置明细帐；3）成本计算科目按对象设置明细科目。4）一些收入和支出科目按业务和项目设置明细科目 ●会计科目编号：就是根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，已经确定不得随意变更。 ●会计科目编号的作用： A)便于确定科目类别和位置 B)便于制证、记账工作 C)便于查阅书写，提高工作效率 D)便于实行会计电算化 ●会计科目编号的要求： A)编号影剧专一性，一个号码只能代表一个科目 B)简单明了便于记忆 C)科目编号应排列有序，层次分明，根据科目编号就能判断会计科目的经济内容 D)有一定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于增加新科目 E)是科目分类合理化 ●会计科目编号方法 A)四位编号法：前两位数表示所属类别，后两位表示科目本身位置 B)三位编号法：现行的工业企业制度采用 C)两位编号法：分类不明，科目体系不清，科学性不强，逻辑性差 ●会计科目表：就是根据会计科目名称编号和类别所列示的会计科目体系表示 ●会计科目表内容：顺序好、编号、科目名称 ●会计科目使用说明设计要点（1）规定会计科目核算内容和核算范围（2）规定核算方法（3）规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求（4）规定特殊会计事项的处理（5）规定课目明晰核算的要求，指明

明细科目的设计要求及具体核算方法注：以上可能会出案例分析，建议将：银行存款、应收账款、材料采购、原材料等类似科目的会计科目使用说明的设计（重点） ●会计科目修改与补充的原因（必要性）（1）经营管理体制的变化（2）财税管理体制的变化（3）信贷结算制度的变化（4）业务经营政策的变化（5）经营管理工作的变化注：国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应 第五章 会计核算形式的设计 ●会计核算形式：又称会计核算组织程序，是将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式，会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合形势的设计 ●会计核算形式的意义：（1）提供会计信息，保证会计信息质量 （2）规范会计基础工作，保证会计工作有序进行 （3）提高会计工作效率，节约核算费用 ●会计核算形式的原则：（1）集中统一与从实际出发相结合 （2）会计核算与经营管理相结合 （3）合理简化手续与保证会计工作质量相结合 ●分类 逐笔记账型形式 记帐凭证核算形式会计 日记总帐核算形式核算形式 汇总记账型形式 凭证汇总型 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 账簿汇总型 多栏日记账核算形式 凭单日记账核算形式 ●会计核算形式设计的内容：会计凭证的设计、会计账簿的设计、核算形式的设计 ●会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来等记账簿的依据 ●会计凭证设计的要求：A)会计凭证正是、完整地反映经济业务；B)便于记账 ●会计凭证设计的内容：A)明确所要设计会计凭证的种类 B)确定会计凭证的设计原则 C)制定会计凭证设计的方法 D)规定会计凭证的传递程序 E)建立会计凭证的保管制度 ●会计账簿包括：总帐、明细帐、日记帐和其他备查帐簿；在特殊企业中也有以表代帐的，会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定 ●在设计会计账簿时，应充分体现会计账簿全面、系统、序时、分类记账经济业务以及合法性的总体要求 ●账簿设计的主要内容：明确所要设计账簿的种类和范围；确定账簿的设计原则；制定账簿的设计方法；考虑账簿在使用中的特殊要求 ●会计核算形式设计的主要内容：确定设计核算形式的目的；对企业具体情况进行调查；选择适当的会计核算形式；检验和改进会计核算形式。 ●会计核算形式的设计思路（1）先确定会计核算形式的类型，后逐项设计会计核算形式的内容适用：对老企业原有核算形式的改进（2）先逐项设计会

