第－章：资产
第－节：货币资金
1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行
借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
贷：银行存款
2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等
借：原材料
应交税费－应交增值税(进项)
贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税(销项)
4．退回多余的银行汇票
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品
借：管理费用
贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票
借：交易性金融资产
投资收益
贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费
借：管理费用
贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款
8．现金盘盈 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益
借：库存现金 借：银行存款
贷：待处理财产损益 贷：交易性金融资产－成本
批准后 交易性金融资产－公允价值变动
借：待处理财产损益 投资收益
贷：其他应付款 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 营业外收入(无法查明原因) 借：（贷）公允价值变动损益
9．现金短缺； 贷：（借）投资收益
借：待处理财产损益 第三节：应收及应付款项
贷：库存现金 一．应收票据
批准后 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：其他应收款-XX 借：应收票据
管理费用(无法查明原因) 贷：应收账款
贷：待处理财产损益 2．企业销售商品取得的商业汇票
第二节：交易性金融资产 借：应收票据（面值）
1．取得时： 贷：主营业务收入
借：交易性金融资产－成本 应交税费－应交增值税(销项税额)
应收利息(应收股利) 3．收回款项
投资收益 借：银行存款
贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款) 贷：应收票据
2．确认股利和利息收入： 4．到期未收回
（1）收到买价中包含的股利和利息 借：应收账款
借：银行存款（其他货币资金－存出投资款） 贷：应收票据
贷：应收股利（应收利息） 5．应收票据转让（未到期背书转让）
（2）持有期间享有的股利和利息 借：原材料／材料采购／库存商品
借：应收股利（应收利息） 应交税费－应交增值税(进项税额)
贷：投资收益 贷：应收票据
3．收到股利和利息 如有差额“借”后“贷”银行存款
借：银行存款 6．票据贴现
贷：应收股利（应收利息） 借：银行存款
4．公允价上升： 财务费用
借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：应收票据
贷：公允价值变动损益 二．应收账款
5．公允价下降 1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：公允价值变动损益 借：应收账款
贷：交易性金融资产－公允价值变动 贷：主营业务收入
6．出售： 应交税费－应交增值税(销项税额)
投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额 2．代垫运费
借：应收账款 ２．收到所购物资
贷：银行存款 借：原材料／材料采购／库存商品
３．收回货款 应交税费－应交增值税(进项税额)
借：银行存款 贷：预付账款
贷：应收账款 ３．补足款项（预付<货款）
４．发生现金折扣 借：预付账款
借：银行存款 贷：银行存款
财务费用 ４．收回多余款项（预付>货款）
贷：应收账款 借：银行存款
５．改用商业汇票结算 贷：预付账款
借：应收票据 ５．其他应收款
贷：应收账款 发生时：借：其他应收款
三．预付账款 贷：材料采购／银行存款
１．预付账款(向单位预付款项) 收回时：借：银行存款
借：预付账款 贷：其他应收款
贷：银行存款
６．应收账款的减值
当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数） 直接法(确认坏账)：
借：资产减值损失－坏账损失 2．应收款项作坏账转销 发生坏账 确认
贷：应收账款 借：坏账准备
备抵法： 贷：应收账款
1．正数－补提 计提坏账准备 3．已确认的坏账又收回
借：资产减值损失－计提的坏账准备 借：应收账款
贷：坏账准备 贷：坏账准备
负数－冲销 冲减多计提坏账准备 借：银行存款
借：坏账准备 贷：应收账款
贷：资产减值损失－计提的坏账准备
第四节：存货
(－)存货的账务处理(以原材料为例)
存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本
采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用
1．按实际成本核算 管理费用(管理部门领用材料)
(1)购入原材料的账务处理 销售费用(销售部门领用材料)
①款付货已到 在建工程(工程领用材料)
借：原材料 贷：原材料
应交税费－应交增值税(进项税额) 2．按计划成本核算
贷：银行存款 (1)采购材料时按实际成本入账
②款付货未到 借：材料采购(实际成本)
借：在途物资 应交税费－应交增值税(进项税额)
应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等)
贷：银行存款 (2)材料入库时按计划成本入账
③货到款未付 借：原材料(计划成本)
A．收到#5@p 贷：材料采购(计划成本)
借：原材料 (3)结转入库材料的成本差异
应交税费－应交增值税(进项税额) 超支差 借：材料成本差异(超支差)
贷：应付账款 贷：材料采购
B．月末未收到#5@p，按暂估价入账，下月初用红字冲回 节约差 借：材料采购
借：原材料(暂估价值) 贷：材料成本差异(节约差)
贷：应付账款(暂估价值) (4)发出材料时－律按计划成本
下月初做相反分录 借：生产成本(产品领用材料)
借：应付账款 制造费用(车间领用材料)
贷：原材料 管理费用(管理部门领用材料)
(２)发出原材料的账务处理 销售费用(销售部门领用材料)
借：生产成本(产品领用材料) 在建工程(工程领用材料)
制造费用(车间领用材料) 贷：原材料(计划成本)
(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额
差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％ 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额
超支差
借：生产成本(产品领用材料) ―基本生产成本 制造费用(车间领用材料)
―辅助生产成本 管理费用(管理部门领用材料)
销售费用(销售部门领用材料) 借：制造费用
在建工程(工程领用材料) 贷：周转材料－低值易耗品－摊销
贷：材料成本差异(超支差) 同时
(6)包装物 借：周转材料－低值易耗品－摊销
生产领用包装物 贷：周转材料－低值易耗品－在用
借：生产成本 (8)委托加工物资
