一、辨析题

1、会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这题是错误的。

理由：会计科目编号是对全部会计科目按照其反应的经济内容及其在整个会计科目体系中的作用而确定的一个号码。会计科目编号的目的是实现会计科目体系的数字化，每一号码与相应会计科目的经济内容完全对应，这有利于更快捷地了解会计科目分类与性质，按号码开设账户便于几查账。按照《企业会计准则——应用指南（2006）》附录“会计科目和主要账务处理”的原则规定，企业可以结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时还有其他多种编码方式可供选择，比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展,即在十进制编号法的第三、第四位的总分类会计科目后的第五、第六位的编号为明细会计科目。

2、企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这题是正确的。

理由:因为长期投资存在许多风险，这些风险主要包括：

（1）投资活动与企业战略不一致风险。主要表现为投资项目偏离企业发展战略、主业与副业不清、并购风险控制不充分等。

（2）投资活动资金占用与资金来源不匹配风险。主要表现为投资活动资金需求超过企业资金实力和筹资能力，投资现金流量与筹资现金流量在数量和时间上不一致，投资收益与筹资成本不对称等。

（3）投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡风险。主要表现为投资活动形成的特定资产破坏了资产适度流动性和资产最大化盈利之间的均衡关系。

（4）投资活动授权审批和不相容职务分离制度不严密风险。主要表现为企业投资活动随意、无序与无效。

（5）投资资产保管与会计记录不严密风险。主要表现为长期股权投资会计处理难度较大并且投资资产容易发生各种舞弊行为。

（6）投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

因此，企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。应该围绕长期股权投资可能的风险设计内部控制制度。必须加强长期股权投资业务的内部控制。

长期股权投资内部控制总体要求包括：

（1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。

（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠。

（3）对外投资实施方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；

对外投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资收益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；

（4）对外投资处置方式应当明确。与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。 所以说企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。这是因为企业应该围绕长期股权投资可能的风险设计内部控制制度。

二、论述题

1、某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货#5@p后到，会计自己估计入账，#5@p数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：我不太认同这种说法。

董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货#5@p后到，会计自己估计入账，#5@p数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理，是扣车间经费或是扣工资。

（1）总体上看，该企业基本上没有内部控制制度，企业内部对实物资产处置必须建立相应的授权批准制度。

（2）企业对入库存货没有检查验收制度与保管制度，仓储部门应及时取得存货采购基本资料，收到材料后按实际数量填写收料单，要随时关注存货#5@p的到达情况。

（3）存货领用与盘点制度不规范，材料消耗的发生太随意，应细化控制流程并完善控制方法。

（4）存货确认与计量没有标准，完全凭会计人员经验的后果会导致企业成本费用不实。 目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控，保证存货安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。

存货业务内部控制的总体措施包括：

（1）责权分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。

（2）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定。

（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。

企业应当建立存货企业存货业务岗位责任制度，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制度和监督。存货内部控制设计具体内容包括：

（1）请购与采购控制。主要内部控制措施是建立企业请购申请制度与明确请购程序；实行存货采购的预算管理；专人负责安全存货水平和经济采购批量；完善采购环节管理制度等。

（2）验收与保管控制。主要内部控制措施是严密的出入库手续；标准化的储存条件；分类的管理方式；存货保险；存货日常巡检制度。

（3）领用与发出控制。主要内部控制措施是确定合适的存货发出管理模式；严格存货准出制度；加强存货领用记录。

（4）盘点与处置控制。主要内部控制措施是建立存货盘点清查工作规程；拟订详细盘点计划；编制盘点清查结果书面报告；定期分析存货存储状态。

同时企业还应当有存货业务核算基础工作与存货业务账务处理业务，其中存货业务核算的基础工作包括存货分类、存货计价与存货盘点。其中存货计价与存货盘点的内容包括：

（1）存货发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或个别计价法。这些方法的选择应当反映存货的特点及企业内部存货流转管理方式。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更，以防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。

（2）企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。盘点前应制订详细盘点计划，保持盘点记录完整并及时处理盘盈盘亏。

（3）仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行账龄分析，确定是否需要计提减值准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。

企业内部控制的作用主要表现在：

（1）保证了单位经济活动的正当性。

（2）有助于治理层实现经营方针和目标。

（3）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。

（4）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。

我认为可以从以下几个方面着手：

(1)优化内部控制环境。

(2)治理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题.