计核算形式的基本内容，后确定核算形式类型适用：缺乏历史资料的新企业 ●填制会计凭证是会计核算的起点和基础工作 ●会计凭证设计的意义：A)记录经济业务，提供会计信息（取得和填制合法的原始凭证，使会计信息唯一来源，编制会计凭证，是对去的会计信息进行加过呢处理，作为记账的依据） B)明确经济责任便于内部控制（会计凭证要求，经办人、负责人、财务人员的签字） C)为监督检查提供主要依据 D)保证会计信息的传递与保管 ●会计凭证的种类：按会计凭证填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 ● 原始凭证与记账凭证的联系与区别（1）原始凭证的设计重点是要忠实地记录经济业务的发生过程（2）记账凭证式对原始凭证加工整理记录，设计重点是对经济业务分类确认和计量（3）这两种凭证都必须根据企业经济业务的特点来设计和使用 ● 会计凭证设计的原则（1）会计凭证内容涉及要完整（2）清正内容要与业务管理相结合（3）有利于加强内部控制（4）满足会计管理的需要 ● 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会计凭证 ●分类： 按凭证取得来源分 外来凭证 自制凭证 一次凭证 汇总凭证 累计凭证原始 按业务类别分 款项收付业务凭证凭证 存货出入库业务凭证 成本费用凭证 购销业务凭证 固定资产业务凭证 转账业务凭证 按凭证格式适用性分 通用凭证 专用凭证注：从原始凭证的实际范围看，主要考虑自制原始凭证和专用原始凭证 ●原始凭证设计时应考虑的内容 A）管理经济业务发生时所涉及到的信息 B）经济业务发生时所涉及到的信息 C）经济业务发生时应办理的手续 D）凭证的使用对象 E）经济业务所涉及到的数量、单价、计量单位和其他附件 ●原始凭证设计应包含的要素 A）原始凭证的名称 B）发生经济业务的时间（年、月、日） C）接受凭证的单位或部门 D）凭证编号 E）经济业务内容（内容摘要；计量单位、数量、单价和金额等） F）添置凭证的单位和经办人员的签名或盖章 G）凭证联次、附件 ●原始凭证设计的要求 A）基本内容要求设计完整 B）与相关业务管理相结合 C）要有利于内部牵制 ●原始凭证的设计方法 A）绘制原始凭证格式 B）确定凭证的流转程序 C）原始凭证的保管制度（包括：原始凭证的保管制度，一是空白凭证设专人管理，重要的凭证应设置零用等级制度；二是已入账的凭证保管制度）注：熟练掌握P110—121各表的结构、内容 ●为了使原始凭证简明实用，在绘制原始凭证时，应考虑以下因素：凭证格式的大小；内容位置的安

排；凭证的联数；凭证的版式。 ● 记账凭证式是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证 ●记账凭证的分类 A）复式凭证 a）通用记账凭证（适用于小企业） 是指每一项经济业务均用一张记账凭证反映，而不论其所涉及的内容。 b）专用记账凭证（适用于大中型企业）： 收款凭证（现金、银行存款） 付款凭证（现金、银行存款） 转帐凭证 B）单式凭证 a）借项凭证 b）贷项凭证 C）汇总凭证 a）分类汇总凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证（根据转帐凭证的贷方科目汇总编制） b）全部汇总凭证：记账凭证汇总表注：P125—133表，掌握编制、优缺点 ●会计凭证的传递原则是定时定点、定人传递，并同岗位责任制相结合 ●会计账簿：用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。 ●会计账簿设计的意义：（1）确保连续系统地反映经济业务 （2）为编制会计报表提供依据 （3）便于监管企业经济活动 ●会计账簿种类：（１）按用途：序时账簿（普通日记账、特种日记张）、分类账簿（总分类账、明细分类帐）、备查帐簿（记载金额的备查帐、记载数量的备查帐、记载金额和数量的备查帐）（２）按账簿的外形：订本式账簿、活页式帐簿、卡片式帐簿 ●日记帐：指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 ●分类账簿：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类帐户进行分类的账簿。 ●备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。 ●会计账簿的设计原则：（账簿设计是会计核算形式设计的核心）（１）适应企业规模和特点（２）适应会计报表的要求（３）简明实用，满足业务需要（４）便于审核，满足业务需要 ●账簿的基本构成：封面、扉页、账页 ●日记帐的种类： Ａ）用作过账媒介（普通日记账、特种日记账） Ｂ）不用作过账媒介（当企业采用记账凭证或汇总记账凭证过账，而不以日记张作过账媒介时，可不设日记账） ● 分类账的分类：总分类账（总账）、明细分类账（明细账）、备查帐 ●设计分类账的多少，取决的因素 Ａ）企业规模和业务特点 Ｂ）管理的需要 Ｃ）总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其控制作用，明细账则是对总账起补充说明作用 ●设计总账格式时应考虑的问题　　　Ａ）要考虑登记方法（通常有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表代账法）　　　Ｂ）要考虑账户的对应关系注：

