第七章 财务报告（一）

一、单项选择题

1.企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（　　）项目下列示。

A.在建工程

B.固定资产

C.存货

D.工程物资

2.下列企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（　　）。

A.固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额

B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额

C.固定资产+在建工程期末余额

D.固定资产+工程物资期末余额

3.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（　　）项目下列示。

A.长期待摊费用

B.其他流动资产

C.一年内到期的非流动资产

D.一年内到期的非流动负债

4.W公司20##年末应收账款科目的借方余额为500万元，其中，应收账款明细账有借方余额600万元，贷方余额100万元，年末与应收账款相关的坏账准备科目的贷方余额为50万元，假设不考虑其他事项，W公司20##年资产负债表中应收账款项目的金额为（　　）万元。

A.400

B.450

C.550

D.600

5.在填列资产负债表时，根据总账科目余额进行填列的是（　　）。

A.应收账款

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.应收票据

D.固定资产

6.企业银行本票存款10万元，商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中货币资金项目的金额为（　　）万元。

A.18

B.65

C.55

D.50

7.关于资产负债表中，“预付款项”项目的填列的说法中，正确的是（　　）。

A.“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备

B.“预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备

C.“预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数

D.“预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数

8.下列各项中，期末不在资产负债表“存货”项目反映的是（　　）。

A.周转材料

B.委托加工物资

C.工程物资

D.在途物资

9.A企业20##年10月31日生产成本借方余额50000元，材料采购借方余额30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，周转材料借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（　　）元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

10.下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（　　）。

A.企业销售商品发生的现金折扣

B.行政管理部门的办公费

C.出售固定资产的净收益

D.出售原材料的成本

11.20##年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税40万元，营业税30万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（　　）万元。

A.14.6

B.77

C.84.6

D.160.6

12.下列各项中，不会影响现金流量变动的是（　　）。

A.购买无形资产支付的现金

B.购买2个月到期的股票

C.用现金支付在建工程人员工资

D.购买2个月到期的国债

13.下列事项所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（　　）。

A.以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬

B.因违反《公司法》而支付的罚款

C.处置所属子公司所收到的现金净额

D.分配股利支付的现金

14.下列现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（　　）。

A.支付给生产工人的工资

B.收到的税费返还

C.取得的投资收益

D.收到的投资款

15.某企业20##年营业收入1 000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元，无其他事项，企业20##年现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金应为（　　）万元。

A.1000

B.1150

C.1500

D.1750

16.W公司20##年度营业成本800元，存货年初数200万元，期末数为260万元，购入存货增值税进项税额85万元，该企业20##年购买商品接受劳务支付的现金是（　　）万元。

A.800

B.850

C.945

D.1050

17.甲公司20##年10月份购买一项设备支付价款100万元，相关的增值税进项税额17万元，购买两个月到期的国债50万元，为购建厂房取得借款800万元，12月末用银行存款支付在建工程人员工资200万元，并支付借款利息15万元。假定不考虑其他因素，甲公司20##年现金流量表中投资活动产生的现金流量净额为（　　）万元。

A.332

B.117

C.300

D.317

18.下列各项中，应该作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是（　　）。

A.销售商品收到的现金

B.购入固定资产支付的现金

C.用现金购买持有2个月内到期的国债

D.清偿长期借款支付的现金

19.20##年8月1日甲公司为购建仓库发行面值为200万元、票面利率为6%的三年期债券，每年年末支付利息，到期还本。9月17日，甲公司以10%的股份接受乙公司投入的一批存货，该批存货账面价值为30万元，市场价值为50万元。假定甲公司20##年度未发生其他与筹资活动有关的事项，且不考虑相关税费，则甲公司20##年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为（　　）万元。

