初级会计实务——公式大全
第一章 资产
一般纳税人的存货成本＝购买价款+运输费+装卸费+保险费
小规模纳税人的存货成本＝购买价款+增值税+装卸费+运输费+保险费
存货的计价方法：先进先出法：（先买入的先发出）
月末一次加权平均法： 存货的单位成本=〔月初存货的实际成本+（本月购入的实际单位成本×本月购入的数量）〕÷（月初存货的数量+本月购入存货的数量）
本月发出的存货成本=本月发出的存货数量×存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×单位存货成本
移动加权平均法：存货的单位成本=（原油库存存货的实际成本+本次购入的实际成本）÷（原有的库存数量+本次购入存货数量）
本次发出的存货成本=本次发出的存货数量×本次发出存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本 商业企业库存商品的核算公式：
毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%
销售净额=商品销售收入—销售退回与折让
销售成本=销售净额—销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购入成本—本期销售成本
售价金额核算法： 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入—本期已销商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购入商品的进价成本—本期销售商品的成本
5、固定资产折旧：
应计折旧额=固定资产原价—预计净残值—已计提的固定资产减值准备
年限平均法: 年折旧额=（原价—预计净残值）÷预计使用年限
= 原价×（1—预计净残值）÷预计使用年限
=原价×年折旧率
工作量法： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1—预计净残值）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 双倍余额递减法： 折旧率=2÷预计使用年限×100%
折旧额=固定资产账面净值×折旧率
年数总和法： 折旧率=尚可使用年限÷预计可使用年限的年数总和×100%
折旧额=（固定资产原值—预计净残值）×折旧率
总结固定资产：账面余额（账户余额）=入账价值=固定资产账面原价
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价—计提累计折旧
账面价值=固定资产的账面价值—计提累计折旧—计提的减值准备
总结无形资产：账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价
账面净值=账面余额—累计摊销
账面价值=账面余额—累计摊销—计提的减值准备
以成本模式进行后续计量的投资性房地产：
账面余额=账面原价
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账面净值=账面余额—累计折旧（摊销）
账面价值=账面余额—累计折旧（摊销）—减值准备
第三章 所有者权益
资本公积的核算：
资本公积=发行总收入—股本面值—发行费用（2008单选）
留存收益的核算：
可供分配利润=年初未分配利润+本年利润+其他转入（2009单选）
未分配利润（年末）=可供分配利润—当年计提盈余公积—用未分配利润分配现金股利、分配股票等等。
所有者权益核算：
期末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期增加的所有者权益—本期减少的所有者权益（2008、20xx年单选）
第四章 收入
劳务完工百分比法计算公式： 本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务完工进度—以前期间以确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务完工进度—以前期间已确认的费用
第六章 利润
利润的构成：
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益（—）+投资收益（—）
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
应交所得税的计算：
当期应交所得税=应纳所得税×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额
所得税费用的核算：
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（—递延所得税收益）
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
递延所得税负债增加（或减少）=递延所得税负债期末余额—期初余额
递延所得税资产增加（或减少）=递延所得税资产期末余额—期初余额
第七章 财务报告
利润表的编制：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
主要财务指标分析，偿债能力指标：（流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率）
流动比率的计算公式： 流动比率=流动资产÷流动负债×100%
速动比率的计算公式： 速动比率=速动资产÷流动负债×100%
资产负债率计算公式： 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
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产权比率的计算公式： 产权比率=负债总额÷资产总额×100%
运营能力指标： （固定资产的净值=固定资产原价—累计折旧）
生产资料运营能力指标的基本计算公式：
周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额
周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数
=资产平均余额×计算期天数÷周转额
获利能力指标：（前利润=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出）