三栏式总账是分类账的传统格式，是总账的基本格式　　双栏式总账仅适用期末没有余额的账户，如损益类账户　　日记总账式主要适用于小型企业 ●设计明细帐时应考虑的因素：账簿形式、等级方式、简化实用 ● 备查帐的种类：代管财产物资登记簿、财外财产登记簿、其他登记簿 ●备查帐设计特点：强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法 ●会计核算形式的种类：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记帐核算形式、日记总账核算形式 ●会计核算形式的主要内容：会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三部分 ●设计会计核算形式应考虑的外界因素（各种因素下应采用哪种形式P162）（１）经营规模 （2）业务特点 （3）机构和人员分工 （4）会计核算手段 ●选用会计核算形式应注意的问题（１）对选用的会计核算形式进行补充、修改或创新问题 A）对会计凭证的补充与创新 B）从记账凭证与日记账关系上进行补充或创新 C）从日记账与总分类账之间进行创新 D）从总长和明细账的关系上进行改进 E）改进汇总机长会计核算形式（2）会计资料的利用和检查问题 A）要利用总长进行分析 B）要利用日记账和明细账提供分析报告 ●为了便于检查财会工作， 设计会计核算程序时，应注意的问题（1）要建立完整的序时账簿体系（2）要建立内部控制 A）会计核算形式的总称掬芬之间要相互控制 B）在记账程序上要设计内控制度 C）既要考虑一般业务，也要设计特殊的业务手续（3）统一集团内部核算要注意适当统一第六章 会计报表的设计 ●会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。 ●作用：（1）为投资者决策提供必要信息 （2）为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息 （3）为企业和职工日常管理提供信息资料 （4）为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息 （5）为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息 ●会计报表的分类（1）按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表（2）按编制时间，可分为定期报表和非定期报表（3）按反映内容不同，可分为动态报表和静态报表（4）按祝词程度不同，分为住表和附表（5）按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表 ●会计报表设计的原则：（1）报表指标体系要完整（2）统一性和灵活性相结合（3）简明易懂，便于编制 ●会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计、会计报表基本内容的设计和会计报表编报程序的设计三部分 ●合理设计会计报

表指标体系，是报表设计的核心任务 ●报表指标的分类：（1）报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类（2）报表指标从用途和内容上，可以分为： A)资产类指标 B)负债类指标 C)所有者（股东）权益类指标（包括资本金和留存收益两部分） D)成本类指标 E)现金流量类指标 ●报表指标的设计要求（简答、选择）（1）要根据报表的用途、编织日起不同，设计不同的经济指标（2）要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些（3）在设计指标体系时，还要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标（4）在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性（5）指标体系内容要完整、明确 ●会计报表的格式应该有：表头、正表和附注三部分 ●表头的内容包括：表名称、编号、编制单位名称、报表的计量单位和报表时间 ●附注所反映的内容有：采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等（选择） ●会计报表编制程序的设计（选择）（1）确定会计报表编报期间（2）会计循环与结账日程表的设计 A）设计汇总和结账工作日程表 B）提前做好结账的准备工作（3）报表底稿的设计 ●设计报表底稿应遵循以下点：1）对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目；2）应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，防止正式编制报表时出现遗漏。3）对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵销分录。4）报表底稿设计没有固定格式。 ●对外报表：是为满足国家宏观管理部门、投资者和债权人的需要，依据统一制定或提供参考的格式和内容，由企业编制的会计报表。目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表（选择） ●资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 ●资产负债表的设计（P183表要看）（1）原理：资产=负债+所有者权益（2）结构：账户式（平衡式，根据会计平衡公式设计；现行使用）、报告式（垂直式，根据资产-负债=所有者权益设计）（3）资产负债表项目的排列方法：按重要程度排列、按流动性排列（流动性从大到小排列，我国采用） ●利润表是反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。 ●利润表的设计（P188表）（1）原理：根据净利润的计算公式进行的，即按照收入扣除成本费用后计算净利润（2）结构：单步式和多步式（我国采用）（3）单步式与多步

式的对比：单步式利润表的优点是简单直观，易于编制和理解。缺点是不能反映净利润分类及形成情况。多步式利润表的优点是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业今后的盈利能力的预测 ●现金流量表反映企业在某一特定日期（通常是年末）现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知的先进、价值变化风险变动较小的投资。 ●现金流量表设计（1）原理：现金流入-现金流出=现金净流量（2）结构： A）经营活动现金流量（企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项） B）投资活动现金流量（长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资和金融资产的投资） C）筹资活动现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动） D）特殊项目现金流量（日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。对于特殊项目，应当归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项）（3）设计方法 A）直接法：按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量 B）间接法：已经利润作为基础，调整不涉及先进的收入、费用项目以及其他有关项目，据此确定经营活动的现金流量（4）间接法需要调整的内容 A）实际没有发生现金支出的费用 B）实际没有收到现金的收益 C）不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动（5）直接法与间接法的比较：按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经济活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。 ●利润分配表应提供的内容：净利润数额、年初未分配利润数额、可供分配利润数额、提供公积金数额、分配给投资人利润数额和未分配利润数额 ●会计报表附注的内容（简答）（1）不符合基本会计假设的说明（2）会计政策的说明，包括合并政策、外币折价（包括汇兑损益的处理）、资产及价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法（3）会计政策和会计估计变更的说明（4）关联方关系及其交易的披露（关联方关系及其交易、按《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定的原则和方法披露）（5）或有和承诺

