中级财务会计试题库

一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的。将其顺序号填入题后。每小题1分。共20分)

1．我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现的会 计核算原则是( )。

A．相关性原则 B．可靠性原则

C．可比性原则 D．谨慎性原则

2．当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入

( )。

A．当期损益 B．无形资产

C．所有者权益 D．当期负债

3．下列属于法定公益金用途的是( )。

A．弥补亏损 B．转增资本

C．报销职工医药费 D．改善职工集体福利设施支出

4．企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生 时已计入应收项目的外，会计上应( )。

A．增加投资收益 B．冲减短期投资成本

C．减少应收股利 D．增加资本公积

5．将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折旧2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( )。

A．500元 B．7900元

C．7400元 D．1400元

6．年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( )。

A．“利润分配”账户年末余额 B．“应付利润”账户年末余额

C．“本年利润”账户借方余额 D．“盈余公积”账户年末余额

7．工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计入( )。

A．产品销售成本 B．其他业务支出

C．生产成本 D．营业费用(产品销售费用)

8．20xx年7月l 日A公司以每张900元的价格购入B公司20xx年1月1 日发行的面值 1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为( )。

A．5000元 B．5600元

C．5750元 D．4400元

9．本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应( )。

A．视为流动负债在资产负债表中单独反映

B．作为长期负债在资产负债表中单独反映

C．作为应付账款在资产负债表中单独反映

D．作为财务费用在利润表上单独反映

10．备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是

( )。

A．销货百分比法 B．账龄分析法

C．应收账款余额百分比法 D．净价法

11．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为( )。

A．7月13 日 B．7月14日

C．7月15 日 D．7月20日

12．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( )。

A．其他业务收入 B．资本公积

C．营业外收入 D．盈余公积

13．下列不会对资本公积项目产生影响的业务是( )。

A．子公司发生外币资本折算差额

B．企业溢价发行股票，溢价款超过发行费用

C．子公司接受资产捐赠

D．企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率

14．物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本 的是( )。

A．先进先出法 B．个别计价法

C．加权平均法 I)．后进先出法

15．某公司20xx年4月1 日销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为( )。

A．24000元 B．12000元

C．6000元 D．4000元

16．企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是( )。

A．购买国债的利息收入 B．计提的存货跌价损失

C．税款滞纳金支出 D．超过计税工资标准多发的工资

17．下列有关所得税的表述中，正确的是( )。

A．所得税是企业的一项费用

B．所得税属于利润分配的一项内容

C．递延法下确认的递延税款是企业的一项资产

D．债务法下确认的递延税款是企业的一项负债

18．企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是( )。

A．直接冲减当期产品销售收入 B．作为财务费用处理

C．增加产品销售成本 D．作为营业费用处理

19．企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是( )。

A．支票结算 B．银行本票结算

C．商业汇票结算 D．银行汇票结算

20．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( )。

A．融资租入固定资产所产生的现金流量 B．支付经营租赁费用所产生的现金流量

C．取得债券利息收入所产生的现金流量 D．支付债券利息所产生的现金流量

二、多项选择题(下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的。请选出正确的，并将顺序号填入题后。不选、多选、少选或错选均不得分。每小题2分，共lO分)

1．下列属于会计确认的一般原则有( )。

A．可比性 B．权责发生制

C．可靠性 D．配比原则

E．划分资本性支出与收益性支出

2．资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括( )。

A．“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

B．“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

C．“其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

D．“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

E．“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额

3．下列业务中，能引起企业利润增加的有( )。

A．收回已确认的坏账 B．取得债务重组收益

C．计提长期债券投资的利息 D．收到供应单位违反合同的违约金

E．溢价发行股票收人的溢价款

4．企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发 行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括

A．利息费用9262元 B．利息费用4631元

C．利息费用5000元 D．折价摊销738元

E．折价摊销1476元

5．企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括( )。

A．增加营业费用 B．增加其他业务支出

C．增加管理费用 D．增加营业外支出

E．减少投资收益

三、名词解释(每小题2分，共lO分)

1．债权性投资

2．预计负债

3．备用金

4.永久性差异

5．资产负债表日后事项

四、简答题(每小题5分，共lO分)