材料成本差异(借方或贷方) 发出物资
贷：周转材料－包装物 发出材料时： 借：委托加工物资（实际）
随同商品出售不单独计价的包装物 贷：原材料（计划）
借：销售费用（实际成本） 或“借”或“贷”材料成本差异
贷：周转材料－包装物 借方 节约 贷方 超支
按其差额” 借”或”贷”材料成本差异 支付加工费、运杂费等：
随同商品出售单独计价的包装物 借：委托加工物资
①出售单独加加包装物 应交税费－应交增值税（进项税额）
借：银行存款 贷：银行存款
贷：其他业务收入 材料成本差异
应交税费－应交增值税（销项税额） 加工完成验收入库
②结转所售单独计价包装物的成本 商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品 借：其他业务成本 贷：委托加工物资
贷：周转材料－包装物 或“借”或“贷”材料成本差异
材料成本差异 (9)库存商品
(7)低值易耗品 验收入库商品
五五摊销法 借：库存商品
领用 贷：生产成本
借：周转材料－低值易耗品 销售商品
贷：周转材料－低值易耗品－在库 借：主营业务收入
领用时摊销其价值的一半 贷：库存商品
借：制造费用 月末，应分摊己销商品的进销差价
贷：周转材料－低值易耗品－摊销 借：商品进销差价
报废时摊销其价值的一半 贷：主营业务成本
商品流通企业发出存货
①毛利率法
销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）
期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本
②售价金额法
本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价
期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本（进价）
进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％
本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率
(二)存货的清查
盘 盈 借：待处理财产损溢
批准前 借：原材料(等) 贷：原材料
贷：待处理财产损溢 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
盘 亏
批准后 借：待处理财产损溢 管理费用（一般经营损失）
贷：管理费用(无法查明原因) 营业外支出（非常损失）
借：原材料（残料入库） 贷：待处理财产损溢
其他应收款（保险或过失赔偿）
附注：非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
(三)存货减值
可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费
当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额
存货跌价准备的会计处理：
当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）
借：资产减值损失－计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备
企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本／其他业务成本
(四)存货发出计价方法
a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法
加权平均单价＝实际成本/存货数量
发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价
d．移动平均法
存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量） 本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
第五节：长期股权投资
一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理
1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）
借：长期股权投资
应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷：银行存款
2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润
借：应收股利
贷：投资收益
3．长期股权投资的处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益(差额)
应收股利(尚未发放的现金股利或利润)
二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理
1．取得长期股权投资 －损益调整
借：长期股权投资－成本 －其他权益变动
贷：银行存款 投资收益
2. 初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 第六节：固定资产及投资性房地产 借：长期股权投资－成本 (一)固定资产
贷：银行存款 1．取得固定资产
营业外收入 (1)．外购
3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损 (不需要安装)
实现净利 购入设备 借：固定资产
借：长期股权投资－损益调整 应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：投资收益 贷：银行存款
宣告现金股利 (需要安装)
借：应收股利 购入进行安装 借：在建工程
贷：长期股权投资－损益调整 应交税费－应交增值税(进项税额) 发生亏损 贷：银行存款
借：投资收益 支付安装费 借：在建工程 贷：长期股权投资－损益调整 贷：银行存款
发生亏损作相反分录 交付使用 借：固定资产
4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 贷：在建工程
所有者权益变动 (2)．建造固定资产
增加 ①自营工程
借：长期股权投资－其他权益变动 购入物资 借：工程物资
贷：资本公积－其他资本公积 贷：银行存款
减少 领用物资 借：在建工程
借：资本公积－其他资本公积 贷：工程物资
贷：长期股权投资－其他权益变动 领用原材料 借：在建工程 长期股权投资减值 贷：原材料
借：资产减值损失 应交税费－应交增值税(销项税额) 贷：长期股权投资减值准备 领用库存商品 借：在建工程 减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 贷：库存商品
5．长期股权投资的处置 应交税费－应交增值税(销项税额) 借：银行存款 支付其他费用 借：在建工程 资本公积－其他资本公积 贷：银行存款/应付职工薪酬 贷：长期股权投资－成本 达到使用状态 借：固定资产
贷：在建工程 补付款 借：在建工程 ②出包工程 贷：银行存款
支付工程款 借：在建工程 达到使用状态 借：固定资产 贷：银行存款 贷：在建工程
2. 固定资产折旧方法
a.年限平均法
年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％
月折旧率＝年折旧率/12
b.工作量法
单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