事项的说明（6）资产负债表日后事项的说明（7）资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明（8）盈亏情况及利润分配情况（9）资金周转情况（10）其他重大事项的说明 ●报表封面的设计：对外报表在报出之前，按一定顺序加以排列，财务情况说明书和资产负债表在前，利润表次之；主表排好后，再排附表如利润分配表 ●内部报表：是为企业各管理部门提供的报表。其作用在于为企业管理提供必要的决策、分析所需要的会计信息。它是会计报表体系的重要的组成部分 ●内部报表的特点：（1）报表内容有较强的针对性（2）报表指标的多样性（3）报表期限的灵活性 ●内部报表设计的原则（简答时还要加上会计报表设计的一般原则即本章一中的4）（1）报表指标必须适用（2）报表内容力求简明扼要，便于分析（3）编报时间要求及时 ●日常报表（1）应行存款和借款报表 A）货币资金变动情况表：出纳与每日业务终了，根据应行存款日记账和其他材料编制，以便及时掌握银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确地作出货币资金使用决策 B）银行借款表：由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会负责人，是七及时了解和掌握银行界矿的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效地使用借入资金，并按期归还（2）存货的进销存报表 A）存货报表 B）进货日报表：由主管材料及应付款业务的人员在每日工作结束时编制并报送物资供应部门和其他部门，以便及时了解物资供应计划的执行情况，加强材料采购业务的管理 C）销货日报表：由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高汇款速度 ●成本报表：工人工作效率彪、材料成本报表、制造费用内部报表、产品生产情况及成本分析表 ●期间费用报表：营业费用、管理费用、财务费用（各费用的内容看） ●企业效绩评价主要是通过效绩指标体现。企业效绩评价设计依据有： 1）突出企业经济效益，以净资产收益为主导指标。 2）运用现代财务分析技术，制定基本评价指标体系。 3）采用因素互补方法，建立修正指标体系； 4）借鉴国外评价经验，应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。 ●企业效绩评价表（1）企业效绩：指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业经营孝义水萍主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。已经资产收益

率为主导指标（2）各种指标以及计算公式（P215）看，背，用 第七章 货币资金监控与核算办法的设计 ●货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。 ●货币资金的特点：（1）流动性强 （2）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3）国家宏观管理严格 ●货币资金监控与核算办法的设计的特点（1）实施范围大 （2）管理要求严 （3）信息需求快（4）计量单位单一 （5）检查监督及时 ●货币资金监控与核算办法设计的目的（1）落实货币资金的经管责任（2）保证货币资金的安全（3）真实、完整地提供货币资金的会计信息（4）借助对货币资金的监控强化其他业务的管理（5）促进生产经营业务的正常运行 ●货币资金内部控制制度设计的核心是建立货币资金的植物分离制度、控制程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度 ●货币资金内部控制制度设计的具体包括： （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离（8）建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度 ●货币资金收入的其他控制（1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时送存银行（2）所有收款收据和#5@p必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度（3）建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度 ●货币资金支出的其他控制（1）严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用先进，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。（2）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批转，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款（4）企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发（5）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“

现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付（7）对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对（8）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度 ●库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点（1）出纳人员的日常盘点（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点 ●备用金是制裁快步么南企业有关制度规定，拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进 ●备用金管理制度设计的内容 A）设置批准制度 B）定额管理制度 C）日常管理责任制度 D）清查盘点制度 E）审查入帐制度 第八章 存货监控与核算办法的设计 ●存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等内容。 ●存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流动性；与货币资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。 ●存货监控与核算办法设计的特点： （1） 目标的双向性 （2） 实施的广泛性 （3） 计量标准的多样性 （4） 与各种管理制度都密切相关 ●存货监控与核算办法设计的目的 （1）提供存活的各种真实、完整、有用信息 （2）保证存货的安全 （3）控制存货的流动 （4）监督、落实存货的经营责任 （5）加速存活资金周转，考核存货的经济效益 ●存货采购业务一般具有的特点： （1）它与生产和销售计划联系密切 （2）它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加 （3）业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞 ●进货业务监控制度设计的基本要点 （1）职务分离制度 A）在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后叫采购部门进行公开询价 B）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订 C）存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管 D）存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录 E）采购人员应与负责付款审批的人员相分离 F）审核付款人员应与付款人员相分离 G）记录应付账款的人员应与负责付款的人员相分离 （2）存货采购的请购单控制制度（整个一段仔细研读，过程很重要） （3）订货控制制度（核心点是：对购货询价、签订合同的控制和订货单的

