20xx年上市公司执行企业会计准则监管报告

20xx年是上市公司执行企业会计准则的第四年,为进一步提高上市公司财务信息披露质量,我会始终密切关注上市公司年报披露情况,积极研究会计确认、计量和披露中涉及的各类实务问题,不断完善和统一证监会系统会计监管标准,切实加强对上市公司会计实务的监督和指导,坚决纠正违反会计准则和财务信息披露规范的各类问题。从上市公司20xx年年报财务信息披露情况看,绝大多数上市公司能够严格按照企业会计准则的要求,选择稳健的会计政策、恰当运用会计估计,真实完整地反映公司财务状况和经营成果。同时,随着多层次资本市场体系的建设和国民经济的平稳较快发展,上市公司及其经济活动不断呈现出新的特点,年报财务信息披露的内容更加丰富,新的业务模式和交易特点不断涌现,反映出会计准则执行过程中一些值得进一步讨论和规范的新问题。

总体看,上市公司20xx年年报财务信息披露具有以下特点:

第一,信息披露格式更加规范。从年报披露情况看,绝大多数上市公司能够按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(20xx年修订)的要求,披露财务报告及其附注,披露格式比较规范、不同公司对同类交易和事项的披露格式较为统一,有利于投资者阅读和理解公司的财务信息。

第二,信息披露内容更加丰富。年报分析中发现,越来越多的上市公司能够结合自身的实际情况,在遵循基本披露要求和原则的前提下,对会计政策和会计估计做出更体现公司自身经营特点的个性化披露,帮助投资者了解公司的运作模式、业务操作情况等,有针对性地评价公司的各类财务指标,财务信息的可读性得到进一步提升。

第三,对复杂事项的会计处理更加符合规定。企业会计准则执行4年来,上市公司对股份支付等交易事项以及公允价值确定等涉及复杂会计估计事项的理解和运用能力不断增强,20xx年度相关交易的会计处理更加规范,公司对复杂交易所涉及的背景、内容、处理方法以及处理结果的披露更加清晰和完整,上市公司财务信息的可靠性进一步提高。

第四,以原则为导向的会计处理理念更加深入。企业会计准则以原则为基础,对控制权的认定、资产转让时点的确定等需要上市公司结合实际交易情况按照会计准则的原则性规定进行具体判断。从年报披露情况看,企业会计准则体系执行以来,随着有关监管原则和理念的进一步宣传贯彻,上市公司运用基本会计原则处理具体交易事项的意识和能力逐步增强,公司会计核算人员和会计师在充分获取证据的基础上进行会计专业判断的主动性和积极性有所增强,专业判断对财务处理结果的影响更加突出。

第五,会计信息可比性进一步增强。企业会计准则执行以来,随着各类解释文件的出台和监管标准的细化,特别是针对一些会计准则未予规范的交易在有关监

管规范出台以后,实务中对同类交易采取不同做法的会计处理个案进一步减少,上市公司财务信息可比性进一步提高。

我们在年报分析中重点关注了企业合并、金融工具等对会计报表影响较大的会计处理难点问题,并关注了《企业会计准则解释第4号》等新的会计处理规定的执行情况及对年报的影响。下文将分总体情况和专题分析两部分,结合上市公司年报披露的财务信息和年报涉及的典型会计处理案例,详细说明上市公司20xx年财务信息披露情况,并重点分析年报披露中反映出的会计准则执行中问题。专题分析包括收入确认、资产减值、会计估计变更和差错更正、企业合并和长期股权投资、非经常性损益及所得税相关会计处理等六个专题。

第一部分上市公司20xx年度财务报告总体情况

截止到20xx年12月31日,沪深证券交易所共有2,063家上市公司,其中主板1,379家、中小板531家、创业板153家。除20xx年2月终止上市的太行水泥外,2,062家公司均按期公布了20xx年年度报告。本文的分析以上述2,062家上市公司公开披露的年报数据为基础。

一、收入规模快速增长,收益质量进一步提高

总体看,20xx年上市公司业绩普遍出现大幅增长,共实现营业收入人民币 173,442.28 亿元,较20xx年增加人民币 45,428.39 亿元,同比增长35.49%;盈亏相抵后,实现净利润人民币 16,471.80 亿元,较20xx年增加人民币 4,634.57 亿元,同比增长 39.15 ％。20xx年上市公司平均每股收益人民币0.50元,同比增加人民币0.10元,增长25.64%;平均净资产收益率14.44%,同比增加1.44个百分点,增长11.10%;其中,1,945家公司实现盈利,占全部上市公司的94.33％。

从实现利润的总额和收益质量看,20xx年上市公司净利润水平较20xx年有较大提高。20xx年营业收入大幅增加,营业利润相应增加,同时扣除非经常性损益后的净利润也有较大幅度增长,反映了收益质量的进一步提高。与20xx年情况相似,公允价值变动和营业外收支对净利润的影响总体不明显。

2,062家上市公司共实现利润总额人民币 22,223.51亿元, 较2009 年增加人民币6,277.05亿元,同比增长39.36%。从利润构成看,20xx年营业利润为人民币16,471.80 亿元,较2009 年增加人民币4,634.57亿元,同比增长39.15%; 20xx年公允价值变动显示为净收益,金额为 人民币86.98 亿元,较20xx年下降人民币 47.55亿元,同比下降35.34% ;20xx年营业外收支净额为 人民币771.51 亿元,较2009 年增加人民币252.55亿元,同比增加48.67%; 20xx年投资收益为人民币 3,449.98 亿元,较 20xx年增加人民币424.35亿元,同比增长14.03%; 资产减值损失人民币 2,360.31 亿元,较 20xx年增加人民币377.61亿元,同比增长19.05%。从收益质量看,20xx年 扣除非经常性损益的净利润 为人民币15,637.09 亿元,较 20xx年增加人民币4,680.25亿元,同比增长 42.72%。

从各行业实现营业收入和净利润的情况看,20xx年按照证监会行业分类的十四个行业的营业收入和净利润均实现同比增长,且十四个行业均为整体盈利。其中,收入增幅最大与净利润增幅最大的行业均为交通运输、仓储业。

二、专业判断能力进一步提升,判断结果对会计处理影响更加明显

在以原则为基础的会计准则框架下,上市公司能够按照会计准则和信息披露规则的要求编制和披露年报,财务信息列报质量较以往年度进一步提高。特别是针对复杂的经济交易事项,上市公司能够运用会计准则的原则规定,充分结合实际情况进行判断和处理,反映出上市公司整体专业判断能力进一步提升。同时,会计专业判断结果对财务报表的影响更加明显,也给监管工作带来更大的压力和挑战。

合并报表合并范围以控制为基础予以确定,因而控制的认定是几乎每家持有对被投资单位投资的上市公司都面临的问题。按照企业会计准则的规定,控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权利。从年报披露看,上市公司能够按照准则的要求,不仅仅依照股权比例来认定控制,特别是在股权比例与控制权不对等的情况下,公司能够根据实质重于形式的原则确定对被投资单位的具体核算方法。例如,上市公司与第三方公司合资设立项目公司从事房地产开发等项目经营时,虽然上市公司和第三方公司从法律形式上均表现为对项目公司出资,但按照合同规定上市公司享有项目公司全部管理及经营决策权,第三方公司每年获得其出资额固定比例的投资回报,并且上市公司保证第三方公司最低收益金额及保证本金的收回。在此情况下,第三方公司对于项目公司的出资从实质上应视为债权性投资,在编制上市公司合并报表时,应按照100%的比例确认项目公司归属于母公司的净利润和所有者权益。

递延所得税资产的确认是多数上市公司普遍存在的需要实施专业判断的问题。按照企业会计准则的规定,资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。递延所得税的确认较大程度上依赖专业判断,而递延所得税资产的确认会影响当期的所得税费用,并最终影响当期净利润的实现情况。从20xx年报披露看,多数上市公司能够按照企业会计准则的规定,谨慎确认递延所得税资产并做出充分披露。但我们也关注到,有个别盈利公司本期计提大额减值准备但未确认任何递延所得税资产,也有个别累计亏损金额较大的公司本期确认较大金额递延所得税资产,但在报表附注中未披露任何相关的确认依据。

三、个别交易、事项的会计处理仍存在模糊认识,有待于进一步明确和统一 根据我们在监管中发现公司在会计处理过程中存在的共性问题,20xx年我会以系统内问题解答的形式对会计估计与会计差错的区别、发行权益性证券相关的费用等进行了规范,并就其中涉及的某些问题在20xx年年报通知(《证监会公告[2010]37号》)中进行了强调。从年报披露情况看,少数上市公司对会计估计

变更的生效日期、会计估计变更与会计差错的区别等尚存在模糊认识,有待进一步统一。

会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。上市公司对会计估计变更应当采用未来适用法处理,即会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认;会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。因此,会计估计变更应自该估计变更被正式批准后生效,为方便实务操作,新会计估计最早可以自最近一期尚未公布的定期报告开始使用,原则上不能追溯到更早会计期间。实务中,有些公司因需要作出会计估计变更的内外部因素可能因并购重组等交易发生后即存在,但董事会作出变更会计估计的日期较晚的,原则上作为会计差错更正调整至需要进行会计估计变更的情况发生时,同时公司应在会计报表附注中予以说明。

部分公司在报表中涉及补缴前期所得税、增值税、营业税等税款,由于确定应缴纳税款的金额涉及会计估计和判断,应当按照会计准则对会计估计的相关规定进行处理,是否调整前期报表项目视具体情况而定,对此我们在有关的监管问答中曾经予以明确。如果有证据表明公司前期会计估计存在重大差错,应当按照重大会计差错进行追溯调整处理;如果没有明确的证据表明公司前期进行的会计估计存在差错,则补缴税款的影响应计入补缴当期。

四、需要进一步研究和关注的会计处理问题

从年报披露情况反映的问题看,并购重组等过程中有关股权交易以及所得税相关的会计处理仍是企业会计准则执行以来会计处理的持续性难点,同时随着准则的修订和新交易事项的不断出现,年报中也反映出其他一些需要进一步研究和关注的新问题。

首先,同一控制下企业合并涉及的部分会计处理问题仍然需要进一步规范和明确。尽管会计准则不断对同一控制下企业合并的具体处理予以补充和完善,但实务中仍存在一些争议事项。例如,在最终控制方并未持有相关企业全部股权的情况下,对合并前利润的计算存在不同理解和做法。按照企业会计准则的规定,对于同一控制下的企业合并,视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在,即不仅要合并被合并方自合并日起实现的净利润,而且要合并在合并日之前的净利润。年报分析中发现,在被合并方并非最终控制方的全资子公司、且合并方在合并交易中取得被合并方的股权比例大于最终控制方持股比例的情况下,准则并未明确规定对合并日之前相关净资产和利润的合并比例。从同一控制下企业合并的理念上来讲,应纳入前期比较报表的股权比例原则上不应超过合并中取得的同一集团内企业原已持股比例部分。