c.双倍余额递减法
折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）
折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率
最后两年 （固定资产账面净值－预计净残值）/２
d.年数总和法
年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％
折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率
3．固定资产折旧
借：在建工程
其他业务成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
4．固定资产的后续支出
(符合资本化)
借：在建工程
贷：固定资产
达到使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
(不符合资本化)
借：管理费用
销售费用
贷：银行存款等
5．固定资产的处置
(1)．固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
(2)．发生清理费用等
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费－应交营业税
(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）
贷：固定资产清理
(4)．净损失（自然灾害）
借：营业外支出
贷：固定资产清理
(5)．净收益（自然灾害）
借：固定资产清理
贷：营业外收入
(6)．生产期间正常处理
借：营业外支出－处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
6．固定资产清查
盘盈 批准前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 批准后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积－法定盈余公积 利润分配－未分配利润 确认应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费－应交所得税 盘亏 批准前 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 批准后 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 7．固定资产减值 借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 (二)投资性房地产 (1)．取得 借：投资性房地产 贷：银行存款／在建工程 (2)后续计量 (成本模式) ①计提折旧 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧(摊销) ②收到租金 借：其他业务收入 贷：银行存款 ③减值 借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产减值准备 (公允价值模式) 取得 借：投资眭房地产－成本 贷：开发成本 ②公允价值上升 借：投资性房地产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (下降则相反) (3)．处置 (成本模式) ①处置收入 借：银行存款 贷：主营业务成本/其他业务成本 ②结转处置成本 借：主营业务成本/其他业务成本 投资性房地产累计折旧 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产 白行研究开发的无形资产：
(公允价值模式) (1)发生的研发支出，不满足资本化条件的
①处置收入 借：主营业务成本/其他业务成本 借：研发支出－费用化化支出
贷：其他业务收入 贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等
②结转处置成本 借：其他业务成本 期末
贷：投资性房地产－成本 借：管理费用
－公允价值变动 贷：研发支出－费用化支出
同时 借：公允价值变动损益 (2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的
贷：其他业务成本 借：研发支出－资本化支出
变更 成本可转变为公允价值 贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等
公允价值不可转变为成本 达到预定用途形成无形资产的
借：无形资产
第七节：无形资产及其他资产 贷：研发支出－资本化支出
1无形资产的取得 2无形资产的摊销
外购的无形资产 借：无形资产 借：管理费用/制造费用／其他业务成本等
贷：银行存款 贷：累计摊销
注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产的残值－般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
3无形资产的处置 贷：长期待摊费用
借：银行存款等 第二章：负债
累计摊销 第一节：短期借款
无形资产减值准备 (一)短期借款的核算
营业外支出(借方差额) 1．企业从银行取得短期借款
贷：无形资产 借：银行存款
应交税费 贷：短期借款(本金)
营业外收入(贷方差额) 2．利息的账务处理
4无形资产的减值 (1)利息分期支付到期还本或到期－次还本付息且数额较大 借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备 ①．计提利息时
贷：无形之产减值准备 借：财务费用
注：无形资产减值损失－经确认，在以后会计期间不得转回。 贷：应付利息
5其他资产 ②．支付利息时
发生 借：长期待摊费用 借：应付利息
贷：银行存款 财务费用(最后－期利息)
摊销 借：管理费用、销售费用 贷：银行存款
(2)如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期－次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。
3．到期还款 2．偿还应付票据
借：短期借款(本金) 借：应付票据
财务费用(利息) 贷：银行存款
贷：银行存款 3．转销应付票据
第二节：应付及预收款项 (1)应付商业承兑汇票到期无力支付
一．应付账款 借：应付票据
(１)发生应付账 贷：应付账款
企业购入材料、商品和提供劳务 (2)应付银行承兑汇票到期无力支付
1．借：原材料／库存高品等 借：应付票据
应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：短期借款
货：应付账款 (三)带息应付票据的账务处理
2．借：生产成本／管理费用等 1．计算应付利息
货：应付账款 借：财务费用
(２)偿还应付账款 贷：应付票据
借：应付账款 2．支付票据利息
贷：银行存款／应付票据等 借：应付票据
(３)转销应付账款 借：应付账款 贷：银行存款
贷：营业外收入 3．开出带息商业票抵付前欠贷款
二．应付票据 借：应付账款
(－)不带息应付票据的账务处理 贷：应付票据
1．发生应付票据 三、应付利息
(1)购买材料、商品和接受劳务 借：财务费用
借：原材料／库存商品等 贷：应付利息
应交税费－应交增值税(进项税额) 借：应付利息
