第五章 固定资产
业务题（一）
1.借：固定资产 173,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 28, 900
贷：银行存款 201,900
2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等
借：在建工程 2，339，833
应交税费——应交增值税（进项税额） 396,667
贷：银行存款 2，736，500
②安装过程中支付工资和领用原材料
借：在建工程 8，340
贷：应付职工薪酬——工资 6，000
原材料 2，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340
③交付使用
借：固定资产 2，348,173
贷：在建工程 2，348,173
3.①借：工程物资 200，000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34,000
贷：银行存款 234，000
②借：在建工程 198，000
贷：工程物质 198，000
③借：在建工程 62，010
贷：原材料 53，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9，010
④借：在建工程 80，000
贷：应付职工薪酬 80，000
⑤借：在建工程 20，000
贷：生产成本——辅助生产 20，000
⑥借：在建工程 50，000
贷：银行存款 50，000
⑦借：在建工程 10，000
贷：应付利息 10，000
⑧借：固定资产 420，010
贷：在建工程 420，010
4.①借：在建工程 750，000
贷：实收资本 700，00
资本公积——资本溢价 50，000
②借：在建工程 2，000
贷：银行存款 2，000
③借：固定资产 752，000
贷：在建工程 752，000
5.借：固定资产 121，658
应交税费——应交增值税（进项税额） 20，342
贷：营业外支出 140，000
银行存款 1，000
6.借：固定资产 500，000
投资性房地产累计折旧 200，000
投资性房地产减值准备 10，000
贷：投资性房地产 500，000
累计折旧 200，000
固定资产减值准备 10，000
7.本年度新增固定资产账面价值总额
=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000
=4，104，841（元）
业务题（二）
1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）
该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）
2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200
=11，200（元）
3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）
②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）
③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）
④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）
该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）
4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）
该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×2
5.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）
业务题（三）
1.借：管理费用 2，000
贷：银行存款 2，000
2①预付工程款
借：预付账款 150，000
贷：银行存款 150，000
②结算并补付工程款
借：在建工程 215，000
贷：银行存款 65，000
预付账款 150，000
③交付使用时
借：固定资产 215，000
贷：在建工程 215，000
业务题（四）
1.①借：固定资产清理 2，700
累计折旧 51，300
贷：固定资产 54，000
②借：固定资产清理 300
贷：银行存款 300
③借：原材料 800
贷：固定资产清理 800
④借：营业外支出 2，200
贷：固定资产清理 2，200
2①借：固定资产清理 228，000
累计折旧 275，000
贷：固定资产 503，000
②借：银行存款 305，000
贷：固定资产清理 305，000
③借：固定资产清理 15，250
贷：应交税费——应交营业税 15，250
④借：固定资产清理 61，750
贷：营业外收入 61，750
3.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）
借：固定资产清理 40，600
累计折旧 59，400
贷：固定资产 100，000
②借：固定资产清理 2，000
贷：银行存款 2，000
③借：银行存款 1，000
其他应收款 2，000
贷：固定资产清理 3，000
④借：营业外支出 39，600
贷：固定资产清理 39，600
4.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7，000
累计折旧 3，000
贷：固定资产 10,000
业务题（五）
1. ①支付设备价款、增值税
借：在建工程 507，000
应交税费——应交增值税（进项税额） 86，190
贷：银行存款 593，190
②安装过程中支付安装费
借：在建工程 1，000
贷：银行存款 1，000
③交付使用
借：固定资产 517，000
贷：在建工程 517，000
2.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）
借：制造费用 51，500
贷：累计折旧 51，500
3. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）
经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）
借：资产减值损失 13，500
贷：固定资产减值准备 13，500
4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）
借：制造费用 25，000
贷：累计折旧 25，000
5.2008年6月出售处置
①借：固定资产清理 427，000
累计折旧 76，500