其次,以商誉为代表的长期资产减值计提成为企业会计处理的顽疾,需要从方法上和可操作性角度重新审视。从会计准则规定看,商誉的减值是最复杂的会计处理之一。按照企业会计准则的规定,企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。由于商誉难以独立产生现金流量,应当结合与其相关的

资产组或者资产组组合进行减值测试,准则同时规定了进行商誉减值测试的具体方法。从执行新准则以来的年报披露情况看,期末商誉有余额的公司均披露了本期减值测试情况,但单项商誉计提减值的金额或者是零或者是全额。从商誉减值的结果推断,即使存在减值迹象,会计准则规定的方法并未在实务中得到广泛应用,需进一步研究现行商誉减值测试方法的合理性和可行性。

第三,《企业会计准则解释第4号》对分步实现的企业合并、或有对价等的会计处理方法进行了修订,企业合并的过程设计对上市公司损益产生较大影响。分步实现的企业合并方法调整以后,对于形成合并前的股权要求采用公允价值在购买日重新计量,并要求确认相关的损益。从执行情况来看,

第二篇：上市公司年报非标报告意见汇总20xx

上市公司年报非标意见汇总2013

财务报表出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.昌九生化（大华事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年，生产装置设备老化，需投入大量资金进行技术改造才能恢复生产，而公司已经多年亏损，无法大量投入，同时，近年来国家安全生产的规范标准越来越高，周边距离不足等因素已严重影响到已停产分子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得，因此已停产的分子公司无法在原地恢复生产。

（2）截至20xx年12月31日，昌九生化累计未弥补亏损55,617万元，流动负债超过流动资产40,233万元，昌九生化在20xx年度发生亏损19,463万元，因已停产的分子公司无法在原地恢复生产而计提固定资产减值准备10,737万元。

（3）截至审计报告日，昌九生化正在筹划重大资产重组，该方案能否获得相关部门批准存在不确定性。昌九生化已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划，但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.*ST北生（大信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，*ST北生净资产为1,375,192.35元。净资产由年初负值转为年末正值的主要原因是*ST北生获得了浙江郡原地产股份有限公司的债务豁免收益3200万元。尽管*ST北生20xx年度的净利润约3264.48万元，但扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的每股收益仅0.003元，相较于*ST北生的股份数量而言，盈利能力有限；同时，20xx年为完成破产重整而欠下浙江郡原地产股份有限公司（原重组方）的债务较大。基于以上考虑，*ST北生持续经营能力还有待加强，要保持良好的持续经营状况，尚需寻求新的优良资产注入*ST北生。为解决此问题，*ST北生管理层已在积极寻找重组方，20xx年4月1日，已发布拟筹划进行重大资产重组的公告。目前，*ST北生的物业服务业务正常开展，但是良好的持续经营能力有赖于资产重组来改善。截至审计报告出具日，拟筹划进行的重大资产重组尚无新的进展公告。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3.凌钢股份（华普天健事务所审计）。如财务报表附注所述，凌钢股份全资子公司朝阳天翼新城镇建设发展有限公司本年度将其全资子公司朝阳龙星房地产开发有限公司（以下简称龙星公司）90%股权转让给辽宁兴诺房地产开发集团有限公司,转让价格为25,200万元，凌钢股份确认投资收益20,004万元。龙星公司在股权转让交易评估基准日（20xx年11月15日）净资产账面值为7,996万元，评估值为7,996万元。该项股权交易价格是在综合考虑龙星公司预期土地

增值和商业开发盈利，以及朝阳市人民政府对龙星公司在土地出让金、用地规划、设施配套、行政收费、拆迁安置补偿等方面给予优惠政策支持和其他专项补助的情况下，双方协商确定的。截至财务报告批准报出日，龙星公司通过土地公开市场获取相关土地使用权的申请手续正在办理中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.上海物贸（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，上海物贸于20xx年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2013-1-031号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会已对上海物贸立案稽查。截至审计报告日，证监会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规尚在稽查过程中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.新中基（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述，新中基20xx年度实现净利润-46,884万元，归属于母公司净利润-36,568万元。截至20xx年12月31日，新中基资产负债率高达109%，流动负债高于流动资产179,889万元。新中基已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

6.*ST传媒（利安达事务所审计）。*ST传媒营业收入连续3 年严重下滑，2013 年度扣除非经常损益后的净亏损为2,270.23 万元，截至2013 年12 月31 日，流动负债高于流动资产6,702.19 万元。*ST传媒已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

7.银润投资（利安达事务所审计）。如财务报表附注所述,银润投资海发大厦一期收取的认购款从20xx年度起一直挂在其他应付款科目，今后能否转作收入存在不确定性；相关建造成本一直在在建工程中列示。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

8.天立环保（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，天立环保应收内蒙古港原化工有限公司工程款24,418.76万元，因合同产生纠纷，可收回金额具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

9.ST明科（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，本年度ST明科全部化工装置继续停产，公司管理层在董事会的授权下正在积极设法处置全部化工类资产，并对现有职工进行必要的安置。针对上述事项，ST明科已经计提了相应的减值准备和辞退福利。截至20xx年12月31日，相关资产处置工作以及职工安置工作均取得了良好的进展，但ST明科尚未明确未来的发展方向，使得其持

续经营能力还存在一定的不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

10.*ST贤成（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST贤成及其子公司青海创新矿业开发有限公司在20xx年进行了破产重整，现处于重整计划执行期，子公司青海创新矿业开发有限公司的硫酸、磷铵生产线已于20xx年3月恢复生产。*ST贤成持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

11.宁波富邦（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，北京市第一中级人民法院于2011 年 9 月 20 日一审判决信联讯通讯设备有限公司（以下简称信联讯公司）向上海文盛投资管理有限公司支付借款本金、利息、逾期利息以及违约金共计5,654.51万元，北京宏基兴业技术发展有限公司、北京中拍投资管理有限公司和宁波富邦对该债务承担连带清偿责任。宁波富邦不服该判决，已向北京市高级人民法院提请二审上诉。20xx年7月，宁波富邦收到北京市高级人民法院的民事裁定书，由于原信联讯公司及其实际控制人涉嫌刑事犯罪的案件尚未侦结，该案件的侦查审理结果将影响到宁波富邦是否需要承担连带责任人的义务的认定，裁定中止二审审理。截至本财务报告日，该案已恢复审理。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

12.宏磊股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）同受宏磊股份控股股东控制的浙江宏磊控股集团有限公司，通过上海砚凯金属材料有限公司和浙江省诸暨市宏磊建材厂等20xx年度累计占用公司资金83,300.65万元，期末占用余额为10,917.00万元。（2）宏磊股份 20xx年12月31日的银行存款余额中包括于20xx年12月24日至31日间收到的上海誉联金属材料有限公司汇入的货款及往来款22,430.01万元，20xx年1月2日至8日宏磊股份已将其中的22,429.83万元以汇款的方式支付给上海永芝亨国际贸易有限公司。（3）宏磊股份20xx年度铜材贸易业务收入大幅增长，20xx年12月31日资产负债表反映的应收账款、预付款项和存货项目的期末余额较大，合计占资产总额的46.55%，受限制资产为8.83亿元，占资产总额的33.29%。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

13.*ST广夏（希格玛事务所审计）。如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，*ST广夏累计亏损156,582.77万元，生产经营压力较大，*ST广夏的第一大股东对其重大资产重组事项尚在进行中，持续经营能力存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

14.*ST凤凰（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST凤凰处于重整阶段。截至20xx年12月31日，*ST凤凰未分配利润-739,640.56万元，

股东权益-519,941.49万元，银行逾期贷款总计199,250.67万元。*ST凤凰已在财务报表附注披露了拟采取的改善措施。由于存在依据《中华人民共和国企业破产法》规定的原因被宣告破产清算的风险，因而可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

15.海联讯（亚太集团事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）海联讯因重大前期差错更正了2010 年-2012 年度财务报表；（2）2013 年3 月21 日，海联讯因涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查，截至2014 年4 月29 日，海联讯尚未收到证监会相关调查结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

16.*ST生化（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）中银投资有限公司等单位对*ST生化的诉讼尚未完结；（2）*ST生化与中国信达资产管理股份有限公司深圳市分公司的债务重组方案尚未实施且需重新协商；（3）证监会对*ST生化的立案调查尚无稽查结论；（4）湖南唯康药业有限公司整体搬迁改造项目尚未完成。上述事项的结果具有重大不确定性，注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

17.青鸟华光（中兴华事务所审计）。如财务报表附注所述，青鸟华光于20xx年3月20日接到证监会山东证监局下发的《调查通知书》（编号：鲁证调查通字1351号），因涉嫌未按规定披露信息，根据《中国人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对青鸟华光立案调查。截至财务报告日，证监会对青鸟华光的立案调查尚未有最终结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

18.华映科技（福建华兴事务所审计）。如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，华映科技应收账款中应收实际控制人中华映管股份有限公司款项余额5.49亿美元(折人民币33.46亿元)，其中账龄为逾期一年以内的应收账款

1.75亿美元(折人民币10.69亿元)，华映科技已对上述应收账款单项计提坏账准备人民币1.67亿元。截至财务报表批准报出日，华映科技已收到中华映管股份有限公司还款2.31亿美元，其中20xx年末的逾期应收账款1.75亿美元均已收回，20xx年末应收账款尚余3.18亿美元未收回，其中新逾期应收账款1.71亿美元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

19.创兴资源（广东正中珠江事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报告批准报出日，创兴资源正在接受中国证券监督管理委员会稽查，其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

20.美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，由于中卫市兴中实业有限公司（以下简称兴中实业）未能于2013 年9 月12日前办理梁水园煤矿采矿许可证，兴中实业再次承诺将对美利纸业的29,728.20 万元债权作为履行相关协议和承诺事项的履约保证，保证宁夏兴中矿业有限公司在2014 年12 月31 日前取得梁水园煤矿采矿许可证等，如2014 年末仍未完成，兴中实业将自动放弃上述债权。截至审计报告日，梁水园煤矿采矿许可证正在办理之中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

21.神开股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，神开股份于20xx年11月20日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2013-1-063号），因涉嫌信息披露违法违规，中国证监会已对神开股份立案稽查。截至审计报告日，中国证监会对神开股份涉嫌信息披露违法违规尚在稽查过程中。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

22.勤上光电（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，根据《国信证券股份有限公司关于东莞勤上光电股份有限公司媒体报道事件的核查意见》以及勤上光电《关于媒体报道的澄清公告》，勤上光电和广东品尚光电科技有限公司、广州芭顿照明工程有限公司存在关联关系。勤上光电和广东品尚光电科技有限公司在20xx年和20xx年存在关联交易，其中：20xx年,广东品尚光电科技有限公司与勤上光电的交易金额为1,496.28万元，占勤上光电当年销售收入的2.71%，20xx年，广东品尚光电科技有限公司与勤上光电的交易金额为4,789.79万元，占勤上光电当年销售收入的6.23%，两年累计交易额为6,286.07万元，占勤上光电两年营业收入的4.76%；勤上光电和广州芭顿照明工程有限公司在20xx年存在关联交易，20xx年，勤上光电与广州芭顿照明工程有限公司的交易金额为1,573.53万元，占当年销售收入的3.44%。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

