在推行《全国税收征管规范》1.0版，动员会上讲话

在全国试行《全国税收征管规范》1.0版，是全面推进依法治国、全面推进深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化，建设中国特色社会主义事业的总体要求，是为深化税收征管改革、推进税收信息化和金税三期工程建设作出了顶层设计，是贯彻落实中央提出税收法定原则作出的具体部署，是进一步落实和提升纳税服务规范的具体措施。按照总局、省、市局统一部署，5月1日起在全国试行《全国税收征管规范》1.0版。

一、《全国税收征管规范》出台背景

党的十八大提出了全面建成小康社会的奋斗目标，十八届三中全会对全面深化改革作出了顶层设计，明确提出“落实税收法定原则”,十八届四中全会研究全面推进依法治国问题并作出决定。一个以法治为可靠保障，全面推进深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化，建设中国特色社会主义事业的总体布局已经形成。

今年3月份召开的全国人大会议正式审议通过的立法法修正案，进一步明确、细化了税收法定原则，规定“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”

只能制定法律。随后，党中央审议通过《贯彻落实税收法定原则的实施意见》，体现了中央对落实税收法定原则的高度重视，将通过周密安排和严谨步骤，把法律条文付诸实践，加快建立完善税法体系，严格规范约束政府征税行为。

20xx年前完成相关立法，不再出台新的税收条例，与税制改革相关的税种和其他不涉及税制改革的税种适时将相关税收条例上升为法律。目前，现行的18个税种中，除个人所得税、企业所得税、车船税由法律规定征收外，其它15个税种由国务院制定的有关暂行条例规定征收。

长期以来，各级税务机关结合实际，不断规范税收征管程序，强化税收征管中各环节的协调、制约与监督，逐渐形成了税收征管良好的运行机制。但随着税收现代化进程的不断推进，税收法律法规的修订和一些相关规章制度的陆续出台，税收管理信息系统的建设和应用水平各具特色，业务创新百花齐放，也导致制度碎片化、执法重复化和选择化的现象日益突出。

随着我国市场经济的快速发展，商事制度改革的进一步深化，市场经济主体呈多元化快速增长。市场经济主体总量的增长，意味着纳税人数量的不断增加，纳税人的维

权意识也在不断提高，对税务工作的要求也会提出更高的标准，涉税行政复议、诉讼案件的数量也将会呈递增时态。税务机关进行税收征管执法,本应按照国家统一的税收征管的有关法律、法规去组织实施,但由于种种原因,基层税务工作人员在税务执法过程中存在重实体,轻程序的倾向，不同程度地存在着不按程序办事的情况，个别地区税务机关还出现在涉税案件败诉的现象。执法程序的不规范引起一些社会税务中介机构的关注与主动应对，有的中介建立了各地税务口径交流群，由各地税务局、税务师、企业、会计师事务所等税务人士组成，主要交流同一事项在不同地区的处理口径和流程，仅20xx年就形成30项交流成果，需要我们认真思考。

去年国家税务总局全面启动了金税三期工程优化实施工作。通过这次重构，金税三期工程优化版的各个子系统在整体架构、业务实现、系统功能和用户体验等方面均有了质的飞跃。通过优化实施工作打造的金税三期工程优化版，初步实现了“可移植、可扩充、可兼容、可信赖”的优化目标。去年年底，总局已将完成金税三期工程第一阶段六个省市的试点上线工作目标并验收通过，20xx年将进

一步将金税三期优化版向14个省27个国地税单位推广上线（含已经纳入双轨的河北、宁夏国地税）。较之于原有系统，金税三期工程优化版将产生更深远的影响：真正建立了以用户为中心的业务服务架构，并提供了相应的服务；完善了业务信息共享的中心枢纽，实现了业务数据的完整性、准确性和可访问性；实现了全面参数化的配臵定义功能，促进业务处理的标准化和规范化；集中了全国税收管理信息，全面反映全国税收业务开展状况；完成了办税服务渠道整合，使纳税人在不同的服务渠道获得同样的服务体验。在金税三期推广上线过程中，要做的一项重要工作就是业务差异分析，从第一阶段试点情况来看，很多差异的产生是由于各省市业务操作规范的不统一引起的。