与营业利润相关的两个指标： 营业净利率净利润÷营业收入×100%
营业毛利率=（营业收入—营业成本）÷营业收入×100%（20xx年综合题）
成本费用利润率公式中的成本费用总额：
本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用
净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%（20xx年综合题）
发展能力指标：（20xx年综合题）
营业利润增长率中本年利润增长额=本年营业利润总额—上年营业利润总额
杜邦财务分析体系：
净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数〔1÷（1—资产负债率）〕 即：N=A×B×C 指标记忆：
分母分子率： 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%
营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100%
成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%
总资产报酬率=（息税前利润总额÷平均资产总额）×100%
净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%
分子比率： 流动比率=（流动资产÷流动负债）×100%
速动比率=（速动资产÷流动负债）×100%
××增长率： （1）、营业收入增长率=（本年营业收入增长率÷上年营业收入总额）×100%
本年营业收入增长额=本年营业收入总额—上年营业收入总额
（2）、总资产增长率=（本年总资产增长额÷年初资产总额）×100%
本年总资产增长额=资产总额年末数—资产总额年初数
（3）、营业利润增长率=（本年营业利润增长额÷上年营业利润总额）×100%
本年营业利润增长额=本年营业利润总额—上年营业利润总额
比率指标计算： 应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额
平均应收账款=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2
存货周转率=营业成本÷平均存货余额
平均存货余额=存货余额年初数+存货余额年末数）÷2
流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额
平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）÷2
固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值
平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）÷2
总资产周转率=营业收入÷平均资产总额
平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）÷2
第八章 产品成本核算
材料、燃料及动力的归集和分配：（分配标准：产品重量、消耗定额、生产工时等） 一般计算：分配率=待分配的消耗总量÷分配标准之和
分配额=某产品所消耗标准×分配率
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定额计算：某产品材料定额消耗量=该种产品实际产量×单位产品材料定额消耗量 材料消耗量分配率
=材料实际总消耗量÷各种产品材料定额消耗量之和 某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额
消耗量×材料消耗量分配率×材料单价
职工薪酬的归集和分配计算公式：
生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额÷各种产品生产工时之和 某种产品应分配的
生产工资=该种产品生产工时×生产工资费用分配率
定额比例法分配： 某种产品耗用的定额工时=该种产品投产量×单位产品工时定额 生产工资费
用分配率=各种产品生产工资总额÷各种产品定额工时之和 某种产品应分配的生产工资=该种产品定额工
时×生产工资费用分配率
辅助生产成本的归集和分配：
1、 直接分配法： 辅助生产的单位成本=辅助生产费用总额÷辅助生产的产品或劳务总量（仅仅是指的对
外提供的劳务总量）
2、 交互分配法： 本辅助车间交互分配后的实际费用=分配本辅助车间费用+本辅助车间耗费其他车间奋
勇—其他车间耗用本车间费用
3、 按计划成本分配法： 实际成本=辅助生产成本归集的费用+按计划分配率分配转入的费用 成本差
异=实际成本—按计划分配率分配转出的费用
制造费用的核算： 制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和
某产品应分配的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率（提示：分配标准：产品生
产工时、生产工人定额工时、生产工人工资、机器工时、产品计划产量的定额工时等等）
废品损失和停工损失的核算：
1、 不可修复的废品损失：按废品所耗用实际费用或定额费用计算的损失总额—回收的残值和应收赔款=
不可修复废品损失
2、 可修复的废品损失： 返修费用—回收残值和应收账款=可修复废品损失
3、 停工损失的核算： 停工工期的原材料费用、人工费用和制造费用—赔款=停工损失
生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配：
约当产量比例法：在产品约当产量=在产品数量×完工程度
单位成本=（月初在产品成本+本月发生的生产成本）÷（产成品常量+月末在产品
约当产量）
产成品成本=单位成本×产成品产量
月末在产品成本=单位成本×月末在产品约当产量
（定额成本计划法：） 月末在产品成本=月末在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本=（月初在产品成本+本月发生的生产费用）—月末在产品成本
定额比例法： 费用分配率=（月初在产品实际成本+本月投入的实际成本）÷（完工成本定额+本
月在产品定额）
完工产品应分配的成本=完工成品定额×费用分配率
月末在产品应分配的成本=月末在产品定额×费用分配率
初级会计实务——重点会计账务处理