1．简述财务会计的基本特征。

2．简述企业亏损弥补的途径。

五、业务及计算题(本类题共50分。凡计算要求列示计算过程)

(一)计算题(本题lO分J

s公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％计提坏账准备。20xx年12月 3l日“坏账准备”账户余额24000元。20xx年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；20xx年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。

要求：

①分别计算20xx年末、20xx年末应补提或冲减坏账准备的金额。

②分别确定20xx年末、20xx年末“坏账准备”账户的余额。

(二)单项业务题(每小题2分，计26分)

下面是B公司20xx年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：

1．结转固定资产清理净损失5000元。

2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。

3．上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；

4．用现金发放离退休人员离退休费15000元；

5．上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。本月 由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；

6．按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；

7.一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；

8.收入某公司支付的违约金1500元存入银行；

9.计提下半年应付债券利息150000元，本债券在20xx年7月到期，利息同本金一起支付.

10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减 值准备；营业税率5％。

11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；

12．按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；

13．本年度应交所得税260万元，l～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。

(三)综合题(本题14分)

乙公司为有限责任公司，于20xx年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为 33％。20xx年度，乙公司实现净利润840000元；年末按lO％和5％的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。

要求： 、

①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司20xx年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。

②编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司20xx年末的所有者权益项目金 额。

第二篇：中级财务会计题库答案

中级财务会计题库答案

第一章 总论

一、单项选择题

1.C 2.C 3.B 4.D 5.B

二、多项选择题

1.ACE 2.ABC 3.AB 4.BCD 5.ACD

三、判断题（正确的为√，错误的为×，下同）

1.√ 2.× 3.√ 5. ×

6. × 7. × 8. × 9.√ 10. ×

第二章 货币资金

一、单项选择题

1.A 2.E 3.B 4.A 5.B 6.B 7.B 8.D

10.A 11.A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.A 17.D

二、多项选择题

1.ABC 2.BD 3.ABD 4.BC 5.ABCD

6.ABC 7.CD 8.ABCD 9.ACD

三、判断题

1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5. ×

6. × 7. √ 8. × 9. × 10. × 11.×

四、计算及帐务处理题

1．（1） 借：库存现金 10 000

贷：银行存款 10 000

（2）借：其他应收款——王超 1 000

1

贷：库存现金 1 000

（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：库存现金 200

（4）借：销售费用 1 100

贷：其他应收款——王超 1 000

库存现金 100

（5）借：其他应收款——王五 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

2． 银行存款余额调节表

编制单位：鸿运公司 20×1年6月30日 单位：元

第三章 应收及预付款项

一、单项选择题

1.B 2.C 3.C 4.A 5.C 6.A

7.B 8.B 9. A 10.D 11.C 12.A

13.A 14.D 15.C 16.B 17.D

其中：5题 票据利息=10000× 6 ×（ 6% ÷12）=300（元）

贴息=（10 000+300） ×64 ×（8% ÷360）=146.49

实得贴现款=10 000+300-146.49=10153.51

应收票据帐面价值10 050（元）

15题 票据利息=40 000 ×6 ×（10% ÷12）=2 000（元）

2

贴息=（40 000+2 000） ×3 ×（8% ÷12）=840

二、多项选择题

1． BDE 2．BDE 3．ABCDE 4．ABCD 5．ABDE 6．BD

7．AD 8．ABCD 9．ACD 10．BCD 11．ABD 12．AC

13．ABD 14．ABC

