浅谈货币资金内部控制

摘 要：货币资金作为一种流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，控制风险最高的资产，同时是企业资产的重要组成部分，也是企业生存与发展的基础。而货币资金在流动过程中很难控制，如果管理不当会引起贪污、诈骗、挪用等行为，给企业带来经济损失，因此建立完善的货币资金内部控制体系是非常重要的。由于其他货币资金相对库存现金和银行存款容易控制，本文主要是对现金和银行存款在内部控制中的漏洞进行原因分析，并提出相应的对策。

关键词：货币资金 ；内部控制 ；控制环境

前言

货币资金是企业非常重要的流动资产, 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有很强的流动性，会计处理中的绝大多数业务与货币资金有关，形式简单、核算也不复杂，最容易被别人接近，因此在货币资金中出现很多会计舞弊事项，具有较高的控制风险。为了进一步完善货币资金的内控工作，有必要建立一套健全的货币资金内部控制体系，提高财务报告的质量。

一、货币资金内部控制的重要性

（一）货币资金定义及特点

货币资金是指单位生产经营和组织经济业务过程中处于货币行态的那部分资金。它是企业资产的重要组成部分，按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金被比喻成企业的“血液”，它具有很强的流动性、变现能力和购买力。正是由于货币资金的这些特点决定了其具有较高的控制风险，应当把它作为企业内部控制的重要环节，因此企业在会计核算的过程中，要特别加强和完善货币资金内部控制及核算，来加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业的会计信息真实性。

（二）货币资金内部控制的目标及环境

1、货币资金内部控制的目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制的目标总体可以概括为四点：（1）货币资金的安全性，即通过货币资金的内部控制，保证货币资金在生产经营和组织经济活动中的安全，防止被盗用、挪用、诈骗和贪污。（2）货币资金的完整性，即检查收到的货币资金是否全部入账，防止账外设账，私自设立“小金库”等违法行为。（3）货币资金的合法性，即每笔货币的收入和支出都是符合国家财经法规的，并且手续是齐全的。（4）货币资金的效益性。即合理的运用资金，使资金的效益达到最大化。

2、货币资金内部控制的环境

货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和落实有重大影响因素之一的统称。环境控制的好坏直接决定着企业内部控制的实施效果，影响着内部控制的有效性。货币资金内部控制环境

总体概括为以下三个方面：（1）管理决策者。管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果，它是货币资金内部环境中的决定因素。（2）企业员工的职业道德和素质。企业员工是内部控制的执行者，又是被控制的对象。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理当局监督控制措施程序的有效性, 能及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节。

二、货币资金内部控制中的漏洞

（一）现金收支业务中的漏洞

现金收支业务中的漏洞一般表现为：1、涂改凭证的金额。会计人员利用在业务上的便利，私自将#5@p或收据上的金额改小，以便占用多余的现金。2、无账无证。出纳人员或者是收款人收到了现金既不给对方开具收据或#5@p，也不报账和记账。3、身兼两职。出纳人员既管钱又管账。4、留存大量的现金。企业超过限额部分的现金没有及时送存银行。

（二）银行存款收支业务中的漏洞

银行存款收支业务中的漏洞一般表现为：1、私自提现。出纳利用工作上的便利，私自签发支票，不留存根，不记账。2、涂改银行对账单。涂改银行对账单，为了掩盖从银行日记账中套取现金的事实。3、出借转账支票。私自出借转

账支票，从中获利。4、多头开户。多开户，套取利息，私自开设存款的账户，等结算的时候将利息占为己有。

三、 货币资金内部控制中的漏洞的原因分析

（一）没有建立单位货币资金内部控制制度

内部控制是指单位和各个组织在经济活动中建立的职责分工制度和一种相互制约、相互协调的业务组织形式，从而形成一个完整、严密的控制系统的总称。货币资金的内控制度是货币资金内部控制的重要组成部分，而部分公司没有好好贯彻和落实货币资金的内部控制制度，不相容职务没有分离控制，导致货币资金内部控制出现漏洞。也有部分公司对内控制度的认识不深，没有建立完善的内控的实施操作程序，使得内部控制制度成为了一纸空文或者形同虚设。

（二）忽视货币资金内部控制的关键点

关键控制点是在业务处理过程中起着重要作用的控制环节。通过对这些环节的控制，能到达全面控制的效果。如果这些控制环节没有控制好，业务处理过程很可能出现错误，达不到预期的目标。货币资金流入点、授权、记账、复核、对账、批准、盘点等都是货币资金内部控制的关键点，而大多数企业没有注重这些点的控制，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