国务院总理李克强3月25日主持召开国务院常务会议，部署加快推进实施“中国制造2025”，实现制造业升级。会议强调要顺应“互联网+”的发展趋势，以信息化与工业化深度融合为主线，重点发展新一代信息技术、高档数控机床和机器人等行业10大领域。互联网+和中国制造2025的探索与推进，与今后税收管理工作密切相关，须臾不可或缺。科学管理在各产业领域的运用都是相同的，税收管理

也应向这些企业学习，只有通过征管规范打好坚实的地基，才能充分发挥科技引领的作用，构建多渠道、立体化、全方位的电子税务局。

二、《全国税收征管规范1.0版》重要意义

制定和实施《全国税收征管规范1.0版》，是税务部门深入学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会精神，贯彻落实税收法定原则，全面推进税收治理体系和治理能力现代化的重要举措；是不断巩固深化拓展党的群众路线教育实践活动成果，深入推进依法治税，将“便民办税春风行动”长期化、制度化的具体体现。

制定和实施《全国税收征管规范1.0版》是实现税收现代化建成“六大体系”的重要基础。

制定和实施《全国税收征管规范1.0版》是深入推动征管创新，全面推进税收治理体系和治理能力现代化的重要举措。

制定和实施《全国税收征管规范1.0版》是规范统一提高全国税务机关征管规范化水平。也是要落实税收法治要求，规范税收执法行为，提高税务人员的法治理念和执法水平，深入推进依法治税，并充分体现法治政府在转变

职能、简政放权、放管结合、优化服务、强化管理的要求及举措。

制定并推行税收征管规范，全面统一征管标准，既是建设科学严密的税收征管体系的必要基础，又是便捷高效纳税服务体系在系统内的具体实现；既是“宽待市场，约束权力”，也是“把该放的权放掉，把该管的事管好”。

制定并推行税收征管规范，是不断巩固深化拓展党的群众路线教育实践活动成果，将“便民办税春风行动”长期化、制度化的具体体现，将极大地优化税收业务流程和资源配臵，结合相应的内控机制，促进提升税收征管乃至整体税收工作水平。

制定并推行税收征管规范，不是单纯地编写一篇业务标准，更重要的是形成一套完整的管理理念与体系。除了依据政策法规梳理业务，还应充分吸收借鉴标准化管理、质量管理、科学管理、目标管理、流程再造等理论，系统研究、把握精髓，与税收管理实践相结合，形成理论基础并应用于税收征管业务规范之中。

在上述基础上，具体对全量业务、重复性工作、经常性事项制定和发布实施规范标准，实行标准化作业、流程

化操作、目标式管理。

三、《征管规范（1.0版）》目的

1、成为税制改革的有力支撑。征管规范的框架体系与税收征管法征求意见稿的内容紧密衔接，并将全员建档理念、自然人信息登记、财产一体化管理、税收优惠明细管理等关键业务思路贯穿整个规范，为未来综合与分类相结合的个人所得税改革、房产税税制改革、税收优惠政策的有效落实提供支撑。

2、成为税收征管的工作标准。征管规范要成为税收标准化建设的重要组成，通过对各部门税收管理相关政策法规从统一理念、制度化、流程化、表单化、信息化、操作手册化六个方面全面梳理形成征管业务标准，用顶层设计将“千条线”拧成一股绳，使各级税务机关按照一个标准办理税收业务，从而提高办税效率，减少征纳分歧，为促新征管法出台与征管制度改革打下坚实的基础。

3、成为业务岗位的衔接纽带。征管规范要把各个业务岗位纳入大的征管框架下，使每一位干部既有本岗位的绝对责任意识，也有在整体大局架构下的相当责任意识，了解各自的岗位责任及岗责衔接点，使责任划分更加清晰明