控制） （4）货物验收控制制度 （5）入账付款或应付账款控制制度 （6）会计稽核与对帐制度 ●货物交接方式 （1）提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，一般是先结算货款后提取货物，货款的结算多采用支票、银行本票、银行汇票等 （2）送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多采用支票、银行本票、银行汇票等 （3）发货制：由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多采用异地托收承付、委托收款等 ●设计进货凭证及其流转程序的设计必须遵循的原则（1）有利于加速货物流转，提高工作效率 （2）有利于明确经济责任，防止差错和损失 （3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料 （4）落实各项内部控制制度 （5）保证及时、正确地组织会计核算 ●销货业务的特点： （1）营业收入的确认实践具有复杂性 （2）从销售业务发生到收回款项有商业折扣、#5@p价格、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因素影响到营业收入的计量金额 （3）销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加 ●销售业务监控制度设计的目标 1）保证营业收入的真实性、合理性、完整性； 2）保证商业折扣和现金折扣的真实性和适度性； 3）保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示； 4）保证应收账款记录的真实性和可回收性； 5）杜绝销售业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。 ●销售业务内部控制的要点： （1）职务分离制度（重要） A）接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作 B）填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作 C）开具#5@p的人，不能同时负责#5@p的审核工作 D）办理各项业务的人员，不能同时负责该项业务的审核批准工作 E）记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作 （2）订单控制制度 （3）销售价格政策控制制度 （4）销售#5@p控制制度 （5）收款业务控制制度 A）客户信用审查 B）现金折扣政策 C）应收账款记录 D）对帐制度 E）帐龄分析 （6）退货业务控制制度 A）建立退货损失惩罚制度 B）设立独立与销售部门的销货争议处理机构 C）建立销售折让优先制度 D）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 E）建立退货、索赔、销售折让审批制度 （7）售后服务控制制度 ●存储业务的特点 （1） 占压资金数量大 （2） 储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行 （3） 容易发生积存日久变质或因市场供

求关系变动而导致存货损失 （4） 存货的种类繁多，流动性强，进出频繁，很容易产生管理疏漏，给违法犯罪行为以可乘之机 （5） 十五规模较大，自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生 ●储存业务监控制度设计的基本要点 （1） 落实保管责任制度 （2） 建立严格的存货收发和计量制度 （3） 采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制 （4） 健全实地盘点制度 （5） 实施存货保险制度 （6） 建立库存存货质量管理制度 （7） 确定恰当的存货明晰分类账分户方法 （8） 健全村或明细账设置。商品储存指标有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财务部门的“会计库存”三种口径 ●储存业务监控制度设计的目标 1）对存货正确计价保持帐实相符，合理揭示存货方面的财务状况； 2）保证恰当的存货储备量，实现即能满足生产、销售的需要，又能减少资金占压，促进企业的资源友好配置； 3）保证存货的安全。 ●盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。 ●永续盘存法也称账面盘存法，由于它可以通过设置详细的存货明细分类帐，逐日逐笔的记录存货收入的数量和金额，发出的数量，能够随时结出结余存货的数量，从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全方面的作用，是一种常用的盘存方法。 ●实地盘存法也称定期盘存法，由于它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用，只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 ●存货的入帐价值：购货价格、附带成本、税金、制造费用 ●存货发出的计价方法主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和按计划成本计价、毛利率法、零售价格法 ●存货的流转包括实物流转和成本流转。 第九章 产品生产成本监控与核算办法的设计 ●产品生产成本是工业企业为了生产一定种类和数量的产品所发生的资金耗费。它包括以下三步分内容： A）生产过程中劳动对象的转移价值，如以消耗的原材料、辅助材料、燃料、动力等 B）生产过程中劳动资料磨损转移的价值，如厂房和机器设备等固定资产的折旧费、工具等低值易耗品的摊销费等 C）劳动者为自己的必要劳动创造的价值 ●产品生产成本的作用 1）它是生产耗费的价