23.松辽汽车（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，松辽汽车20xx年度亏损2,731.27万元，扣除非经常性损益后，松辽汽车20xx年度亏损3,439.61万元；截至20xx年12月31日，松辽汽车累计亏损已达67,051.64万元，净资产仅为981.97万元，资产负债率已达95.33%；自20xx年10月至本报告日，松辽汽车一直处于全面停产状态。松辽汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

24.深南电A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，深南电A与杰润(新加坡)私营公司就期权合约终止后的责任及赔偿事宜，尚未达成一致意见，双方不排除最后通过司法途径解决争议的可能。由于目前上述事项的最终结果不能可

靠估计，深南电A未在财务报表内确认预计负债。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

25.*ST亚星（瑞华事务所审计）。截至20xx年12月31日，*ST亚星合并财务报表营运资金-995,549,595.37元，累计亏损707,625,056.97元，可能会影响*ST亚星的持续经营能力。*ST亚星在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

26.秋林集团（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件和黑龙江北大荒华瑞投资管理有限公司诉讼秋林集团贷款担保案件，正在法院审理中，其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

27.*ST中华A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST中华A的重整计划已于20xx年12月27日执行完毕并终结破产程序，*ST中华A在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，*ST中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务，其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

28.*ST金泰（山东和信事务所审计）。截至20xx年12月31日，*ST金泰合并财务报表累计亏损44,635.30万元，20xx年度合并利润表实现净利润2,633.74万元，主要系子公司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现的，母公司实现净利润-1,033.35万元；因经营困难，不能按规定履行纳税义务，职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳；因缺乏资金，未能偿还到期债务，部分资产被依法查封。上述情形将影响*ST金泰的持续经营能力。*ST金泰在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

29.兄弟科技（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，嘉兴仲裁委员会裁决结果（[2013]嘉仲字第078号）是否能够得到执行具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

30.武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，截止审计报告日，武昌鱼目前主营业务收入较少，经常性业务持续亏损，持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

31.阳煤化工（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述，阳煤化工子公司阳煤集团青岛恒源化工有限公司在20xx年度实现净利润-9,337.35万元，截至20xx年12月31日，归属于母公司所有者权益为-8,820.36万元，公司持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

32.世纪星源（中审亚太事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，世纪星源肇庆项目投资账面价值折合人民币390,928,914.03元，占资产的比例较大。20xx年世纪星源与广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因、规划调整等客观因素的影响，开发进度存在重大不确定性。（2）如财务报表附注所述，“南油工业区福华厂区”城市更新项目涉及其他非流动资产59,664,319.80元，涉及预收账款200,000,000.00元，由于该项目实施主体的项目公司尚未成立，同时合作对方深圳市优瑞商贸有限公司及其关联方就合作开发协议、补充协议和备忘录等相关文件所引起的争议已经向华南国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁，世纪星源也就该事项向华南国际经济贸易仲裁委员会提起仲裁反请求，因合作纠纷及仲裁事项，广东省深圳市中级人民法院于20xx年3月19日查封了双方合作开发的地块，该项目实施存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

33.海德股份（立信事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，海德股份向海南省人民政府提出的行政复议申请尚无最终结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

34.*ST南化（瑞华事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，*ST南化主业连年亏损，20xx年度母公司营业收入579,697,302.86元，营业成本621,165,318.60元，净利润37,163,047.23元，净资产-40,192,566.69元，资产负债率103.05%。因经营情况恶化，*ST南化隔膜蒸发设备从20xx年6月起长期闲置，聚氯乙烯生产线20xx年度下半年起停产。*ST南化位于南建路26号的厂区于20xx年9月15日起根据南宁市政府南府函[2013]169号执行政策性停产。子公司南宁绿洲化工有限责任公司（以下简称南宁绿洲）作为母公司主业的承接方，筹建工作进展缓慢，不能如期建成投产，未来的生产经营情况也存在重大不确定性。（2）如财务报表附注所述，广西北部湾国际港务集团有限公司承诺将于20xx年11月20日至20xx年11月20日择机对*ST南化子公司贵州省安龙华虹化工有限责任公司、南宁狮座建材有限公司、兴义市立根电冶有限公司、梧州市联溢化工有限公司的资产和业务进行处置，包括但不限于出售、合并、与他人合资或合作等方式。若广西北部湾国际港务集团有限公司不能履行承诺，相关子公司对*ST南化的影响如下：子公司贵州省安龙华虹化工有限责任公司（以下简称安龙华虹）持续亏损，截至审计报告日仍未续签生产线对外租赁合同，无经营收入以抵偿折旧及日常费用，截至20xx年12月31日，安龙华虹的净资产

为-102,366,643.59元，母公司对安龙华虹的长期股权投资成本为60,830,260.00元（已全额计提减值准备60,830,260.00元）、其他应收款为132,752,131.71元（已计提坏账准备102,366,643.59元）；子公司南宁狮座建材有限公司（以下简称南宁狮座）持续亏损，收取的租金不足以抵偿折旧及日常费用，截至20xx年12月31日，南宁狮座的净资产为32,997,194.28元，母公司对其长期股权投资成本为133,515,815.81元（已计提减值准备100,518,621.53元）；子公司兴义市立根电冶有限公司（以下简称兴义立根）持续亏损，无经营收入以抵偿折旧及日常费用，截至20xx年12月31日，兴义立根的净资产为-1,808,104.79元，母公司对其长期股权投资成本为25,000,000.00元（已计提减值准备25,000,000.00元）、其他应收款为14,362,781.66元（已计提坏账准备1,808,104.79元）；子公司梧州市联溢化工有限公司（以下简称梧州联溢）持续亏损，截至20xx年12月31日，梧州联溢的净资产为-78,247,767.66元，母公司对其长期股权投资成本为33,015,976.45元（已计提减值准备33,015,976.45元）、其他应收款为93,029,602.73元（已计提减值准备78,247,767.66元），对其银行借款的担保余额为74,000,000.00元。若上述子公司未来的资产状况及生产经营情况进一步恶化，母公司可能存在进一步的资产减值风险或需承担连带担保责任。上述事项表明存在可能导致对*ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

35.攀钢钒钛（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，2013 年12 月31 日，攀钢钒钛的全资子公司鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司的合营企业卡拉拉矿业有限公司（英文全称“Karara Mining Ltd”，以下简称卡拉拉公司）净流动负债为623 百万澳元（流动负债大于流动资产的差额，折合人民币3,382,952,300.00 元）。目前卡拉拉公司正在与现有的金融机构谈判新债方案，用以满足其即将到期的金融负债，但谈判结果现在还不能确定，因此，卡拉拉公司的持续经营存在重大不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。相应联营企业金达必金属有限公司（英文全称“GindalbieMetals Ltd”）的持续经营能力也存在重大不确定性，可能无法实现其财务报告上披露的资产并偿还其负债。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

36.黑化股份（天职国际事务所审计）。如财务报表附注所述，黑化股份20xx年度净利润为966.45万元，但营业利润亏损2,308.35万元，截至20xx年12月31日，累计亏损46,022.82万元，流动负债总额高于流动资产总额38,763.04万元。此情况表明可能导致对黑化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

37.ST狮头（中喜事务所审计）。如财务报表附注所述，20xx年8月，ST狮头位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停并拆除。20xx年，根据《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发[2013]41号）及《山西省

人民政府关于化解钢铁焦化水泥电解铝行业产能严重过剩矛盾的实施意见》（晋政发[2013]40号）文件精神，ST狮头第六届董事会第一次会议审议通过了关停朔州分公司1500吨/日熟料生产线的决议。本报告期末ST狮头根据朔州分公司熟料生产线专用设备及其他设备的预计可回收金额计提固定资产减值准备6,146.02万元，根据相关存货的可变现净值计提存货跌价准备1,200.82万元。ST狮头子公司太原狮头中联水泥有限公司正在进行2×4500T/D水泥生产线的一期工程建设，其中熟料生产线工程已于20xx年3月17日点火试车，预计20xx年上半年建成投产。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

38.上海三毛（立信事务所审计）。（1）如财务报表附注十三（一）1所述，上海三毛于20xx年3月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2014-1-18号），因涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证券监督管理委员会决定对上海三毛立案稽查。

（2）如财务报表附注十四（二）2所述，上海三毛原控股子公司上海三毛进出口有限公司因受美梭案影响（公司重要供应商上海美梭羊绒纺织品有限公司涉嫌刑事犯罪），导致上海市浦东新区国家税务局对涉案商品未退税的于20xx年2月1日起暂不办理退税、已退税的采取税收保全措施，同时该公司大额应收账款逾期未能收回、大额银行贷款逾期未能归还，无法继续经营，已于20xx年6月1日开始清算。由于上海三毛已失去对该公司的控制，故本期不再纳入合并报表范围。截至20xx年12月31日，上海三毛进出口有限公司清算尚未完毕。由于美梭案尚未开庭审理，其最后的司法结论可能会对上海三毛进出口有限公司的债权债务以及清算损益产生重大影响。截至20xx年12月31日，上海三毛对于长期股权投资中上海三毛进出口有限公司投资额人民币6,800.00万元已全额计提减值准备，对于其他应收款中应收上海三毛进出口有限公司人民币230.91万元已全额计提坏账准备。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

39.五洲交通（瑞华事务所审计）。如财务报表附注十二所述，五洲交通向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元。上述事项未履行董事会、股东大会审议程序，未真实、准确、及时进行信息披露。五洲交通因上述事项被广西证监局立案调查，截至财务报表批准日尚未作出结论，其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

40.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注七（一）所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得咨询科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

41.当代东方（致同事务所审计）。截至2013 年12 月31 日，当代东方累计亏损254,731,956.14元，其主营业务规模较小，原有资产和负债尚未处置完毕，财务状况尚未得到根本改善。当代东方已在财务报表附注十二中披露了为改善持续经营能力所采取的具体措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

42.吉恩镍业（大华事务所审计）。如吉恩镍业附注十二（十）1所述：（1）吉恩镍业子公司吉恩国际投资有限公司（以下简称吉恩国际）20xx年度财务报表已经加拿大会计师事务所审计，并出具带强调事项段无保留意见的审计报告。审计报告强调事项内容为：“20xx年12月31日吉恩国际累计亏损119,415,245.00加元。截至20xx年12月31日不包括欠吉恩镍业及其子公司的金额，营运资本为-263,281,305.00加元，包括欠吉恩镍业及其子公司的金额，营运资本为-1,205,931,312.00加元，截至20xx年12月31日，吉恩镍业已经预付给吉恩国际746,438,687.00加元。吉恩国际仍需吉恩镍业持续的财务支持或融资以支付到期负债。吉恩国际及其子公司持续经营存在重大不确定性”。（2）截至20xx年12月31日，吉恩镍业合并后的流动资产为人民币710,645.28万元，流动负债为人民币1,116,072.19万元，营运资本为人民币-405,426.92万元，吉恩镍业能否为吉恩国际提供持续的财务支持存在重大不确定性。（3）本期吉恩镍业全资孙公司Jien Canada Mining LTD.转让其拥有的Gerido矿山探矿权，取得转让收益人民币1.90亿元，扣除该事项影响，本期归属于母公司的净利润为人民币-0.92亿元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

