20##年第16期（总第832期）

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深圳市地方税务局关于发布深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法的公告

文号：深地税告〔2013〕5号

[内容纠错]

　　为加强纳税信用体系建设，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》，我局制定了《深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法》现予发布。

　　特此公告。

深圳市地方税务局

20##年3月19日

深圳市地方税务局纳税信用等级评定管理试行办法　

第一章总则

　　第一条 为加强纳税信用体系建设，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，在深圳市地方税务局办理税务登记的纳税人（非居民企业和临时税务登记户除外）。

　　对稽查在案尚未结案或有涉税犯罪嫌疑已依法移送公安机关尚未结案的纳税人，暂不进行纳税信用等级评定。

　　第三条 主管税务机关依据税收法律、行政法规的规定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，开展纳税信用等级评定工作。

　　第四条 主管税务机关根据纳税信用等级，对纳税人实行不同的激励或监管措施，鼓励纳税人依法诚信纳税，不断提高税法遵从度。

第二章评定内容与标准

　　第五条 纳税信用等级评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

　　（一）税务登记情况，包括设立登记、变更登记、登记证件使用、报告银行帐号、税务认定情况和停（复）业登记；

　　（二）账簿凭证管理情况，包括：

　　1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件情况；

　　2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算情况。

　　（三）发票管理情况，包括发票开具、取得、保管、使用及缴销情况，税控装置使用情况和防伪税控系统保管情况；

　　（四）纳税申报情况，包括按期纳税申报情况、按期申报准确情况、报送财务会计报表和其他涉税信息情况；

　　（五）税款缴纳情况，包括应纳税款按期缴纳情况和陈欠清理情况；

　　（六）其他涉税违法情况。

　　上述指标设置总分值100分。各项指标具体分值见《深圳市地方税务局纳税信用等级评定指标配置表》，深圳市地方税务局根据实际情况进行调整。

　　第六条 纳税信用等级评定按照第五条的指标及分值计分，设置A、B、C、D四级。

　　第七条 评分在95分以上的，为A级。

　　评分在95分以上，但纳税人有以下情形之一的，定为B级：

　　（一）解除非正常户不满两年的；

　　（二）非正常原因，一个纳税年度连续3个月或累计6个月营业税零申报的；

　　（三）评定所属期（指评定年度前两个纳税年度）终了之日无有效税种登记的；

　　（四）评定所属期终了之日属于被汇总申报的；

　　（五）纳税人主动放弃的。

　　第八条 评分在60分以上95分以下的，为B级。

　　对评定所属期起始日期之后办理税务登记的纳税人，不进行计分评定，于办理税务登记时默认为B级。

　　第九条 评分在20分以上60分以下的，为C级。

　　第十条 评分在20分以下的，为D级。

　　纳税人在评定所属期内有下列情形之一的，不进行计分，一律定为D级：

　　（一）有偷税、逃避追缴欠税、抗税等行为记录的；

　　（二）有骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回等行为记录的；

　　（三）认定为非正常户的。

第三章评定组织与程序

　　第十一条 深圳市地方税务局组织各主管税务机关开展纳税信用等级评定工作。

　　纳税信用等级评定每两年进行一次，评定工作一般在评定所属期终了后次年1月份启动。

　　第十二条 深圳市地方税务局下属各级税务机关分别按照本办法要求的内容和标准，依托税收征管信息系统，必要时进行实地查验，对所辖纳税人的纳税信用等级情况进行初步评定。

　　第十三条 深圳市地方税务局应以适当形式加强与深圳市国家税务局的协作，组织下属各级税务机关对初步评定的纳税人纳税信用等级，按照从低原则进行共同核定。

　　第十四条 深圳市地方税务局应协同深圳市国家税务局联合开展评定工作，并通过门户网站、办税服务厅等渠道公示A级纳税人，征求纳税人及社会各界的意见。

　　自公示之日起15日内有异议的，由纳税人主管税务机关予以研究确认，并将处理结果告知有关各方。

　　第十五条 深圳市地方税务局通过本单位门户网站、办税服务厅、新闻媒体等渠道，将A级纳税人名单予以公告，并在本单位门户网站提供A级纳税人查询服务。

　　第十六条 纳税信用等级评定后，主管税务机关实施动态管理。

　　A级纳税人有非正常原因，连续3个月或累计6个月营业税零申报的，降为B级。

　　第十七条 A、B、C级纳税人具有以下情形之一的，降为D级。

　　（一）有偷税、逃避追缴欠税、抗税等行为记录的；

　　（二）有骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回等行为记录的；

　　（三）认定为非正常户的。

　　第十八条 深圳市地方税务局下属各级税务机关按照本办法对纳税人纳税信用等级进行动态管理，纳税人纳税信用等级发生变化的，应与深圳市国家税务局交换信息，按照从低原则共同调整纳税人纳税信用等级。