（三）货币资金管理人员的素质不高

货币资金管理人员素质低下主要表现在以下几个方面：一是专业管理知识薄弱，使自身的专业知识水平不能够满足企业资金管理的需求；二是货币资币资金管理人员没有认识到企业货币资金内部控制的重要性；三是企业货币资金部门没有建立完善的激励和考核机制，导致不能够充分调动企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。

四、加强货币资金内部控制的对策

（一）建立和完善货币资金内部控制体系

从现行企业的现状来看，部分企业缺乏健全、有效的内部控制制度。有些企业推行家族式管理，管理者观念落后，所有权与经营权都由家族人员掌控，管理混乱，不利于货币资金的内控制度的实行。另外，货币资金具有流通、变现和购

买的功能，存在较高的盗用、诈骗、挪用和贪污的风险。如果企业没有完善的货币资金内部控制制度体系，就容易导致企业岗位分离不明确、授权制度不健全等问题，增加了企业舞弊的可能性，因此每个企业根据自身的经营状况和发展规模，建立完善、合理、有效的货币资金内部控制制度非常重要的。在实施过程中针对容易发生的舞弊等违法行为问题，应重点从以下几方面防范：

1、健全的货币资金完整性控制

健全的货币资金完整性控制主要指各种货币资金的收支业务，即企业所发生的各项货币资金的收入和支出的业务，都要严格入账。健全货币资金完整性一般从以下方面控制：①#5@p及收据的合理使用。利用编号来核对收到的货币资金是否与收据和#5@p的金额是一致来保证收到的货币资金是否全部都计入了公司的账户，同时要进行严格收据和#5@p的管理，方便查账；②控制业务量。根据企业近期的业务量来估算当前的业务量，如果发现有很大的差距，就要查找错误；③控制银行对账单。利用银行的对账单与企业的记账进行核对，确保银行存款的完整性，同时还可以通过银行账户余额调节表来找出记账中的错误；④控制往来账务的核对。企业可以定期与客户进行对账，查看货币资金是否真实，尤其注意是否有已经确定为坏账处理的应收账款有入账不记账的情况。

2、控制货币资金的安全性及合法性

货币资金的安全性及合法性主要表现在以下方面：①现金盘点。很多企业都是出纳来完成日常现金的盘点工作，这种工作方式很不合理，应该要增加第三者参与这项工作，此外，还要突击性检查，用这种方式来保证现金账面金额与库存相符，避免产生差错。②控制不合理的货币资金支出。严格审查支出程序是否正确，即第一步审核支付申请，审查支付申请是否根据有关规定；第二步审核支出的程序，严格审查审批的程序是否符合规定，审批的手续是否完善；第三步审查支付办理，检查是否按照审批的意见及规定的程序来办理，出纳人员是否正确记账。③控制库存限额。把超过企业规定库存限额的资金存到银行，降低货币资金被盗的风险，还能够统筹规划这些资金；④控制岗位分离。不同的岗位由不同的人来负责，以起到相互制约、监督的作用；⑤控制实物隔离。妥善保管企业的实物，不相关的人员不能接触实物，现金由出纳来保管，同时还要选择安全的场所，保证货币资金的安全。

3、控制货币资金的效益

合理的运用资金,才能使资金的效益达到最大化。通常企业通过投资或筹资的手段来持有货币资金，如果能够合理预测某段时期内货币资金存储量就可以实施一些推延货币资金支付的采购政策，从而加速回笼资金；还可以通过转让债券或股票的方式来填补货币资金支出缺口；也可以加快采购的效率，降低采购的成本，提高销量，降低货币资金的储存量。企业在进行投资或筹资决策的时候，要综合考虑各个方面，在几种方案当中选择最佳方案，这样可以加强监督的力度，提高工作效率。

4、加强不相容职务分离控制

企业应实施相应的分离措施，形成职责分离、相互制约的工作机制。加强不相容职务分离控制主要做好以下几点工作：1.通过财务人员领取或银行送达同城快递的方式获得银行对账单，出纳人员不得接收、领取银行对账单。2.出纳人员不得做银行对账、银行余额调节表编制、单据审核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务等相关的会计凭证编制及记账的工作。3.银行预留印鉴应在保险柜中保存，并且必须分人保管；出纳不得同时保管空白支票和全部银行预留印鉴。