43. 桂东电力（大信事务所审计）。桂东电力资产负债表日存在较大的贸易预付账款及存货，注册会计师提醒财务报表使用者关注财务报表附注十所述的预付账款及存货的期后实际交易情况，以及期后交易形成的应收款项收回的及时性情况。

44.自仪股份（德勤华永事务所审计）。截至20xx年12月31日，自仪股份累计亏损约4.53亿元，尚未偿还的银行借款及利息约9.23亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

45.凯恩股份（天健事务所审计）。如财务报表附注十（二）所述，凯恩股份所属子公司浙江凯恩电池有限公司在20xx年度实现净利润-96,602,444.40元，截至20xx年12月31日的负债总额高于资产总额5,628,365.36元。这些情况连同财务报表附注十（二）所述其他事项，表明该公司持续经营能力存在重大不确定性。

46.S中纺机（众华事务所审计）。S中纺机20xx年度、20xx年度连续发生亏损。S中纺机已在财务报表附注11.3充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

47.中房股份（瑞华事务所审计）。中房股份截至20xx年12月31日累计未分配利润-35,527.07万元，且目前无后续在建项目。中房股份已在附注十四、1中披露了拟进行的重大资产重组事项，由于该重大资产重组事项尚未确定，其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

48.*ST东热（瑞华事务所审计）。*ST东热所属热电一厂、热电二厂A站、热电三厂、热电四厂、石家庄经济技术开发区东方热电有限公司发电机组及附属设施应于20xx年9月和20xx年12月分批关停。20xx年10月11日，热电四厂全面停产；20xx年12月30日，石家庄经济技术开发区东方热电有限公司关停；20xx年3月15日，热电一厂全面关停。受替代热源建设进度影响，截至20xx年12月31日，热电二厂A站、热电三厂仍未停产，但随着替代热源的完工投产，其余热源厂也将陆续关停。*ST东热已在财务报表附注十四、（二）充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

49.天邦股份（天职国际事务所审计）。20xx年12月6日，天邦股份通过全资子公司益辉国际发展有限公司已经支付收购Agfeed Industries, Inc（Nevada艾格菲国际）持有的Agfeed Industries, Inc（BVI）（艾格菲实业）100%股权，股权收购价款为46,920,664.13 美元，折合人民币286,064,508.46元；支付艾格菲实业部分人员补偿款人民币2,557,503.80元，合计人民币288,622,012.26元。天邦股份计划通过非公开发行股份募集资金以完成本次收购，天邦股份将以自有或自筹资金先行支付对价，并在募集资金到位之后予以置换。天邦股份将根据非公开发行的相关规定，向中国证监会申请本次非公开发行股份募集资金收购艾格菲实业100%股权。若中国证监会未核准本次非公开发行募集资金，天邦股份将会向中国证监会报送重大资产重组申请。若公司重大资产重组申请未获得中国证监会核准，而由于天邦股份已完成本次收购，公司实际控制人张邦辉先生、吴天星先生承诺购回艾格菲实业100%股权。回购价格为天邦股份收购艾格菲实业100%股权最终交割价格与因本次收购产生的审计、评估、律师等费用之和。截至审计报告日，天邦股份已与艾格菲国际履行股权交割程序，目前正在开展股权收购后的资产整合工作。天邦股份本次收购的非公开发行工作正在进行之中，尚未获取中国证监会核准。股权交割完成后，天邦股份对艾格菲实业的控制属于暂时性控制，20xx年度未纳入合并报表范围。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

50.金杯汽车（众华事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。

51.宏达股份（天健事务所审计）。如宏达股份财务报表附注五、附注十中所述，20xx年7月3日宏达股份子公司四川宏达钼铜有限公司接到什邡市人民政府通知，要求钼铜项目停止建设。截至20xx年12月31日，钼铜项目仍处于停工状态，已发生前期费用6,076.88万元，土地预付款4,450.00万元。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

52.*ST科健（众环海华事务所审计）。*ST科健重整计划已执行完毕，目前已无生产经营活动。为了恢复持续经营能力及盈利能力，*ST科健已与江苏天楹环保能源股份有限公司全体股东签订了发行股份购买资产并募集配套资金相关协议，并于20xx年12月19日经*ST科健20xx年第二次临时股东大会审议通过。重大资产重组方案已经报送中国证监会并受理，但重大资产重组方案尚需中国证监会核准，因此*ST科健的持续经营能力尚存在重大的不确定性。

53.*ST彩虹（信永中和事务所审计）：截至20xx年12月31日，彩虹股份公司CRT业务已全部结束退出，液晶基板新产业渐趋稳定，但是良品率存在一定波动，部分生产线仍处于建设及试生产阶段，暂未达到预期生产经营效果，导致20xx年度公司扣除非经常性损益后经营仍为亏损。另外，截至20xx年12月31日彩虹股份公司资金紧张，短期偿债压力较大。虽然彩虹股份公司已在财务报表“附注二”及“附注十一”中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

54.*ST国通（大华事务所审计）：国通管业公司20xx年度累计未分配利润-226,504,581.36元，资产负债率为103.61%。上述事项导致公司持续经营能力存在重大不确定性。

55.*ST中冠A（大华事务所审计）：20xx年3月起深中冠停产并遣散大部分员工，深中冠的子公司也已经停止经营或仅依靠房产出租维持日常运作。深中冠已在财务报表附注十一披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

56.*ST天一（天职国际事务所审计）：天一科技公司20xx年度归属于母公司所有者的净利润336.91万元，本期利润主要来源于处置子公司的投资收益2,094.73万元；截至20xx年12月31日，天一科技公司未分配利润余额-47,236.32万元，归属于母公司所有者权益合计余额494.22万元，较期初增长6,541.50万元，主要原因为公司控股股东中国长城资产管理公司豁免天一科技公

司应付利息增加资本公积6,229万元；期末流动负债总额高于流动资产总额16,706.40万元。这些情况连同附注“十六、对公司持续经营能力的说明”所示的其他事项，表明可能导致对天一科技公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

57.星美联合（天健事务所审计）：截至财务报表批准报出日，星美联合的重大资产重组计划无实质性进展，星美联合的营业收入全部来自子公司上海星宏商务信息咨询有限公司，该公司开展的业务主要来源于关联方交易。因此星美联合持续经营能力存在重大不确定性。

（二）保留意见财务报表审计报告

1.迪威视讯（大华事务所审计）。20xx年7月29日，迪威视讯因涉嫌信息披露违法违规，被证监会立案调查，截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断中国证监会立案调查结论对迪威视讯的财务报表可能产生的影响。

2.东方银星（大信事务所审计）。东方银星于20xx年预付重庆市瑞展园林有限公司苗木采购款1,800.00万元，预付重庆品魁商贸有限公司材料采购款500.00万元，预付重庆沃尔夫商贸有限公司材料采购款589.00万元，截至20xx年12月31日，上述预付款余额未发生变化，注册会计师无法确认上述款项所涉及交易事项的合理性。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，东方银星向控股股东关联方重庆天仙湖置业有限公司购买其位于重庆市万州区天仙湖的16宗相邻土地，总面积为109,698.04平方米（折164.55亩），土地购买价格为15,960.42万元。该款项已于20xx年4月全部支付，后因重庆市万州区调整天仙湖项目非核心区规划的原因，暂不具备土地过户的条件，因此截至20xx年12月31日，相关土地产权转让手续尚未办理完成。

3.金谷源（立信中联事务所审计）。如财务报表附注所述，昆山宏图实业有限公司（以下简称昆山宏图）2012 年因与金谷源存在借贷纠纷向河北省高级人民法院提起诉讼，20xx年4月28日，最高院做出了二审判决：（1）金谷源于判决生效之日起十日内偿还昆山宏图73,916,570 元及利息；（2）金谷源于判决生效之日起十日内归还昆山宏图本金25,796,340 元及利息，并承担诉讼费用。该项诉讼系因20xx年金谷源在进口业务中，昆山宏图通过商品房网签销售给江苏苏豪国际集团和浙江中江控股公司作为对金谷源进口业务的担保，由金谷源代江苏苏豪和浙江中江代付房款给昆山宏图，并由金谷源出具借条给昆山宏图。同时在业务过程中，金谷源委托第三方另行向昆山宏图支付了款项。金谷源根据相

关合同及委托付款的情况，已预计6,000万元损失。但是涉及江苏苏豪和浙江中江的债权转移追索，以及金谷源委托第三方付款，有待司法或各方确认和取得，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以判定该项判决对会计报表的影响。

4.康达尔（瑞华事务所审计）。20xx年12月3日，康达尔收到证监会下达的《调查通知书》（编号：深证调查通字12490号），截至审计报告日，对康达尔的立案调查尚未结束，注册会计师无法确定该事项对康达尔财务报表可能产生的影响。

5.键桥通讯（瑞华事务所审计）。（1）键桥通讯于20xx年初分次支付给深圳天中亿科技发展有限公司、深圳市瑞博利贸易有限公司、深圳华智圣贸易有限公司和深圳市福田区赛格电子市场兴百易得经营部资金共计255,158,550.00元，未及时进行账务处理，延迟约半年时间补记入账，该等事项显示键桥通讯对货币资金管理的内部控制制度执行的有效性存在重大缺陷，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确定上述内部控制制度执行的重大缺陷对键桥通讯20xx年度财务报表的影响程度，也无法判断上述公司是否与键桥通讯存在关联关系。（2）键桥通讯20xx年3月27日、20xx年4月15日分别用20,000,000.00元及40,000,000.00元的一年定期存单为深圳市优源供应链有限公司提供贷款担保，担保额度共1.5亿元，截至20xx年12月31日，深圳市优源供应链有限公司贷款余额为59,515,000.00元，该定期存款到期解付后，键桥通讯转款给深圳市优源供应链有限公司偿还上述贷款。该项担保未经股东大会批准，键桥通讯亦未对外发布公告，该等事项显示键桥通讯对担保业务管理等内部控制制度执行的有效性存在重大缺陷，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确定上述公司是否与键桥通讯存在关联关系以及上述内部控制制度执行的重大缺陷对键桥通讯20xx年度财务报表的影响程度。（3）键桥通讯从非客户方转入资金冲减账面应收账款的金额为227,669,686.40元，注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以确定上述交易事项的真实性，也无法判断键桥通讯与该等公司之间是否存在关联方关系。因此，注册会计师无法确定是否有必要对应收账款及其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。（4）键桥通讯20xx年12月31日存在部分账龄在1年以上的应收账款218,813,571.61元，计提坏账准备50,991,196.40元，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确定上述应收账款的可收回性，亦无法判断键桥通讯对该应收账款计提的坏账准备是否充分及适当。（5）键桥通讯于20xx年3月7日因涉嫌信息披露违法违规被证监会立案调查，截至审计报告签发日，键桥通讯尚未收到证监会相关调查结论。注册会计师无法确定相关调查结论对键桥通讯20xx年度财务报表的影响。