　　第十九条 A级纳税人发生本办法第十七条规定行为的，主管税务机关应在结案之日起10个工作日内启动等级个案调整程序，将其纳税信用等级调整为D级，并在等级调整后5个工作日内告知对应国税主管机关按照从低原则下调纳税人纳税信用等级。

　　第二十条 A级纳税人信用等级调整后，深圳市地方税务局通过门户网站更新A级纳税人信息。

　　第二十一条 评定结果公布前，深圳市地方税务局各级税务机关、任何税务人员不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

　　第二十二条 纳税人对主管税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

　　第二十三条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失实，给纳税人造成损失的，由任免机关、监察机关或者其他有权处理机关依法追究部门负责人和直接责任人的行政责任。

第四章激励与监控　

　　第二十四条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

　　第二十五条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

　　（一）除专项、专案检查等检查外，两年内原则上不进行税务检查；

　　（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

　　（三）放宽发票领购限量；

　　（四）各主管税务机关可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

　　第二十六条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。

　　第二十七条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：

　　（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；

　　（二）列入年度检查计划重点检查对象；

　　（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；

　　（四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；

　　（五）各区根据情况依法采取其他严格的管理措施。

　　第二十八条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票。　

第五章附则

　　第二十九条 本办法所称“以上”、“高于”均含本数，所称“以下”、“低于”均不含本数。

　　第三十条 本办法自20##年3月19日起实施。

　　附件：深圳市地方税务局纳税信用等级评定指标配置表

附件

深圳市地方税务局纳税信用等级评定指标配置表（一）不计分指标

深圳市地方税务局纳税信用等级评定指标配置表（二）计分指标

第二篇：纳税信用等级评定管理试行办1

纳税信用等级评定管理试行办法

第一章 总 则

第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

第二章 评定内容与标准

第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

(一)税务登记情况

1.开业登记；

2.扣缴税款登记；

3.税务变更登记；

4.登记证件使用；

5.年检和换证；

6.银行账号报告；

7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。

(二)纳税申报情况

1.按期纳税申报率；

2.按期纳税申报准确率；

3.代扣代缴按期申报率;

4.代扣代缴按期申报准确率;

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

(三)账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

2.按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

3.#5@p的保管、开具、使用、取得；

4.税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。

(四)税款缴纳情况

1.应纳税款按期入库率；

2.欠缴税款情况；

3.代扣代缴税款按期入库率。

(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况

1.涉税违法犯罪记录；

2.税务行政处罚记录；

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵

A、B、C、D四级。

第六条 考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

(一)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的；

(三)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

(四)评定期前两年有税务行政处罚记录的；

(五)不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

第七条 考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

第八条 考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

(一)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

(二)评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；

(三)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

(四)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

(五)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

第九条 考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

(一)具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用#5@p等涉税犯

罪行为记录的；

(三)骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

第三章 激励与监控

第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

第十一条 对A级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：

(一)除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；

(二)对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；

(三)放宽#5@p领购限量；

(四)在符合出口货物退(免)税规定的前提下，简化出口退(免)税申报手续；

(五)各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。

第十二条 对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。 第十三条 对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取

以下措施：

(一)严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；

(二)列入年度检查计划重点检查对象；

(三)对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；

(四)#5@p的供应实行收(验)旧供新、严格限量供应等办法；

(五)增值税实行专用#5@p和税款先比对、后抵扣；

(六)纳税人申报办理出口货物退(免)税时，应从严审核、审批；

(七)各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。

第十四条 对D级纳税人，除可采取上述C类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：

(一)依照税收法律、行政法规的规定收缴其#5@p或者停止向其发售#5@p；

(二)依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退(免)税权。

第四章 评定组织与程序

第十五条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。 第十六条 纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要

求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。

第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。

税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设臵不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。

第十八条 主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。

第十九条 国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为A级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。

第二十条 省一级或者市(地)一级或者县(市)一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将A级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

第二十一条 纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。A、B、C级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。

第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。

第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。

第五章 附 则

第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。 第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。

第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。