贷：应付票据 贷：银行存款等
(2)支付银行承兑汇票手续费 四、预收账款
借：财务费用 (－)预收购货单位款项
贷：银行存款 借：银行存款
贷：预收账款
(二)销售实现
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税(销项税额)
(三)收到购货单位补付款项
借：银行存款
贷：预收账款
(四)向购货单位退回其多付款项
借：预收账款
贷：银行存款
(五)预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。
第三节：应付职工薪酬
(－)确认应付职工薪酬：
应付职工薪酬－工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
(1)生产部门人员的职工薪酬
借：生产成本／制造费用／劳务成本
贷：应付职工薪酬
(2)管理、销售部门人员的职工薪酬
借：管理费用／销售费用
贷：应付职工薪酬
(3)工程、研发人员的职工薪酬
借：在建工程／研发支出
贷：应付职工薪酬
(4)将房屋等资产无偿提供职工使用时
借：生产成本／制造费用／劳务成本
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
（自产产品－公允价值 房屋－折旧 租赁－租金）
(二)发放职工薪酬
(1)向职工支付工资、奖金、津贴等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金／银行存款
(2)从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
(3)从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费－应交个人所得税
(4)发放非货币性福利
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入（市价）
应交税费－应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
第四节：应缴税费
一．增值税
1．－般纳税人
(1)购买商品接受劳务
借：应交税费－应交增值税(进项)
贷：银行存款／应付账款
(2)销售商品提供劳务
借：银行存款／应收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税(销项税额)
(3)视同销售行为
借：在建工程／长期股权投资／营业外支出
贷：应交税费－应交增值税(销项)
(4)货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）
借：待处理财产损溢／在建工程／应付职工薪酬 贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出) (5)发生出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费－应交增值税(出口退税) (6)交纳时 借：应交税费－应交增值税 (已交税金) 贷：银行存款／库存现金 2小规模纳税人 无进项可言 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 二．消费税 1销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 2自产自用 借：固定资产／在建工程／营业外支出／应付职工薪酬贷：应交税费－应交消费税 3委托加工物资 (1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本” 借：委托加工物资/生产成本等 贷：应付账款/银行存款等 (2)收回后继续生产 借：应交税费－应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 4自产产品用于对外投资，分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 5金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应缴税费－应缴消费税 三．营业税 1发生应税行为，销售不动产 借：营业税金及附加／固定资产清理 贷：应交税费－应交营业税 实际交纳 借：应缴税费－应交营业税 贷：银行存款 2无形资产 借：银行存款 累计摊销／无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费－应交营业税 营业外收支（差额） 四．资源税、城建税、教育费附加 1应缴资源税 对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交资源税 自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费－应缴资源税 2城市建设维护税 借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费－应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费－应交城市建设维护税 贷：银行存款 3教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应缴教育费附加
五．应交土地增值税 差额 营业外支出 或 营业外收入
企业转让土地 六．房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：固定资产清理／银行存款 借：管理费用
贷：应交税费－应交土地增值税 贷：应交税费－相关科目
无形资产 七．个人所得税
借：银行存款 借：应付职工薪酬
贷：应交税费－应交土地增值税 贷：应交税费－应交个人所得税
无形资产（冲销土地使用权的账面价值）
第五节：应付股利及其他应付款
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。
1确定应付给投资者的现金股利或利润时
借：利润分配－应付现金股利或利润
贷：应付股利
2向投资者实际支付现金股利或利润时
借：应付股利
贷：银行存款
(企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。)
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。
其主要内容包括： 相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
(1)应付的各种赔款、罚款， 5、以存货清偿债务
(2)应付的出租包装物租金， 借：长期借款(账面余额)
(3)应向职工收取的各种垫付款项， 存货跌价准备(已计提的跌价准备)
(4)存出保证金，租入包装物支付的押金， 营业外支出－债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相
(5)其他应收款，暂付款项。 关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
1企业发生其他各种应付、暂付款项时 贷：库存商品(账面余额)
借：管理费用等 原材料(账面余额)
贷：其他应付款 应交税金－应交增值税(销项税额)
2支付或退还其他各种应付、暂付款时 银行存款(支付的相关费用)
借：其他应付款 应交税金(应交的其他相关税金)