6.华锐风电（瑞华事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，华锐风电对20xx年末存货进行全面清查后，发现存在账实不符的情形，实物少于账面的差异金额为126,853.54万元。华锐风电在存货盘点结果初步清理、核对及收集相

关业务证据的基础上，对账实不符的存货按照初步判断形成的原因进行了相应会计处理，并对毁损、报废及待修复物资计提了45,698.10万元的存货跌价准备。因存货盘点结果的清理核对尚未完成、相关证据材料正在收集之中、损坏待修复物资的可使用价值或预计修复成本正在核定之中，因此注册会计师未能获取充分、适当的审计证据以实施必要审计程序，对于盘点结果以及基于盘点结果基础上的会计处理所影响的资产减值损失、销售费用、管理费用、营业外支出等科目注册会计师亦无法确认。此外，注册会计师在对应付账款进行函证时发现存在较多往来不符的情形，鉴于华锐风电内部控制薄弱，注册会计师无法实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。（2）20xx年末，华锐风电基于对未来经营状况判断的基础上，在母公司财务报表确认了递延所得税资产32,924.13万元。由于华锐风电已连续两年出现较大金额的亏损，其中母公司20xx年实现利润总额-71,011.26万元，20xx年实现利润总额-331,244.50万元。因无法对华锐风电未来的盈利情况获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法确定该事项对华锐风电财务报表的影响是否恰当。（3）如财务报表附注所述，华锐风电20xx年5月29日、20xx年1月12日分别收到中国证监会“稽查总队调查通字131074号”、“稽查总队调查通字140084号”《立案调查通知书》，中国证监会决定对华锐风电进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对华锐风电财务报表可能产生的影响。

7.熊猫烟花（天健事务所审计）。如财务报表附注所述,（1）本期熊猫烟花采用委托收款方式收回Tinex等六位客户欠款1,857.25万元，熊猫烟花全额冲减了应收账款并转回资产减值损失490.16万元。注册会计师无法就委托收款的事项及上述款项的可收回性获取充分、适当的审计证据。（2）截至20xx年12月31日,熊猫烟花应收钟自奇股权转让款本金及资金利息1,702.50万元。鉴于钟自奇存在的违约事实以及双方20xx年签订的补充协议有关条款约定事项存在的不确定性，注册会计师无法就上述股权转让款的本金及利息的可收回性获取充分、适当的审计证据。

8.中银绒业（信永中和事务所审计）。中银绒业的控股股东宁夏中银绒业国际集团有限公司（以下简称中绒集团）为中银绒业的部分原绒个人供应商提供贷款担保，并存在资金往来，这些原绒个人供应商与中银绒业存在原绒收购交易。由于注册会计师目前所实施的审计程序无法获取对该事项认定所需的充分、适当的审计证据，所以，无法确定该事项是否构成关联交易以及其可能对中银绒业20xx年度财务报表相关项目的影响。

9.莲花味精（亚太集团事务所审计）。如财务报表附注所述，（1）20xx年4月25日, 莲花味精接到中国证监会调查通知书，因涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未披露等原因，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对莲花味精进行正式立案调查。（2）20xx年6月30日前,莲花味精对已发

现的20xx年度、20xx年度、20xx年度涉及的重大会计差错事项分别进行了更正，内容详见莲花味精20xx年度更正后的财务报表。截至审计报告签发日，注册会计师尚未取得证监会对莲花味精的调查结论，无法判断莲花味精上述会计差错更正的结果及范围与证监会的调查结论是否一致；同时注册会计师也无法实施其他满意的替代审计程序，获取充分、适当的审计证据，以判断证监会立案调查的莲花味精虚增会计利润、重大诉讼未披露等事项对莲花味精20xx年度财务报表可能产生的重大影响。

10.天津磁卡（中审华寅五洲事务所审计）。天津磁卡20xx年年报中披露了因其涉及重大诉讼，深圳中院冻结并拍卖了天津磁卡持有的天津环球化学科技有限公司（以下简称环球化学）73%股权。依据广东省深圳市中级人民法院民事裁定书（[2004]深中法执字第942号），王桂林于20xx年10月4日通过竞拍以371.41万元取得了上述股权。20xx年7月25日，王桂林与天津磁卡签订了股权转让协议，王桂林将其持有的环球化学73%股权（股权转让金作价680万元）转让给天津磁卡，天津磁卡对此收购股权事项一直未予披露，会计账簿中亦未见支付680万元股权收购款的相关原始资料及账务处理，且天津磁卡一直未将环球化学纳入合并财务报表。由于天津磁卡未将环球化学纳入合并财务报表，注册会计师无法确认环球化学截至20xx年12月31日的财务状况及20xx年度的经营成果。天津磁卡提供的环球化学的财务报表反映，截至20xx年12月31日，环球化学的资产总额33,023,997.28元，负债总额58,223,601.46元，所有者权益-25,199,604.18元，20xx年度营业成本及费用合计657,377.03元，净利润-657,377.03元。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，（1）20xx年10月17日，天津磁卡接到证监会下发的调查通知书，因涉嫌信息披露违法违规，对天津磁卡进行立案调查。截至审计报告出具日，天津磁卡尚未收到证监会的立案调查结论。

（2）如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，天津磁卡累计亏损-735,060,241.91 元，欠付大股东天津环球磁卡集团有限公司借款162,469,733.68元，20xx年度经营活动净现金流量-150,290,472.31元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况，天津磁卡管理层已制定了应对计划，天津磁卡对持续经营假设是适当的，不存在重大不确定性。

11.四海股份（中喜事务所审计）。（1）四海股份与包头久泰实业有限责任公司签订框架式购煤协议，采用商业承兑汇票方式预付购煤款3.084亿元，截至审计报告出具日，尚未发生实物交易。（2）注册会计师注意到，河北久泰有限责任公司与合慧伟业商贸（北京）有限公司（四海股份控股股东）因诉前财产保全一案，20xx年3月9日，河北久泰有限责任公司申请冻结了合慧伟业商贸（北京）有限公司所持四海股份4000万股票。经查，包头久泰实业有限责任公司与

河北久泰实业有限责任公司为同一实际控制人控制。对于上述预付购煤款事项是否与此诉讼相关及可能导致的影响尚不能预计。

13.科伦药业（毕马威华振事务所审计）。科伦药业财务报告流程中有关完整识别关联方关系的内部控制存在重大缺陷。由于存在该重大缺陷，管理层所提供的相关资料的充分性受到限制，因此，对于科伦药业财务报表附注中有关前期会计差错更正披露、关联方交易及涉及交易的关联方名单以及关联方交易余额，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持其准确性和完整性。同时，注册会计师亦无法确定可能未被识别出的关联方交易是否会对在财务报表中进行的会计处理产生影响。

14.厦华电子（福建华兴事务所审计）。（1）如财务报表附注所述，截至财务报告报出日，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，并在股东华映科技（集团）股份有限公司及其下属子公司华映视讯（吴江）有限公司、股东厦门建发集团有限公司的协助下进行资产、负债和人员的清理工作，这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。另外，厦华电子承诺自股票复牌之日（20xx年11月26日）起六个月内不再筹划重大资产重组事项，因此，注册会计师无法获取有关厦华电子运用持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据。

（2）如财务报表附注所述，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，在非正常经营过程中变现资产、清偿债务。截至财务报告报出日，厦华电子尚在对期后剩余应收款项、存货等流动资产进行清理变现，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以判断厦华电子提取该部分流动资产跌价准备金额的准确性。

15.万福生科（利安达事务所审计）。（1）万福生科于20xx年10月22日收到中国证券监督管理委员会下发的《行政处罚决定书》（[2013]47号）。根据《行政处罚决定书》，对于公司涉嫌欺诈发行股票行为和涉嫌违规披露、不披露重大重要信息行为已移送司法机关处理，且相应违法事实中涉及的虚构销售收入、营业利润等财务数据，以司法机关认定为准。截至审计报告日，司法机关认定结果尚未下发，无法确定最终司法机关认定结果对公司财务报表的影响。万福生科20xx年及以前年度的财务资料因涉案已移送司法机关，注册会计师无法对20xx年财务报表期初余额实施审计程序。（2）万福生科对虚假陈述事件可能导致的民事赔偿责任，尚未合理预计负债，对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（3）万福生科“其他应付款-龚永福”年初金额51,269,144.19元，本年增加53,450,000.00元，本年减少104,627,655.56元，年末金额91,488.63元，主要系调整账务形成。对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。（4）万福生科20xx年收到湖南浏阳河酒业有限公司款项41,000,000.00元，列入“其他应付款-龚永福”，支付该笔款项利息1,217,391.00元，未能提供借款合同。对该等事项注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，万福生科20xx年至20xx年上半年财务报表存在重大虚假信息，一旦公司股票终止上市或被暂停上市，则可能导致银行贷款难以展期；该项虚假财务信息可能导致民事赔偿责任；万福生科本年度发生重大经营亏损，20xx年度净利润- 187,769,196.23元。上述情况表明，存在可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

16.凯美特气（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，中国石化股份有限公司长岭分公司（以下简称中石化长岭分公司）对其与凯美特气之间所订协议及补充协议（以下简称协议）中可燃气、氢气返销价格存在异议，且暂未支付公司货款。20xx年度，凯美特气子公司岳阳长岭凯美特气体有限公司（以下简称长岭凯美特公司）暂按协议约定的结算价格和各月计量数据通知单所载的销售数量，确认主营业务收入101,570,010.50元。截至20xx年12月31日，长岭凯美特公司应收中石化长岭分公司货款为114,583,263.55元，并按个别认定法计提坏账准备33,947,274.64元。截至审计报告披露日，凯美特气与中石化长岭分公司就结算价格尚未达成一致。注册会计师无法就上述产品结算价格和对应的主营业务收入及应收账款获取充分、适当的审计证据。

17.中科英华（中准事务所审计）。如财务报表附注所述，报告期内中科英华拟收购成都市广地绿色工程开发有限责任公司（以下简称“成都广地公司”）持有的德昌厚地稀土矿业有限公司股权，因交易对方没有按照相关协议约定完成各项前期工作，给中科英华造成了损失，经中科英华测算，并经成都广地公司及其实际控制人确认后协商确定，截至20xx年12月31日，成都广地公司给予中科英华损失现金补偿8,000万元，相关各方于20xx年3月31日签订了补充协议予以确认。中科英华已于20xx年3月28日收到上述款项，并据此确认20xx年度营业外收入8,000万元。由于上述股权交易行为仍在进行中，在股权交易价款尚未最终确定的情况下，未来的交易事项可能会对该项业务的账务处理产生影响。

