浅谈企业应收帐款的管理
提 纲
一、企业应收账款的概述
（一）应收账款的概念
（二）应收账款的范围
（三）应收账款的确认
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）应收账款拖欠严重，企业面临信用危机
（二）应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降
（三）应收账款增加了企业的总成本
三、企业应收账款存在问题的原因分析
（一）企业之间市场竞争的产物
（二）实现销售和收到款项的时间差所致
（三）应收账款管理制度不健全
（四）信用政策制定不合理
（五）企业防范风险意识薄弱
（六）外界市场环境复杂
四、加强应收账款的管理措施
（一）全面核算应收帐款的成本
（二）建立完善的内部控制制度
（三）加强客户信用管理
（四）加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
（五）应收帐款的控制
结论
第二篇：浅析企业应收账款管理中的问题及全程管理对策研究(论文)
广州现代信息工程职业技术学院
摘要
随着我国社会主义经济体制的改革与完善，我国的企业发展迅速，企业为了扩大销售、占领市场，为争取更多客户所产生的。应收账款是企业营运资金管理的重要环节。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。然而应收账款在为企业带来更多好处的同时也为企业带来许多财务风险。因此应收账款的存在对企业的经营生产和财务状况有利有弊，如何规避应收账款的风险成为一个需要直面的重要问题。本文总结企业应收账款产生的原因，分析企业应收账款的问题和对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对企业管理者有所启示，从而促进企业更快更好的发展。
关键词：企业；应收账款；对策；原因分析
广州现代信息工程职业技术学院
目录
引言........................................................................................................................................... 1
一、企业应收账款管理存在的问题 ....................................................................................... 2
（一）企业应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度 ........................................... 2
（二）签订合同时内容不够严谨 ........................................................................................... 2
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款 ........................................................... 2
二、应收账款对企业的影响 ................................................................................................... 2
（一）促进销售 ....................................................................................................................... 2
（二）虚增利润 ....................................................................................................................... 3
（三）加速企业的现金流出 ................................................................................................... 3
（四）坏账风险增强 ............................................................................................................... 3
（五）增加企业费用 ............................................................................................................... 3
三、宝供有限公司应收账款案例及分析 ............................................................................... 3
（一）宝供有限公司应收账款案例 ....................................................................................... 3
（二）宝供有限公司应收账款的形成原因 ........................................................................... 4
四、宝供公司应收账款风险规避措施 ................................................................................... 4
（一）宝供有限公司应建立应收账款风险防范机制 ........................................................... 4
1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 ......................................................... 4
2、建立客户动态资源管理系统 ..................................................................................... 5
3、建立应收账款的监控体系 ......................................................................................... 5
（二）宝供公司应实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益 ........................... 5
（三）宝供公司应对客户的信用进行评估 ........................................................................... 5
（四）宝供公司应发挥会计的监督职能 ............................................................................... 5
五、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策 ....................................................... 6
（一）提高产品竞争力 ........................................................................................................... 6
（二）做好资信调查，制定合理信用政策 ........................................................................... 6
1、设置独立的资信管理部门 ......................................................................................... 6
2、未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策 ................................................. 7
（三）强化内部控制制度管理 ............................................................................................... 8
1、建立赊销申报制度 ..................................................................................................... 8
2、注重合同管理 ............................................................................................................. 8
3、建立应收账款清收责任制 ......................................................................................... 8
4、做好应收账款日常管理，加强催收力度 ................................................................. 9
5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度 ......................................................... 9
六、结束语 ............................................................................................................................. 10
七、致 谢 ............................................................................................................................... 11
八、参考文献 ......................................................................................................................... 12
广州现代信息工程职业技术学院
引言
现在都可以清晰了解到，对于一个企业未来生存和发展，不得设法去开展促销活动，扩大产品的销售规模，以扩大市场的占有份额。其中，赊销作为企业促进产品销售的重要手段之一，已被更多的管理者所采用，并对企业产品的销售工作起到了一定的促进作用，但同时，赊销使企业的应收账款数额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重导致的应收账款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等现象，隐含了大量的坏账损失，导致现金流量严重不足。这给企业的正常生产经营活动造成严重影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力和整体资产质量，导致企业虚盈实亏。因此，应收账款已演变成了一种财务风险，企业的应收账款数额居高不下，其实质就是潜在的坏账“黑洞”。上述原因的存在，不仅大大冲减了因制定赊销优惠政策给企业带来的诸多优势，而且如果企业应收账款过多、时间过长或坏账比例过高，轻者造成企业资金周转困难，严重的甚至可能导致企业因此破产，所以企业应收账款的管理是一项长期的、系统性的管理活动，应收账款作为企业的重要流动资产，在企业日常经营活动中的作用非常显著，其安全性和数量都非常重要的，对其管理是否有效决定了企业经营的成败，因此企业必须加强对应收账款的管理。
1
广州现代信息工程职业技术学院
一、企业应收账款管理存在的问题
（一）企业应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度
在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨
在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
(三)应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
企业没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、应收账款对企业的影响
（一）促进销售
在激烈的市场竞争中，赊销是加大市场占有率，提高竞争力的一种重要手段。在银
2
广州现代信息工程职业技术学院