确。各个工作岗位之间可以形成业务内容和使用文书表单的互通有无，使各业务岗位有机衔接、相互咬合、互促互进。

4、成为信息系统的需求指引。征管规范要成为信息化业务需求的重要指引，将在推进税收现代化建设进程中扮演关键的支撑角色。业务需求的编写将以征管规范作为重要依据，指导税收信息系统的开发建设，将征管规范的管理要求固化在信息化系统中，使征管规范与业务需求及系统实现保持一致。

5.成为基层人员的业务手册。征管规范要做成一本税务的“新华字典”，让基层干部不管想了解什么业务，只要按照目录查找具体涉税事项，就知道该项业务是什么、依据什么、什么工作流程、具体怎么做、使用哪些文书，即使是新毕业大学生也可以根据征管规范办理各项涉税业务。

四、《全国税收征管规范（1.0版）》主要内容

《全国税收征管规范（1.0版）》全面梳理了税收征管的所有具体业务事项，对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定，明确税收管理行政行为标准，压缩自由裁量的空间，限定税收行政行为的随意性。规范将各

项征管具体业务分为11个业务类别，共包含152个业务小类，对应具体612个税收征管业务，涉及税收政策法规与规范性文件1125份，形成了税收征管业务的基本体系结构，实现了三个涵盖、三个规范、三个对接。三个涵盖，即涵盖税收征管所有法律法规、涵盖税收征管所有业务事项、涵盖国地税所有各级机关。三个规范是指规范税收征管基本流程、规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料。三个对接则包括对接前后台业务、对接基层实务、对接内部管理机制及运行支撑手段。

《全国税收征管规范（1.0版）》有六个创新之处。一是执行政策规范。所有规范事项坚持依法依规，以国家税收法律法规和总局制定的规范性文件为政策依据。二是办理业务标准。业务流程与办理规范保持一致，把涉税事项确定在规范的业务操作流程上，并对应每一节点提出统一的工作要求。三是管理要求统一。每一征管业务事项体系完整、独立成项，尽量做到将抽象的法律规定整合为具体、可操作、标准化的征管实务。四是业务流程简约。减少表证单书，简化工作程序。把每一业务事项按照“启动—处理—结束”三个环节有机串联起来，做到精简、高效。五

是指导工作实用。便于操作、便于执行、便于落实，力求检索简单、脉络清晰、示范直观、提示明确。六是具体应用可扩展。考虑各地实际，在业务事项描述中专设业务创新处理条目，融合征管实践创新内容，实现对税收创新业务的引领和兼容。 推行《全国税收征管规范（1.0版）》将给纳税人带来新的纳税体验。

——涉税事项更确定。坚持税收法定原则，所有税收征管事项，包括业务事项本身、处理过程、处理内容皆于法有据，确保严格按照法定权限、程序和标准行使权力、履行职责。

——管理服务更公平。通过统一办税事项的实体性和程序性要求、公开办理过程和结果，规范税务机关履行职能，快速响应纳税人的办税要求和诉求，防止侵害纳税人合法权益行为的发生。

——业务办理更便捷。切实落实职能转变、简政放权的要求，对税收优惠类业务实现适度归并，将税收优惠业务

分为备案和审批两大流程，将具体的优惠事项业务处理要求归为附列资料，确保优惠处理流程规范稳定。

——办税成本更经济。合理设计征管业务必经的办理环节和工作职责，利用信息技术，将需要纳税人跑多次的事项简化为即办事项，简并优化相关涉税文书资料，能生成的不用报送、能共享的不用采集，减轻纳税人办税负担。

第二篇：规范商贸企业税收征管的几点建议

规范商贸企业税收征管的几点建议

商贸企业一般是指从事商品批发或零售活动的公司、商场、超市、商店等市场经营体。由于商贸企业具有劳动密集型的特点，不受经营方式、经营地点、经营范围、经营期限的限制，经营的商品涉及到人们日常生活的方方面面，且大部分为个体私营企业，为小规模纳税人，财务管理不规范，账簿不健全，给税务部门的管理带来了很大的难度。本文拟结合我局管理商贸企业的实际情况，谈谈如何规范商贸企业的税收征管，更好地引导商贸企业良性发展。