18.钱江摩托（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司（以下简称钱江进出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其关联方的委内瑞拉市场的货款余额为132,857,645.58美元（折合人民币810,019,779.34元），按账龄分析法计提坏账准备6,642,882.28美元（折合人民币40,500,988.97元）。截至20xx年12月31日，钱江进出口公司账面确认基于预计收汇及远期售汇合同引起的衍生金融资产公允价值16,855,720.10元，确认基于资产减值准备及衍生金融资产公允价值变动产生的递延所得税资产12,799,027.43元、递延所得税负债4,213,930.03元。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期美元短缺、玻利瓦尔与美元之间的汇率波动较大，因而上

述应收账款的可收回性存在重大不确定性，从而基于应收账款收回预期而计提的坏账准备、确认的衍生金融资产公允价值、确认的递延所得税资产负债也存在重大不确定性，进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。

19.*ST景谷（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST景谷与昆明长盛宏瑞商贸有限公司合作生产期间形成的债权134.22万元、存货1,476.91万元及债务1,038.97万元并入其他应付款中核算，昆明长盛宏瑞商贸有限公司未对该事项进行确认。截至财务报表批准日，由于昆明长盛宏瑞商贸有限公司与*ST景谷的诉讼尚在审理中、也未能为审计工作提供相应配合，我们无法获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对该事项进行调整。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注：（1）如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，昆明超冠人造板制造有限公司及昆明长盛宏瑞商贸有限公司对*ST景谷的诉讼以及*ST景谷对昆明超冠人造板制造有限公司及昆明长盛宏瑞商贸有限公司的反诉尚在审理中，法院尚未做出判决，其结果具有不确定性；

（2）如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，*ST景谷累计亏损26,419.87万元，营运资金-12,798.21万元，期末货币资金6,198.43万元，逾期银行借款12,549.11万元，拖欠银行利息2,692.05万元，可能存在正常经营过程中无法变现资产，清偿债务，表明存在可能导致对*ST景谷持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

20.大有能源（中勤万信事务所审计）。因涉嫌信息披露违法违规，大有能源于20xx年10月23日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（豫调查通字1359号），决定对大有能源进行立案调查。截至审计报告签发日，证监会立案调查工作尚未结束，注册会计师无法判断证监会立案调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。

此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注：如财务报表附注所述，根据青海省政府落实"一个矿区一个开发主体"的整合原则，为配合木里矿区理顺管理体制及规范采矿权权属，20xx年5月20日，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）将聚乎更采矿权以0价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。20xx年9月16日，木里煤业集团承诺，在木里矿区整合及证照管理理顺之前，委托天峻义海继续生产、经营聚乎更矿区一露天首采区并享有生产经营收益。20xx年12月18日，木里煤业集团为天峻义海出具证书，木里煤田聚乎更矿区一露天资源及权益归天峻义海持有。截至审计报告签发日，木里矿区开发主体整合工作仍在进行中。此外，截至20xx年7月23日，天峻义海公司营业执照已到期，截至审计报告签

发日，公司未能办理延期。上述该等事项存在可能导致对大有能源生产经营产生重大影响的不确定性。

21.北大荒（瑞华事务所审计）。（1）如北大荒20xx年度财务报表附注七、7和附注七、13所述，北大荒控股子公司黑龙江省北大荒米业集团有限公司（以下简称“米业公司”）期末有36,968.70万元的存货以及账面价值4,844.23万元的固定资产未见实物。注册会计师无法就上述事项实施必要的审计程序，以对上述存货和固定资产的存在性、计量合理性及其对利润表相关项目的影响程度获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整；（2）米业公司期末应收款项余额中有8,574.88万元，注册会计师未能取得对方单位的确认。注册会计师无法就上述事项实施其他有效的替代审计程序，以对上述项目的账面价值及其对利润表相关项目的影响程度获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

22.建峰化工（天健事务所审计）。建峰化工就页岩气结算价格一直与中国石油化工股份有限公司进行持续协商，截至审计报告日尚未达成相关协议。截至20xx年 12 月 31 日，建峰化工已累计使用页岩气 1.19 亿立方米，并向中国石油化工股份有限公司天然气分公司川气东送销售营业部累计预付了页岩气款2.14亿元，同时参照相同地域天然气市场价格暂估了已使用的页岩气成本。注册会计师无法就页岩气结算价格获取充分、适当的审计证据。

（二）出具保留意见财务报表审计报告的原因

紫鑫药业（中准事务所审计）：紫鑫药业存货中含有20xx年内购入的野山参1,803根计8,172.38克，账面含税价值129,298,206.98元，虽已取得延边山参研究所出具的野山参鉴定证书，并由中国科学院北京基因组研究所单品抽样测试检验报告，但其中仍有部分未取得购买#5@p等合规入账凭证。虽然紫鑫药业本期有少量市场销售行为，但鉴于野山参货品的特殊性，目前尚无公开的令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，中准事务所无法取得充分适当的审计证据以判定紫鑫药业对该等存货认定的恰当性。

（三）无法表示意见财务报表审计报告

1.*ST超日（大信事务所审计）。（1）*ST超日20xx年度继续发生巨额亏损，截止20xx年12月31日，累计未弥补亏损292,308万元，营运资金和归属于母公司的股东权益为负数，当期损益及资产负债金额还可能因审计范围受限产生影响。*ST超日生产经营管理陷于停滞，逾期借款137,952万元，应付债券不能按期付息，供应商货款无力偿付，银行账户和主要资产处于被冻结、抵押或查封等涉诉状态。20xx年4月3日，债权人上海毅华金属材料有限公司以*ST超

日不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务、明显缺乏清偿能力为由，向上海市第一中级人民法院提出对*ST超日进行破产重整的申请，截至审计报告日，法院尚未受理。上述情形表明存在可能导致*ST超日持续经营能力产生疑虑的多项重大不确定性。虽然*ST超日对持续经营能力进行了评估，但注册会计师未能获取相应的证据支持，以判断*ST超日固定资产、在建工程等资产的账面价值是否应当以其可收回金额列示，并对资产和负债进行重新分类。因此，注册会计师无法判断*ST超日继续按照持续经营假设编制20xx年度财务报表是否适当。（2）*ST超日纳入合并范围的境外子公司Chaorisky Solar Energy Sael，20xx年12月31日资产总额105,824万元，净资产6,047万元，20xx年度实现营业收入16,087万元，净利润1,468万元注册会计师未能实施满意的审计程序，以证实该组成部分的财务状况及经营成果是否公允反映。（3）截至20xx年12月31日，*ST超日应收包括Solarprojekte GmbH Andreas Damm在内的38户境内外客户款项余额238,597万元，已计提坏账准备92,522万元，该等应收款项多数已逾期，20xx年度仅收回11,525万元，*ST超日也未采取有效的催收措施。注册会计师对这些应收款项实施了函证程序，但未能取得债务人回函确认，也无法实施其他替代审计程序，以获取证实期末应收款项余额及坏账准备计提金额充分、适当的审计证据。

2.*ST霞客（立信事务所审计）。（1）截至20xx年12月31日，*ST霞客合并报表净资产40,072.07万元，流动负债205,228.35万元，流动资产152,325.92万元，流动负债高于流动资产52,902.43万元，20xx年度*ST霞客归属于母公司所有者的净利润-34,956.88万元，可能导致*ST霞客营运资金维持日常经营存在重大不确定性。（2）如财务报表附注所述，因*ST霞客不能按时归还银行借款，造成部分银行借款逾期。截至财务报告批准日，*ST霞客及控股、全资子公司的银行债务（含银行借款、银行承兑汇票、信用证）扣除保证金等后的逾期净额共计46,465.59万元。因银行借款逾期，截至财务报告批准日，银行债权人向法院申请的诉前保全金额累计为49,291万元，诉讼保全金额累计为32,353.93万元（其中包括外币700万美元，按20xx年12月31日汇率折合人民币4,267.83万元），诉讼金额（本金）累计为71,621.13万元（其中包括外币3,755.11万美元，折合人民币22,894.53万元）。*ST霞客及控股、全资子公司共计有32个银行存款账户受限或被冻结，银行存款余额合计976.51万元（其中包括外币9.30万美元，折合人民币56.70万元）；固定资产账面价值31,060.48万元和存货账面价值3,930万元被查封。因*ST霞客逾期借款诉讼案件尚未有结果，及未来可能产生新的逾期借款诉讼或其他相关事项，对公司持续经营的影响存在重大不确定性。（3）如财务报表附注所述，截至20xx年12月31日，*ST霞客控股子公司滁州安兴环保彩纤有限公司（以下简称滁州安兴）在滁州海关备案登记的未到期免税进料加工业务料件按平均价计算总计5,436.42万美元（折合人民币33,145.31万元）。按相对应非免税料件的进口关税税率、增值税税率测算，涉

及的关税、增值税金额合计8,027.18万元。20xx年1月1日至本财务报告批准日，滁州安兴已向滁州海关缴纳了关税及缓息、增值税及缓息4,078.89万元，并有294.54万元关税和增值税缴税单未到应缴到期缴纳日，尚未支付。如进料加工业务不能按手册约定如期完成，将被海关补征税款。上述情况表明，存在可能导致*ST霞客及控股、全资子公司持续经营能力产生重大不确定性。*ST霞客及控股、全资子公司已对持续经营能力作出了评估，但其与持续经营评估相关的应对措施的可行性与成效缺乏相应的证据支持。因此，注册会计师无法获取*ST霞客及控股、全资子公司运用持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据。

3.新都酒店（立信事务所审计）。如财务报表附注所述等，新都酒店为关联方提供违规担保，根据公司独立董事告知，该项担保从未经公司董事会、股东大会审议，是在公司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义所做的担保，此外，新都酒店向关联方购买、出租资产，在审计中，注册会计师无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据，以识别新都酒店的全部关联方，注册会计师无法合理保证新都酒店和关联方交易的相关信息得到恰当的记录和充分的披露，这些交易可能对新都酒店的财务报告产生重大影响，注册会计师也无法判断是否还存在其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。

4.国创能源（天职国际事务所审计）。如财务报表附注所述，20xx年6月，国创能源原董事长在未提交董事会和股东大会审议批准的情况下，以国创能源的名义分别与陈世达、贵州阳洋矿业投资有限公司（以下简称阳洋矿业）和上海优道投资管理有限公司（以下简称优道投资）签订了《委托融资协议书》、《融资服务框架协议》。在签订上述协议后，优道投资及其管理的有限合伙企业通过发行国创能源定增基金募集资金转入国创能源账户净额770,139,166.66元，国创能源根据陈世达、阳洋矿业付款指令对上述资金全额转出及支付。这些资金转入、转出及支付时未纳入国创能源财务核算，本期国创能源已通过追溯重述将其纳入国创能源的财务核算。注册会计师对这些资金的转入、转出及支付实施包括函证、询问等审计程序，但仍然无法判断该融资事项的真实情况以及其后果对财务报表的影响。由于国创能源的人员变动、资料交接等原因，注册会计师未能获取国创能源真实、完整的诉讼、抵押和担保等财务资料，无法按照中国注册会计师审计准则的规定实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。由于上述事项的存在，注册会计师无法确定其对财务报表的影响，而这些影响将导致国创能源持续经营存在重大不确定性。