三、判断

1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√

7．√ 8．× 9．√ 10．× 11．× 12

13．× 14．× 15．√ 16．×

四、 计算及帐务处理题

1．20×1年2月

借：应收账款——A公司 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000

5月1日

借：应收票据 585 000

贷：应收账款——A公司 585 000

7月5日贴现

票据到期值=585 000（元）

银行预扣贴息=585 000×（9%÷360）×88=12 870（元）

实得贴现款=585000-12 870=572 130（元）

借：银行存款 572 130

财务费用 12 870

贷：应收票据 585 000

11月1日

借：应收账款——A公司 585 000

贷：短期借款 585 000

2．（1） 借：应收账款——A公司 58 500

3 ．√ ．× 6

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

（2）借：应收账款——B公司 71 000

贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 银行存款 800

（3）借：银行存款 800

贷：应收账款——B公司 800

借：应收票据 70 200

贷：应收账款——B公司 70 200

（4）借：应收票据 58 500

贷：应收账款——A公司 58 500

（5）票据到期值=70 200（元）

银行预扣贴息=70 200×（3%÷12）×2=351（元）

实得贴现款=70 200-351=69 849（元）

借：银行存款 69 849

财务费用 351

贷：应收票据 70 200

（6）9月1日

借：应收账款——C公司 46 800

贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 11月1日

借：应收票据 46 800

贷：应收账款——C公司 46 800

3．

（1）借：应收账款——B公司 3 510 000

贷：主营业务收入 3 000 000 4

应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000

（2）借：应收账款——B公司 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000

（3）借：坏账准备 100 000

贷：应收账款——红达公司 100 000

（4）借：应收账款——大华公司 50 000

贷：坏账准备 50 000

借：银行存款 50 000

贷：应收账款——大华公司 50 000

（5）应收账款期末余额=1000万+351万-58.5万-10万=1282.5万

年末坏账准备应保留余额=1282.5×5‰=64 125（元）

应提坏帐准备=64 125-（80 000-100 000+50 000）=34 125（元）

借：资产减值损失 34 125

贷：坏账准备 34 125

第四章 存货

一、单项选择题

2.C 3.A 4.D 5.A 6.A 7.A 8.D

9.B 10.A 11.B 12.C 13.C 15.A 16.B

17.C 18.B 19.D 20.B 21.A 22.B 23.D

24.A 25.D 26.A 27.C 28.B 29.B 30.D

31.D 32.A 33.B 34.A 35.C 36.D 37.C

二、多项选择题

1.ACD 2.BCE 3.ABDE 4.ACD 5.AB

6.AD 8.AB 9.ACD 10.ABC

11.ABCD 12.ABC 13.ACD 14.ABD 15.BC

16.AB 17.ACD 18.ACD

5

三、判断

1. √ 3. √ 4. × 5. × 6. × 7. √

8. √ 9. × 10. × 11. × 12. √ 13. √

14. × 15. × 16. √ 17. × 18. × 19. ×

20. ×

四、计算及账务处理题

1．借：委托加工物资 400 000

贷：原材料——甲材料 400 000

借：委托加工物资 230 000

应交税费——应交消费税 23 000

——应交增值税（进项税额） 39 100

贷：银行存款 292 100

借：原材料——乙材料 630 000

贷：委托加工物资 630 000

2．（2）借：原材料 40 400

贷：材料采购 40 400

借：材料采购 400

贷：材料成本差异 400

（3）借：材料采购 80 930

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 670

贷：银行存款 94 600

（4）借：原材料 79 600

贷：材料采购 79 600

借：材料成本差异 1 330

贷：材料采购 1 330

（5）材料成本差异率=（470-400+1330）÷（20 000+40 400+79 600）×100% =1%

本月发出材料应负担的成本差异=70 000×1%=700（元）

借：生产成本 70 000

6

贷：原材料 70 000

借：生产成本 700

贷：材料成本差异 700

第五章 投资

一、单项选择题

1.A 2.C 3.C 4.A 5.C 6.C 7.A

9.A 10.D 11.B 12.D 13.D 14.D 15.C

17.D 18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D

25.D 26.A 27.A 28.B 29.D 30.A 31.A

33.D 34.A 35.A 36.C 37.D 38.C

40.B 41.A 42.A 43.C 44.A 45.B

47.B 48.A 49.C 50.D

二、多项选择题

1.ABD 2.ABCD 3.ABCD 4.BD

6.BC 7.BD 8.ACD 9.ABCD

11.AB 12.BD 13.BD 14.CD 15.AC