一、商贸企业税收管理中存在的问题

截止20xx年6月底，我局管辖商贸企业235户，占纳税企业总户数的65％，今年1—6月份，商贸企业入库税收1045.8万元。从我们对商贸企业的征管实践看，目前比较突出地存在以下问题。

1、利用返还实物，扩大进项税抵扣范围。商贸企业中普遍存在的“返利销售”行为，是导致商贸企业税负偏低的一个原因。返利销售是指生产企业以商贸企业的销售价格或高于商贸企业销售价格的价格，将货物销售给商贸企业，并以此价格开具增值税专用#5@p，而商贸企业以进货价格或低于进货价格的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商贸企业的进销差价损失。这样做的结果，一方面商贸企业销售“返利销售”的货物，销项税额等于甚至小于进项税额，应纳税额也为零或为负数，商贸企业的税负在“返利销售”行为的作用下下降了。另一方面，商家对商品返利部分销售不作收入，对现金等其他方式返利部分不作进项税额转出，使得增值税长期留抵。

2、多头开户，销售收入不入账。商业多以现金交易，特别是以零售为主的各商贸企业，位于增值税链条的末端，由于缺少与征管相配套的各种行政管理手段，企业为达到少缴税目的，销售商品不开票或没有全额开票偷逃税款较为普遍。现实中有不少的商家为了逃避缴纳税款，以自制销货单、信誉卡、电脑#4@p或收款收据代替#5@p，隐匿销售额逃税。对销售汽车、自行车、大宗物品顾客有索取#5@p的，往往采取少开金额来减少销售额，达到偷税目的。同时，随着银行体制的改革，金融行业竞争日趋激烈，许多银行为了争取客户，相对放宽了企业的开户条件以及现金使用的限制，而商贸企业也就利用了金融行业互相竞争的弱点，采取多头设置帐户，不向税务机关全部报送备案，以资金体外循环方式少报营业额，从中逃避税收。

3、帐外经营，体外循环。由于商贸企业的销售对象大部分是个人消费，全部以现金交易，加上税控装置运行不到位，使得被认定为一般纳税人资格的商场、超市、加油站等零售业务

量比较大、不易盘查库存的商贸企业，在购进货物时全部取得进项#5@p，用于抵扣，而销售时则将使用#5@p部分作收入，计提销项税额，其余则不作或少作收入。这样，进项税额长期大于或略等于销项税额，应纳税款很少，造成了增值税流失。

4、在商品库存上做文章。主要表现为，增加库存商品，保持一定数额的进项税用于抵扣，利用库存来调节税负，使其长期处于零申报或负申报状态。现行增值税条例规定：不论工业企业还是商贸企业都采用购进扣税法，商贸企业只要在货物购进取得专票认证后，无论购进的货物是否销售，均可以申报抵扣进项税额。这样部分商家人为视销项定进项，进销平衡，少缴或不缴税款。即根据当月计提销项税额的多少，而后决定进项税额的多少，若当月销项税额过多，就在月底之前突击进货，或采取未付款提前抵扣、非法取得进项票等手段，人均增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的。一些新开业的大型零售商贸企业在经营初期大量取得进项专用#5@p，而在经营生长期间进项税款长期留抵，无税可收。

5、在#5@p方面弄虚作假。一是人为地把货物销售额和运费分割开来，减少货物销售额，增大运输费用。一方面，运输费按3%缴纳营业税，按7%提取进项税进行抵扣，实现多抵少纳税款；另一方面，降低了货物实际销售额，减少了应纳增值税税款。二是将一些难以取得增值税专用#5@p的购进货物、差价款和某些费用等开具成运输#5@p，以抵扣进项税。三是自行填制运输#5@p，抵扣税款。四是利用收购#5@p偷逃税款。有的商贸企业擅自扩大抵扣范围，对一些不该开具收购#5@p的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，非法填开收购#5@p。

二、加强商贸企业税收征管的建议与对策

通过以上分析不难看出，造成商贸企业税负偏低的原因是多方面的，有政策上的，有征管上的，也有人为的，我们只有对症下药，采取积极有效的措施，才能改变目前商贸企业增值税税负偏低的状况。