贷：银行存款 资本公积－其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关
第六节：长期借款 税费之和小于应付债务账面价值的差额)
1、借入长期借款 6、以固定资产清偿债务
借：银行存款 借：固定资产清理(账面价值)
贷：长期借款 累计折旧(已提折旧)
差额 “借”或“贷”长期借款－利息调整 固定资产减值准备(已计提的减值准备)
利息 属于筹建期间 计入管理费用 贷：固定资产(原价)
属于生产经营期间 计入财务费用 发生清理费用
长期借款用于构建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计借：固定资产清理
入在建工程成本 贷：银行存款
固定资产达到可使用状态 计入财务费用 借：长期借款(账面余额)
应该付的利息 营业外支出－－债务重组损失
借：应付利息 贷：固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)
贷：银行存款 资本公积－－其他资本公积
2、归还长期借款 7、以长期投资清偿债务
借：长期借款 借：长期借款(账面余额)
贷：银行存款 长期投资减值准备(已计提的减值准备)
3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 营业外支出－债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付借：长期借款(账面余额) 的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
贷：银行存款(实际支付的价款) 贷：长期股权投资(投资的账面余额)
资本公积－接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款长期债权投资(投资的账面余额)
的差额) 银行存款(支付的相关费用)
4、以短期投资清偿债务 应交税金(应交的相关税金)
借：长期借款(账面余额) 资本公积－其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的短期投资跌价准备(已计提的跌价准备) 相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)
营业外支出－债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付8、以无形资产清偿债务
的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 借：长期借款(账面余额)
贷：短期投资(账面余额) 无形资产减值准备(已计提的减值准备)
银行存款(支付的相关费用) 营业外支出－债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付应交税金(应交的相关税金) 的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)
资本公积－其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用) 第三章：所有者权益
应交税金(应交的相关税金) 第一节：实收资本
资本公积－其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的一．接受现金资产投资
相关税费之和小于应付债务账面价值的差额) (１)股份有限公司以外的企业接受资产投资
9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 借：银行存款
借：长期借款(现金支付的部分) 贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例) 贷：银行存款 (２)股份有限公司接受现金资产投资
以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理 借：银行存款(发行价)
10、以债务转为资本 贷：股本(面值)
借：长期借款(账面余额) 贷方差额计入 资本公积－股本溢价
贷：实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份二.接受非现金资产投资
额) 1.接受固定资产 借：固定资产(投资合同或协议约定价) 资本公积－资本(或股本)溢价 贷：实收资本
11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件2.接受材料物资 借：原材料(投资合同或协议约定价) 后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额 应交税费－应交增值税(进项税额)
借：长期借款 贷：实收资本
贷：资本公积－－其他资本公积 3.接受无形资产 借：无形资产(投资合同或协议约定价)
12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 贷：实收资本
借：长期借款(账面余额) 2实收资本增加变动
贷：资本公积－－其他资本公积 追加投资
13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 借：银行存款/固定资产/无形资产
借：长期待摊费用 贷：实收资本（股本）
财务费用 差额计入资本公积
在建工程 资本公积和盈余公积转增资本
贷：长期借款 借：资本公积
第七节：应付债券及长期应付款 盈余公积
一．应付债券 贷：实收资本（股本）
1．发行债券 用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本借：银行存款 的25％。
贷：应付债券－面值 3实收资本减少变动
差额 “借”或“贷” 应付债券－利息调整 回购 借：库存股（股数×价格）
2．发生债券利息 贷：银行存款
借：在建工程 注销 借：股本（股数×面值）
贷：应付债券．应计利息 贷：库存股
3．支付利息 资本公积
借：应付利息 盈余公积
贷：银行存款 未分配利润
4．计提利息 差额计入“资本公积－－股本溢价”。注销时，注销股的账借：财务费用 面价值与所购库存股的差额冲减股本溢价差额，股本溢价不贷：应付利息 足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资
5．债券还本付息 当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公借：应付债券－面值 积
应计利息 回购 借：库存股
贷：银行存款 贷：银行存款
二．长期应付款 注销 借：股本
1．融资租入固定资产 贷：库存股
借：在建工程/固定资产(租赁资产公允价与最低租赁付款额资本公积－资本溢价
现值两者中较低者，加上初始直接费用) 第二节：资本公积
贷：长期应付款(最低租赁付款额) 1．有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过银行存款(相关直接费用) 其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价
为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方) 借：银行存款
支付 借：长期应付款 贷：实收资本
贷：银行存款 资本公积－资本溢价
2．具有融资性质的延期付款购买资产 2．股份有限公司溢价发行股票