17.ABE 18.CDE 19.ABCD 20.AD 21.ABD

23.ACDE 24.ABC 25.BCD 26.BC 27.AC

三、判断

1.F 2. √ 3. √ 4. × 5. ×

7. √ 8. × 9. × 10. × 11. √

13. × 14. × 15. × 16. √ 17. ×

19. × 20. × 21. × 22. × 23. ×

25. × 26. × 27. × 28. √ 29. √

31. √ 32. × 33. × 34. × 35. ×

37. × 38. ×

7 8.A 16.A 24.A 32.A 39.B 46.A 5.BD 10.ABD 16.BC 22.ABC 28.AD 6. √ 12. × 18. × 24. √ 30. × 36. ×

第六章 固定资产

一、单项选择题

1.C 3.D 4.D 6.B 7.B 8.B 9.D 10.B 11.B 12.C 13.C 14.B 15.D 16.B 17.D 18.B 19.C 20.B 21.D 22.A 23.A 25.B 26.B 27.C 28.D 29.B 30.A

二、多项选择题

1.BD 2.AB 3.AB 4.AD 6.ABCDE 7.ACD 8.ABC 9.ADE 11.ACD 1 2. BCD 13.BCD 14.BD 三、判断

1. × 2. × 3. √ 4. √ 7. × 8. √ 9. × 10. × 13. √ 14. × 15. × 16. × 19. × 20. × 22. × 24. × 四、计算及账务处理题

1．双倍余额递减法 年折旧率=2÷5×100%=40%

第一年折旧额=400 000×40%=160 000（元） 第二年折旧额=240 000×40%=96 000（元） 第三年折旧额=144 000×40%=57 600（元） 第四年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元） 第五年折旧额=（86400-16 400）÷2=35 000（元）

2．借：固定资产清理 300 000 累计折旧 100 000

贷：固定资产 400 000 借：原材料 5 000

8

5.ABCD 10.ABCD

5. × 6. × 12. √ 17. × 18. √ 25. √

贷：固定资产清理 5 000

借：固定资产清理 2 000

贷：库存现金 2 000

借：其他应收款 150 000

贷：固定资产清理 150 000 借：营业外支出 147 000

贷：固定资产清理 147 000

3． 借：在建工程 503 000

贷：银行存款 50 300

借：在建工程 28 400

贷：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 银行存款 5 000

借：固定资产 531 400

贷：在建工程 531 400

每年计提折旧： 531 400（1-5%）÷10=50 843（元） 借：制造费用 50 843

贷：累计折旧 50 843

出售时已提折旧 50 843×5=252 415（元） 借：固定资产清理 278 985

累计折旧 252 415

贷：固定资产 531 400 借：银行存款 300 000

贷：固定资产清理 300 000

借：固定资产清理 2 000

贷：银行存款 2 000

借：固定资产清理 19 015

贷：营业外收入 19 015

9 3 400

4．

（1）借：固定资产 50 600

贷：银行存款 50 600

（2）借：固定资产 330 000

贷：银行存款 330 000

（3）借：其他货币资金 460 000

贷：银行存款 460 000 借：在建工程 460 000

贷：其他货币资金 460 000

借：在建工程 20 000

贷：银行存款 20 000

借：在建工程 20 000

贷：银行存款 20 000

借：固定资产 500 000

贷：在建工程 500 000

（4）借：在建工程 310 000

贷：银行存款 310 000

借：在建工程 7 850

贷：原材料 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 库存现金 2 000

借：固定资产 317 850

贷：在建工程 317 850

（5）借：固定资产 400 000

贷：实收资本 400 000

（6）借：固定资产 350 000

贷：实收资本 350 000

（7）借：固定资产 65 000

10 850

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 65 000 贷：营业外收入 65 000

（8）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4 000 累计折旧 3 200

贷：固定资产 7 200

借：营业外支出 4 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（9）借：固定资产清理 7 000

累计折旧 3 000

贷：固定资产 10 000

借：银行存款 5 000

贷：固定资产清理 5 000

借：固定资产清理 200

贷：库存现金 200

借：营业外支出 2 200

贷：固定资产清理 2 200

（10）借：固定资产清理 1 000

累计折旧 39 000

贷：固定资产 40 000

借：固定资产清理 540

贷：银行存款 540

借：银行存款 370

贷：固定资产清理 370

借：营业外支出 1 170

贷：固定资产清理 1 170

（11）月折旧额=200 000×0.8%=1 600（元）

累计已提折旧=（8×12+10）×1 600=169 600(元) 借：固定资产清理 30 400

11 4 000

累计折旧 169 600

贷：固定资产 200 000

借：固定资产清理 150

贷：银行存款 150

借：原材料 270

贷：固定资产清理 270

借：营业外支出 30 280

贷：固定资产清理 30 280

5．

房屋建筑物应提折旧:

(7 200 000+4 800 000) ×（3%÷12）=30 000(元)

机器设备应提折旧：

（700 000+80 000+500 000）×（12%÷12）=12 800(元)

6．

（1）借：固定资产 30 000

贷：银行存款 30 000

（2）借：固定资产——融资租入固定资 239 000

贷：长期应付款——应付融资租赁费 239 000

（3）借：固定资产 14 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 14 000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 14 000 贷：营业外收入 14 000

（4）借：制造费用 10 000

贷：原材料 10 000

7．

(1) 借：工程物资 4 095 000

12

贷：银行存款 4 095 000

(2) 借：在建工程 4 050 000

贷：工程物资 4 050 000

(3) 借：在建工程 120 000

贷：应付职工薪酬 120 000 借：应付职工薪酬 120 000

贷：银行存款 120 000

（4） 借：在建工程 23 110

贷：生产成本——辅助生产成本 23 110

（5）借：在建工程 94 355

贷：银行存款 94 355

（6）借：在建工程 370 411

贷：应付利息 370 411 借：固定资产 4 657 876

贷：在建工程 4 657 876

（7）借：原材料 45 000

贷：工程物资 45 000

8．借：在建工程 300 000

贷：银行存款 300 000

借：在建工程 129 000

贷：银行存款 129 000

借：固定资产 429 000

贷：在建工程 429 000

第七章 无形资产

13

一、单项选择题

1.B 2.A 3.A 4.B 5.C 6.B 7.B 8.C 9. B 10.A 11.C 12.B 13.D 14.D

二、多项选择题

1.ACE 2.ABC 3.ABC 4.ADE 5.ABCDE 6.BC 7.ACD 8.ABC

三、判断

1. √ 2. × 3. × 4. √ 6. × 7. × 8. √ 9. × 11. × 12. √ 13. √ 14. × 四、业务题

（1）借：无形资产——专利权 200 000

贷：银行存款 200 000 （2）借：管理费用 40 000 贷：累计摊销 40 000 （3）借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出 30 000