(3)实行预算控制和实物控制

(4)完善组织规划控制机制和授权批准制度

(5)强化企业内部审计职能，加强企业外部监督

(6)提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1.、企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产折旧计算表

折旧方法：

单位名称： 编制时间： 年 月 单位：元

审核： 制单：

固定资产明细及计提折旧表

折旧方法：

单位名称： 编制时间： 年 月 单位：元

审核： 制单：

四、综合题

1、长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出， 企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金刘彻，同时面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股

权投资效益。企业应当建立长期股权投资业务岗位责任，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。主要内容和目标为：可行性论证、最佳投资方案选择、投资计划具体化与可操作性、投资计划有效执行、维护企业利益。

内部控制设计的总体要求包括:

（1）职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。

（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠。

（3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确。

（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整。

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的完整性，提高固定资产的使用效率。固定资产内控设计要点：取得与验收、使用、维护、改造、清查、处置。

其内部控制总体措施:

（1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理。

（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。

（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定。

（4)固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。

随着知识创新步伐的不断加快，无形资产在企业资产中所占比重越来越大，它是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。因此加强无形资产会计核算与管理的重要性日益显著。与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。

无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制。

其要点包括以下几项：

（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系。

（2）实用与保全。

（3）技术升级，更新换代。

（4）无形资产处置。

总之，无论是长期股权投资、固定资产还是无形资产，企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证！

企业应根据外界对信息的需求以及企业内部的管理要求，在不违背法律法规体系和会计准则的前提下，内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则，企业对发出存货的计价方法，一经确定一年内要保持不变，但期间若遇到特殊原因，根据重要性原则就可以中途变更，但要对外界披露。再如，企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、连续编号的可靠的内部凭证制度，并建立合理有效的传递程序，以便加强企业的内部控制。又如各项经济业务的进行均需有管理部门授权，任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产，这些控制要求均需有关

领导人签字，这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成，从控制程序和法律上解决一些领导人为人不正、授意、指使编造假的会计资料，造成会计信息严重失真的问题。国外也不缺乏这样成功的例子，众所周知的飞利浦公司，自19xx年开始采用现值会计， 50年代至80年代对现值会计制度不断加以完善，但19xx年又重新回到成本会计，做出这种调整就是为了适应内外环境的变化，使控制的风险降低到最低点，从而确保会计信息的及时有效性。

无论是长期股权投资、固定资产还是无形资产，企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量！

会计管理是企业管理的一个组成部分，企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为达到这个目的就必然要扩大再生产，追加投资，为外界利益相关人员以及企业管理者提供高质量管理信息，可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重，但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会计人员的素质不断得到提高，财政部新近出台的各类会计人员的继续教育，无疑是一个良好的举措。这个措施的实施，将会使会计人员及时认识到环境变化对会计信息系统的要求，并有能力实行改革，从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。

第二篇：中央电大形成性测评,会计制度设计06任务

一、 site: +论述题（共 1 道试题，共 50 分。） 1. 新馨家具厂是一家

刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企 业产品销 售市场拓展，在上海设立了销售点。新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。假设由你来对新型家具 厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。 （不少于 1500 字）

答：

1、设计依据及企业结构分析 本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小 企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适 合于本公司的具体会计核算办法。此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执 行本管理制度。 下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图：

副总经理 财务部 销 售 部 财 务 部 研 发 部 管 理 部 制 造 部 财 务 科 核 算 科 人 力 资 源 行 政 管 理 车 间 质 管 部 材 料 科 成 品 库 零 件 库

2、会计机构和人员配备的设计 公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导 下，具体负责全公司的财 务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、 指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公 司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车 间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企 业需求与发展的成 本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当 好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计 法规定办理 交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。 仓库保管员，车间统 计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩 效考核结果，兑现劳动 报酬。

3、会计核算形式的设计

1）会计科目的设计。会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的重要 依据。和大型

企业相比， 本企业经济业务数量较少?科目设置应适当简化。

2）会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通 用记账凭证。

3）会计内部报表的选择与设计: 对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其

他和价值 管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的 信息一般比较 详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的

1

种类、格 式、内容、编报时间、报送程序和报 送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。

4）财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序

4、财产核算及其管理制度的设计 1)企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、 低值易耗品、固定资产

1.1 货币资金控制是中小企业会计控制的要点。 库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行 条理》的规定执行。中 小企业应运用不相容职务相分离，授权批准的方法，对货币资金收入，保管，支出等全过程的关键控制点 作出严格的规范。

1.2 原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程 图；领料单的格式、联次 及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要 设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其 使用说明。

1.3 库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加 权平均单价不能被整除， 则要求保留二位小数。

1.4 包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领 用、低值易耗品领用摊 销根据具体情况定。

1.5 固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的 原始凭证及账簿种类， 并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司 的实物资产并不庞大，但是对各项资产的增减 变动，保管，维护和记录，还是需要 进行严格的控制。从资产的取得，保管，领用，发出，盘点，处理 等环节找出关键控制点，采用授权批准，会计记录与实物保管相互分离和制约，非实物保管人员无权领发 货物等一系列控制方法，防止各种实物资产的被盗，偷拿，毁损和流失。 2)各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根据盘点结 果编制“实存账存盘点 表”报有关部门批准。 5、成本费用核算及其管理制度的核算 采用制造成本法的品种法计算产品成本 ；厂里的各项费用按经济用途分类， 其中直接材料、直接人 工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生 产费用按受益对象采用直接分配法进行分配； 期末按生产工时的比例分配制造费 用； 期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量 法，50% 按 完工程度计算。

二、作品题（共 1 道试题，共 50 分。 ） 1. 以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学 员做第一题）

1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、 规模、组 织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。 （不少于 2000 字）