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第一章 资产（现金清查）
1、 注意库存现金的8个使用范围。
2、 现金溢余（实物大于账面）
借：库存现金
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益
贷：其他应付款（查明原因，退还相关人员）
营业外收入（无法查明原因）
3、 现金亏损（实物小于账面）
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款（查明原因，让相关人员赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益
其他货币资金：
1、 其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款。（三个月内到期的债券不属于
其他货币资金。属于投资。）
2、其他货币资金的账务处理略。
应收票据：
1、 应收票据：银行承兑汇票、商业承兑汇票。（应收票据的账务处理略。)
应收帐款：
2、 应收帐款的账务处理略。
预付账款：
3、 预付账款的账务处理略。
其他应收款：
4、 注意其他应收款的5项主要内容。
应收帐款的减值损失的确认：
借：资产减值损失—计提坏账准备 计提坏账准备：
贷：坏账准备
借：坏账准备 转回：
贷：资产减值损失—计提坏账准备
借：坏账准备 确认坏账无法收回：
贷：应收帐款
交易性金融资产：
借：交易性金融资产—成本（公允价值） 取得交易性金融资产：
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息 持有期间的股利和利息的账务处理：
贷：投资收益
资产负债表日公允价值变动的账务处理：
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借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
借：银行存款 出售交易性金融资产的账务处理：
贷：交易性金融资产
投资收益（同时做相反的分录）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
存货：
1、存货成本：采购成本、加工成本、其他成本。
2、存货发出的计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法。
3、计划成本的会计分录：
借：材料采购（实际成本） 采购时
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：原材料（计划成本） 验收入库时
材料成本差异（倒挤法）
贷：材料采购
借：生产成本（生产产品领用）月末，编制发料凭证汇总表结转
制造费用（车间一般费用）
管理费用（行政管理部门耗用）
贷：原材料
借：生产成本（车间一般费用）月末，计算材料成本差异结转
制造费用（车间一般费用）
管理费用（行政管理部门耗用）
贷：材料成本差异（可能在借方，与期末结存差异方向相反） 包装物的核算：
1、 生产领用： 借：生产成本 实际发生生产领用包装物时:
贷：周转材料—包装物
2、 随同商品出售而不单独计价（重要）：
借：销售费用
贷：周转材料—包装物
3、随同商品出售单独计价（重要）：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应缴增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：周转材料—包装物
委托加工物资：
1、发给外单位加工物资： 借：委托加工物资
贷：原材料等等
3、 支付加工费、应负担的运输费和加工费的增值税（进）
4、 借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等等
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5、 支付的消费税：（收回后直接用于销售）
借：委托加工物资
贷：银行存款等等
（用于连续生产的消费品）
借：应交税费—应交消费税（不计到委加）
贷：银行存款等等
6、 收到加工完成验收入库的物资：
借：库存商品
贷：委托加工物资（材料+加工费+收回后直接销售的消费税）
库存商品的内容：
1、 生产完成并验收入库： 借：库存商品
贷：生产成本
2、出售产品： 借：主营业务成本
贷：库存商品
商业企业库存商品的核算：
商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法核算。
毛利率法：公式： 毛利率=销售毛利÷销售净额×100% 销售净额=商品销售收入－销售退让与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额－销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本
售价金额核算法：商品进销差价率=期初库存商品进销差价－本期购入商品进销差价÷期初库存商品售价+本期购入商品售价×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
存货清查的核算：
借：原材料等等 存货盘盈时：
贷：待处理财产损益—待处理财产流动资产损溢
借:待处理财产损益—待处理财产损溢
贷：管理费用
借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 存货盘亏时：
贷：原材料等等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（非正常损失，不需要增值税转出） 借：原材料（残料）
其他应收款（保险公司或过失人赔偿）
管理费用（计量收发差错和管理不善等经营损失部分）
营业外支出（非正常损失部分）
贷：待处理财产损益—待处理财产损溢
存货跌价准备的计量和转回：
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 计提时：
贷：存货的跌价准备
借：存货跌价准备 转回时：（在原计提的范围内）
贷：资产减值损失—计提存货跌价准备
借：存货跌价准备—计提的存货跌价准备 结转时： 贷：主营业务成本等等
成本法的核算：
借：长期股权投资（购买价款+直接相关的费用、税金） 取得长期股权投资时：