第一,加强金融监管，减少现金交易，发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等作出了规定，建议修改《银行法》的有关规定，使银行和其他金融机构使用统一的机构代码作为纳税人银行账号，便于在税收征管中与税务机关进行有效配合。同时，要加快金融体制改革，对现金管理进行立法，发挥银行结算手段，逐步减少现金供应量，在交易中广泛采用银行转账和信用卡支付，从而减少现金流通，使资金流通情况置于银行机构的监控之下。在此基础上，应加快税务机关与金融机构的计算机联网，使银行、税务部门共享资金结算信息，以达到控制资金流通、促进纳税人正确进行财务核算的目的，确保纳税申报的真实性和税务稽查的有效性。

第二,建立全国联网的返利返货协查机制，对于商贸企业的“返利销售”行为加强监控。对于商贸企业收到的各种返利应按政策规定依所购进货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，考虑到企业自己不会主动暴露其所收到的返还资金或实物，税务机关应建立一个全国联网的返利、返货协查机制，并在检查时有所侧重，尤其要重视商贸企业和与其有业务关系的生产企业之间的往来帐户，发现疑点，一查到底，使这种行为达不到它预期的目的。

第三,建议对可抵扣的税款按进销项配比原则计算扣税，以确保税款均衡入库。具体可考虑两种方法，一种是对商贸企业采用“本期销售扣税法”，即对本期实现销售的进项税额允许抵扣，这样可以杜绝企业通过突击进货，加大库存，增加进项税额，达到不纳增值税这种现象的发生，促使企业保持合理的库存，加速存货的周转，提高资金的使用效益；另一方法规定企业本期的销项税额、进项税额核算统一按权责发生制确认，对一般纳税人实行票、帐兼管的办法，即以票（专用#5@p)管进项税金额度，以帐管实际抵扣进项税金和销售收入，二者进行有机地结合。

第四，全面推行税控装置，以票控税,加强对商贸企业销售额的控管。从国外许多国家加强税收征管经验来看，推广使用税控装置，可以大大降低长期税收征收管理成本，加大税收征管力度，保护消费者权益，打击偷税行为。因此，应严格要求商贸企业纳税人按规定安装、使用税控装置。特别是对于超市、量畈店、加油站等零售量大且不易盘库的商贸企业，税控装置更是解决其偷逃税款的最佳途径。为此，必须克服技术原因和其他方面因素的阻力，应及时推行使用电子税控装置和卷筒式#5@p。

第五，规范基础管理。突出抓好户籍管理、#5@p管理和纳税申报等重要环节，在企业办理税务登记注册过程中，落实专人实地详细调查企业的经营地点、经营范围等基础资料、保证户籍信息的真实性。对企业提出的一般纳税人资格认定、#5@p购领等申请时，严格审批程序，全面了解和核实企业的经营收入、财务管理能力、财务人员资质等方面情况，并将各项工作职责和工作标准责任到人，做到相互监督，规范管理。同时，加强企业的纳税辅导工作，促使企业及时准确地进行申报纳税。在抓好日常税收管理工作的同时，重点加强企业税收监控管理，把工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面，及时了解企业资金流、物流等综合情况，加强企业经营的全程控制。

（作者系黄冈市高新技术开发区国家税务局局长）

? 防范商贸企业增值税专用#5@p涉税案件发生，除严格执行国家关于商贸企业税收管理有关政策外，税务部门应把好“六个关口”，加强商贸企业税收管理：

一是“认定关”。税务机关要严把商贸企业一般纳税人“入口”，商贸企业一般纳税人除具备相应的经营场地、人员、资金、证件等一般纳税人人定的必要条件外，还要求具备必要的经营设备和经营资质，如：煤炭经销企业认定必须有煤炭经营资质证明，货物经营场地须由磅房、铲车、化验设备等。通过严格认定，防止“三无”和“空壳”企业出现。