贷：无形资产——专利权 200 000 应交税费——应交营业税 10 000

第八章 流动负债

一、单项选择题

1. C 2.B 3. D 4.C 6.D 7.B 8.D 9.A 11.C 13.A 14.B 15.D 16.B 二、多项选择题

14

5. × 10. ×

5.A 10.A

18. B

1.ABDE 2. CDE 3.ABD 4.BD 5.AD

6.AC 8.AD 9.AB 10.ABCD 11.BD

2.ABCD 13.BCDE 14.CD 15.ABD 16.AD

17.BCD

三、判断

1. √ 2. × 3. × 4. ×

四、业务题及计算题

1．（1）借：原材料 200万

应交税费——应交增值税（进项税额） 34万

贷：银行存款 234万

（2）借：银行存款 585万

贷：主营业务收入 500万

应交税费——应交增值税（销项税额） 85万

（3）借：在建工程 46.8万

贷：原材料 40万

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万

（4）借：长期股权投资 70.2万

贷：原材料 60万

应交税费——应交增值税（进项税额转出）10.2万

（5）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30万

贷：银行存款 30万

本月应交增值税=（85+6.8+10.2）-（34+10）=58（万元）

本月未交增值税=58-30=28（万元）

2．（1）借：原材料 60万

应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2万

贷：应付票据 70.2万

（2）借：长期股权投资 46.8万

贷：原材料 40万

15

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万

（3）借：应收帐款 35.1万

贷：主营业务收入 30万

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1万 借：主营业务成本 20万

贷：库存商品 20万

（4）借：在建工程 35.1万

贷：原材料 30万

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.1万

（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7万

贷：原材料 10万

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万

（6）借：应交税费——未交增值税 4万

贷：银行存款 4万

（7）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）8.5万 贷：应交税费——未交增值税 8.5万

5月份销项税额=5.1万元

5月份进项税额=10.2万元

5月份进项税额转出=6.8+5.1+1.7=13.6（万元）

5月份应交增值税=（5.1+13.6）-10.2=8.5（万元）

5月份应交未交的增值税=8.5万元

第九章 长期负债

一、单项选择题

1.B 2.D 3.A 4.D 5.B

6.B 7.B 8.A 9.A

二、多项选择题

16

1.CD 2.ABD 3.AD 4. BC

5.AB 6.BD 7.AD

三、判断

1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. ×

6. √ 7. × 8. ×

四、业务题

（1）20×7年1月1日发行债券时：

借：银行存款 1 040 000

贷：应付债券——面值 1 000 000

——利息调整 40 000

（2）20×7年6月30日结算利息时：

借：财务费用 25 000

应付债券——利息调整 10 000

贷：应付利息 35 000

（3）20×7年7月1日支付利息时：

借：应付利息 35 000

贷：银行存款 35 000

（4）20×8年12月31日结算利息时：

借：财务费用 25 000

应付债券——利息调整 10 000

贷：应付利息 35 000

（5）20×9年1月1日债券到期时：

借：应付债券——面值 1 000 000

应付利息 35 000

贷：银行存款 1 035 000

五、综合题

（1）借：银行存款 100万

贷：长期借款 100万

17

借：工程物资 100万

贷：银行存款 100万

借：在建工程 100万

贷：工程物资 100万

借：在建工程 20万

贷：应付职工薪酬 20万

借：应付职工薪酬 20万

贷：银行存款 20万

借：在建工程 11.7万

贷：原材料 10万

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万

20×0年6月30日计算应付的利息：

借：在建工程 3万

贷：应付利息 3万

20×0年6月30日结转工程成本：

借：固定资产 134.7万

贷：在建工程 134.7万

（2）计算该仓库的入账价值为134.7万

（3）该仓库从7月开始计提折旧

该仓库20×0年度应计提的折旧额=134.7（1-3%）÷30÷2=21.7765（万元）

第十章 所有者权益

一、单项选择题

1.B 2.A 3.D 5.C 6.A 7.C

8.B 9.C 10.D 11.A 12.A 13.B

14.C 16.B 17.A 18.B 19.A

二、多项选择题

18

1. AB 2.ACD 3.CE 4.ABC 5.CE

6.AB 7.AB 8.AC 9.BCD 10.ABC

11.ABCE 12.AB 13.ABD 14.ABC 15.ABC

16.BC

三、判断

1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. × 6. ×

7. √ 8. × 9. × 10. ×

四、计算及账务处理题

1．借：本年利润 4 800 000

贷：利润分配——未分配利润 4 800 000

借：利润分配——提取法定盈余公积 480 000

——提取任意盈余公积 240 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 480 000

——任意盈余公积 240 000

借：利润分配——应付现金股利 3 000 000

贷：应付股利 3 000 000

2．借：银行存款 7 350 000

贷：股本 5 000 000

资本公积——资本溢价 350 000

3．借：银行存款 500 000

贷：专项应付款 500 000

借：在建工程 450 000

贷：银行存款 450 000

借：固定资产 450 000

贷：在建工程 450 000

借：专项应付款 450 000

贷：资本公积——资本溢价 450 000

19

借：专项应付款 50 000

贷：银行存款 50 000

第十一章 收入、费用和利润

一、单项选择题

1.B 2.D 3.D 4.A 5.C 6.D

7.D 8.A 9.B 10.D 11.D

二、多项选择题

1.CD 2.CDE 3.ABCD 4.BD 5. ACD

6.ABC 7 .ACDE 8.ABC

三、判断