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应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利、利润）
贷：银行存款等等（实际支付的价款总额）
借：应收股利（被投资方宣告发放的股利×持股比例） 持有期间的会计处理时：
贷：投资收益
借：银行存款（实际取得的价款） 处置长期股权投资时：
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资（长期股权投资账面余额）
应收股利（尚未取得的现金股利或利润）
投资收益（倒挤法）
权益法的核算：
借：长期股权投资—××公司（成本=购买价款+支付的直接相关税费）
应收股利（宣告已发放但尚未发放的价款总额） 取得长期股权投资时：
贷：银行存款（实际支付的价款总额）
借：长期股权投资—××公司（成本）
贷：营业外收入（初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）（20xx年单选）
被投资单位发生盈利时：
借：长期股权投资—××公司(损益调整)
贷：投资收益
借：投资收益 被投资单位发生亏损时：
贷：长期股权投资—××公司（损益调整）
借：应收股利 被投资单位宣告分派现金股利：
贷：长期股权投资—××公司(损益调整)
处置长期股权投资：
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
应收账款（尚未领取的现金股利或利润）
投资收益（倒挤）
借：资本公积—其他资本公积（结转原计入资本公积的相关金额，可能在贷方）
贷：投资收益
长期股权投资减值准备的核算：
借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
固定资产初始确定：
1、 外购的固定资产：借：固定资产（不包括可以抵扣的增值税）
贷：银行存款
不需要安装的固定资产时：
借：在建工程（不包括可以抵扣的增值税）
贷：银行存款，应付职工薪酬等
需要安装的固定资产时：
借：固定资产
贷：在建工程
固定资产折旧的会计处理：
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借：制造费用（基本生产车间）
销售费用（销售部门）
管理费用（管理部门）
在建工程（自行建造的固定资产中使用）
其他业务成本（经营租出的固定资产）
贷：累计折旧
固定资产后续支出的核算：
借:管理费用等 费用化后续支出：
销售费用
贷：银行存款
1、 转入在建工程：
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、 资本化的后续支出：
借：在建工程
贷：银行存款等等
3、 达到预计可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
固定资产的处置：（2009、20xx年综合题）
1、 转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、 发生清理费用和营业税：
1、借：固定资产清理 2、借：固定资产清理
贷：银行存款 贷:应交税费—应交营业税
收到变价收入，残料：
借：原材料（残料）
银行存款
贷：固定资产清理
3、 结转处置净损益：
借：营业外支出（变价收入－清理费用－转入清理的固定资产账面价值） 贷：固定资产清理（或者）
借：固定资产清理
贷：营业外支出（变价收入－清理费用－转入清理的固定资产账面价值） 固定资产的清查：
借：固定资产 固定资产盘盈时：
贷：以前年度损益调整
借：待处理财产损益 盘亏时：
固定资产减值准备
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累计折旧
贷：固定资产
报经批准后时：
贷：待处理财产损益
投资性房地产的初始计量：
外购时：1、借：投资性房地产—成本（公允价值模式）
贷：银行存款等
2、借：投资性房地产（成本模式）
贷：银行存款等
自行建造：1、借：投资性房地产—成本（公允价值模式）
贷：在建工程
2、借：投资性房地产（成本模式）
贷：在建工程
投资性房地产的账务处理：
成本模式：1、借：银行存款（实际收到的金额）
贷：其他业务收入
2、借：其他业务成本
投资性房地产—累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
公允模式：1、借：银行存款（实际收到的金额）
贷：其他业务收入
2、借：其他业务成本（账面价值）
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动（或借方） 借：公允价值变动损益（或贷方）
贷：其他业务成本
无形资产的取得：
1、 外购的无形资产：
借：无形资产（购买的价款+相关税费但不包括推广发生的广告费） 贷：银行存款
2、 自行研究开发的无形资产：
借：研发支出—费用化支出（不满足资本化条件）
—资本化支出（满足资本化条件） 贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 银行存款
应付职工薪酬
借：无形资产（不影响当期损益）
贷：研发支出—资本化支出转出
借：管理费用（影响当期损益的金额）
贷：研发支出—费用化支出 借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 营业外支出—盘亏损失
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贷：营业外收入
影响应付账款入账价值的因素：1、商品价款2、增值税进项税额3、销售方代垫的运杂费。 不影响应付账款入账价值的因素：1、现金折扣（20xx年单选）2、商业折扣。
应付票据的核算：
发生的应付票据： 借：材料采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据—商业承兑汇票等等
企业支付的汇票手续费： 借：财务费用
贷：银行存款
偿还应付票据 借：应付票据—商业承兑汇票等等
贷：银行存款
到期无力偿还，转销应付票据，银行承兑汇票：
借：应付票据—银行承兑汇票
贷：短期借款
到期无力偿还，转销应付票据，商业承兑汇票：
借：应付票据—商业承兑汇票
贷：应付账款
针对带息的票据期末计算支付利息：
借：财务费用
贷：应付票据（增加应付账款的账面价值）
预付账款的核算：
预收账款： 借：银行存款
贷：预收账款