二是“进项关”。商贸企业购进货物要依法取得进货#5@p，商贸企业一般纳税人从增值税一般纳税人企业购进货物原则上索取增值税专用#5@p，从小规模纳税人购进货物索取普通#5@p或者由税务机关代开的增值税专用#5@p，进项#5@p和销项#5@p所开具的货物须一致或者相关联，防止销售煤炭、铁精粉等货物却以非关联的或者非正常比例的运输#5@p、成品油等抵扣税金，对无票购货或者白条下账的，除不得抵扣进项税额外，要按规定计算征收企业所得税。

三是“销项关”。税务机关要控制商贸企业专用#5@p使用数量，根据商贸企业资金、人员、场地、货物、核算水平、有无偷漏税和#5@p违章等情况，核定企业使用#5@p数量，对经营规模、用票量突然增大、需要增加专用#5@p使用量的，要严格履行实地调查程序，认真核实企业的购销合同、资金往来，运输证明、出入库证明、进项票等，慎重增票，最大限度地降低风险，最大限度地防止虚开、代开增值税专用#5@p案件的发生。

四是“结算关”。商贸企业大宗货物购销需通过银行结算，对混合销售业务实行货款和运费一票结算。商贸企业一般纳税人除了在财务制度规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的大宗购销业务，一般通过银行存款账户进行结算。通过银行结算，可以有效避免买卖增值税专用#5@p行为的发生。许多商贸企业的商品交易中，同时负责运输，比如，大多数煤炭运销企业一般纳税人销售煤炭并负责运输，属于混合销售行为，收取的煤炭货款和随同煤炭收取的运费应实行专用#5@p一票结算，一并征收增值税，企业购销货物支付的运费可按规定抵扣税金，这样既符合增值税政策，又可以避免纳税人通过开具运输#5@p，缴纳低税率的营业税，达到少缴税收的目的。

五是“税负关”。税务机关在下达行业税负指标时，应下达行业的最高税负、最低税负和平均税负，一般不要在平均税负和最低税负之间，再下达行业预警值，以避免对基层管理和纳税人形成误导。如需要下达预警指标，应将低于省、市局平均税负一定时间的纳税人作为异常企业进行预警，下发基层进行重点管理监控。在日常管理中，税务部门应加强日常评估和税务稽查，要求商贸企业一般纳税人达到省、市局确定的平均税负，对无正当理由，长期低于平均税负、长期零税负、“长亏不倒”、等异常企业采取重点评估、移交稽查、停供#5@p等措施。

六是“核算关”。商贸企业应加强会计核算，税务部门也应督促企业提高会计核算水平，对商贸企业认定一般纳税人一定时间后，会计核算达不到一般纳税人核算认定标准，收支、盈亏反核算不实的，税务部门按规定应停止企业的#5@p使用权，不得抵扣进项税金，按适用税率全额征收增值税，对情节严重，会计核算严重不实的商贸企业，应取消一般纳税人资格。

高新区国税局针对商贸企业管理难、增值税平均税负低、企业所得税贡献率小等问题，采取多种措施，抽调业务骨干，有计划有组织地开展了商贸企业专项评估，努力提升商贸企业管理水平，取得了良好效果。截至目前，共评估查补税款787万元，被评估企业增值税税负率平均提升四成以上，所得税贡献率平均提升三成以上，为提高商贸企业税源管理

水平奠定了基础。

一、摸清基本情况，选取行业样本

对于商贸企业的划分，目前CTAIS中仅限于批发业和零售业两大行业。但同是批发、零售行业，经营项目、经营产品差别很大，增值率、毛利率也不相同，可比性较差，日常征管难度大、成效少。为增强评估检查的针对性，该局对辖区内商贸企业深入调研，在详细了解经营项目及产品的基础上，按经营产品类别全面进行细分，选取代表性较强的塑胶、化纤、油品、化工原料、煤炭、建材等六类细分行业进行剖析式评估，以细分行业为标准，选取了80户样本企业。同时，各税源管理单