（二）重视货币资金内部控制的关键点

1、现金控制的关键点

现金控制的关键点在于：（1）流入点控制。现金作为较高风险的资产，现金的流入是重要的控制点，主要是对采购活动的现金收入进行监控，防止收入的记录、转存等环节出现舞弊行为，降低资产损失风险。（2）批准点控制。现金具有易携带、易存取的特点，因此必须对现金的接近、使用进行严格的授权批准控制。现金收付业务的执行往往涉及权力的分配问题，如果对权力没有相应约束就很可能导致权责混乱。（3）收付点控制。 现金的收付一般情况下意味着现金所有权的流入和流出，对收付点的控制要把握现金的来龙去脉。出纳、会计和经办人员应当共同参与到这个过程中，出纳人员按照审核后的现金收付款原始凭证收款或付款，并在已经实现收付的原始凭证上做标记，同时要对收付的现金业务进行被查登记。（4）复核控制。审核控制是现金收付过程中重要的控制点，是减少错误的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：纵向复核，即上级主管

对下级活动的复核，也称审核。纵向复核措施包括会计部门主管的复核和经办人员的复核。会计部门主管的复核指主管现金业务的会计人员审查原始凭证反应的经济业务是否真实合法、凭证的填制是否符合规范，只有审查无误后经过签章印记才能填制记账凭证。横向复核，即稽核人员审核现金收支记账凭证及所附的原始凭证。它主要审核现金的收支是否出现 “坐支”现象，现金的收支是否遵守有关法规，现金的收付凭证是否真实、完整等。（5）记账点的控制。现金凭证、账簿记录是反应现金流入流出的信息源，如果对记账环节放松，很可能导致整个会计控制的失效。出纳人员应根据经过审核的现金收付款凭证登记现金日记账，并负责检查日记账和原始凭证的一致性。(6)盘点控制。为了防止错误和舞弊现象的发生，企业应该建立专门的财产清查机构突击性的盘点库存现金，监督会计人员盘点库存现金，根据盘点的结果编制现金盘点报告，对发现的问题进行调查，以保证现金安全的重要控制点。（7）库存限额控制。根据企业每日核定的货币资金余额，将超过库存限额的货币资金送存银行或汇交银行账户来降低货币资金安全性控制风险。

2、银行存款控制的关键点

银行存款收支审批控制作为关键点，实际上是对银行存款的流入和流出的控制。它是银行存款内部控制的第一层次，也是收支活动具体执行的最低层次。包括：（1）复核控制。银行存款的复核控制与现金的复核控制有点类似，也包括横向和纵向控制两种类型。横向控制指主管银行存款业务人员审核有关的原始凭证和银行存款计算凭证是否完整、程序是否齐全、业务活动是否合规合法。会计人员检查业务活动中银行存款收付金额与原始凭证记录的金额是否一致。纵向控制主要指专门的稽核人员应该审核银行存款收付记账凭证所附的原始凭证和结算是否完整 、计算是否准确。主管人员还要负责检查票据、凭证的处理是否复核有关的规定，是否签发空头支票、外借银行账号的行为，支票额使用、转发、作废是否符合规定，对作废的支票一定要做标记，防止丢失或滥用。（2）记账控制。记账在整个会计中存在很重要的作用，出纳根据根据银行存款收付款凭证登记银行日记账，主管会计应该登记明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目，最后各记账员要在记账凭证、有关单据上签章。登记银行日记账可以确保银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。

（3）对账控制。银行对账单控制是一种为了保证银行存款的存在性与完整性，将银行对账单与银行存款日记账进行核对的一种控制方法。对于未达账项企业通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，分析其原因，发现其是否存在错误。

(三)加强内部审计

内部审计是指一个组织内部对相关人员、各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定相关人员的行为是否合法、合规，制定的政策是否得以贯彻，企业的经营目标是否达到的一系列活动。在货币资金内部监督过程中，企业要注重发挥内部审计的作用。企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员占据重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

（四）提高业务经办人员道德素质

根据《公民道德建设实施纲要》和国际上会计职业道德的要求，我国会计职业道德主要包括：爱国敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。办理货币资金业务的人员应当具备这些良好的职业道德，如果员工不能履行自己的职责，放弃职业操守，滥用职权，很容易导致会计信息的失真，出现贪污、诈骗、转移企业的资产，给企业带来经济损失。因此，员工素质的高低程度直接关系到企业内部控制的成效，员工素质教育是内控有