确认收入实现时：借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
收到补付账款时： 借：银行存款
贷：预收账款
退回多余款项： 借：预收账款
贷：银行存款
货币性职工薪酬的核算：
借：生产成本（为生产产品服务）
制造费用（车间管理人员）
销售费用（专设销售机构人员）
在建工程（工程人员）
研发支出—资本化支出（研发人员）
贷：应付职工薪酬
非货币性职工薪酬核算：
1、发放自产产品： 借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入（公允售价）
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、将企业的自建房屋无偿提供职工使用：借：应付职工薪酬
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贷：累计折旧
3、支付为职工租赁房屋的租金：借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费：
1、购进货物和接受应税劳务：借：原材料等等
应交税费—应交税费（进项税额） 贷：银行存款
2、销售货物和提供应税劳务：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、实际缴纳增值税： 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款
应交消费税：
对外销售应税消费税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税 应交营业税：
日常活动发生的营业税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税 非日活动常发生的营业税：(销售不动产)
借:固定资产清理
贷：营业税金及附加
（销售无形资产）
借：其他业务收入
贷：无形资产—等等
其他应交税费：
对外销售产品的资源税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税 企业自产自用产品交的资源税：借：生产产品
制造费用等等
贷：应交税费—应交资源税 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费—红字
应交个人所得税：
借：应付职工薪酬（税前工资）
贷：应交税费—个人所得税
银行存款（税后工资）
应付股利和其他应付款：
在利润发配方案、宣告分派现金股利和利润实际支付之前: 借：利润分配—未分配利润
贷：应付股利
企业实际发放股票股利的账务处理：
借：利润分配—未分配利润
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贷：股本
资本公积—股本溢价
长期借款：
借入长期借款: 借：银行存款
贷：长期借款—本金
发生长期借款的利息：
借：管理费用（筹建期间）
财务费用（生产经营期间）
在建工程、制造费用、研发支出（符合资本化条件尚未达到预定可使用状态）
财务费用（资本达到预定可使用后发生的）
贷：应付利息（分次付息到期还本）
归还长期借款： 借：长期借款—本金 归还本金
贷：银行存款
借：应付利息（分次付息）
长期借款—应计利息（一次还本付息） 贷：银行存款
应付债券的核算:
发行债券： 借:银行存款
贷：应付债券—面值
应付债券—应付利息（借款本金×合同利率）
借：原材料等（投资合同或协议约定的价值）
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贷：应付股利
实收资本减少的核算：
1、回购库存股的核算： 借：库存股
贷：银行存款
2、注销库存股的核算： 借：股本
资本公积—股本溢价（倒挤）
贷：库存股
资本公积—股本溢价（倒挤）
资本公积的核算：
1、 资本溢价—接受投资者投资时： 借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2、其他资本公积—长期股权投资权益法核算时被投资单位发生净损益以外的其他权益变动
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积（可能在借方）
3、资本公积转增资本 借:资本公积
贷：实收资本（股本）
资本公积=发行总收入—发行费用
未分配利润的核算：
1、 如果盈利，企业得了利润进行分配：
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
贷:盈余公积
应付股利
股本
1、 将未分配利润转入未分配利润—未分配利润账户，
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利
盈余公积的核算：
1、 提取盈余公积。 不影响所有者权益总额变动
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
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2、借：主营业务成本 3、借：营业税金及附加
贷：库存商品 贷：应交税费—应交消费税（资源税、城建税等）
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税（资源税、城市建设谁等）
2、 不符合
销售商品收入确认条件的发出商品：借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款（纳税义务发生时）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
销售退回的账务处理：
1、尚未确认收入直接冲减发出商品科目： 借：库存商品
贷：发出商品
2、确认收入： 借:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
借：库存商品
贷：主营业务成本
预收账款方式销售商品的账务处理：
1、预收账款 借：银行存款
贷：预收账款
2、收到最后一笔款项并交付商品 借：银行存款等
预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
1、支付手续费方式委托代销商品的账务处理：
委托方：1、发出商品 借：委托代销商品
贷：库存商品
