北流市人民检察院关于我市村干部职务犯罪的调研报告

近年来，新农村建设加速推进，国家为扶持农业经济的持续发展，出台了不少富农、惠农相关政策，城市的发展亦对农村征地的需求加大，使得村干部更多地加入到协助政府进行征地补偿款发放、参与惠民政策的落实工作中来，而村干部犯罪在贪污、贿赂等职务犯罪案件时有发生。村干部的职务犯罪行为会直接造成农村群众民主权利、农民合法利益的损害，成为阻碍农村经济的发展、农村和谐稳定的重要因素，因此我们极有必要在通过办案大力打击职务犯罪的同时，对我市村干部职务犯罪的特点、规律进行总结，对防治对策做进一步归纳和探索，以更有效地发挥检察机关职能作用，预防和减少村干部职务犯罪案件的发生，努力为社会主义新农村建设、农村经济的发展和农村社会的稳定创造良好的法制环境。

一、 我市村干部职务犯罪的基本情况

自20xx年至20xx年，我院共立案查处涉农资金职务犯罪类案件达27件48人，其中村组干部职务犯罪案件4件11人，人数占到22.92%。

二、村干部职务犯罪的特点

（一）从案件主体来看，涉案村基层组织人员多为村支部书记、村主任、村民小组长，其中村支书涉嫌犯罪3人，村主任涉嫌犯罪2人（无村支书同时兼任村主任的情况）。村民小组长涉嫌犯罪6人。

（二）从发案领域来看，主要集中在土地征收补偿款的发放、惠农补贴的发放领域。发生在土地征收补偿款发放领域的典型案件有如：20xx年查办的北流市西埌镇坡心村村组干部罗某伟、黄某权、李某章、李某才、罗某桂五人私分侵吞征地款一案，罗某伟等五人利用职务便利，私分北流市土地开发中心拨给西埌镇坡心村村10组、11组、14组和坡心村委会的征地补偿费、征地经费近46多万元。又如，我院于20xx年查办的北流市西埌镇共和村村组干部邓某生、邓某东、苏某某、邓某辉四人私分侵吞征地款一案，邓某生等四人利用职务之便，在北流市政府征用独木岗工业区土地过程中，将北流市土地开发中心在原征地协议书的基础上增加的补助款20多万元进行私分。发生在惠农补贴领域的典型案件有如：20xx年查办的塘岸镇六和村村干部与国家工作人员相互骗取国家沼气池补贴款一案中，时任北流市塘岸镇六和村支书的凌某某，与北流市扶贫办原副主任黄某、承包建造沼气池的刘某经过事前商量、相互勾结，通过虚报103座沼气池建造数套取补助资金107400元进行私分，凌某某从中分得赃款10000元。

三）从犯罪手段上看，主要采取隐瞒、冒领、造假骗取的方式。一是村干部利用经手征地补偿款的便利条件，对群众隐瞒补偿款项，新开设集体帐户，持村委会证明要求将征地

补偿款拨入该帐户，后或取出私分或转存入个人帐户达到侵吞的目的。二是村干部直接利用手中的权力，采取虚报项目骗取公款，如前所述北流市塘岸镇六和村支书的凌某某通过虚报沼气池建造数套取补助资金一案。

（五）从案件表现形式来看，多是串案、窝案。从目前查处的村干部贪污案件情况来看，一是利用职务之便，村支部书记、主任、村民小组组长等多人共同贪污，其中村支书、村主任在犯罪中起主要作用。二是勾结国家工作人员共同实施犯罪行为，如凌某某一案。窝案、串案成了村干部职务犯罪一个最鲜明的特点。这一点也提示了有关部门，加强对村委会班子的监督是预防村干部职务犯罪的重中之重。

（六）从犯罪后果来看，社会危害性较大。农村干部职务犯罪往往直接触及或伤害农民群众的切身利益，且极易激起民愤，造成干群关系紧张，若处置不当很容易造成矛盾激化影响社会稳定。

三、诱发村干部职务犯罪的原因

（一）自身政治素质、法制素质不高。在违法犯罪的农村基层组织人员中，多数只有初中文化程度，甚至还有小学文化程度，平时也不注重学习，不具备其履行职务所必需具备的专业和政治水平，主要表现在：一是思想政治水平较低，服务意识不强，不管惠农措施有没有落实、村民有没有实际获益，认为当村干部工资低，难得有点意外收入，收到一点的好处就要给人家面子为人家办事。二是法律意识不强，法制观念薄弱，对自己的行为没有一个清醒的认识，不能正确区是非，合法与违法犯罪的界限。如在国家扶贫、惠农工程项目验收时有需村委会出具证明，村干部在利益的驱动下或出于熟人情面为不法分子出具虚假验收证明材料，根本没有意识到这是协助犯罪，情况严重可依法构成共犯。