效执行的重要因素之一。在货币资金内部控制管理中要建立定期换岗、轮岗制度，能及时发现错误，起到相互制约、监督的作用，同时企业应定期对员工进行专业培训，加强员工的文化教育。

参 考 文 献

［1］王军辉.企业内部会计控制方法与实务［M］.北京：中国市场出版社，2008

［2］王世定，徐玉德.货币资金控制实务与案例分析［M］. 北京：经济科学出版社，2007 ［3］郑石桥.内部控制实证研究［M］.北京：经济科学出版社，2006

［4］王烁丹.试论货币资金存在的问题及对策［J］.财经界，2012，（02）

［5］刘洁. 货币资金内部控制的管理［J］.现代商业，2011，（29）

［6］蔡雪珍.浅谈货币资金内部控制［J］.当代经济，2011，(10)

［7］丰建兰.浅谈货币资金存在的问题及对策［J］.财经界，2011，(08)

［8］张瑞.浅谈如何加强货币资金的管理［J］.山西经济管理干部学院学报，2011，（01） ［9］苗维国.浅析货币资金内部控制［J］.当代经济，2010，（07)

［10］华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策［J］.交通财会，2010，（03

第二篇：浅谈企业集团的货币资金内部控制模式

常熟理工学院毕业论文

继续教育学院

本科毕业设计（论文）

题目 浅谈企业集团的货币资金内部控制模式

学 院 常熟理工学院继续教育学院

年 级 09 专 业 财务管理

班 级 学 号 0731309098

学生姓名 柏艳春

指导教师 赵丽娟 职 称 讲师

论文提交日期 2011-6-26

1

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浅谈企业集团的货币资金内部控制模式

摘要

随着经济的发展，我国企业集团的规模也越来越大，企业集团日益成为社会经济活动的重要主体，其资金集中管理也逐渐成为理论和实际研究的焦点。如何减少或消除货币资金管理中的错弊行为，加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制机制，确保经营管理活动合法而有效的进行就成为当前工作中的一个重要课题。文章从集团公司资金集中管理的控制模式入手，进行比较分析，对财务公司的特点及功能进行分析，提出财务公司模式更适合目前发展形式的论点，并对财务公司的具体操作和创新问题进行了阐述，对财务公司将来的发展提出了建议。

关键词：企业集团 资金集中 财务公司

引言

企业集团，现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。作为企业生存与发展的基础——货币资金，它是企业集团流动性最强、控制风险最高的资产。由于其流动性强、易于变现的特点，要减少或消除货币资金管理中的错弊行为，除了依法加强外部监督外，还需要建立一套完整的内部控制体系，对货币资金流转过程的各个环节进行事前、事中的防范和事后的评价。

对企业集团来说，资金控制涉及集权与分权的管理体制，也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有资金使用决策权、经营权。由于资金控制的目标是防止企业发生支付危机，更好地组织和运用资金，并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益，所以，资金控制的集权与分权的程度、集团组织设计的变化、战略等，都会影响现金流入和流出的平衡，影响企业集团经营和财务活动的效率。因此，确立什么样的资金控制模式在企业集团中就显得至关重要。

1.集团公司资金集中管理的主要控制模式

I

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一般而言，集团公司货币资金有三种主要控制模式：

1.1设立结算中心方式

结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。

结算中心有以下主要职能：集中管理各成员或分公司的现金收入，各成员企业或分公司收到现金收入时，都必须转账存入结算中心在银行开立的账户，不得挪用；统一拨付各成员或分公司因业务所需的货币资金，监控货币资金的使用方向；统一对外筹资，确保整个集团的资金需要；办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入；核定各分公司日常留用的现金余额。

1.2设立内部银行方式

企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部来充实和完善企业内部经济核算的办法，一般依附在企业集团总部的财务部。主要是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位的闲散资金，调剂余缺，统一调配，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。

1.3财务公司方式

财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。

其经营范围除抵押放款以外，还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，所以，它还担负着集团公司的理财任务。财务公司向集团提供金融服务，追求集团整体效益是财务公司的第一目标，壮大自身利润是实现这一目标的手段。