固定资产减值准备 13，500
贷：固定资产 517，000
②取得价款收入
借：银行存款 430，000
贷：固定资产清理 430，000
③缴纳营业税
借：固定资产清理 21，500
贷：应交税费——应交消费税 21，500
④借：营业外支出——处置非流动资产损失 18，500
贷：固定资产清理 18，500
第六章
业务题（一）
1.借：无形资产 312，000
贷：银行存款 312，000
2.借：无形资产 150，000
贷：股本 150，000
3. ①发生研发费用时
借：研发支出——费用化支出 520，000
——资本化支出 980，000
贷：原材料 500，000
应付职工薪酬 700，000
银行存款 300，000
②该项新型技术达到预定用途时
借：无形资产 980，000
管理费用 520，000
贷：研发支出——费用化支出 520，000
——资本化支出 980，000
4.借：无形资产 85，000
贷：银行存款 15，000
营业外收入 70，000
5. 借：无形资产 120，000
贷：营业外收入 120，000
业务题（二）
1.①土地使用权购买
借:无形资产 1,200,000
贷:银行存款 1,200,000
②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)
借:管理费用 2,000
贷:累计摊销 2,000
③建造厂房
借:在建工程 1,306,000
贷:工程物资 1,000,000
应付职工薪酬 250,000
银行存款 56,000
2.借:银行存款 560,000
累计摊销 60,000
无形资产减值准备 40,000
贷:无形资产 460,000
应交税费----应交营业税 28,000
营业外收入 172,000
3.①借:营业外支出 78,000
累计摊销 12,000
贷:无形资产 90,000
②借:资产减值损失 700,000
贷:无形资产减值准备 700,000
第七章
业务题（一）
1.借：交易性金融资产——A债券（成本） 1,000,000
应收利息 30,000
投资收益 20,000
贷：银行存款 １,050,000
2.借:银行存款 30,000
贷:应收利息 30,000
3.借：交易性金融资产——A债券（公允价值变动） 100，000
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000
4.①借：应收利息 30，000
贷:投资收益 30,000
②借:银行存款 30,000
贷:应收利息 30,000
5.①借：银行存款 1，180，00
贷：交易性金融资产——A债券（成本） 1,000,000
——A债券（公允价值变动） 100，000
投资收益 80，000
②借：公允价值变动损益——交易性金融资产 100，000
贷：投资收益 100，000
业务题（二）
1.2005年1.3购入
借：持有至到期投资——成本 10,000,000
应收利息 400,000
贷：银行存款 10,127,700
持有至到期投资——利息调整 272,300
20##年1.5收到利息
借：银行存款 400,000
贷：应收利息 400,000
3.2005年12.31计息
借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整 86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000
贷：投资收益 486，385
4.2006年1.5收到利息
借：银行存款 400,000
贷：应收利息 400,000
5.2006年12.31计息
借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000
贷：投资收益 490,704
6.2007.12.31计息
借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000
贷：投资收益 495,211
注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差29
７．2008年1.1到期
借：银行存款 10,400,000
贷：持有至到期投资——成本 10,000,000
应收利息 400,000
业务题（三）
1.2005年1.3购入
借：持有至到期投资——成本 10,000,000
应收利息 400,000
贷：银行存款 10,216，300
持有至到期投资——利息调整 183,700
20##年1.5收到利息
借：银行存款 400,000
贷：应收利息 400,000
3.2005年12.31计息
借：应收利息 400,000 (10,000,000×4%)
持有至到期投资——利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000
贷：投资收益 490,815
4.2005年末收到归还一半本金
借:银行存款 5,000,000
贷: 持有至到期投资——成本 5,000,000
5.2006年1.5收到利息
借：银行存款 400,000
贷：应收利息 400,000
5.2006年12.31计息
借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000
贷：投资收益 245,356
6.2007.12.31计息
借：应收利息 200,000 (5,000,000×4%)
持有至到期投资—利息调整 247,529
(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000
贷：投资收益 247,529
注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差94
７．2008年1.1到期
借：银行存款 5,200,000
贷：持有至到期投资——成本 5,000,000
应收利息 200,000
业务题（四）
业务题（五）
第八章
业务题（一）
1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理
借：长期股权投资——投资成本 900
贷：银行存款 860
资本公积——股本溢价 40
2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理
①借：固定资产清理 900
累计折旧 200
贷：固定资产 1，100
②借：长期股权投资——投资成本 950
贷：固定资产清理 900
营业外收入 50
业务题（二）
借：应收股利 50，000
贷：长期股权投资——投资成本 2，000
投资收益 48，000
业务题（三）单位：万元
1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%