（二）缺乏完善的财务制度，财务管理混乱。通过对举报线索涉及的村财务的审核，发现存在着以下三点现象，一是钱帐不分，白条入账。普遍存在的是财务管理分散，村书记、村主任、会计手中一大把条子，报销时白条入账，导致村财务状况混乱。二是会计手续不齐备，有的村账目完全是口袋账，左手收钱右手支钱，甚至出现了村干部把个人的钱和村里的钱放在一起，最终导致账目混乱。三是资金管理混乱，收入不入账，村务公开、财务公开完全流于形式，村干部尤其是村书记、村主任掌握着对村事务的决定权，随意公款吃喝，侵占公款用于消费送礼或私分。上述这些现象，给村干部侵吞公款提供了可乘之机。

（三）“村务公开”、“财务公开”不到位。两务不公开，导致两种不良后果：一方面是导致群众无法监督，村干部履行职务失去制约，暗箱操作；另一方面是群众对国家给予的补偿款的数额及款项的发放不清楚，引起猜疑，激发干群矛盾。

（四）缺乏有效的监督机制。一是内部监督形同虚设，流于形式。村会计受村主任领导，在实际的工作中受村主任的制约，很难严格执行相关的会计制度，不能发挥财务监督作用，有的村会计与村干部同流合污，完全失去了监督作用。二是财务公开制度未落到实处，村委会只公开愿意公开的部分，很难让村民信服，容易形成新的矛盾。三是在外部监督上。上级管理部门对村资金的分配、使用没有形成统一有效地管理和制约机制，缺少严谨规范的程序。在款项的发放过程中，没有跟踪款项的落实情况，不能及时发现问题，制止违法犯罪行为的发生。

四、预防村干部违法犯罪的对策

遏制农村基层组织人员职务犯罪，是维护农村社会稳定的重要手段，当前应从以下几个方面入手：

（一）加强农村基层组织建设。党支部是村居组织的核心，是党和国家联系广大群众的桥梁和纽带，村委会是群众的自治性组织，加强农村基层组织建设是克服腐败现象，防止职务犯罪发生的有效保障：一是要选拔好领导班子，一方面推选党性强、作风好、素质高的党员和村党支部书记，另一方面严格执行村居委员选举制度，真正选举出顺民心、合民意，为人民服务的村委员会主任及成员。

（二）加强村干部的法制教育和管理，以培训班的形式，结合近年来发生的村干部职务犯罪的案例，对村干部进行法制教育，以案释法，增强法制观念，提高抗腐防病的能力。

（三）推行依法行政，建立健全制度，完善监督制约机制。一是加强村务、财务公开，增加透明度，杜绝暗箱操作，充分发挥群众的监督作用；二是加强村基层组织内部监督，首先是要完善财务的审批制度和内部财务监督制度，严禁私设小金库，实行帐款分开管理，定期核对帐目，其次要强化上下级监督机制，实行互相审计制，并严格执行审计制度。

（四）严厉打击，遏制村干部职务犯罪发生。农村基层职权离不开法律监督，维护群众的利益更需要法律监督。检察机关要切实发挥职能作用，积极受理和认真查办“村官”在协助政府从事社会事务管理工作中发生的贪污、受贿、挪用公款等职务犯罪案件，对危害农村社会稳定、损害农民利益、危害农村民主管理的犯罪，要坚决依法惩处，全力维护农业生产发展和农村社会稳定。切实加大对涉农职务犯罪的查处力度，全面掌握新农村社情民意，及时发现、挖掘涉农职务犯罪，重点查办社会影响恶劣、人民群众反映强烈、党委政府关注的涉农犯罪案件；要把查办涉农职务犯罪案件当做重头戏，讲究策略，挖掘线索，不仅要在侦破大案上下功夫，而且要把小案办理好。