II

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财务公司的定位是其生存与发展的基础，应体现“两个立足”，办成“三个中心”。“两个立足”：一是立足集团内，依托集团、服务集团；二是立足法规内，严格按照《集团财务公司管理办法》经营。“三个中心”：指结算中心、融资中心和资本运作中心。

首先，财务公司要主动为集团服务，与集团财务部门一起为集团公司设计一套科学的财务管理方法，将企业成员单位的资金集中起来，建立内部资金结算体系和价格体系，提高资金使用效率，办成“结算中心”；其次，财务公司吸收集团、成员单位的存款，提供贷款、投资服务，提供买方信贷、消费信贷、担保等业务，办成“融资中心”；再次，利用财务公司这个金融平台，将产业资本与金融资本连接起来，为企业发行债券，管理上市资金，为成员单位兼并、重组提供服务，协助证券商推荐集团成员单位上市，办成“资本运作中心”。

随着国企股份制改造步伐的加快，财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。财务公司应以资金为纽带，实现在信息、人才和管理上的有机结合。

2.资金控制模式比较

三种资金控制模式各有优缺点，通过对它们的比较分析，可以更好的运用到管理中。

3.1相似之处

三种资金控制模式都是资金集中管理的体现，目标都是为了通过资金流动有效控制经营与财务活动，获取最大收益，这使得三者具体实施时有相似的特征：

2.1.1.各分公司都有自身的财务部门、有独立的账号（通常是二级账号）进行独立核算，拥有现金的经营权和决策权。

2.1.2.各分公司之间的现金收付和结算事项一般不直接对外进行，各分公司也不直接对外借款，而是由资金管理中心（即结算中心、内部银行或财务公司）统一对外办理。

2.2区别之处

结算中心、内部银行与财务公司比较而言，各有各的适应对象，同时又稍显不足，可以说财务公司是更理想的资金控制方式。

2.2.1.结算中心与财务公司。

III

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结算中心与财务公司最本质的区别在于：财务公司是一个独立的法人，而结算中心仅仅作为企业集团的内部管理机构，不具有任何法人效应。由于地位不同而决定了财务公司与结算中心的功能有着明显的不同。结算中心在对资金进行管理时，各分公司根据结算中心所定的最高现金保存额，将每日超出部分的现金收入转入结算中心设立的专门账户，当各分公司超过核定定额的现金时，必须事先向结算中心提出申请。对申请处理一是逐项审批制，对各项要款必须列明用途、数额、时间，经营者或其授权人批准后方可拨出；二是超权限审批制，超过分公司经理审批权限的部分，必须经过经营者或其授权人批准。可以看出结算中心方式并不意味着将各分公司的全部资金集中到资金总库，而其主要职能在于涉及资金动员、资金流动和投资等决策过程的集中化。

从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的现金控制是通过财务公司进行的，财务公司对集团各子公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者（或最高决策机构）不再直接干预子公司的现金使用和取得。随着国企股份制改革步伐的加快，财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。

可以看出，财务公司模式比设立结算中心方式优在职能作用上，能比设立结算中心更全面、更有效地控制资金。

2.2.2.财务公司与内部银行。

内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效控制，就可能导致重大投资的失误。建立内部银行方式，虽实现了资金的集中管理，调整了原有资金的分布方式，改善了资金的运行机制，盘活了存量资金，资金的使用效率显著提高，但由于内部银行方式只是企业集团的内部管理机构，缺乏对外融资、中介、投资等功能，难以充分发挥其潜在的能力，受到人民银行的监管有限，缺乏市场压力，相对财务公司而言，内部管理的规范较薄弱。内部银行方式只能开展内部结算，且受时间限制，是高度集权控制，资金高度集中，不符合现代企业制度的要求，不是金融结构，不能对子公司开展贷款业务，不具备金融功能，行业性强，专业性弱。

IV

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随着集团公司业务范围及规模的不断扩大，企业集团内部的成员企业之间地域分布与生产周期不同，在资金使用上存在一定的时间差，由于企业之间不能相互借贷，集团缺乏一定的手段对沉淀资金进行统一调配，使得整个集团的资金使用效益不高。企业集团因而迫切需要一个集团内部的融资机构，利用企业集团成员单位之间资金的时间差、地区差、行业差、生产环节差等，提高资金在企业集团内的使用，所以应运而生的财务公司，很好地解决了这些问题。由此可见，企业集团设立财务公司，是将一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到企业集团的资金管理中。