位打破属地管辖范围，以科室为单位分为四个小组，实行交叉分类评估，

确保评估质量和效率。

二、注重工作实效，提高评估质量

一是批量提取信息，案头分析系统化。为避免评估人员逐条查询企业财务报表而使评估工作繁琐，效率低下，信息中心根据需求从CTAIS中批量抽取相关企业的申报和财务信息，使评估小组准确掌握企业信息。充分整合和利用信息资源，从每月8万多条信息中选取重点指标进行横向和纵向分析，找准评估重点和疑点，确定纳税评估工作方向，有

的放矢开展评估检查。

二是找准约谈重点，增强约谈针对性。针对商贸企业经营情况隐蔽，账面记录简单的实际情况，评估人员结合案头分析的疑点情况，带着问题实施约谈，避免约谈举证走过场。同时，积极与财务人员之外的负责人、销售、仓储等经营人员进行约谈，重点了解企业购、销、存三方面经营信息，努力掌握企业经营实情，核实其举证情况能否佐证案头分析的疑点，从中发现税收违法行为。通过约谈，有一半左右纳税人无法举

证核实疑点，共补缴税款272万元。

三是侧重账实核对，提高核实准确性。根据不同商贸企业的经营特点，内查外调，有重点地核实企业的资金流与货物流是否一致、仓库保管帐与财务存货帐是否一致、购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、是否存在进货返利、购销业务的金额与企业资金是否匹配、销售额变动是否异常、税负率是否偏低以及票据贴现、费用列支等问题。在核实过程中，针对商贸企业经营的进销情况，重点盘查企业存货是否

账实相符；针对商贸企业销售返利不入账、隐蔽性强的特点，内查外调及时掌握真实销售资料；针对商贸企业存在的现金交易、收入不入账等情况，实施购、销、存比对核实手段，确保实地核实真实准确。通过实地核实，查处了部分纳税人帐外经营的违法行为，补征税款615万元。

对涉嫌偷税的，移送到税务稽查处理。

三、强化四项措施，提高管理水平

一是合理细分行业，突出“分类管”。切实掌握每户企业的真实经营产品，进行行业细分，实现分类管理。抽取每个细分行业中的企业纳税财务数据，依托“两个系统”进行横向、纵向比对。结合样本评估的结果，测算出每个细分行业的平均增值税税负率和所得税贡献率，有针对性地选取样本企业进行评估，并向全行业推广，做到以点带面，重点突出，提高商贸企业全行业增值税税负率和所得税贡献率。按照样本评

估情况测算，预计今年整个商贸行业可增收税款1800万元。 二是加强数据分析，找准突破口。根据财务报表间相关数字存在的勾稽关系，认真辨别分析，判断企业提供的财务报表是否真实，找准评估检查、跟踪管理的突破口。选取重点财务指标进行合理性分析，如存货与主营业务成本的配比分析；往来账项与主营业务收入配比分析；固

定资产、在建工程与固定资产进项抵扣配比分析等。

三是强化日常巡查制度，明确着力点。明确商贸企业日常巡查重点，主要包括：税务登记事项的真实性，对实际经营地与注册地不符情况，督促企业限期整改；深入纳税户生产经营场所、货物存放地等了解生产经营、财务状况和税源变化情况等；定期不定期对盘点企业存货，与企

业财务上的库存商品帐核对，确定帐实能否相符；加强对运费#5@p等进项税额#5@p的复核，既审核票面内容，又核实票面反映经营信息是否合理。针对目前商贸企业财务人员会计核算水平较低、核算不真实的情况，加强对财务人员的会计知识和税收政策的培训，提高企业的财务核算水平。对于确实不符合要求的会计人员，会同财政部门按照《税收征管法》、

《会计法》进行处理。

四是加强工作配合，严把注销关。为防止商贸企业利用注销登记偷逃税款，在注销过程中，实行办税服务厅、税源管理科、征管科三级审核，各科室之间加强配合，严格审核税款、罚款、滞纳金的缴纳情况，#5@p、税务登记证的缴销情况，同时实行清算检查、部门复查制度，做到注销手续完备，过程控制严密，把好最后关口，防止税款流失。