2、收到代销清单：1、借:应收账款（不扣除手续费）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、借：主营业务成本 3、借：销售费用（手续费）
贷：委托代销商品 贷：应收账款
3、实际收到的款项 借：银行存款
贷：应收账款
受托方：1、收到商品 借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
2、对外销售时 借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
4、收到增值税专用#5@p 1、借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
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2、借：受托代销商品款
贷：应付账款
5、支付货款并计算代销手续费 借：应付账款
贷：银行存款
其他业务成本（手续费收入）
6、销售材料等存货的账务处理：
1、借：银行存款 2、借：其他业务成本 贷：其他业务收入 贷：原材料等等 应交税费—应交增值税（销项税额）
7、在同一会计期间内开始并完成的劳务成本账务处理：
1、一次就能完成的劳务 借：银行存款
贷：主营业务收入等 借：主营业务成本 贷：银行存款等
2、持续一段时间但在同意会计期间内开始并完成的劳务：
(1)、提供劳务支出： 借：劳务成本
贷：应付职工薪酬等
（2）、劳务成本，确认收入 借:银行存款等
贷：主营业务收入等等 借：主营业务成本
贷：劳务成本
3、劳务的开始和完成分属不同的会计期间的账务处理：
1、预收账款 借：银行存款
贷：预收账款
2、发生的成本 借：劳务成本
贷：银行存款 应付职工薪酬
8、采用完工百分比法确认本期的劳务收入，结转劳务成本：
1、借：预收账款 2、借：主营业务成本
贷：主营业务收入 贷：劳务成本
第五章 费用
所得税费用的核算：
1、递延所得税负债增加： 借：所得税费用
贷：递延所得税负债
2、递延所得税资产增加： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用
3、递延所得税负债减少： 借：递延所得税负债 贷：所得税费用
4、递延所得税资产减少： 借：所得税费用
贷：递延所得税资产 结转本年利润的账务处理：
1、 借：主营业务收入 2、借：本年利润
其他业务收入 贷：主营业务成本 18
营业外收入 其他业务成本
公允价值变动损益 营业税金及附加
投资收益 销售费用
贷：本年利润 管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
第十章 行政事业单位会计
1、对外投资—已购入债券的会计账务处理：
（1）、购入时1、借：对外投资 2、借：事业基金—一般基金
贷：银行存款 贷：事业基金—投资基金
（2）、收到利息时： 借：银行存款
贷：其他收入
（3）、出售时： 1、借：银行存款
贷：对外投资（本金）
其他收入（倒挤）
2、借：事业基金—投资基金
贷：事业基金—一般基金
(1)、年度终了，把经营结余和事业结余分别转到结余分配中：
1、借：经营结余 2、借：事业结余
贷：结余分配 贷：结余分配
（2）、计算应交所得税： 借:结余分配—应交所得税
贷：应交税费—应交所得税
（3）、计提专用基金（职工福利基金、医疗基金）
借：结余分配—提取专用基金
贷：专用基金—职工福利基金
—医疗基金
（4）、分配后，将未分配结余转入事业基金（一般基金）
借：结余分配
贷：事业基金—一般基金
现金流量表编制要诀
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
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⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？
一分钟学会现金流量表编制
现金流量表编制要诀
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
应收账款(借方或贷方)
贷： 主营业务收入
应收票据
应交税金
ii) 对贴现息处理
借： 财务费用
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
借：银存 9万 财务费用1万
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万
iii) 对应交税金的调整
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借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
口诀编号:10
针对内容:会计-现金流量表-间接法
口诀如下:
① 与损益有关的项目(9项)调整净利润。
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固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .
无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。)
投资损失
预提费用
待摊费用
② 与损益无关的项目(四项)：
推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！
存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。
例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：
A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费
D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票
分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。 还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。)
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