3. 财务公司的特点、功能

3.1财务公司的特点

3.1.1.财务公司是一个独立的法人企业，它与集团其他成员企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。

3.1.2.财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构，因此，它行使银行的部分职能。

3.1.3.财务公司不仅承担整个集团的资金募集、资金供应和投资功能，并且担负为集团下属公司寻找项目资金的使命，因而财务公司也行使对成员公司及投资项目资金使用的监控功能。

3.1.4.集团总部对各子公司的资金控制通过财务公司来进行，即由财务公司对集团成员公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立经济利益的基础上的。

3.2财务公司的主要功能

3.2.1.融资功能。

允许财务公司发行金融债券、同业拆借、境外借款。

3.2.2.投资功能。

财务公司办理集团成员单位产品的消费信贷、融资租赁、买方信贷、有价证券投资、金融机构投资和集团成员单位股权投资等。

3.2.3.中介功能。

办理成员单位委托投资和委托贷款，承销成员单位企业债券、咨询、代理、担保、信用签证等。

V

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由此可见，财务公司具备依法融资、投资、中介功能，作为一个非银行金融机构依托于集团，为集团服务，支持企业集团发展。

如，股份公司的各下属企业和公司之间不允许相互拖欠资金，股份公司财务公司会根据结算情况，自动为各企业间的业务结算，如果一个企业资金短缺，总部会自动给这家企业划拨贷款，支付其欠款，同时计息，这就最大限度地减少了各企业间在资金结算方面的拖欠、扯皮、纠纷问题。对原来内部各单位相互经济往来，缩短了结算时间，尤其原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，活化了资金，减少了在途资金占用。通过强化内部结算纪律，解决了内部资金相互拖欠问题。

4. 财务公司模式具体操作流程和创新问题

可以看到，财务公司模式是比较理想的资金控制模式，可以促进整个经营管理工作的改进和完善，大幅提高资金的使用效率，下面谈谈财务公司具体操作流程和创新问题。

4.1具体操作流程

4.1.1.在财务公司设立结算账户。

每个分公司都在财务公司开设账户，企业生产经营活动中一切实物转让、劳务协作均视作商品交易，通过财务公司办理往来结算。

4.1.2.发行支票和货币。

财务公司根据有关规定发行其自身的支票和货币，在各分公司之间使用。

4.1.3.发放内部贷款。

财务公司根据集团公司为各分公司核定的资金和费用定额等规定，结合实际需要，对其发放贷款。在管理上采取：一是全额有偿占用方式，无论是定额内还是超定额的内部贷款都实行有偿占用，计算利息；二是差额有偿占用方式，定额以外贷款部分计息或多收利息。

4.1.4.筹措资金。

由财务公司统一对外筹措资金，各分公司无权对外筹资。财务公司根据企业经营状况统一运筹，合理调度资金。

VI

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4.1.5.制定结算制度。

财务公司统一制定结算方式、时间、规范结算行为，同时对结算业务中资金流向的合理合法性进行监督，及时发现问题，纠正资金使用中的盲目性和局限性。

4.1.6.建立信息反馈系统。

财务公司定期或不定期地将资金流通状况以报表的形式反馈给各分公司，报送企业或集团公司，以及时掌握资金使用状况。

4.1.7.银行化管理。

财务公司本身也实行银行化管理，建立贷款责任制，强化资产风险管理，实行相对独立核算、自负盈亏。

4.2财务公司制度的创新问题

4.2.1.严格规范经营，鼓励业务创新、积极引导财务公司稳健发展。

规范和创新是一个机构持续发展和快速发展的根本途径，是一切工作的着眼点和着力点，只有牢固树立合规经营思想，才能规避风险，减少损失，利于发展。同时加大对不良资产的考核，大力降低不良贷款率，努力提高资产质量，积极引导财务公司用好用足现行政策，加大创新力度，立足于提高经济效率和提升金融服务功能。

（1）管理制度上的创新。财务公司要按照自主经营、自我约束、自求发展、自担风险的要求，建立严谨、高效的管理机制，完善健全的内部激励和约束机制。

（2）业务的创新。在做好做实传统业务的同时，坚持扬长避短、先易后难的原则，有计划、有步骤地开办一些新业务，如开办消费信贷、买方信贷、票据业务等为富余的资金找出路；充分利用银企关系，开办一些信用鉴证，大力开展特色服务，从而形成具有自身特色的拳头产品和品牌项目，使这些业务成为新的利润增长点。