借：固定资产/在建工程(购买价款的现值) 借：银行存款
贷：长期应付款/其他应付款(实际应支付价款总额) 贷：股本
为确认融资费用(差额，可在贷方也可在借方) 资本公积－股本溢价
注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分
配利润
发行费用
借：资本公积－资本溢价
贷：银行存款
盈余公积
未分配利润
3．其他资本公积
其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。
(1)常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：
借：长期股权投资
贷：资本公积－其他资本公积(或反分录)
(2)如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。
借：资本公积－其他资本公积
贷：投资收益(或反分录)
4．资本公积转增资本的会计处理
借：资本公积
贷：实收资本(或股本)
第三节：留存收益
留存收益包括未利润分配和盈余公积
－、利润分配
利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配
可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入
1结转实现的净利润
(1)结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配－未分配利润
(2)提取法定盈余公积
借：利润分配－提取法定盈余公积
贷：盈余公积
(3)宣告发放新金股利
借：应付现金股利
贷：应付股利
同时结转利润分配各明细科目
借：利润分配－未分配利润
贷：利润分配－提取法定盈余公积
－应付现金股利
二、盈余公积 应交税费－应交增值税(销项税额)
1提取法定盈余公积、任意盈余公积 结转
借：利润分配－提取法定盈余公积 借：主营业务成本
－提取任意盈余公积 贷：库存商品
贷：盈余公积－法定盈余公积 2已经发出但不符合收入确认条件的商品
－任意盈余公积 发出
2. 用盈余公积弥补亏损 借：发出商品
借：盈余公积 贷：库存商品
贷：利润分配－盈余公积补亏 纳税义务
3．盈余公积转增资本 借：应收账款
借：盈余公积 贷：应交税费－应交增值税（销项税额）
贷：股本／实收资本 确认收入
4.用盈余公积发放现金股利或利润 借：应收账款
(1)宣告分派股利 贷：主营业务收入
借：盈余公积 结转成本
贷：应付股利 借：主营业务成本
(2)支付股利 贷：发出商品
借：应付股利 3现金折扣
贷：银行存款 赊销
第四章：收入 借：应收账款（总价）
第一节：销售商品收入 贷：主营业务收入
1一般销售业务 应交税费－应交增值税（销项税额）
确认 借：银行存款/应收账款/应收票据 结转
贷：主营业务收入 借：主营业务成本
贷：库存商品 确认收入
收入货款 借：应收账款
借：银行存款 贷：主营业务收入
贷：应收账款 应交税费－应交增值税（销项税额）
财务费用 结转成本
4销售折让（已经确认销售收入） 借：主营业务成本
销售实现时 贷：委托代销商品
借：应收账款 结算货物
贷：主营业务收入 借：银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：应收账款
借：主营业务成本 受托方 收到商品
贷：库存商品 借：委托代销商品
发生销售折让 贷：代销商品款
借：主营业务收入（这让金额） 对外销售
贷：应收账款 借：银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：委托代销商品
实际收到款项 应交税费－应交增值税（销项税额）
借：银行存款 收到增值税专用#5@p
贷：应收账款 借：应交税费－应交增值税（销项税额）
5销售退回 贷：应付账款
没有确认收入的 计算货款计算代销手续费
发出商品 借：代销商品款
借：发出商品 贷：银行存款
贷：库存商品 应付账款（税款）
退回 其他业务收入（手续费收入）
借：库存商品 8销售材料等存货
贷：发出商品 取得原材料销售收入
已经确认收入的 借：银行存款
冲减收入 贷：其他业务收入
借：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
贷：应收账款等 结转已销售材料的实际成本
应交税费－应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本
冲减成本 借：库存商品 贷：原材料
主营业务成本 第二节：提供劳务收入
6预收款方式销售商品 1.提供劳务收入的核算
预收货款 (1)在同－会计期间内开始并完成的劳务
借：银行存款 ①－次完成的劳务及确认收入及相关的成本
贷：预收账款 借：应收账款/银行存款
发出商品 贷：主营业务收入
借：预收账款 借：主营业务成本
贷：主营业务收入 贷：银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额） ②需花费－段时间但在同－会计期间发生的劳务（发生有关支出） 同时 借：劳务成本
借：主营业务成本 贷：银行存款等
贷：库存商品 完成确认劳务收入并结转成本
7采用支付手续费方式委托代销商品 借：应收账款/银行存款
委托方 发出代销商品 贷：主营业务收入
借：委托代销商品 借：主营业务成本
贷；库存商品 贷：劳务成本
(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认
本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前期间己确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度－以前年度己确认的费用
提供劳务能够可靠估计的会计处理
①发出劳务
借：劳务成本
贷：银行存款
②确认收入
借：应收账款等
贷：主营业务收入等
③结转成本
借：主营业务成本等 贷：劳务成本
2．提供劳务收入不能可靠估计的会计处理
(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转成本 借：劳务成本 贷：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 (2)已经发生劳务成本预计部分能够得到补偿的 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 (3)发生劳务成本预计全部能够得到补偿的，应发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入 借：劳务成本 贷：预收账款 借：主营业务成本 贷：劳务成本 第三节：让渡资产使用权收入 一次支付。没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入 提供后续服务，确认使用费收入 借：应收账款/银行存款 贷：其他业务收入 计提摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销 第四节：政府补贴收入 一．与资产相关的政府补助 1．收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：递延收益 2．分配时 借：递延收益 贷：营业外收入 二．与收益相关的政府补助 1．用于补偿以后期间相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：递延收益 发生时 借：递延收益 贷：营业外收入 2．