5.*ST长油（信永中和事务所审计）。*ST长油20xx年度发生亏损591,863.98万元，截至20xx年12月31日，净资产为-200,258.77万元，流动负债高于流动资产580,341.15万元。这些情况表明存在可能导致对*ST长油持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。*ST长油已对持续经营能力作出了评估，但其中与

持续经营评估相关的未来应对计划的可行性缺乏证据支持。注册会计师无法获取*ST长油运用持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不对*ST长油财务报表发表审计意见。

此外，*ST长油子公司长航油运（新加坡）有限公司以前年度与境外船东公司签订了不可撤销的油轮长期期租合同，本年新加坡公司对于长期期租合同确认了预计损失。由于无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师无法确定该事项对*ST长油财务报表的影响是否恰当。

内部控制审计报告出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1.昌九生化（大华事务所审计）。（1）由于江氢分公司及部分子公司停产多年,本报告期未发生生产业务,无正常采购及销售业务,故注册会计师未对这部分分子公司的生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试；（2）截至20xx年12月31日，昌九生化累计未弥补亏损55,617万元，流动负债超过流动资产40,233万元,昌九生化己在财务报表附注中披露财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划,但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

2.上海物贸（立信事务所审计）。上海物贸于20xx年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》（编号：沪调查通字2013-1-031号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会已对其立案稽查。截至审计报告日，证监会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规尚在稽查过程中。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.*ST传媒（利安达事务所审计）。*ST传媒营业收入连续3年严重下滑，20xx年度扣除非经常损益后的净亏损为2,270.23万元，截至20xx年12月31日，流动负债高于流动资产6,702.19万元。*ST传媒已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.康达尔（瑞华事务所审计）。（1）工程方面缺陷。西乡山海上园项目在四证不齐的情况下先开工，监理合同在四证齐全后才签订，导致项目工程现场管控存在缺陷，对前期工程部分子项目三方鉴证及时确认工程量有影响。（2）关联方交易方面缺陷。关联方交易的审批制度和合同签订操作规范未得到始终一贯有效执行，对于关联方交易定价、合同签订等重大事项和程序未完全严格按照规

范控制流程实施，未能及时履行信息披露程序。由于存在上述重大缺陷，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。

5.酒鬼酒（瑞华事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，在内部控制审计过程中，注册会计师注意到酒鬼酒的非财务报告内部控制存在重要缺陷。酒鬼酒全资子公司酒鬼酒供销有限责任公司（以下简称供销公司）于20xx年11月29日在中国农业银行杭州分行华丰路支行（以下简称农行华丰支行）开立了户名为“酒鬼酒供销有限责任公司”的人民币活期结算账户，并于12月9日至12日共计存入1亿元。20xx年1月6日，供销公司通过银行对账单发现农行华丰支行账户截至20xx年12月31日的账户余额仅剩1,176.03元。经确认，该账户中1亿元存款已被他人分三笔非法转走，酒鬼酒于20xx年1月10日向公安机关报案。酒鬼酒董事会未立即将该重大事项进行公开信息披露，直至20xx年1月28日才发布《重大事项公告》披露该项存款被非法转走及面临重大损失的情况。酒鬼酒上述行为违反了《酒鬼酒公司信息披露管理制度》第三十九条“公司发生重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即披露，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响”，该事项构成非财务报告内部控制的重要缺陷。酒鬼酒公司管理层已识别出上述重要缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。

6.*ST二重（瑞华事务所审计）。*ST二重于20xx年启动“一个中心、两个基地”战略布局，并获国家发展改革委员会批准，列入中央企业扩大内需投资项目。截至20xx年12月31日,镇江出海口一期工程己基本达到竣工状态，成都技术中心己竣工，受下游行业投资需求不足，镇江出海口基地、成都技术中心相关生产、设计能力没得到释放，“一个中心，两个基地”战略布局，没能达到预期效果。鉴于*ST二重目前的经营环境和经营现状，20xx年7月，国务院国有资产监督管理委员会对中国第二重型机械集团公司（以下简称中国二重）与中国机械工业集团有限公司（以下简称国机集团）实际联合重组，中国二重整体划至国机集团。国机集团根据国务院国有资产监督管理委员会的要求制定了《中国二重改革振兴实施方案》（国机改[2014]132号),该振兴方案为中国二重中国三年实现脱困目标。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

7.泸天化（四川华信事务所审计）。（1）泸天化及所属子公司高管薪酬虽由泸天化及所属子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集团）有限责任公司考核确定，不是由相关公司董事会确定。（2）泸天化控股子公司九禾股份有限公司以20xx年12月27日存于兴业银行股份有限公司成都分行的3.3亿元定期存单（存单号0313611），为泸天化母公司四川化工控股（集团）有限责任公司向云南国际信托有限公司借款3.135亿元提供质押，该项质押已于20xx年4月 25日解除。泸天化未按照《四川泸天化股份有限公司对外担保管理

制度》的规定及时披露上述质押担保行。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

8.中银绒业（信永中和事务所审计）。中银绒业控股股东宁夏中银绒业国际集团有限公司（以下简称中绒集团）为中银绒业的部分原绒个人供应商提供贷款担保，并存在资金往来，这些原绒个人供应商与中银绒业存在原绒收购交易。由于注册会计师目前所实施的审计程序无法获取对该事项认定所需的充分、适当的审计证据，所以，无法确定上述事项是否构成关联交易以及其可能对中银绒业2013 年度财务报表相关项目的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

9.*ST凤凰（信永中和事务所审计）。如财务报表附注所述，*ST凤凰处于重整阶段。截至20xx年12月31日，*ST凤凰未分配利润-739,640.56万元，股东权益-519,941.49万元，银行逾期贷款总计199,250.67万元。*ST凤凰已在财务报表附注披露了拟采取的改善措施。由于存在依据《中华人民共和国企业破产法》规定的原因被宣告破产清算的风险，因而可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

10.莲花味精（亚太集团事务所审计）。20xx年4月25日，莲花味精接到证监会通知书，因涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未披露等原因，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对莲花味精进行正式调查。截至审计报告签发日，注册会计师尚未取得证监会对莲花味精的调查结论。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

11.凤凰光学（大华事务所审计）。凤凰光学投资的上海凤凰光电有限公司、南昌凤凰数码科技有限公司、南昌凤凰潘福莱照相机公司和深圳凤凰在线通公司，已歇业多年且未办理工商年检手续，截至审计报告日，尚未清理完毕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

12.美利纸业（立信事务所审计）。由于行业原因及历年部分发展战略及决策偏差，美利纸业主业连年亏损。20xx年度己开始整合，并调整部分生产线。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

13.北部湾港（瑞华事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，北部湾港可豁免对20xx年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，注册会计师亦未将20xx年度被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

14.*ST亚星（瑞华事务所审计）。*ST亚星存货管理不到位，20xx年末存货盘点时，存在盘盈原材料609.76万元，盘亏产成品142.67万元等问题，*ST亚星在自我评价过程中已发现这些问题并已更改了相应的财务数据。此外，*ST亚星研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

15.川化股份（四川华信事务所审计）。川化股份及所属部分子公司高管薪酬受控于控股股东，高管薪酬系由母公司四川化工控股（集团）有限责任公司考核确定，不是由相关公司董事会确定。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

16.阳煤化工（中勤万信事务所审计）。（1）如阳煤化工20xx年度内部控制自我评价报告中所述，公司董事会于20xx年12月27日公告了《关于中国证监会四川监管局行政监管措施决定书的整改报告》，并于20xx年4月23日经第八届董事会第十四次会议审议，通过了对20xx年度财务报表附注所述事项的前期差错更正。（2）根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组20xx年4月11日发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(20xx年第l期)指导精神，公司在报告年度发生并购交易的，可豁免本年度对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价。阳煤化工下属丰喜集团20xx年度并购的山西省运城海铁煤焦铁路专用线有限公司、山西海丰铝业有限责任公司未包括在本年度内部控制自我评价和审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

17.西藏天路（中审亚太事务所审计）。西藏天路的预算考核执行力度不够，内部审计人员的配备不足以对内部控制制度的执行情况进行监督和检查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

18.大连热电（中准事务所审计）。20xx年10月21日，中国证券监督管理委员会大连监管局下达了《关于对大连热电股份有限公司采取责令改正措施的决定》（行政监管措施决定书[2013]4号）。大连热电进行了整改，并于20xx年11月12日在中国证券报对外披露了《大连热电股份有限公司关于大连证监局对公司责令改正措施的整改报告》。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

19.凯迪电力（众环海华事务所审计）。凯迪电力与其控股股东阳光凯迪新能源集团有限公司（以下简称阳光凯迪)均从事生物质发电业务。凯迪电力为提高运行效率，在生物质发电产业的项目选址、可行性研究、市场资源调查以及燃料采购最高限价等环节，借助于阳光凯迪的资源与经验，不符合《企业内部控制

基本规范》第四条规定的内控基本原则。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

20.*ST南化（北京永拓事务所审计）。（1）*ST南化于20xx年9月10日根据南宁市政府南府函[2013]169号执行政策性停产；（2）20xx年12月18日，南宁市国资委与广西北部湾国际港务集团有限公司就南宁化工集团有限公司的股权划转事项审批程序完成，原由南宁市国资委持有的南宁化工集团有限公司100%股权变更为广西北部湾国际港务集团有限公司持有，南宁化工集团有限公司持有*ST南化32%的股权。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

21.恒源煤电（立信事务所审计）。恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理，资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

22.钱江摩托（天健事务所审计）。由于外销终端客户所在委内瑞拉国实行外汇管制政策，且该国近期美元短缺、玻利瓦尔与美元之间的汇率波动较大，因而钱江摩托子公司浙江钱江摩托进出口有限公司及境外子公司BENELLI Q.J.SRL应收账款的可收回性存在重大不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

23.ST狮头（中喜事务所审计）。（1）20xx年根据《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发[2013]41号）及《山西省人民政府关于化解钢铁焦化水泥电解铝行业产能严重过剩矛盾的实施意见》（晋政发[2013]40号）文件精神，ST狮头第六届董事会第一次会议审议通过了关停朔州分公司1500吨/日熟料生产线的决议。ST狮头20xx年主要生产经营活动基本处于停滞期。注册会计师未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。（2）ST狮头制订了销售收款和采购付款的内部控制制度，但在实际工作中对客户、供应商管理方面的内部控制执行有偏差，导致与客户、供应商发生了法律纠纷案，ST狮头已经根据相关资料足额计提预计负债。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