①取得投资
借：长期股权投资——甲公司 360
贷：银行存款 360
②2006.5.10收到现金股利
借：银行存款 5
贷：长期股权投资——甲公司 5
③2007.3.6日宣告发放现金股利
借：应收股利 5.5
贷：投资收益 5.5
2. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%
①取得投资
借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 360
贷：银行存款 360
②需调整金额
1，300×30%-360=30（万元）
借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 30
贷：营业外收入 30
③2006.5.10收到现金股利
借：银行存款 5
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 5
④2006年末确认收益
借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 18
贷：投资收益 18
⑤2007.3.6日宣告发放现金股利
借：应收股利 16.5
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 16.5
⑥2007年其他权益变动
借：长期股权投资——甲公司（其他权益变动） 36
贷：资本公积——其他资本公积 36
⑦2007年末确认损失
借：投资收益 6
贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 6
第十章
业务题（一）
1.租入固定资产
最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）
小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元
即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元
未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）
借：固定资产——融资租入固定资产 8，522，760
未确认融资费用 1，077，240
贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 9，600，000
2.①按租赁年度计提折旧
年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）
借：制造费用 2，507，587
贷：累计折旧 2，507，587
②分摊融资费用
③2007年末
借：财务费用 511，365.6
贷：未确认融资费用 511，365.6
④2008年末
借：财务费用 362，047.54
贷：未确认融资费用 362，047.54
⑤2009年末
借：财务费用 203，826.86
贷：未确认融资费用 203，826.86
⑥每年末支付租金
借：长期应付款 3，000，000
贷：银行存款 3，000，000
3.租赁期满设备归还
借：长期应付款 600，000
贷：固定资产——融资租入固定资产 600，000
业务题（二） 单位：万元
1.借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
财务费用 0.1
贷：应付票据 234
银行存款 0.1
2.借：固定资产 585
贷：其他货币资金——银行汇票 585
3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金） 17
——应交消费税 10
贷：银行存款 27
4.借：原材料——B 34.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04
——应交消费税 1.8
贷：应付账款 15.84
委托加工物资---A 22.2
5.（1）确认收入
借：预收账款 421.2
贷：主营业务收入 360
应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2
（2） 计算应交消费税
借：营业税金及附加 18
贷：应交税费——应交消费税 18
6.（1）40%的A材料用于生产
借：生产成本 80
贷：原材料 80
（2）10%的A材料被工程领用
借：在建工程 23.4
贷：原材料----A 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
（3）50%的A材料被用于对外投资
①借：长期股权投资 128.7
贷：其他业务收入 110
应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
②借：其他业务成本 100
贷：原材料----A 100
7.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税
本月应交增值税额（贷）=17+61.2+18.7-（34+2.04-3.4）-17=47.26（万元）未交纳增值税
业务题（三）
1.①借：应付职工薪酬——非货币性福利 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
②借：主营业务成本 23
贷：库存商品 23
2.借：应付职工薪酬——工资 60
贷：其他应付款——社会保险费 6.6
——住房公积金 4.2
应交税费——应交个人所得税 1.2
银行存款 48
3.借：生产成本 30
制造费用 12
管理费用 18
贷：应付职工薪酬——工资 60
4.借：生产成本 14.25
制造费用 5.7
管理费用 8.55
贷：其他应付款——社会保险费 22.2
——住房公积金 4.2
——工会、教育经费 2.1
5.借：其他应付款——社会保险费 6.6
——住房公积金 4.2
其他应付款——社会保险费 22.2
——住房公积金 4.2
——工会、教育经费 2.1
应交税费——应交个人所得税 1.2
贷：银行存款 42.5
6.借：管理费用 110
贷：应付职工薪酬——辞退福利 110
7.借：应付职工薪酬——非货币性福利 0.3
贷：累计折旧 0.3
第十一章
业务题（一）
1.2007年利息费用资本化金额
(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%=160(万元)
（2）2007没有动用一般借款,其应支付利息金额=500×8%+1,000×5%=90(万元)
2.2008年应予以资本化利息费用
(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%+1,000×5%=210(万元)