1. × 2. × 3. × 4. × 5. √

6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. ×

11. × 12. × 13. √ 14. ×

四、计算及账务处理题

1．（1） 借：管理费用 500

贷：银行存款 500

（2）借：管理费用 3 000

贷：库存现金 3 000

（3）借：管理费用 3 000

贷：银行存款 3 000

（4）借：财务费用 1 000

应付利息 2 000

贷：银行存款 3 000

（5）借：销售费用 900

贷：银行存款 900

（6）借：营业外支出 5 000

20

贷：银行存款 5 000

（7）借：制造费用 8 000

管理费用 2 000

贷：银行存款 10 000

（8）借：管理费用 1 500

贷：银行存款 1 500

（9）借：营业外支出 1 000

贷：银行存款 1 000

（10）借：销售费用 500

贷：库存现金 500

（11）借：生产成本 20 000

制造费用 3 000

管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬 31 000

2．（1）借：财务费用 10 000

在建工程 25 000

贷：银行存款 35 000

（2）借：管理费用 1 000

销售费用 3 000

管理费用 2 000

应交税费——应交营业税 2 200

——应交消费税 15 000

销售费用 5 000

贷：银行存款 28 200

（3）借：生产成本——A产品 20 000

——辅助生产成本 2 000 制造费用 5 000

管理费用 3 000

21

贷：原材料 30 000

（4）借：生产成本 12 000

制造费用 2 000

管理费用 4 000

销售费用 2 000

贷：应付职工薪酬 20 000

（5）借：管理费用 3 000

贷：累计摊销 3 000

3．（1）借：银行存款 936 000

贷：主营业务收入 800 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 650 000

贷：库存商品 650 000

（2）甲企业

借：委托代销商品 75 000

贷：库存商品 75 000

借：应收帐款——乙企业 175 500

贷：主营业务收入 150 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500 借：银行存款 175 500

贷：应收帐款——乙企业 175 500

借：主营业务成本 75 000

贷：委托代销商品 75 000

乙企业：

借：受托代销商品 150 000

贷：代销商品款 150 000

借：银行存款 193 050

22

贷：主营业务收入 165 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 28 050 借：主营业务成本 150 000

贷：受托代销商品 150 00

借：代销商品款 150 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500

贷：应付账款——甲企业 175 500 借：应付账款——甲企业 175 500

贷：银行存款 175 500

（3）借：委托代销商品 380 000

贷：库存商品 380 000

借：应收帐款 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 380 000

贷：委托代销商品 380 000

借：销售费用 40 000

贷：应收帐款 40 000

借：银行存款 545 000

贷：应收帐款——乙企业 545 000

（4）借：应收帐款 105 300

贷：主营业务收入 90 000

应交税费——应交增值税（销项税额）15 300 如果客户在10天内付款，则：

借：银行存款 102 600

财务费用 2 700

贷：应收帐款 105 300

23

如果客户在11天---20天内付款，则：

借：银行存款 103 500

财务费用 1 800

贷：应收帐款 105 300

如果客户超过20天付款，则：

借：银行存款 105 300

贷：应收帐款 105 300

（5）借：应收帐款 994 500

贷：主营业务收入 850 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 144 500 借：主营业务收入 51 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 670 贷：应收帐款 59 670

（6）3月份销售时：

借：预收帐款 17 596.8

贷：主营业务收入 15 040

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 556.8 借：主营业务成本 9 440

贷：库存商品 9 440

6月份退货时：

借：主营业务收入 940

应交税费——应交增值税（销项税额） 159.8 贷：银行存款 1 099.8

借：库存商品 590

贷：主营业务成本 590

6月份销售商品：

借：银行存款 23 400

24

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 800

贷：库存商品 12 800

4．借：长期应收款 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000

贷：库存商品 120 000

借：银行存款 58 500

贷：长期应收款 58 500

5．（1）借：银行存款 2 808 000

贷：主营业务收入 2 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额）408 000

（2）借：预收帐款 122 850

贷：主营业务收入 105 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 850

（3）借：银行存款 300 000

累计摊销 60 000

贷：无形资产 330 000

应交税费——应交营业税 15 000 营业外收入 15 000

（4）借：主营业务成本——A产品 1 500 000

——B产品 60 000

贷：库存商品——A产品 1 500 000 ——B产品 60 000

（5）借：应付帐款 60 000

25

贷：营业外收入 60 000

（6）借：营业外支出 54 000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 54 000

（7）借：本年利润 390 000

贷：管理费用 180 000

销售费用 150 000

财务费用 60 000

（8）借：主营业务收入 2 505 000

营业外收入 75 000

贷：本年利润 2 580 000

借：本年利润 1 614 000

贷：营业外支出 54 000

主营业务成本 1 560 000

（9）营业利润=2 505 000-1 560 000-390 000=555 000（元） 利润总额=555 000+75 000-54 000=576 000（元）