根紧缩、市场疲软的情况下，赊销可促进销售。因此，在对客户信用进行严格审查后，确定收入很可能流入的情况下，适度利用赊销而增加的应收账款对于企业来说是一种很好的经营手段。
（二）虚增利润
我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。因此，从账上看，应收账款的增加会使企业的利润增多，但是企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上虚增了企业的利润。
（三）加速企业的现金流出
从应收账款的会计处理上也可以看出，赊销所确定的收入当时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。在企业应收账款金额很大的情况下，会给企业资金周转增加负担。
（四）坏账风险增强
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。一般企业实务操作中，应收账款提取坏账率有一个上限，期限再长的应收账款也按照这个上限标准计提，所以其实对于一些账龄太长的应收账款仍按此标准计提未能如实反映企业坏账的风险，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。
（五）增加企业费用
大量应收账款形成必然使管理应收账款的机会成本增加。对于应收账款量多，金额大的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业的大量人力物力。
三、宝供有限公司应收账款案例及分析
（一）宝供有限公司应收账款案例
供有限公司基本情况，20世纪90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量商品款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。20xx年末该公司拥有固定资产4000万元，流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达
3
广州现代信息工程职业技术学院
到40%。20xx年实现收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，20xx年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共盈。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、甚至是死账。
（二）宝供有限公司应收账款的形成原因
造成宝供有限公司出现应收账款居高不下的主要原因有：1.供大于求的卖方市场竞争压力所致。2.制度不健全。3.合同签订及履行存在不足。企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。合同履行过程在中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为。有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应账款增加。4.应收账款日常管理措施不力。企业财务部门对销售、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱。没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。5.商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响，执行难是众所周知的事实。
四、宝供公司应收账款风险规避措施
（一）宝供有限公司应建立应收账款风险防范机制
1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门；另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。
4
广州现代信息工程职业技术学院
2、建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业风险程度等等。
3、建立应收账款的监控体系
应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。①赊销发生监控。在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。对每个新顾客进行信用调查，并建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是 否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。②财务部门对应收账款的分析管理。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
（二）宝供公司应实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益
宝供公司对除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚、准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
（三）宝供公司应对客户的信用进行评估
宝供公司应对客户的信用进行评估确定赊销规模，对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其 信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。
（四）宝供公司应发挥会计的监督职能
宝供公司应发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收。企业的财务部门应按赊销客户建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。
5
广州现代信息工程职业技术学院
五、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策
应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,预测实行这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本[11]。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时,才能实施和推行这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。 （一）提高产品竞争力
在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益
（二）做好资信调查，制定合理信用政策
1、设置独立的资信管理部门
在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走
6
广州现代信息工程职业技术学院
错路，同时又节约了成本。根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
2、未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策
企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；（1）能否和该客户进行商品交易；（2）做多大量，每次信用额控制在多少为宜；（3）采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
①财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
②信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
③商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付
货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、
B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，
7
广州现代信息工程职业技术学院
可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
（三）强化内部控制制度管理
1、建立赊销申报制度
企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
2、注重合同管理
企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
3、建立应收账款清收责任制
企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规
范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
8
广州现代信息工程职业技术学院
4、做好应收账款日常管理，加强催收力度
首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为A，B、C三类。把属于客户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为A类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为B类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为C类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。对于A类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于B类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于C类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。
5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度
财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具#5@p、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于#5@p，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
9
广州现代信息工程职业技术学院
结束语
应收账款是企业的一把双刃剑。适度的应收账款对于企业来说是件好事，过度的应收账款会影响企业的资金周转，加大坏账风险。所以，企业应收账款要做好事前、事中、事后的控制，根据自身的经营情况严格控制限额，同时考虑应收账款机会成本、坏账成本和收账成本，确定灵活有效的销售政策和收款政策，提高应收账款的质量。
10
广州现代信息工程职业技术学院
致 谢
感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。如果没有你们的帮助和支持，我的论文就没有这么顺利的开展和完成。 特别是我的辅导员苏小满、李雪老师。当我有不懂去询问你们的时候，你们都会很乐意去帮我解答。感恩之余，诚恳地请各位老师对我的论文多加批评指正，使我及时完善论文的不足之处。
感谢在整个毕业设计期间和我密切合作的同学，谢谢你们一路的帮助支持我，因为有了你们的帮助我才顺利完成课题。
另外，感谢校方给予我这样一次机会，能够独立地完成一个课题，并在这个过程当中，给予我们各种方便，使我们在即将离校的最后一段时间里，能够更多学习一些实践应用知识，增强了我们实践操作和动手应用能力，提高了独立思考的能力。再一次对我的母校表示感谢。
谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。
对上述朋友，再一次真诚地表示感谢!
11
广州现代信息工程职业技术学院
参考文献
[1]、《中国科技博览》 20xx年第9期。
[2]、倪何燕《论企业应收账款的管理问题及对策》管理会计20xx年12月。
[3]、袁军峰《应收账款产生的根本原因及解决对策》中国经贸20xx年1月。
[4]、郝俊成《浅谈如何加强应收账款的管理》当代经济20xx年10月。
[5]、学风《应收账款的风险原因及化解对策》财会研究20xx年21期。
[6]、范博伦《结合企业经营活动加强应收账款管理》西部财会。
[7]、高忠清《试论加强应收账款管理的重要性》科技之友20xx年10月。
[8]郭敏华：《信用评级》，中国人民大学出版社，20xx年6月第1版。
[9]王静：《应收账款管理与催收技巧》，北京企业管理出版社，20xx年版。
[10]岳程鹏：“企业应收账款管理的研究”，《甘肃科技纵横报》，20xx年第107期。
[11]刘惠立：“浅析应收账款的管理”，《中国科技财富》，20xx年第14期。
[12]樊艺峰：“应收账款风险的防范与控制”，《财会论坛》，20xx年第9期。
[13]徐红云：“强化应收账款管理降低财务风险”，《财经界》，20xx年第4期。
[14]马晓梅：“企业加强应收账款管理的探讨”，《金融经济》，20xx年第14期。
[15]李勇，梁宏：“浅谈如何加强应收账款的管理”，《财经界》，20xx年第2期。
12