（五）加强预防工作，防止职务犯罪行为的发生。检察机关作为法律监督机关，要充分发挥预防职务犯罪的职能作用，积极探索出一条切合农村工作实际的预防犯罪新路子：一是充分发挥我市检察机关职务犯罪预防局和驻镇检察室、驻镇检察联系点的优势，通过法制课、座谈会、宣传专栏、预防咨询、以案释法等方式，深入基层单位、村组进行预防教育，宣传相关的法律法规，使他们认识到职务犯罪及其所要承担的法律责任，提高自身遵纪守法，廉洁从政的自觉性；二是结合办案提出检察建议，做好个案预防、案后预防工作；三是开展重点岗位预防，重点防范党支部书记、村居委员会主任，严防违法犯罪的发生。四是加强与与纪检监察、公安、审计等执纪执法部门和农业、林业、水利、民政、扶贫等涉农部门的协作与配合，开展系统预防，把预防村干部职务犯罪纳入整个社会预防网络。五是加强村干部预防职务犯罪信息系统的建立和调研分析，探索发案规律、特点，加大犯罪预测和对策研究力度，不断调整改进犯罪预防工作，从而减少和遏制村干部职务的发生。

第二篇：职务犯罪调研报告

财务人员职务犯罪调研报告

多年的反贪工作，使我们深深感到职务犯罪的主体，逐渐由单位领导向财务人员转变。特别是最近几年，财务人员单独犯罪，或者财务人员与单位领导相互勾结共同犯罪，逐渐呈上升趋势，不能不引起我们的注意。因此，我们在打击犯罪的同时，加强对财务人员职务犯罪的预防有为重要。我们通过几年来查处的案件，分析犯罪的特

点，透视发案原因，研究制定预防对策和措施，对我们预防职务犯罪，促进经济稳步增长，为发展经济保驾护航起着很大的作用。

0年以来，市检察机关共立案侦查财务人员职务犯罪案件13件18人，其中国有公司企业工作人员4人；国有事业单位工作人员3人；其它依法从事公务人员11人，占立案总数的77%。从涉及罪名上看，以贪污、挪用为主，其中贪污4件，占30%，挪用9件，占70%。从犯罪金额上看，总额涉及五万元以上的有11件，占85%，五万元以下的2件，占15%。

一、我市财务人员职务犯罪呈现出以下几个特点

1.隐蔽性强

财务人员犯罪也可称为“职业犯罪”,即财务人员使用专业技术手段实施犯罪,隐蔽性较之一般犯罪强。犯罪人员利用单位资金、帐户管理方面制度不健全或制度不落实实施犯罪。作案手段除常见的收款不入帐、以少报多、重复报帐、利用保管印章的便利私自开取银行支票提取现金、隐匿、伪造、变造银行对帐单、虚增债务等外,还有不少是利用计算机作案。如市营口南楼经济开发区一中主管会计徐丽艳和出纳员孙彤利用职务之便，经徐丽艳提议并共同预谋后，分别以虚列支出、收入不入帐、虚列冒领等手段侵吞、骗取单位公款67,783.09元。

2.从事营利活动成为财务人员职务犯罪的直接诱因

根据条例分析,财务人员因赌博、经商、炒股实施贪污、挪用犯罪成为发案的直接诱因。如市金桥管理区金屯村出纳员金长庆利用职务上的便利，擅自将本村收取的土地补偿费人民币三万元借给本村村民杨乃彦个人使用，从事营利活动。又如市旗口镇宿西村村委会会计张守谦利用职务之便，擅自挪用本村的土地补偿费款人民币四万元以个人名义借给其女婿张兴州个人办厂使用。

3.“小金库”成为相对集中的发案部位

对相关案例的分析表明,一些国有企事业单位违反《会计法》规定,在基本帐户以外开设多个帐户截留资金,形成的“小金库”日益成为滋生职务犯罪的温床,大量的财务人员职务犯罪案件与“小金库”有直接的关系。我们查处的这些十二起财务人员职务犯罪案件中涉及小金库引发的案件八件，占总数的66%。

4.单位领导与财务人员相互勾结,共同贪污、挪用

财务人员职务犯罪案件有不少是单位领导与有关财务人员相互勾结共同作案。由于此类案件的单位领导直接参与作案,使得单位的财务工作失去监督,犯罪易于得逞。如水稻良种厂财会科长李玉桥与原厂长赵忠发共谋，在单位经营亏损的情况下，隐瞒其他职工，先后两次侵吞