A.196

B.200

C.250

D.195

20.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（　　）。

A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况

C.利润表反映在一定会计期间的经营成果

D.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表

二、多项选择题

1.下列各项中，属于流动资产的有（　　）。

A.货币资金

B.存货

C.固定资产

D.一年内到期的非流动资产

2.下列项目需要在资产负债表长期负债中列示的有（　　）。

A.长期借款

B.应付债券

C.应付票据

D.其他应付款

3.资产负债表中列示的应收账款项目，指的是（　　）。

A.应收账款的期末余额

B.应收账款的账面价值

C.应收账款减坏账准备后的金额

D.应收账款加坏账准备后的金额

4.下列资产负债表中的项目需要根据其账面价值列示的有（　　）。

A.应收账款

B.其他应收款

C.预付账款

D.固定资产

5.下列项目属于非流动资产的有（　　）。

A.长期股权投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.无形资产

D.开发支出

6.资产负债表中“货币资金”项目，需要根据（　　）项目填列。

A.库存现金

B.银行存款

C.其他货币资金

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

7.在填列资产负债表时，以下表达正确的有（　　）。

A.应付账款项目=应付账款所属明细账贷方余额合计+预付账款所属明细账贷方余额

B.预付账款项目=应付账款所属明细账借方余额合计+预付账款所属明细账借方余额-和预付账款相关的坏账准备期末余额

C.应收账款项目=应收账款所属明细账借方余额合计+预收账款所属明细账借方余额-有关的额坏账准备余额

D.预收账款项目=应收账款所属明细账贷方余额合计+预收账款所属明细账贷方余额

8.应交税费项目核算的税金包括（　　）。

A.所得税

B.资源税

C.土地增值税

D.耕地占用税

9.利润表中的期间费用指的是（　　）。

A.制造费用

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

10.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（　　）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.主营业务收入

11.下列各项中，通常应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（　　）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.城市维护建设税

12.现金流量表中的现金等价物的特点有（　　）。

A.期限短

B.易于转换成已知金额的现金

C.价值变动风险很小

D.流动性强

13.下列情况需要在编制现金流量表中反映的情况有（　　）。

A.现金的流入

B.现金和现金等价物的转换

C.现金等价物的流出

D.现金的流出

14.下列项目中不属于现金或现金等价物的有（　　）。

A.银行汇票存款

B.三个月内到期的商业承兑汇票

C.三个月内到期的国库券

D.长期股权投资

15.企业的现金流量通常分为（　　）。

A.筹资活动产生的现金流量

B.经营活动产生的现金流量

C.投资活动产生的现金流量

D.管理活动产生的现金流量

16.企业在编制现金流量表时，以下项目应列示在筹资活动产生的现金流量中的有（　　）。

A.取得借款收到的现金

B.偿还债务支付的现金

C.收到的现金股利

D.向股东分配利润支付的现金

17.下列针对库存股这个科目，表述正确的有（　　）。

A.库存股属于所有者权益类的科目

B.该科目核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额

C.期末借方余额，反应企业持有尚未转让或者注销的本公司股份金额

D.该科目属于所有者权益变动表的抵减项

18.下列各项中，应该作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　　）。

A.收到的税费返还

B.支付给在建工程人员的工资

C.购建固定资产支付的现金

D.销售商品收到的现金

19.下列各项中，应该在现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中列示的有（　　）。

A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金

B.企业收到的增值税税收返还

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金

D.以融资租赁方式租入固定资产支付的租赁费

20.在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映的信息有（　　）。

A.综合收益总额

B.会计政策变更

C.所有者投入资本和向所有者分配利润

D.提取的盈余公积

三、判断题

1.一年内到期的长期借款需要列示在资产负债表中短期借款项目下。（　　）

2.如果企业研发的无形资产在资产负债表日尚未达到预定用途，其中符合资本化条件支出的部分，计入资产负债表“开发支出”项目下。（　　）

3.资产负债表中列示的是企业各项资产的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（　　）

4.企业期末各项原材料、低值易耗品、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需要计入“存货”项目。（　　）

5.如果生产成本、制造费用科目存在期末余额，则应在资产负债表“存货”项目下列示。（　　）

6.企业缴纳的印花税通过应交税费科目核算。（　　）

7.资产负债表中应付债券项目包括应付债券本金和应付债券利息。（　　）

8.利润表中营业收入项目是根据主营业务收入本年发生额和其他业务收入本年发生额的合计数填列的。（　　）。

9.现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买3个月内到期的国债等现金和现金等价物之间的转换均属于现金流量。（　　）

10.现金流量净额是现金流入量和现金流出量之间的差额。（　　）

11.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起一个月内到期。（　　）

12.以现金形式支付给在建工程人员的工资应该在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。（　　）

13.企业购建固定资产支付的现金应列示在现金流量表经营活动产生的现金流量项目中。（　　）

14.利润表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况（　　）

15.附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（　　）

四、不定项选择题

1.A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，20##年年末未分配利润金额为150万元，适用的所得税税率是25%。