用于补偿已发生的相关费用或损失，收到时 借：银行存款／其他应收款 贷：营业外收入 第五章：费用 －.营业成本 (－).主营业务成本 1．销售实现时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 2．期末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本 3．销售产品时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品－甲产品 4.销售退回时 借：主营业务收入 应交税费－应缴增值税(销项税额) 贷：应收账款 借：库存商品－甲产品 贷：主营业务成本 5．设备安装 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款等 6.若安装业务需花费－段时间才能完成 (1)第－次发生劳务支出 借：劳务成本 贷：银行存款等 (2)安装完成并结转成本 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 (3)期末结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 7.销售收入实现时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 8.发生销售折让时 借：主营业务收入 应缴税费－应缴增值税(销项税额) 贷：应收账款 9.收到账款时 借：银行存款 贷：应收账款 (二).其他业务成本 1．销售实现时 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费－应交增值税(销项税额) 借：其他业务成本 贷：原材料 2．期末结转到本年利润 借：本年利润 贷：其他业务成本 3.将自行开发完成的专利技术出租： (1)每月摊销时 借：其他业务成本 贷：累计摊销
(2)期末结转到本年利润 贷：银行存款
借：本年利润 3.收到款项时
贷：其他业务成本 借：银行存款
(3)出售包装物时 贷：主营业务收入
借：银行存款 4.计算应交营业税
贷：其他业务收入 借：营业税金及附加
应交税费－应交增值税(销项税额) 贷：应交税费－应交营业税
(4)结转成本 5.交纳营业税时
借：其他业务成本 借：应交税费－应交营业税
贷：周转材料－包装物 贷：银行存款
(5)期末结转本年利润 6.计算应交城建税和教育附加时
借：本年利润 借：营业税金及附加
贷：其他业务成本 贷：应交税费－应交城建税
(6)计提折旧 －应缴教育费及附加
借：其他业务成本 7.实际缴纳城建税和教育费及附加
贷：投资性房地产累计折旧 借：应缴税费－应交城建税
二.营业税金及附加 －应交教育费及附加
1.应缴消费税额 贷：银行存款
借：营业税金及附加 三.期间费用
贷：应缴税费－应交消费税 1.销售费用
2.交纳消费税时 (1)支付广告费 借：销售费用－广告费
借：应缴税费－应交消费税 贷：银行存款
(2)销售部
借：销售费用(销售人员薪酬、销售部专用办公设备折旧费、业务费)
贷：应付职工薪酬
累计折旧
银行存款
(3)销售产品 借：管理费用
借：销售费用－运输费 贷：应付职工薪酬
－装卸费 累计折旧
贷：银行存款 库存现金
(4)支付保险费 借：销售费用－保险费 银行存款
贷：银行存款 (3)结转本年利润 借：本年利润
(5)支付销售机构的职工工资 借：销售费用－工资 贷：管理费用
贷：应付职薪酬 3.财务费用
(6)销售机构职工工资中提取福利 借：销售费用－职工福利 (1)支付短期借款利息 借：财务费用－利息支出 贷：应付职薪酬 贷：银行存款
(7)销售机构使用房屋提取折旧 借：销售费用－折旧费 (2)支付的手续费 借：财务费用－手续费
贷：累计折旧 贷：银行存款
(8)结转销售费用到本年利润 借：本年利润 (3)现金折扣提前付款 借：应付账款
贷：销售费用 贷：财务费用
2.管理费用 (4)短期借款利息支出 借：财务费用－利息支出
(1)招待费 借：管理费用－业务招待费 贷：应付利息
贷：银行存款 (5)结转利润 借：本年利润
(2)咨询费 借：管理费用－咨询费 贷：财务费用
贷：库存现金
第六章：利润
第一节：利润
1利润计算公式
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
当期所得税＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用
2所得税 递延所得税负债
借：所得税费用 递延所得税资产
贷：应交税费－应缴所得税 3本年利润
借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
4结转各项费用、损失类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用
贷：应交税费－应缴所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 第二节：收入 (－)财政补助收入
1．收到财政补助收入时 借：银行存款 贷：财政补助收入 2．缴回时
借：财政补助收入 贷：银行存款 3．年终结转时 借：财政补助收入 贷：事业结余
事业单位对于财政直接支付的财政拨款1．收到补助时 借：事业支出／材料 贷：财政补助收入
2．涉及固定资产购置的 借：固定资产 贷：固定基金
事业单位对于财政授权支付的财政拨款1．收到补助时
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2．支用额度时 借：事业支出／材料 贷：零余额账户用款
3．涉及固定资产购置时 借：固定资产 贷：固定基金 (二)上级补助收入
1．收到上级补助收入 借：银行存款 贷：上级补助收入 2．年终结转时 借：上级补助收入 贷：事业结余 (三)事业收入
1．取得收入或收到款项时 借：银行存款／应收账款 贷：事业收入
2．年终结转时 借：事业收入 贷：事业结余 (四)经营收入
1．取得经营收入时 借：银行存款／应收账款／应收票据 贷：经营收入 应交税金
2．发生销货退回 借：经营收入 贷：银行存款 3．年终结转时 借：经营收入 贷：经营结余 (五)附属单位缴款
1．受到附属单位缴来的款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 2．发生退回 借：附属单位缴款 贷：银行存款 3．年终结转时 借：附属单位缴款 贷：事业结余 (六)其他收入
1．受到其他收入 借：银行存款 贷：其他收入 2．收入退回 借：其他收入 贷：银行存款 3．年终结转时 借：其他收入 贷：事业结余 第三节：支出 (－)事业支出
1．事业单位发生事业支出时 借：事业支出
贷：银行存款／现金 2．年终结转时 借：事业结余 贷：事业支出 (二) 经营支出
1．事业单位发生各项经营支出时 借：经营支出 贷：银行存款 2．年终结转时 借：经营结余 贷：经营支出 (三)销售税金
1．确认应负担的销售税金及附加时 借：销售税金
贷：应交税金／其他应付款 2．交纳税金及附加
借：应交税金／其他应付款 贷：银行存款 3．年终结转时
借：经营结余／事业结余 贷：销售税金 (四)上缴上级支出
1．事业单位向上级上缴支出
借：上缴上级支出 贷：银行存款 2．年终结转时 借：事业结余 贷：上缴上级支出 (五)对附属单位补助
1．事业单位对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款