值补偿尺度； 2）它是企业生产经营、管理工作质量的综合反映； 3）它是制订产品价格的重要依据。 ●产品生产成本监控与核算办法设计的目的 （1）控制生产费用，考核成本责任 （2）提供降低产品成本的途径 （3）保护财产的安全完整 （4）为编制财务报告提供信息 ●产品生产成本监控的控制要点（选择） （1）生产计划控制 A） 生产计划控制是整个生产制造业务内部控制的起点，也是会计监控与核算的依据。在这项控制中包括确定生产需要和制定生产计划 B） 确定生产需要：生产需要总的说来是根据销售需要确定的。确定生产需要是一种决策行为，它必须由企业主要领导或其授权的人员组成决策委员会，依据相关信息进行科学分析、正确判断、审慎决定，并形成规范的决策制度，明确决策责任。（2） 产品成本核算控制 A） 成本核算的基础工作控制制度 a） 定额管理制度 b） 原始记录制度 c） 材料物资的收发、领退、清查制度 d） 内部计划价格制度 B） 成本责任控制制度 C） 成本核算方法控制制度 （3） 产品质量保障制 ●实际成本会计制度基础工作的设计包括四个方面： 1）界定成本的开支范围和标准； 2）制订消耗定额； 3）健全成本原始记录制度； 4）健全与成本有关的各项业务管理制度。 ●界定成本的开支范围和标准的五个方面： （1）正确划分资本性支出和收益性支出的界限 （2）正确划分应激乳产品成本费用和不应记入产品成本费用的界限 （3） 正确划分各个会计期间的费用界限 （4）正确划分各种产品应负担的费用界限 （5） 正确划分完工产品和在产品成本的界限 ●消耗定额一般包括劳动定额、物资消耗定额、设备利用定额哈流动资金占用定额。各项定额的制订可以采用经验估计法、统计分析法和技术分析法 ●原始记录是指对生产经营过程中发生的一切经济活动，按规定原始凭证的格式所进行的书面记录。它可以反映生产经营过程中料工费的实际消耗和定额消耗情况。 ●与成本有关的各项业务管理制度的内容：财产物资的计价方法确定；原材料、在成品、产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废和盘点制度；固定资产使用、维修、折旧制度；职工考勤制度；费用报销制度。 ●生产通知单一般有产品生产装配通知单、部件装配通知单、零件生产通知单。 ●产品成本核算的核心问题是生产费用的归集与分配。成本计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强成本管理的要求 ● 成本项目设计的原则 （1） 成本项目的内容与采用的成本计算方法要保持一致 （2） 将尽可

能多的成本项目归入直接成本内，从而减少间接费用分配造成的误差 （3） 重要性与恰当性相结合 （4）根据各种间接费用的不同属性确定不同的间接费用集合方式，从而保持所有成本项目与成本分配基础之间具有相同或相似的因果关系，为间接费用分配的合理性创造条件。 ● 生产费用分配标准设计 （1）确定生产费用分配标准的原则 A） 分配标准应与待分配的生产费用之间具有相互依存关系 B） 选作分配标准的项目必须是数据资料已于区的、易于计量且计算工作量不大的 C）分配标准的选择要有利于成本控制、成本分析，有助于加强成本管理 D）分配标准一经选定，要保持一定时期的相对稳定 （2）生产费用的分配方法 分配律=分配对象/各种产品分配标准总数 ●成本计算方法（1）品种法：以产品品种作为产品计算对象 （2）分批法：以产品的批别作为成本计算对象；十分强调按订单或批别归集成本 （3）分步法：按产品品种及加工步骤设立成本计算单，分别归集各种产品不同步骤的产品费用；有逐步结转和平行结转两种方法；适用于打粮、大批的多步骤生产 ●产品成本会计报表：属于企业内部报表，一般由产品生产成本表、主要产品单位成本表和制造费用明细表构成 ●计划成本会计制度的特点：是在计划成本的基础上计栓实际成本，并立永济化作为标准与实际相比较，从而确定成本差异、分析差异形成原因。 ●标准成本会计制度的实施步骤： 1）正确制订成本标准； 2）揭示实际消耗与成本标准的差异 3）积累实际成本资料并计算实际成本 4）计算实际产量的标准成本 5）比较标准成本和实际成本，分析成本差异的原因； 6）进行成本差异的帐务处理。 第十章 投资业务监控与核算办法的设计 ●投资：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 ● 投资分类：按投资对象的可变现性和目的不同：短期投资、长期投资。短期投资案投资性质可划分为债券兴证券投资、全宜兴证券投资和混合型证券投资；长期投资案投资性质可分为长期股权投资、长期债券投资和其他长期投资 ●投资业务的特点：（1）企业以先进、固定资产等向其他单位投资已取得其他单位股权或债券，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的先进或先进等价物 （2）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同 （3）有些投资，如在证券市场上进行短期性质的股票或债券的买卖是通过证券交易获取收益的 （4）由于投资业务中有的透出