20##年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

20##年12月份A公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。

（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。

（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。

（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。

（6）20##年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。

（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

（1）A公司20##年度营业收入总额是（　　）万元。

A.1890

B.1735

C.1895

D.1985

（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（　　）万元。

A.5

B.5.85

C.3

D.3.85

（3）A公司20##年度营业利润是（　　）万元。

A.206

B.296

C.297

D.307

（4）A公司2015的所得税费用金额是（　　）万元。

A.77

B.76.75

C.67

D.92

（5）该企业20##年未分配利润金额为（　　）万元。

A.365

B.332.75

C.182.75

D.330.75

2.甲公司为工业企业，20##年有关资料如下：

（1）本年销售商品收入为1200万元，应收账款期初余额200万元，期末余额150万元，预收账款期初余额40万元，期末余额90万元，本年发生的销货退回支付现金80万元。假定不考虑增值税和坏账准备等因素。

（2）本年购买商品支付现金1000万元，支付前期的应付账款100万元，预付账款期初余额90万元，期末余额160万元，收到因购货退回现金160万元。

（3）本年实际支付职工工资共计800万元，其中生产人员的工资400万元，管理人员的工资100万元，销售人员的工资180万元，在建工程人员的工资120万元。

（4）本年购入乙公司的股票1000万股，实际支付价款1500万元，支付的价款中包含相关税费50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）关于现金流量表的下列说法中，正确的是（　　）。

A.现金流量表是反映企业在某个时点现金和现金等价物流入和流出的报表

B.从银行提取现金或者用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物的转换不属于现金流量

C.现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金等

D.三个月内到期的债券投资属于现金等价物

（2）根据资料(1)，本年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（　　）万元。

A.1280

B.1220

C.1180

D.1200

（3）根据资料(2)，本年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（　　）万元。

A.1100

B.1170

C.940

D.1010

（4）根据资料(3)，本年“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为（　　）万元。

A.680

B.800

C.400

D.500

（5）根据资料(4)，本年“投资支付的现金”项目金额为（　　）万元。

A.1000

B.1500

C.950

D.1450

第二篇：初级会计实务——财务报告

初级会计实务——财务报告

知识点、财务报告的目标和组成

　　一、财务报告及其目标

　　财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

　　财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

　　二、财务报表的组成

　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

　　资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。

　　附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

知识点、资产负债表概述

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。

　　单项选择题

　　下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。

　　A.应收账款

　　B.应收票据

　　C.应付票据

　　D.应付职工薪酬

　　【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收账款所属明细账借方余额合计数减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额填列；应收票据项目应该根据应收票据总账科目余额减去其计提的坏账准备贷方余额填列；应付票据和应付职工薪酬项目直接根据总账科目余额填列。因此答案为A。

知识点、资产负债表的结构

　　资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。

　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。

　　判断题

　　◎“收入－费用＝利润”等式反映了企业一定期间的经营成果，它是编制资产负债表的基础。（）

　　正确答案：错

　　【答案解析】“收入－费用=利润”是编制利润表的基础。

　　◎会计档案在保管期满后要按有关规定销毁，对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及到其他未了结事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了结事项完结时为止。（）

正确答案：对

知识点、资产负债表的编制

　　我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

　　1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列：“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

　　2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列：“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

　　5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。

　　【注意】

　　1.“长期待摊费用”项目需要根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊费用后的金额计算填列。

　　2.关于“未分配利润”项目，如果是在年末应该根据“利润分配——未分配利润”科目余额填列；如果是在非年末，则要根据“利润分配——未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。

知识点、利润表的概念和结构

　　利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。

　　通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。

　　利润表的内容

　　我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：

　　第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。

　　第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

　　第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。

利润表

会企02表
　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　　＿年＿月　　　　　　　　　　　　　单位：元

知识点、利润表的编制

　　1.企业利润表的主要编制步骤和内容如下：

　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用。

　　2.利润表项目的填列方法：

　　利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列，如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列：“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。

　　单项选择题

　　◎编制多步式利润表的第一步，应（）。

　　A、以营业收入为基础，计算营业利润

　　B、以营业收入为基础，计算利润总额

　　C、以营业利润为基础，计算利润总额

　　D、以利润总额为基础，计算净利润

　　正确答案：A

　　【答案解析】本题考核多步式利润表的编制。多步式利润表的主要编制步骤中的第一步：以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。

知识点、现金流量表概述

　　一、概念

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　企业现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

　　现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。

　　二、现金流量的分类

　　企业产生的现金流量分为三类：

　　1.经营活动产生的现金流量

　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

　　2.投资活动产生的现金流量

　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

单项选择题

　　◎支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。

　　A、筹资活动

　　B、经营活动

　　C、汇率变动

　　D、投资活动

　　正确答案：D

　　【答案解析】本题考核现金流量表投资活动的概念。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。

知识点、现金流量表的结构

　　现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。

　　我国企业现金流量表的格式如下表所示。

现金流量表

会企03表
编制单位：　　　　　　　　　　　　　＿年＿月　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