公款三万元。再如，我院查处的市饮食服务公司领导班子与财务人员，相互勾结，共同贪污的案件。该公司的上级主管部门对该公司进行破产前清产核资，评估资产时，该公司隐瞒固定资产，即该公司的下属单位的一处房产，面积八十平方米。于该公司领导班子与财务人员共同研究，将隐瞒的房产作价每平二千五百元卖给一家眼睛店，获得价款十九万元，未入帐。之后，该公司领导班子与财务人员共同研究将此款分掉。这是一起典型的领导班子与财务人员相互勾结，共同贪污的案例，他们身为国有公司管理人员，利用职务上的便利，采取欺骗的手段，在该公司进行破产前清产核资评估资产中，隐瞒国有资产，然后将隐瞒的国有资产出卖，所得的价款不入帐，共同侵吞，非法据为己有。

5.后果严重、危害性大

由于财务人员直接统管单位大额资金,一旦犯罪给国家、集体和单位造成的损失非常大,危害严重。这种危害性体现在两个方面,一是给单位造成巨大损失。二是体现为无形的损失,即企事业单位的廉政建设和财务人员的信誉度受到损害。

二、财务人员职务犯罪的原因

财务人员职务犯罪之所以呈现多发、易发的态势,主观原因方面是人的世界观、人生观、价值观发生扭曲,个人主义心态膨胀所至。但发案单位在管理制度上的薄弱混乱,违反财务管理规定,对规章制度漠然置之值得关注。

1.违法设立“小金库”是财务人员职务犯罪的重要原因

案例表明“小金库”是促使贪污、挪用犯罪滋生蔓延土壤,其原因在于“小金库”的隐蔽性决定了只有少数财务人员和有关领导知道,因此存在难以监督的天然缺陷;也由于“小金库”是私设的帐外帐,财务审计审核一般不会对“小金库”进行审查,使之相对处于一种“绝缘”状态,因此对其贪污挪用不易被发现;“小金库”的使用记录通常是流水帐甚至无帐可稽,资金使用真实状况难以掌握,容易诱使经手管理“小金库”的人员滋生贪污、挪用的动机。

2.财务监督的方式力度不够

一是在于会计人员同单位或部门负责人的关系不对等,监督职责难以实现。《会计法》规定:会计人员有权力和义务监督企业的帐目。但实践中,会计人员同单位或部门负责人表现的是领导与被领导的关系,会计人员的作用是“助手与参

谋”,领导的指示会计人员不能违背。因此会计对资金的流向、使用等监督难以做到。如市拆迁工程处出纳员刘兴达在任市拆迁工程处出纳员期间，先后多次擅自挪用本单位动迁费和拆迁费共计三十五万四千二百四十七余元，用于个人房屋装修及父亲儿子看病。三年来无人过问，监督制度没有，监督程度没有，监督人员没有。

二是会计与出纳相互监督不到位《会计法》明确规定,会计、出纳应相互监督,自觉履行《会计法》规定的义务,认真落实各自职责。而实践中,一些会计、出纳要么因为长期共事相互信任或关系密切,放弃监督,要么因为一方与单位主要领导关系特殊,不敢监督,甚至相互之间都握有对方“把柄”不愿监督。

三是对派出机构监督松懈。驻外机构的财务帐目通常是独立核算,大多数总公司每年对其审查和检查一次。但是,这种审查和检查往往存在“五多五少”,即事先通知检查的多,不通知突击性检查的少;听下级汇报的多,深入调查的少;表面检耷的多,触及实情的少;做虚文章的多,落实具体的少;研究论证的多,解决实际的少。

3.财务管理薄弱混乱,规章制度不健全不落实.

一是对现金的借出、使用及归还监管不严,财务部门定期盘存款项等检查制度未切实执行,为不法分子提供了可乘之机;二是对各种财务凭证,单据管理不规范。凭证、票据、印章等随意放置,随手可取,致使犯罪分子作案轻易得手;三是违反《会计法》有关会计、出纳岗位分离的规定。有些单位对会计,出纳错误地实行一人多岗,或互相替岗,或职责不清,使不法分子有机可乘。如市钢都管理区新民屯村委会主任兼出纳员张在宝利用其任村委会主任主管财经的职务便利，先后三次擅自挪用本村资金人民币五万元归其个人使用。首先村委会主任兼出纳员本身就违反会计法，其次案发前整个村里没有财务管理制度，更没有人来监督。

4.部份财务人员素质不高,价值观错位,职业道德差

从事财务工作的人员,需要具备一定的专业素质和职业道德素质。但由于一些单位领导对此认识不足,重视不够,将财务人员视为单位普通职工,只要信得过就行,导致一些专业素质不够的人员进入到财务工作领域。另外,一部分财务人员职业道德素质差,虽有财会专业知识,但缺乏应有的职业准则和廉政操守,由于价值观错位,对金钱诱惑抵抗力低,特别在单位领导自身不正,管理监督不到位的情况下,这些人员极易滋生贪污、挪用犯罪动机,实施犯罪行为。