(2)一般借款利息费用资本化金额
①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500×8%+1,000×5%=90(万元)
②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元)
③一般借款资本化率=90/(500+500)=6%
④一般借款利息费用资本化金额=1,000×6%=60(万元)
⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)
3.生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)
4.有关的账务处理
(1)2007.1.1借入专门借款
借:银行存款 2,000
贷:长期借款----本金 2,000
(2)2007.1.1支付工程款
借:在建工程 2,000
贷:银行存款 2,000
(3)2007.12.31日计息
借:在建工程 160
财务费用 90
贷:应付利息 270
(4)2008.1.1借入专门借款
借:银行存款 2,000
贷:长期借款----本金 2,000
(5) 2008.1.1支付工程款
借:在建工程 2,000
贷:银行存款 2,000
(6)2008.12.31日计息
借:在建工程 270
财务费用 30
贷:应付利息 300
(7)2008.12.31完工
借:固定资产 4,430
贷:在建工程 4,430
业务题（二）
1.20##年1月1日债券发行
借：银行存款 3,083,253
贷：应付债券------面值 3,000,000
------利息调整 83,253
2.①20##年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用 123,330.12
应付债券-----利息调整 26,669.88
贷:应付利息 150,000
②支付利息
借:应付利息 150,000
贷:银行存款 150,000
3.①20##年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用 122,263.33
应付债券-----利息调整 27,736.67
贷:应付利息 150,000
②支付利息
借:应付利息 150,000
贷:银行存款 150,000
4.20##年12月31日计提利息、摊销溢价
借:财务费用 121,153.55
应付债券-----利息调整 28,846.45
贷:应付利息 150,000
5.到期还本,支付最后一年利息
借:应付债券-----本金 3,000,000
应付利息 150,000
贷:银行存款 3,150,000
6.借：应付债券——面值 1,000,000
——利息调整 9,615.48
财务费用 384.52
贷:银行存款 1,010,000
业务题（三）
1.20##年1月1日债券发行
借：银行存款 97,327
应付债券------利息调整 2,673
贷：应付债券------面值 100,000
2.①20##年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用 5,839.62
贷:应付利息 5,000
应付债券-----利息调整 839.62
②支付利息
借:应付利息 5,000
贷:银行存款 50,000
3.①20##年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用 5,890
贷:应付利息 5,000
应付债券-----利息调整 890
②支付利息
借:应付利息 5,000
贷:银行存款 5,000
4.20##年12月31日计提利息、摊销溢折价
借:财务费用 5,943.38
贷:应付利息 5,000
应付债券-----利息调整 943.38
5.到期还本,支付最后一年利息
借:应付债券-----本金 100,000
应付利息 5,000
贷:银行存款 105,000
第十三章
业务题(一)
1.4.20收到股票发行款时:
借:银行存款 136,770
贷:股本 15,000
资本公积----股本溢价 121,770
2.4.22支付验资费用
借: 资本公积----股本溢价 40
贷:银行存款 40
业务题(二)
1.借:库存股 24,000
贷:银行存款 24,000
2.借:股本 3,000
资本公积-----股本溢价 21,000
贷: 库存股 24,000
3.借:银行存款 18,000
资本公积-----股本溢价 6,000
贷: 库存股 24,000
业务题（四）
（1）借：盈余公积——法定盈余公积 200，000
贷：利润分配——盈余公积补亏 200，000
（2）借：利润分配——提取法定盈余公积 2，000，000
——提取任意盈余公积 1，000，000
贷：盈余公积——法定盈余公积 2，000，000
——任意盈余公积 1，000，000
（3）借：盈余公积——任意盈余公积 800，000
贷：股本 800，000
第十四章
业务题(一)
1.①销售商品
借:应收账款 11,700
贷:主营业务收入 10,000
应交税费----应交增值税(销项税额) 1,700
②结转成本
借:主营业务成本 7,500
贷:库存商品 7,500
2.发生现金折扣
借:银行存款 11,500
财务费用 200
贷:应收账款 11,700
3.销售退回
借:主营业务收入 600
应交税费----应交增值税(销项税额) 102
贷:银行存款 690
财务费用 12
业务题(二)
第一年完工程度=2/24=8.33%
本年应确认的收入=450,000×8.33%-0=37,485(元)
第二年完工程度=14/24=58.33%
本年应确认的收入=450,000×58.33%-37,485=225,000(元)
第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515(元)
1.第一年
①预收款项
借:银行存款 100,000
贷:预收账款 100,000
②实际发生工资时
借:劳务成本 35,000
贷:应付职工薪酬 35,000
③年末确认收入时
借:预收账款 37,485
贷:主营业务收入 37,485
④结转成本时
借:主营业务成本 35,000
贷:劳务成本 35,000
2. 第二年
①预收款项
借:银行存款 250,000
贷:预收账款 250,000
②实际发生工资时
借:劳务成本 200,000
贷:应付职工薪酬 200,000
③年末确认收入时
借:预收账款 225,000
贷:主营业务收入 225,000
④结转成本时
借:主营业务成本 200,000
贷:劳务成本 200,000
3. 第三年
①预收款项
借:银行存款 100,000
贷:预收账款 100,000
②实际发生工资时