续表

知识点、现金流量表的编制

　　企业应当采用直接法列示经营活动现金流量。在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

　　现金流量表主要项目说明：

　　1.经营活动产生的现金流量

　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　公式：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失

　　【补充，分析法】

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±特殊调整业务

　　（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

　　（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

　　（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

　　公式：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的款项-当期因购货退回收到的现金

　　（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

　　【注意】

　　第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；

　　第二，支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

　　（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

　　（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

　　2.投资活动产生的现金流量

　　（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。

　　（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

　　（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

　　（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不允许抵扣的增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

　　【注意】为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中反映。

　　（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

　　（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

　　（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

　　（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

　　【注意】企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

　　（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

　　（5）“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

　　4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目（了解）

知识点、所有者权益变动表

　　一、概念和作用

　　所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

　　二、内容和结构

　　应单独列示的项目包括：

　　（1）净利润；

　　（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

　　（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

　　（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；

　　（5）按照规定提取的盈余公积；

　　（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

　一、附注的概念和作用

　　附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这项报表中列示项目的说明等。

　　二、附注的主要内容

　　附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。

　　判断题

　　◎企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。（）

　　正确答案：错

　　【答案解析】本题考核会计报表附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

知识点、偿债能力指标

　　单项选择题

　　某企业流动资产比流动负债多2000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1000万元，则该企业流动比率为（）。

　　A.3.0

　　B.1.0

　　C.2.0

　　D.2.5

　　正确答案：A

　　【答案解析】流动资产－流动负债＝2000（万元）

　　速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－1000）/流动负债＝2.0

　　所以，流动负债＝1000（万元），流动资产＝3000（万元）

　　流动比率＝流动资产/流动负债＝3000/1000＝3.0

知识点、运营能力指标

　　运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示。

　　计算公式为：

　　周转率（周转次数）＝周转额/资产平均余额

　　周转期（周转天数）＝计算期天数/周转次数＝资产平均余额×计算期天数/周转额

　　【注意】

　　第一，周转额的确定，除存货周转速度计算周转额为营业成本外，其他的周转速度计算的周转额均为营业收入。

　　第二，资产平均余额的确定，通常为该资产的年初数加年末数平均除2.

　　多项选择题

　　◎下列各周转率的计算中所用的周转额相同的有（）。

　　A.应收账款周转率

　　B.存货周转率

　　C.固定资产周转率

　　D.总资产周转率

　　正确答案：ACD

　　【答案解析】本题考核运营能力指标的计算。除了存货周转率计算式分子中用的是营业成本，其他周转率指标的分子用的都是营业收入。

知识点、获利能力指标

　　【注意】

　　在实务中，也经常使用营业净利率、营业毛利率等指标来分析企业经营业务的获利水平。计算公式如下：

　　营业净利率＝净利润/营业收入×100%

　　营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%

　　单项选择题

　　年初资产总额为2000万元，年末资产总额为2800万元，净利润为480万元，所得税180万元，利息支出为120万元，则总资产报酬率为（）。

　　A.27.5％

　　B.32.5％

　　C.20％

　　D.17.1％

　　正确答案：B

　　【答案解析】本题考核总资产报酬率的计算。

　　总资产报酬率

　　＝息税前利润总额/平均资产总额×100％

　　＝（480＋180＋120）/[（2000＋2800）÷2]×100％

　　＝32.5％

知识点、发展能力指标

　　多选题

　　下列各项中属于企业发展能力指标的有（）。

　　A.营业收入增长率

　　B.资本保值增值率

　　C.总资产增长率

　　D.营业利润增长率

　　正确答案：ABCD

　　【答案解析】本题考核发展能力指标。企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。

知识点、综合指标分析

　　综合指标分析就是将各方面指标纳入一个有机整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行揭示和披露，从而对企业经济效益的优劣作出准确的判断和评价。综合财务指标体系必须具备三个基本要素：指标要素齐全适当；主辅指标功能匹配；满足多方信息需要。

　　多项选择题

　　下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）。

　　A.流动比率

　　B.产权比率

　　C.速动比率

　　D.资本保值增值率

　　正确答案：ABC

　　【答案解析】资本保值增值率是企业的发展能力指标。