24.百视通（立信事务所审计）。百视通已经制定了具体的内部控制制度，但仍然存在以下问题：公司版权系统未开设财务端口，财务人员以手工维护版权台账，由于业务增长，手工核算的工作量也随之增长，维持准确性的难度增加。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

25.上海三毛（立信事务所审计）。上海三毛于20xx年3月13目收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》(编号:沪调查通字201午⒈18号),因涉嫌信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管现委员会决定对上海三毛立案稽查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

26. 桂冠电力（天职国际事务所审计）。桂冠电力和中国大唐集团公司广西分公司在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

27. 云煤能源（中审亚太事务所审计）。如云煤能源20xx年度内部控制评价报告中所述，云煤能源存在以下重要事项：根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，云煤能源可豁免对20xx年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

28.深物业A（众环海华事务所审计）。如深物业A20xx年度内部控制自我评价报告中所述，深物业A通过实施财务报告风险评估，经20xx年3月31日第七届董事会第十七次会议审议通过了对20xx年财务报表附注（二）29所述事项的前期差错更正。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

29.华银电力（天职国际事务所审计）。华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子，与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性，公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控制股东在湘电力资产的经营状况和证券市场变化情况，积极促成其在湘的优质电力资产逐步注入公司，减少公司与控股股东之间的同业竞争，但近年受市场用电需求增长放缓、火电机组利用小时不足、煤价大幅上涨等多种不利因素影响，拟注入火电资产亏损严重，不具备注入条件，上述控制环境方面存在的缺陷没有得到解决。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

30.*ST长油（信永中和事务所审计）。*ST长油20xx年度发生亏损591,863.98万元，截止20xx年12月31日，净资产为-200,258.77万元，流动负债高于流动资产580,341.15万元。这些情况表明存在可能导致对*ST长油持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

31. ST宜纸（四川华信事务所审计）。由于ST宜纸于20xx年8月21日起全面停产并实施整体搬迁工作，本报告期未发生生产业务，无正常采购和销售业务，因此注册会计师未对生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

32.天威保变（大信事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，天威保变可豁免对20xx年度被并购企业财务报告内部控制有效性的评价，注册会计师未将被并购企业纳入财务报告内控审计的范围。

33.方大炭素（瑞华事务所审计）：方大炭素于20xx年2月收购了抚顺方泰精密碳材料有限公司，于20xx年10月收购了吉林方大江城碳纤维有限公司，并将其纳入了20xx年度财务报表的合并范围。按照中国证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》 (20xx年第l期，总第l期)的相关豁免规定,方大炭素在对财务报告内部控制于20xx年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。注册会计师也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。

34.标准股份（希格玛事务所审计）：根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组20xx年4月11日发布的《上市公司实施内部控制规范体系监管问题解答》(20xx年第1期),公司在报告年度发生并购交易的,可以豁免在本年度对被并购单位财务报告内部控制有效性的评价。标准股份20xx年度并购的子公司上海标准海菱缝制机械有限公司未包括在本年度内部控制自我评价和审计范围内。

35.武汉控股（众环海华事务所审计）：武汉市城市排水发展有限公司（以下简称“武汉排水公司”）在武汉控股完成重大资产置换及发行股份购买资产交易后才纳入武汉控股控制范围。虽然武汉控股自实际控制武汉排水公司后即开展对武汉排水公司内部控制的初步评价与完善，但由于受时间限制，武汉控股无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组于20xx年2月8日发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中指导精神，武汉控股未将武汉排水公司纳入20xx年度内部控制的评价范围。注册会计师认为武汉控股未将武汉排水公司纳入2O13年度内部控制的评价范围符合证监会有关法规的规定，相应的未将武汉排水公司纳入内部控制审计的范围。

（二）无法表示意见内部控制审计报告

1.青鸟华光（中兴华事务所审计）。20xx年12月1日，青鸟华光的《内部控制手册》才编制完成并开始实施，没有经过充分的运行时间，因此注册会计师

无法对青鸟华光财务报告内部控制的有效性发表意见，但注册会计师在实施有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：青鸟华光在20xx年度前没有按照《关联方交易决策制度》的规定，及时识别关联方，公司实际控制人确认有误，从而导致识别关联方不完整、不准确。20xx年8月，中国证监会山东证监局对青鸟华光下达《关于对潍坊北大青鸟华光科技股份有限公司采取责令改正措施的决定》后，青鸟华光才进行更正及相关信息披露。青年华光在20xx年度的财务报告中对期初数进行了重大会计差错更正。

（三）否定意见内部控制审计报告

1.风神股份（立信事务所审计）。注册会计师认为风神股份的财务报告内部控制制度基本完善，并能够有效运行，但还存在两方面的重大缺陷使风神股份的内部控制未能为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证。（1）风神股份建立的三包返利控制制度中缺少对已发生三包返利进行会计处理时限的相关规定，无法保证已发生费用能够及时准确的进行会计处理。上述问题影响财务报表中主营业务收入和销售费用的交易完整性、准确性和截止性。风神股份在20xx年12月对上述问题进行了完善整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。风神股份在编制2013 年度财务报表时已对主营业务收入和销售费用可能存在的会计差错予以关注和避免，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（2）风神股份设置的销售流程中开具发货通知单后即将信息传递到开具销售#5@p环节，会造成公司已开具销售#5@p确认的收入中部分收入的确认不符合《企业会计准则》收入确认的条件。上述问题会影响财务报表中营业收入的交易完整性、准确性和截止性。上述问题在2013 年12月31日存在，但风神股份在编制2013 年度财务报表时已发现上述问题并对相应流程制度进行了重新修订和实施，对风神股份20xx年度财务报表中所影响的主营业务收入进行了恰当调整，并对前期对应数据进行了追溯调整及重述。

风神股份管理层在企业内部控制评价报告中已关注到上述问题，并在企业内部控制评价报告中得到充分反映。在风神股份20xx年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述问题对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。截至20xx年4月25日，风神股份已完成对上述内部控制缺陷的整改工作。

2.华锐风电（瑞华事务所审计）。华锐风电未对存货等实物资产实施有效控制，造成存货等实物资产与账面记录存在重大不一致。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使华锐风电内部控制失去这一功能。华锐风电管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面已在《20xx年度内部控制评价报告》中得到公允反映。在华锐风电20xx年财务报告中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

3.天津磁卡（中审华寅五洲事务所审计）。（1）天津磁卡未指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，导致存在帐外子公司的情形。（2）天津磁卡虽建立了公司间按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备。（3）天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认长期股权投资、投资收益及合理计提减值准备。（4）天津磁卡缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本。（5）天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制流程过程中，各种数据的输入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参与期末财务报告流程，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理，未见管理层及治理层人员对期末财务报告流程进行监控。对上述重大缺陷天津磁卡管理层亦未执行相应的补偿性控制。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使天津磁卡内部控制失去这一功能。上述重大缺陷导致天津磁卡20xx年度未经审计的财务报表出现重大错报，天津磁卡管理层己识别出上述重大缺陷，并且包含在天津磁卡的内部控制评价报告中。在天津磁卡20xx年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

4.大有能源（中勤万信事务所审计）。注册会计师认为大有能源财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）大有能源因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会调查。（2）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司（以下简称天峻义海）20xx年度销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户，大有能源未及时确认关联方及关联方交易，未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整性提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使公司内部控制失去这一功能。大有能源管理层已识别出上述重大缺陷，并将主要缺陷包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。

5.泰达股份（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师认为，泰达股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：泰达股份子公司扬州昌和工程开发有限公司在20xx年存在为泰达股份其他子公司及外部单位提供担保的行为；泰达股份子公司扬州声谷信息产业发展有限公司在20xx年存在为泰达股份其他子公司提供担保的行为；泰达股份子公司扬州广硕信息产业发展有限公司在20xx年存在为外部单位提供担保的行为。上述担保均未按照泰达股份内部控制制度的规定履行授权审批、信息披露等程序，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致泰达股份因履行担保责任而承担损失的风险。有效的内部控制能够为财

务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。泰达股份管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。20xx年度，泰达股份尚未完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制20xx年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。在泰达股份20xx年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

6.五洲交通（瑞华事务所审计）。注册会计师认为五洲交通财务报告内部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制订了现金支付业务授权批准制度和对外投资管理制度，但在实际工作中未得到有效执行，在资产的取得、使用和处置的授权控制方面存在重大缺陷。五洲交通向广西成源矿冶有限公司以贸易形式先行支付资金用以收购南丹县南星锑业公司，有关款项共计金额7.549亿元，其中6.539亿元为南星锑业产权成交价款，5,000 万元为履约合同保证金，5,100 万元为南星锑业用以偿还南丹县财政局的借款；以预付产品代加工款形式向广西堂汉锌铟股份有限公司提供资金3.47亿元。上述事项未履行董事会、股东大会审议程序，未真实、准确、及时进行信息披露。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使五洲交通内部控制失去这一功能。五洲交通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在五洲交通20xx年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

7.西部矿业（安永华明事务所审计）。注册会计师认为西部矿业的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）西部矿业下属子公司中国西部矿业（香港）有限公司（简称“西矿香港”）在20xx年存在对长期贸易合同未按公司内部控制制度所规定的流程完整履行授权审批程序即予以签订并执行的情况，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致西部矿业出现资金损失及合同诉讼等风险；（2）西部矿业下属子公司西矿香港在20xx年存在未按公司内部控制制度所规定的流程完整履行授权审批程序即对部分客户进行授信并赊销销售的情况，与之相关的财务报告内部控制执行失效，该重大缺陷可能导致应收账款到期无法收回而产生坏账损失等风险。

西部矿业尚未在20xx年度完成对存在上述重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制20xx年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的正是完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。西部矿业管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在西部矿业20xx年财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的影响。

8.北大荒（瑞华事务所审计）。注册会计师注意到北大荒的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）北大荒控股子公司米业公司未对存货、固定资产等实物资产实施有效控制。如米业公司期末有36,968.70万元的存货以及账面价值4,844.23万元的固定资产未见实物。（2）米业公司未定期核对往来款项，未能有效执行《公司资产减值提取和资产损失处理内部控制制度》和《财务管理制度》等有关规定。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使北大荒的内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在北大荒20xx年度财务报表审计中，注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

9.上海家化（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为上海家化的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：（1）关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化在20xx年12月对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。（2）部分子公司尚未建立在会计期末对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提的内部控制。上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。上海家化尚未在20xx年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制20xx年度财务报表时已对销售返利和运输费等费用进行了恰当预提，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。（3）对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付账款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。上海家化尚未在20xx年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制20xx年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注、避免和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

根据20xx年3月11日董事会决议，上海家化对20xx年度财务报表的前期对应数据相应进行了追溯调整及重述，增加披露了2012 年度的关联方和相关关

联方交易，并更正了涉及主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、应收账款、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、其他应付款、应付账款以及未分配利润等会计科目前期对应数据的重大会计差错。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，注册会计师认为上述重大缺陷使上海家化内部控制失去这一功能。