（3）金融服务手段的创新。以信息网路技术为载体，建立可供集团公司统一监控资金流向、统一资金汇划、统一结算、统一信息交流的网络系统，为集团成员单位提供方便、快捷、灵活、多样的金融服务。

4.2.2.企业集团的组织结构和产权结构发生了变化。

VII

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计划体制下，大型企业也有多层次的组织管理体系，但由于各级管理高度统一在完成国家计划的目标之下，资金集中管理的内部银行制度能较好地与之适应。而今天的企业集团内部组织结构和产权结构发生了许多变化，有些企业集团是以某些大型企业为核心建立起来的，还有一些是从原有的行政管理体系转化而成的，企业集团中有的成员经过股份制改造，成为上市公司，另一些企业经过联合或兼并加入企业集团，以资金管理为中心特征的财务公司与各种不同的企业集团财务管理模式如何适应，成为企业集团财务公司面临的首要问题。

4.2.3.企业集团内部成员间利益关系发生了变化。

20世纪80年代初的内部银行是为了满足企业内部结算的需要而产生的，由于当时各内部单位利益紧密相联，服从企业制定的转移价格、结算制度相对容易，而现在大多数企业集团成员既处于外部真实的产品市场与资金市场，又处于内部交换形成的产品准市场与资金市场中心，企业集团成员具有相对独立的经济利益。面对内部“准市场”机制与外部市场机制的冲突矛盾，财务公司必须对原有的制度作出调整。

4.2.4.外部市场的逐渐成熟，对财务公司的资金运用提出了更高要求。

有的集团财务公司对集中起来的资金使用缺少有效的控制，结果在重大投资中发生失误，使企业最终陷入破产境地；还有的管理者利用财务公司集中的资金谋求私利，走上犯罪。

5.对财务公司模式的几点建议

5.1加强政策引导，完善制度建设，为财务公司的发展营造一个良好的外部环境

金融机构的发展，需要政策的引导，需要制度的支撑。政策是通过制度的制定与执行来体现的，制度的完善与创新就是要按照市场经济的法则来确定，应具有前瞻性。面对加入世贸组织后金融全球化的深刻变革，财务公司必须在战略上重新定位，如果还是沿用原来的发展思路，在整个竞争中可能会败下阵来，因此，要从宏观上、政策上对财务公司的发展给予引导和扶持。

5.2正确定位，规范经营，将服务集团与实现利润目标有机结合起来 VIII

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按照集团公司的金融需求，不断寻求和把握发展机遇，调整业务的侧重点，注重防范各种金融风险，在加速集团资金周转、提高资金使用效率、解决集团成员单位生产经营和建设资金问题等方面，提供多样化的金融服务，认真地履行财务公司金融职能，取得良好的经营业绩，为股东单位提供较高回报。

5.3遵守国家金融法律，法规和政策，进一步加强和完善公司治理结构及内控机制，为财务公司的稳健发展提供保障作用

财务公司的各项职能须严格限定在企业边界内，在现行法律环境范围内合法运行，不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。需要注意，资金内控制度若不能完美地落实到集团各子公司及其员工的行为之中，即使再完善也不过是一纸空文而已，必须要有有效的监督检查。

由于这种监督检查的范围广，同时又是动态、经常性的，所以工作量较大。应设立专门机构对内控模式的健全性、有效性进行检查、评价并写出检查报告，对存在的缺陷提出改进建议，以保证财务公司的健康运行。

结语

总之，集团企业要在新环境中适应变化，为企业连续正常经营提供有力保障，并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益。三种管理模式在不同时期、不同环境中有过它们的适合期，但随着市场经济的发展，现代社会里，企业集团的货币资金管理更适合财务公司模式。经济全球化浪潮势不可挡，只要我们顺应前进的方向，不断开拓奋进，不断超越自我，财务公司一定会在激烈的市场竞争中获得更大的发展，为企业集团作出更大的贡献。

[参考文献]