2．补助收回 借：银行存款 贷：对附属单位补助 3．年终结转时 借：事业结余
第八章 成本核算 1．生产成本
(1)归集料、工、费
借：生产成本－基本生产成本 －辅助生产成本 制造费用 贷：原材料 应付职工薪酬
(2)分配辅助费用
借：生产成本－基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用
贷：生产成本－辅助生产成本 (3)月末分配制造费用
借：生产成本－基本生产成本 贷：制造费用
(4)结转完工产品的成本 借：库存商品
贷：生产成本－基本生产成本 2．废品损失的核算 (1)、不可修复废品 ①发生废品 借：废品损失
贷：生产成本－基本生产成本 ②残值回收
借：库存现金／原材料 贷：废品损失 ③结转净损失
借：生产成本－基本生产成本 贷：废品损失 (2)可修复废品 ①修复费用 借：废品损失 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 ②相关赔款 借：其他应收款 贷：废品损失 ③结转损失
借：生产成本－基本生产成本 贷：废品损失
3．停工损失的核算
(1)计划内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”，然后在开工时计入开工期的“生产成本”。 借：生产成本－基本生产成本
贷：对附属单位补助 (六)拨出经费
1．事业单位拨出经费 借：拨出经费 贷：银行存款
2．收回拨出经费 借：银行存款 贷：拨出经费 3．年终结转时 借：事业结余 贷：拨出经费
贷：制造费用
(2)非计划内的停工损失 ①借：停工损失 贷：应付职工薪酬 累计折旧
库存现金／银行存款 ②相关赔偿(自然灾害)
借：其他应收款(营业外支出) 贷：停工损失 ③净损失的结转
借：生产成本－基本生产 贷：停工损失
第十章：行政事业单位会计 第一节：资产与负债
1．借：现金 (或相反分录) 贷：相关科目
2．借：银行存款(或相反分录) 贷：相关科目
3．借：应收票据 贷：经营收入
4．借：银行存款 贷：应收票据／应收账款 5．借：应收账款 贷：经营收入／其他收入 6．借：预付账款 贷：银行存款
7．借：原材料／固定资产 贷：预付账款／银行存款 8．借：事业支出
贷：预付账款／其他应收款／银行存款 9．借：固定资产 贷：固定基金
10．借：其他应收款 贷：现金
11．借：材料 贷：经营支出
12．借：对外投资 贷：银行存款
13．借：事业基金－般基金 贷：事业基金－投资基金 14．借：银行存款 贷：对外投资 其他收入
15．借：专用基金－修购基金(或相反分录) 贷：银行存款／现金
16．借：无形资产／土地使用权 贷：银行存款／现金
17．借：事业支出 贷：无形资产－土地使用权 18．借：银行存款 贷：借入款项
19．借：借入款项 贷：经营支出
20．借：银行存款(或相反分录) 贷：应缴财政专户款 21．借：销售税金 贷：应交税金－应交营业税
22．借：结余分配－应交所得税 贷：应交税金－应交所得税
23：借：应交税金－应交所得税 贷：银行存款 24．借：材料 贷：应付票据
25．借：应付票据 贷：银行存款
26．借：材料／事业支出 贷：应付账款
27．借：应付账款 贷：银行存款
28．借：银行存款 贷：预收账款
29．借：预收账款 贷：经营收入
30．借：银行存款 贷：经营收入 第二节：净资产 －．事业基金
四．1．核算事业结余
借：财政补助收入上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余
贷：拨出经费事业支出 上缴上级支出 销售税金
对附属单位补助 年度终了结余 借：结余分配 贷：事业结余
2．核算经营结余 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金年度结转 借：结余分配 贷：经营结余
(如为亏损，不予结转) 3．结余分配
应交所得税的事业单位 借：结余分配－应交所得税 贷：应交税金 提取专用基金
借：结余分配－提取专用基金 贷：专用基金
年终，期末分配结余转入事业基金 借：结余分配
贷：事业基金－－般基金投资基金 借：对外投资 贷：银行存款
借：事业基金－般基金 贷：事业基金－投资基金 二．固定基金
1．增加固定基金 借：固定资产 贷：固定基金
2．减少固定基金(相反分录) 借：固定基金 贷：固定资产
三．1.提取修购基金 借：事业支出或者经营支出 贷：专用基金－修购基金
2.支付清理报废固定资产所发生费用 借：专用基金－修购基金 贷：银行存款
3.清理报废固定资产残值变价收入转入时 借：银行存款
贷：专用基金－修购基金
1.事业单位按规定比例从当年结余计提职工基金 借：结余分配－提取专用基金 贷：专用基金－职工福利基金 2.使用职工福利基金
借：专用基金－职工福利基金 贷：银行存款
分配后，将未分配结余转入”事业基金－－般基金”借：结余分配
贷：事业基金－一般基金 第三节：收入与支出 －．收入
(－)财政补助收入
1．收到财政补助收入时 借：银行存款 贷：财政补助收入
2．缴回时 借：财政补助收入 贷：银行存款
3．年终结转时 借：财政补助收入 贷：事业结余
事业单位对于财政直接支付的财政拨款 1．收到补助时 借：事业支出／材料 贷：财政补助收入
2．涉及固定资产购置的 借：固定资产 贷：固定基金
事业单位对于财政授权支付的财政拨款 1．收到补助时
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2．支用额度时 借：事业支出／材料 贷：零余额账户用款
3．涉及固定资产购置时 借：固定资产 贷：固定基金 (二)上级补助收入
1．收到上级补助收入 借：银行存款 贷：上级补助收入 2．年终结转时 借：上级补助收入 贷：事业结余 (三)事业收入
1．取得收入或收到款项时 借：银行存款／应收账款 贷：事业收入
2。年终结转时 借：事业收入 贷：事业结余 (四)经营收入
1．取得经营收入时
借：银行存款／应收账款／应收票据 贷：经营收入 应交税金 2．发生销货退回 借：经营收入 贷：银行存款 3．年终结转时 借：经营收入 贷：经营结余 (五)附属单位缴款
1．受到附属单位缴来的款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 2．发生退回 借：附属单位缴款 贷：银行存款 3．年终结转时 借：附属单位缴款 贷：事业结余 (六)其他收入
1．受到其他收入 借：银行存款 贷：其他收入 2．收入退回 借：其他收入 贷：银行存款 3．年终结转时 借：其他收入 贷：事业结余 二．支出 (－)事业支出
1．事业单位发生事业支出时 借：事业支出
贷：银行存款／现金 2．年终结转时 借：事业结余 贷：事业支出 (二) 经营支出
1．事业单位发生各项经营支出时 借：经营支出 贷：银行存款 2．年终结转时 借：经营结余 贷：经营支出 (三)销售税金
1．确认应负担的销售税金及附加时 借：销售税金
贷：应交税金／其他应付款
2．交纳税金及附加
借：应交税金／其他应付款 贷：银行存款 3．年终结转时
借：经营结余／事业结余 贷：销售税金 (四)上缴上级支出
1．事业单位向上级上缴支出 借：上缴上级支出 贷：银行存款
2．年终结转时 借：事业结余 贷：上缴上级支出 (五)对附属单位补助
1．事业单位对附属单位补助时 借：对附属单位补助 贷：银行存款 2．补助收回 借：银行存款
贷：对附属单位补助 3．年终结转时 借：事业结余
贷：对附属单位补助 (六)拨出经费
1．事业单位拨出经费 借：拨出经费 贷：银行存款
2．收回拨出经费 借：银行存款 贷：拨出经费
3．年终结转时 借：事业结余 贷：拨出经费