2、结合你所在单位具体情况和实践经验，谈电算化会计相对于传统手工会计，其会计制度设计相对不同 的地方。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构、会计电算化实施情况等，谈电算化会计 会计制度设计独到的地方。 （不少于 2000 字）

答：我 XXXX 工作。公司生产及销售 XXX 等等。个人资料我删掉了。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公 司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项 管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 总经理 财务部经理 出 纳 内部稽核 会 计 税务会计 档案管理 （一）现金的管理

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1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必 须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内 使用现金，允许的范围有： ① 职工工资、津贴，个人劳务报酬； ② 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤ 结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。

2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存 入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计 师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或 原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的， 财务部门不 得予以办理。

3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月 结，确保 库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账 相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查 找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 ③存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 ④存取现金时，必须提高警惕不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。 ⑤库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为 3 万元，超出限额部分每日下班前送存银行。 ⑥财务稽核应不定期盘点库存现金。

（二）银行存款的管理

1、银行存款的使用范围 一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。

2、银行账户的管理 ①银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 ②银行账户管理 a.必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单 位或个人 使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。 b.银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 c.账户开立、变更与撤消 开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。 对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。 公司开户资 料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。 银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。

3、银行存款的结算管理 ①银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业 务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。 ②单位办理银行结算业务必须严格遵守《银行结算办法》，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵 守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 ③银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账，由出纳人 员根据收 付款按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核 对相符。银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出 调节逐笔调节平衡。根据已获 批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式 委托并经总经理批

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准，不准改变收款单位（人） 。 ④因公出差或办公、经总会计师批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事任何 人不得借支公款。正常的办公费用开支，必须有正式#5@p，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经 理批准后方可报销付款。 ⑤出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。月份终了，单位账面结 余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。出纳 人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未达账项必须 按月进行清理。 ⑥ 出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。 ⑦支票的管理 a.空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交 指定人员保管，不得留有账外支票。 b.主管人员要定期核查备查簿的管理情况。空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账 单位、用 途、支票号码、预计报账日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录 等。 c.严禁签发空白支票、远期支票，特殊情况下确需使用空白支票时，应由用款部门经办人员填制空白 转收支票请领单，经财务部门负责人批准签发填有日期、收款单位、用途的转账支票。 d.领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总会计师审批。所有空白支票及作废支 票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。业务经办人员领出支票后，要妥善保管，及 时结算。如不慎将支票丢失，根据《银行结算办法》规定，支票遗失要及时向银行申请挂失。责任人应及 时向领导汇报，积极采取措施通过各种新闻媒介声明作废，造成损失的全部或部分由责任人赔偿。 e.签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。转账支票如无法填写金额的，必须在摘要栏注明限额，并 在小写金额栏中相应数的位置上标注人民币符号。现金支票必须填写齐全方可签发。部门和个人领取转账 支票或需财务办理汇款时，应填写支票领用单，要素齐全，经部门领导和总会计师审批，稽核人员复核后 出纳方可支付或办理汇款。经办人在领用支票时要在支票存根上签字。 f.出纳签发支票时应根据支票连续编号按顺序签发，以便于管理和备查。建立支票登记簿，签发支票 后要及时登记。 g.逾期未用的支票要及时收回注销，对填写错误及逾期未用的支票要加盖“作废”章，并将这些作废 支票与其存根一并保存，及时交回开户银行。 h.从外单位取得的支票要及时送存开户银行。送存银行时背书加盖印鉴章并填写“进账单”。 i.为及时准确地完成上级主管部门的各种报表，不影响下月拨款，原则上每月 25 号以后停借支票。

4、银行存款的日常管理 ①出纳要妥善保管好支票。印鉴章要分别保管，不得由出纳一人兼管。 ②设置银行存款日记账，逐日登记，按月与银行对账单逐笔核，根据未达账项编制“银行存款余额调 节表”。 ③对于公司的闲置资金可根据情况做定期存款或协定存款，提高资金的保值率。

（三）财务处理流程图 1、会计记账流程图 会计记账流程图工程款收拨 费用报销等 会计填制凭证 合格 稽核审核凭证 不合格 会计打印凭证 记账凭证 会计打印帐薄报表 帐薄、报表 会计整理、备份 数据资料 备份数据 接档案流程 2、货币资金收款流程图 收款流程图业务经营部门填制付款凭证 付款凭证（审批） 内部稽核岗位审核付款凭证 不 通 过 客服（单位、个人） 开票 通过 出纳计岗位根据审核后的收款凭证开票 款项存入银行 登记银行、现金日记账 收款凭证（记账） 会计岗位编制记账凭证并登记有关账簿 款 回 项 单 开户银行收取款项并开具收款回 单 3、货币资金支付流程图： 付款流程图业务经营部门填制付款凭证 付款凭证（审批） 内部稽核岗位审核付款凭证 不 通 过 通过 付款凭证（记账） 会计岗位编制记账凭证并登记有关账簿 出纳计岗位根据审核后的付款凭证付款 登记银行、现金日记账 银 现 行 金 客服（单位、个人） 银行支付款项

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