三、预防财务人员职务犯罪对策

预防财务人员职务犯罪应当贯彻“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的反腐败方针,按照抓紧建立健全与社会主义市场经济相适应的教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的要求,有针对性地采取有效措施,全力遏制和减少职务犯罪的发生和蔓延。

1.尽快建立与社会主义市场经济相适应的财务制度,遏制“小金库”的滋生

“小金库”屡禁不止,一个重要的原因与单位财务管理和监督制度不落实有重要关系。为此,一要建立与社会主义市场经济相适应的财务制度,建立与此相适应的财务管理和监督体系,保证国家集体财产的统一完整。二要严格财务管理制度,严肃财经纪律,经济业务往来严格按有关规定进行结算,坚决制止侵占、转移、截留、隐瞒、挪用专项资金、业务收入的现象。三要着力提高领导干部的素质,加强审计监督,促进财务公开、民主理财,消除小金库存在的社会土壤。四要加强监督,充分履行监督职能,加大经常性的监督检查。

有关单位的纪检、监察、审计等部门和检察机关要切实加强相互联系与协调,依法从严惩处私设“小金库”行为。

2.进一步建立和完善各项内部会计控制制度并坚决执行

当前应着重加强完善和落实以下三个方面的制度:

首先,加强对财务收支的管理。一是对审批手续不全的收支,不能在财务上冲销;二是对违反规定的收支,应当制止和纠正;三是对违反国家制度的收支,不予办理;四是对严重违反国家利益和公众利益的收支,应当向主管单位或财政、审计、税务机关报告。

其次是加强对原始凭证进行审核和监督。一是对原始凭证真实性、合法性的监督;二是对原始凭证准确性和完整性的监督;三是注意原始凭证的保管。

第三,加强对会计帐簿、财务印章的监督管理。严禁造假帐、私设帐外帐,对伪造变造或故意毁灭帐簿、私设帐外帐行为,应当坚决制止和纠正,追究违纪违法责任。特别对印章的管理要坚决执行分管制,杜绝出纳一人保管涉及货币资金所有印章(鉴>和支票的行为。还应注意对库存现金及银行存款的监督检查,会计应每月定时或不定时检查核对出纳现金及银行存款的收支结余情况。

3.强化制约机制,落实监督措施

一是上对下的监督。单位领导要加大对财务部门管理力度,定期或不定期组织财务检查及审计,防止财务工作中可能出现的管理“真空”,保持财务信息沟通流畅,防止财务数据失真,形成犯罪隐患。二是严格执行不相容职务相互分离原则,实行会计出纳岗位分离、相互监督、相互分离、各司其职,各负其责,严格按照制度执行。三是建立科学合理的制约机制,实行财务支出授权批准制、双签制或会签制。大额支出必须经领导班子集体研究、审核,四是接受群众监督,实行财务公开。对财务收入和支出的依据、项目、金额,要一律向本单位本部门公开,接受全方位的监督。

4.推行会计委派制

会计、出纳人员的选用非常重要,选用得当,对一个单位的经营管理起促进作用。反之,会给一个单位带来严重损害。为从源头上治理财务人员犯罪,有条件的单位应实行会计委派制。会计委派制的内涵,主要指政府部门和产权单位作为所有者,向国有机关、企事业单位委派会计,承担对被委派单位的会计核算和经济活动监督,并在业务上受委派单位领导,通过会计核算参与其内部管理。由于委派会计人员是代表委派部门监督被委派单位的会计行为和经济活动,职权相对独立于被委派单位,能依照委派单位赋予的职责权限,在充分支持被委派单位依法理财、自主管理的前提下,发挥会计监督作用,能更好地履行职责。

四、加大对财务人员职务犯罪的打击和预防力度

有关单位和检察杌关要加大打击和预防力度,对违反财务制度贪污、挪用公款的行为,要严格依纪依法追究其违纪责任与刑事责任;对于构成职务犯罪的案件线索,要及时移送有管辖权的检察机关依法查处。要加强对财务人员的廉政教育和会计职业道德教育以及业务知识培训,要督促和帮助有关单位建立健全财务管理制度和内部控制制度,特别是对财务部门领导权的设置和监督,堵塞产生职务犯罪的漏洞,遏制财会人员职务犯罪的发生。