资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都积已成为无比的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性 ●投资业务监控与核算办法设计的意义：对保护投资的安全与完整，正确计量投资价值，反映和监督各类投资的形成、权益及收益的取得、投资的受贿情况，以及对投资孝义进行分析等都具有重要意义 ●投资业务监控与核算办法设计的目的： （1）防范投资决策风险 （2）保护投资资产的安全 （3）真实提供投资状况的财务信息 （4）正确计算投资收益 ●投资业务监控制度主要有：（1）职务分离制度 （2）投资调查审批制度 （3）财务分析制度 （4）投资区的、保管和处置控制制度 （5）投资核算控制制度 ●职务分离制度主要体现在以下四个方面： A）投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性 B）投资业务的操作人员与会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对、控制关系 C）有价证券的保管人员与会计机长人员相分离，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控 D）投资鼓励、利息的经办人员与会计核算人员相分离，以保证鼓励、利息所获先进的全款取得入账 ●短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资 ●短期投资的条件：A）能够在公开市场交易并且有明确币价 B）持有投资是以剩余资金的形式存在的，并能保持其流动性和获利性 ●短期投资的入账价值：买价、税金、手续费等相关费用；不包括为获得一项投资的痛失而获得的一项债权所发生的支出，如：实际的价款中包含的一宣告而尚未领取的现金股利、短期债券投资实际价款中包含的自发行日至取得日止的分期付息债券的利息 ●短期投资在持有期间内的期末计价方法：成本法、市价法、成本与市价孰低法 ●长期股票投资取得时的投资成本是：取得股票时支付的全部价款，包括：税金、手续费等相关费用；但如果实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利时，应将其通过“应收股利”账户核算，不计入投资成本。 ●以放弃非现金资产（如：存活、固定资产、无形资产等，不包含股权）取得的长期股权投资，其入账价值应遵循的原则：（1）以非现金资产投资，其投资成本应当以所放弃非现金资产的经评估确认的价值确定 （2）以非现金资产投资，其缴纳的有关税费，如增值税等，也应作为股权投资的成本。但未取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用，不应计入投资成本 （3）放弃非现金资产的评估确认价值超过

所放弃的非现金资产账面价值的差额，作为资本供给；反之则确认为损失，计入营业外支出 ●投资企业与被投资企业的关系： （1）控制 A） 以方拥有另一方半数以上具有表决权的资本比例确定 B） 通过拥有的表决权资本和其他方式达到控制 （2）共同控制 （3）重大影响 A） 以方又有另一方20%以上至50%表决权资本 B） 在被投资企业的地董事会或类似的权力机构中派有代表 C） 参与政策制定过程 D）互相交换管理人员 E） 依赖投资方的技术资料 （4）无重大影响 ●长期投资减值的判断标准 （1）对于有市价的长期投资，是否应计提长期投资减值准备，根据： A） 市价持续两年低于账面价值 B） 该项投资暂停交易一年 C） 被投资单位当年发生严重亏损 D）被投资单位持续两年发生亏损 E） 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的现象 （2）对于无市价的长期投资，是否应计提长期投资减值准备，根据： A） 应向被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如：税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损 B） 被投资单位所供应的商品或提供的劳务，因产品过时或消费者偏好的改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位的财务状况发生严重恶化 C） 被投资单位所从事产业的生产技术或竞争者数量等发生变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化 D）被投资单位的财务状况、现金流量发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等 第十一章 固定资产、无形资产监控与核算办法的设计 ●固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实务形态的资产。一般具有三个基本特征：1）用于生产、提供商品服务、出租或用于行政管理等目的；2）预计使用年限在1年以上；3）能够可靠的计量该项资产的成本及其为企业提供的未来经济利益。 ●固定资产的特点： （1）盈利性较强 （2）风险性较大 （3）占资产总额的比重大 （4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性 ● 固定资产、无形资产监控与核算办法设计的目的（1）保证固定资产、无形资产取得的合理性 （2）保证固定资产、无形资产计价的正确性 （3）保证固定资产、无形资产的安全和完整 （4）保证折旧、摊销方法的合理性与计算的真实性 ● 无形资产是指企业长期使用但不具有实物形态的资产。它具有三个基本特征：1）不具有实物形态；2）能够在多个会计期间为企业带来经济利益；3）能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。 ●无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技