应交企业所得税：576 000×33%=190 080（元）

净利润=576 000-190 080=385 920（元）

借：所得税费用 190 080

贷：应交税费——应交企业所得税 190 080 借：本年利润 190 080

贷：所得税费用 190 080

（10）借：本年利润 4 405 920

贷：利润分配——未分配利润 4 405 920 借：利润分配——提取法定盈余公积 440 592

贷：盈余公积——法定盈余公积 440 592 借：利润分配——应付现金股利 2 643 552

贷：应付股利 2 643 552

借：利润分配——未分配利润 3 084 144

贷：利润分配——提取法定盈余公积 440 592 26

——应付现金股利 2 643 552

6．借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

借：主营业务收入 5 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 850

贷：银行存款 5 850

第十二章 财务会计报告

一、单项选择题

1.A 2.B 3.D 4.D 5.D 6.A 7.D

8.C 9.C 10.A 11.C 12.A 13.D 14.C

15.D 16.C 17.D 18.A 19.D

二、多项选择题

1. ABD 2.BC 3.ABD 4.ABD 5.AB

6.BC 8.ABD 9.BCD 10.ABC

13.AC 14.ABCD 15.ABCD 16.ABC 17.ABCD

18.ABC 19.AC 20. AB 21.ABCD

三、判断

1. × 2. √ 3. × 4 × 5. × 6. ×

7. × 8. × 9. × 10. × 11. × 12. ×

13. × 14. √

四、计算及账务处理题

1．在资产负债表上，

27

（1）“应收账款”项目应填列的金额是：15 000+13 000-140=27 860

（2）“应付账款”项目应填列的金额是：30 000+18 000=48 000

（3）“预收账款”项目应填列的金额是：12 000+20 000=32 000

（4）“预付账款”项目应填列的金额是：11 000+10 000=21 000

2．（1）借：银行存款 3 510 000

贷：主营业务收入 3 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 1 600 000

贷：库存商品 1 600 000

（2）借：销售费用 10 000

贷：银行存款 10 000

（3）借：应收票据 5 850 000

贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 000 借：主营业务成本 2 000 000

贷：库存商品 2 000 000

（4）借：营业外支出 14 000

贷：银行存款 14 000

（5）借：银行存款 30 000

贷：营业外收入 30 000

（6）借：营业外支出 136 000

贷：固定资产清理 136 000

（7）借：财务费用 16 000

贷：应付利息 16 000

（8）借：营业税金及附加 24 000

贷：应交税费——应交教育费附加 24 000

（9）借：营业税金及附加 56 000

贷：应交税费——应交城建税 56 000

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（10）借：管理费用 400 000

销售费用 200 000

贷：银行存款 600 000

（11）借：主因营业务收入 8 000 000

营业外收入 30 000

贷：本年利润 8 030 000

借：本年利润 4 456 000

贷：主营业务成本 3 600 000

营业税金及附加 80 000

管理费用 400 000

销售费用 210 000

财务费用 16 000

营业外支出 150 000

（12）应交所得税=（8 030 000- 4 456 000）×33%=1 179 420（元） 借：所得税费用 1 179 420

贷：应交税费——应交企业所得税 1 179 420 借：本年利润 1 179 420

贷：所得税费用 1 179 420

（13）借：本年利润 2 394 580

贷：利润分配——未分配利润 2 394 580

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利 润 表

会企02表

编制单位： 20×0年度 单位：元

3．借：利润分配——提取法定盈余公积 22 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 22 000 借：利润分配——应付现金股利 80 000

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贷：应付股利 80 000

年末未分配利润为：80 000+220 000—（22 000+80 000）=198 000（元）

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