［1］ 中国财务公司的发展与前景［M］。中国金融出版社。

［2］ 中国华电集团财务有限公司。企业集团财务公司资金集中管理模式研究，企业集团财务公司资金集中管理研讨会。

［3］ 程赣秋，金志钢，曹汉飞。财务公司在企业集团资金管理中的角色和作用［J］。中国财务公司，2006（3）。

［4］ 财务公司新浪潮，中国投资封面文章［5］ 中国财税网。内部资本市场视角下的我国企业集团资金集中管理［EB/OL］。

［6］ 浅谈企业集团财务公司金融功能的动作及其管理［EB/OL］。

［7］ 高玫。大中型国有企业集权式资金管理的必要性及实现途径［J］。财会通讯，2008（4）。 IX

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［8］ 集团企业资金集中管理的模式［EB/OL

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目录

引言?????????????????????????????????1

1．集团公司资金集中管理的主要控制模式????????????????2

1.1设立结算中心方式?????????????????????????3

1.2设立内部银行方式?????????????????????????4

1.3财务公司方式???????????????????????????4 2资金控制模式比较??????????????????????????6

2.1相似之处?????????????????????????????7

2.1.1.各分公司都有自身的财务部门、有独立的账号（通常是二级账号）进行独立核算，拥有现金的经营权和决策权?????????????????????8

2.1.2.各分公司之间的现金收付和结算事项一般不直接对外进行，各分公司也不直接对外借款，而是由资金管理中心（即结算中心、内部银行或财务公司）统一对外办9

2.2区别之处??????????????????????????????10

2.2.1结算中心与财务公司????????????????????????11

2.2.2财务公司与内部银行????????????????????????12

3.财务公司的特点.功能?????????????????????????13

3.1财务公司的特点???????????????????????????14

3.1.1.财务公司是一个独立的法人企业，它与集团其他成员企业的关系是一种等价交换的市场竞争系????????????????????????????15

3.1.2.财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构，因此，它行使银行的部分职能??????????????????????????????????16

3.1.3.财务公司不仅承担整个集团的资金募集、资金供应和投资功能，并且担负为集团下属公司寻找项目资金的使命，因而财务公司也行使对成员公司及投资项目资金使用的监控功能。????????????????????????????17

3.1.4.集团总部对各子公司的资金控制通过财务公司来进行，即由财务公司对集团成员公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立经济利益的基础上的。????????????????????????????????18

3．2财务公司的主要功能???????????????????????19

3．2．1融资功能???????????????????????????20

3．2．2投资功能???????????????????????????21

3．2．3中介功能???????????????????????????22

4．财务公司模式具体操作流程和创新问题????????????????23

4．1具体操作流程???????????????????????????24

4．1．1在财务公司设立结算账户?????????????????????25

4．1．2发行支票和货币??????????????????????26

4．1．3发放内部贷款??????????????????????????27

4．1．4筹措资金???????????????????????28

4．1．5制定结算制度??????????????????????29

4．1．6建立信息反馈系统???????????????????????30

4．1．7银行化管理???????????????????????31

4．2财务公司制度的创新问题?????????????????????32

4.2.1.严格规范经营，鼓励业务创新、积极引导财务公司稳健发展。????33

4.2.2.企业集团的组织结构和产权结构发生了变化。????????????34

4.2.3.企业集团内部成员间利益关系发生了变化。??????????????35 XI

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4.2.4.外部市场的逐渐成熟，对财务公司的资金运用提出了更高要求。????36

5.对财务公司模式的几点建议????????????????????37

5.1加强政策引导，完善制度建设，为财务公司的发展营造一个良好的外部环境38

5.2正确定位，规范经营，将服务集团与实现利润目标有机结合起来????39

5.3遵守国家金融法律，法规和政策，进一步加强和完善公司治理结构及内控机制，为财务公司的稳健发展提供保障作用??????????????????40 结语?????????????????????????????????41 XII

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参考文献??????????????????????????????42 致谢???????????????????????????????43

致谢

感谢我的指导老师宋君，他在我的论文的整个完成过程中起着至关重要的作用。宋老师对工作的认真态度，对学术的刻苦钻研都值得我今后好好学习。从我论文的选题开始到结束，宋老师都给了我很大的帮助和很多好的建议，在这里我衷心的感谢我的导师。宋老师在学术上给我以启迪，拓宽了我的研究思路，引导了我的学术思维，赋予了我自由、宽松的学习环境。

我还要感谢所有帮助我的父母、同学、和朋友，谢谢你们一直以来对我的支持和鼓励，同时也要向评审本论文和参加答辩的各位老师致敬。

最后，由于本人水平有限，论文如有不当之处，还请各位老师给予指正。谢谢！

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