术和商誉。 ●无形资产监控制度主要有 （1）支出预算控制制度； （2）审核入帐控制制度； （3）保密控制制度； （4）无形资产摊销制度； ●固定资产监控制度主要有： （1）职务分离与相应责任控制制度 （2）投资管理控制制度 （3）固定资产取得和处置控制制度 （4）固定资产维修保养制度 （5）固定资产盘点控制制度 （6）固定资产折旧控制制度 ● 固定资产分类（1）按经济用途分：经营用、非经营用 （2）按使用情况分：使用中、未使用、不需用 （3）按所有权分：自由、租入 （4）按经济用途和使用情况综合分： A）生产经营用 B）非生产经营用 C）租出 D）不需用 E）未使用 F）土地 G）融资租入 ● 应计提折旧的固定资产 （1）房屋和建筑物 （2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具 （3）季节性停用、大修理停用的设备 （4）以融资租赁方式租入的固定资产 （5）以经营租赁方式租出的固定资产 ●不计提折旧的固定资产 （1）未使用、不需用的机器设备 （2） 以经营租赁方式租入的固定资产 （3）在建工程项目交付使用以前的固定资产 （4）已提足折旧继续使用的固定资产 （5）未提足折旧提前报废的固定资产 （6） 国家规定不计提折旧的固定资产（如：土地） 注：现行制度都规定：固定资产计提折旧以月初应计提折旧的固定资产原价为依据，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产照提折旧，从下月起停止计提折旧 第十二章 责任会计制度设计 ●责任会计：是企业为了有效地控制个责任中心的职责履行情况，并合理地确定于其职责履行相关的经济利益，而建立的一套行之有效、能及时和正确反映、评价和考核各责任中心实际经营业绩的一种企业内部会计制度 ●责任会计设计的目的（1）设置责任主体，落实经营责任 （2）编制责任预算，分解经营目标 （3）完善责任核算，监控责任实施 （4）编制责任报告，考核责任业绩，揭示经验教训 ●责任会计设计的原则 （1）责任主体原则 （2）目标一致原则 （3）可控性原则 （4）激励原则 （5）反馈原则 （6）重要性原则 ●责任会计实施条件 （1）明确各责任中心的性质：各责任中心按其从事业务的性质和授权范围的大小，可分为收入中心、成本费用中心、利润中心和投资中心四种 （2）建立责任会计核算的业务手续制度 （3）建立企业内部转移价格制度 （4）建立企业内部结算制度 ●责任会计设计的一般程序 （1）设置责任中心，并为各责任中心制订责任预算，确定其责任目标（2）根据整个企业的生产经营特点，结合财务会

计核算体系，确立责任会计核算模式，准确地核算责任中心的经营业绩 （3）建立各个责任中心的考核指标体系，评价各责任中心经济责任的履行情况 （4）设计一个与责任目标、责任核算和考核指标相一致的责任报告体系，全面考核、评价责任中心的经营业绩 ●责任中心：是指具有一定的管理权限并承担相应经济责任的企业内部单位，其基本特征是责、权、利相统一 ●责任中心设计应遵循的原则 （1）与企业的组织机构相适应 （2）能够划清责任单独核算 （3）使责权利紧密结合 ●责任中心可以设置成收入中心、成本费用中心、利润中心、投资中心。 ●收入中心是对收入负责的责任中心，其特点是所承担的经济责任只有收入，不对成本负责，因此，对收入中心考核其收入实现情况。 ●收入中心的控制要求： 1）销售目标的实际；2）销售款的回笼；3）坏帐损失的发生 ●成本费用中心有两种类型：即标准成本中心和费用中心； ●标准成本中心和费用中心的特点： 标准成本中心通常是指，通过技术分析可以相对可靠的估算出该部门成本发生的数额的成本中心，如产品成本中的直接材料、直接人工、制造费用等。其特点是投入量与产出量有密切关系，可通过标准成本或弹性预算加以控制。 费用中心一般是指由部门经理决定费用发生数额的管理部门，主要包括各种管理费用和某些间接成本项目。其特点是投入量与产出量没有直接关系，它是以控制管理费用为主的责任中心。 ●利润中心的考核一般包括毛利、贡献毛利、营业利润。 ●投资中心的考核包括投资报酬率、剩余受益。 ●责任预算：是指责任中心为对象，以其可控的收入、成本和利润等为内容编制的预算 ●责任预算分解制度的设计应遵循的原则（1）以明确的经营目标为前提 （2）全面性与突出重点相结合 （3）积极可行并留有余地 （4）编制过程要充分民主集中，先自上而下再自下而上反复论证 ●责任会计的核算模式一般分为：双轨制、单轨制 ●责任会计核算的双轨制核算：是指在不影响和改变企业原有财务会计核算的前提下，根据企业内部控制和责任管理的需要，在财务会计核算体系之外，构建一套独立的责任会计核算体系，进行责任收入、责任成本、责任利润等方面的核算 ●责任会计核算的单轨制核算：是指将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，是责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算 ●责任会计报告设计的基本要求 （1）内容系统 （2）信息相关 （3）形式灵活 （4）报告及时