借:劳务成本 165,000
贷:应付职工薪酬 165,000
③年末确认收入时
借:预收账款 187,515
贷:主营业务收入 187,515
④结转成本时
借:主营业务成本 165,000
贷:劳务成本 165,000
业务题（三）
1.①确认收入
借：银行存款 936，000
贷：主营业务收入 800，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136，000
②借：主营业务税金及附加 40，000
贷：应交税费——应交消费税 40，000
③结转成本
借：主营业务成本 560，000
贷：库存商品——甲产品 560，000
2.①5日确认收入
借：应收账款—B公司 351，000
贷：主营业务收入 300，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51，000
②结转成本
借：主营业务成本 220，000
贷：库存商品——乙产品 220，000
③收到款项时
借：银行存款 345，000
财务费用 6，000
贷：应收账款—B公司 351，000
3. ①确认收入
借：银行存款 81，900
贷：其他业务收入 70，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 11，900
②结转成本
借：其他业务成本 50，000
贷：原材料 50，000
4.①收到D公司代销清单
借：应收账款——D公司 374，400
贷：主营业务收入 320，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 54，400
②结转成本
借：主营业务成本 240，000
贷：委托代销商品——丙产品 240，000
③确认代销手续费
借：销售费用 6，400
贷：应收账款——D公司 6，400
5. ①确认收入
借：应收账款——E公司 105，300
贷：主营业务收入 90，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15，300
②结转成本
借：主营业务成本 75，000
贷：库存商品 75，000
6①借：主营业务收入 600，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102，000
贷：应收账款——F公司 702，000
②借：库存商品——丁产品 400，000
贷：主营业务成本 400，000
7.借：银行存款 500，000
贷：其他业务收入 500，000
8.①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本
实际发生的成本占总成本的比例=70，000÷（70，000+130，000）=35%
本年应确认的收入=310，000×35%-0=108，500（元）
本年应确认的成本=200，000×35%-0=70，000（元）
②预收款项时
借：银行存款 150，000
贷：预收账款——G公司 150，000
③实际发生劳务成本时
借：劳务成本 70，000
贷：银行存款 70，000
④年末确认收入时
借：预收账款——G公司 108，500
贷：主营业务收入 108，500
⑤结转成本时：
借：主营业务成本 70，000
贷：劳务成本 70，000
⑥确认营业税
借：主营业务税金及附加 3，255
贷：应交税费——应交营业税 3，255
9.①30日销售成立时
借：应收账款——H公司 2，925，000
贷：主营业务收入 2，500，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 425，000
②结转成本
借：主营业务成本 2，000，000
贷：库存商品——戊商品 2，000，000
③确认销售退回
借：主营业务收入 500，000
贷：主营业务成本 400，000
其他应付款 100，000
10. ①借：银行存款 84，240
贷：主营业务收入 72，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12，240
②结转成本
借：主营业务成本 62，000
贷：库存商品 62，000
11.借：主营业务收入 5，400
应交税费——应交增值税（销项税额） 918
贷：应收账款——E公司 6，318
第十五章
业务题(一)
1.借:银行存款 360,000
贷:营业外收入 360,000
2.借:银行存款 540,000
贷:营业外收入 540,000
3.①2月取得补助
借:银行存款 1,000,000
贷:营业外收入 400,000
递延收益 600,000
②购置固定资产
借:固定资产 1,250,000
贷:银行存款 1,250,000
③3月计提折旧(以后5年每月的账务处理相同)
月折旧额=(125-5)÷(5×12)=2(万元)
借:制造费用 20,000
贷:累计折旧 20,000
④结转递延收益==600,000÷5÷12=10,000(元)
借:递延收益 10,000
贷:营业外收入 10,000
⑤3-12每月销售节能产品收到的补助
借:银行存款 16,000
贷:营业外收入 16,000
业务题（五）
1.借：银行存款 14，550
贷：股本 3，000
资本公积——股本溢价 11，550
2.借：利润分配——应付现金股利 4，000
贷：应付股利 4，000
3.①实际发放现金股利
借：应付股利 4，000
贷：银行存款 4，000
②发放股票股利办理增资手续时
借：利润分配——转作股本的股利 2，000
贷：股本 2，000
4.借：利润分配——提取法定盈余公积 1，600
贷：盈余公积——法定盈余公积 1，600
5. ①结转全年净利润
借：本年利润 16，000
贷：利润分配——未分配利润 16，000
②借：利润分配——未分配利润 7，600
贷：利润分配——应付现金股利 4，000
——转作股本的股利 2，000
——提取法定盈余公积 1，600
第十六章
业务题（一）
1.坏账准备金额=（1，000,000+120,000）*3%=33,600（元）
应收账款项目金额=1，000,000+120,000-33,600=1,086,400（元）
2.库存商品的存货跌价准备金额=200,000-180,000=20,000（元）
原材料的存货跌价准备金额=300,000-6,000-274,000=20，000（元）
存货项目金额=300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000（元）
流动负债合计=150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290，000（元）
长期借款项目金额=2,000,000-800,000=1,200,000（元）