会计师事务所规章制度

<div style='padding:10px 5px 0px 20px;margin:10px 0px 0px -15px;'

1. 会计师事务所管理规章制度

2. 会计师事务所职业道德规章制度

3. 会计师事务所人事管理规章制度

1、会计师事务所管理规章制度

为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、组织机构及岗位设置主任会计师（董事长）总经理

（二）岗位任职条件

1．主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。

2．总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。

3．副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内，能有效地开展各项工作。

4．部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。

5．高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。

6．项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。

7．项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学历并具备二年以上工作经验，具有敬业合作精神和一定沟通能力。

8．办公室主任/付主任：具备良好的人际交往能力和文字处理能力，熟悉办公自动化和档案管理，并具备一定财会知识；能有效协助主任会计师处理事务所日常事务性工作。

9．会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位所要求的工作内容，熟悉办公自动化、档案管理等；具备一定行政管理、人事管理和财会专业知识，能协助办公室主任/付主任做好各项后勤和办公室事务性管理工作。

(三)、岗位职责根据岗位设置和任职条件，对各岗位所赋予的职责规定如下：主任会计师上级主管：股东会

1、负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对外开拓业务,保证全所年度目标的完成；

2、负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作的检查、监督和考核，保证全所各项工作的正常开展；

3、负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报告的终审复核和签发，严格按照《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和相关法律法规的要求把好质量关，降低业务风险；

4、定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法规以及相关业务知识，不断提高全所人员政策业务水平，培养一批有较好的专业水平、职业道德和爱岗敬业的执业队伍；

5、负责召集股东会，并向股东会报告工作。

二、总经理上级主管：主任会计师

1、协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理制度、质量控制制度；

2、具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把好业务质量关，降低业务风险；

3、负责对各部门工作进行指导、监督和检查，保证各部门工作正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责中证评估XX分公司的工作。

三、副主任会计师/副总经理上级主管：总经理

1、协助总经理组织实施本所业务发展计划，积极对外开拓业务，保证全所年度目标完成；

2、参与所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把好业务质量关；

3、协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，保证全所各项工作正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。

四、部门经理上级主管：总经理

1、积极对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的完成；

2、严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的工作底稿进行二级复核并签署意见，严格控制业务风险；

3、负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制度，保证本部门日常工作的正常开展；

4、负责本部门的业务安排、调度和员工的工作业绩考核；

5、负责本部门业务档案的整理、装订、归档工作；

6、完成主任会计师和总经理交办的其他工作。

五、高级项目经理/项目经理上级主管：部门经理

1、积极对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完成本部门的各项工作目标；

2、担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵循执业规范，控制业务风险；

3、负责对项目组成员的工作分工、业务指导，并对项目小组成员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；

4、完成部门安排的其他工作。

六、项目助理上级主管：部门经理/项目经理

1、协助项目经理积极对外开拓业务，做好客户关系；

2、严格按照执业准则和执业规范做好分配的项目工作，并协助项目经理出具业务报告；

3、完成部门交办的其他工作。

七、办公室主任/付主任上级主管：主任会计师

1、负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领用规定、考勤规定、业务档案管理规定等相关内部管理规定，报主任会计师和总经理批准后组织实施。

2、负责日常行政性管理工作；

3、负责人力资源方面的管理工作；

4、负责业务档案、档案的登记和归档等管理工作；

5、办理主任会计师和总经理交办的其他工作。

八、会计（兼业务和人事助理）上级主管：办公室主任

1、严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务处理，办理税务申报，编制会计报表；

2、具体负责业务考核统计、工资计算和业务档案的登记、归档工作；

3、具体办理人力资源方面的工作（劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等）。

2、会计师事务所职业道德规章制度

为了维护注册会计师的声誉，保证会计事务所的独性，保持会计师事务所中立、公允的原则，保证会计师事务所的执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定，特制订会计师事务所职业道德制度。

（一）爱岗敬业

1.爱岗敬业的含义。爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。

2.爱岗敬业的基本要求。

（1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感。

（2）热爱会计工作，敬重会计职业。

（3）安心工作，任劳任怨。

（4）严肃认真，一丝不苟。

（5）忠于职守，尽职尽责。

（二）诚实守信

1.含义。诚实是指言行和内心思想一致。不弄虚作假，不欺上瞒下。做老实人，说老实话，办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺言，保守秘密。

2.诚实守信的基本要求。

（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

（2）保密守信，不为利益所诱惑。所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。

（三）廉洁自律

1.廉洁自律的含义。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。

2.廉洁自律的基本要求。

（1）树立正确的人生观和价值观。

（2）公私分明，不贪不占。

（3）遵纪守法，尽职尽责。会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、以权谋私，做到廉洁自律；而且要敢于、善于运用法律所赋予的权利，尽职尽责，勇于承担职业责任，履行职业义务，保证廉洁自律。

（四）客观公正

1.客观公正的含义。对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义：一是真实性，即以实际发生的经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告；二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。公正就是要求各企、事业单位管理层和会计人员不仅应当具备诚实的品质，而且应公正地开展会计核算和会计监督工作，即在履行会计职能时，摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益各方。作为注册会计师在进行审计鉴证时，应以超然独立的姿态，进行公平公正的判断和评价，

出具客观、适当的审计意见。

2.客观公正的基本要求。

（1）端正态度。

（2）依法办事。

（3）实事求是，不偏不倚。

（4）保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业尤为重要。

（五）坚持准则

1.坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。

2.坚持准则的基本要求。

（1）熟悉准则。熟悉准则是指会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则，坚持准则的前提。

（2）遵循准则。遵循准则即执行准则。

（3）坚持准则。敢于和违法行为作斗争。

（六）提高技能

1.会计工作是专业性和技术性很强的工作，只有具有一定的专业知识和技能，才能胜任会计工作。提高技能就是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。

2.提高技能的基本要求。

（1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。

（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

（七）参与管理

1.参与管理简单地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。

2.参与管理的基本要求。

（1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

（2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具针对性和有效性。

（八）强化服务

1.强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。

2.强化服务的基本要求。

（1）强化服务意识。会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。

（2）提高服务质量。会计人员要树立质量意思，对工作一丝不苟，提高业务素养，保证工作质量。

3、会计师事务所人事管理规章制度

第一条为了加强**会计师事务所（以下简称“本所”）的人事管理工作，提高员工的整体素质，更好地为事务所发展服务，特制定本制度。

第二条本制度所指的人事管理是指对本所员工的考核录用、培训、考核、晋升、辞职、辞退、退休等方面的管理。

第三条员工的录用按照“德才兼备”的原则，并在符合下列基本条件的前提下，经过考试或考核评议后择优录用。

1、招聘的应届毕业生要求有大学专科以上学历，所学专业与本所工作相关，在校期间成绩优良，身体健康，政治思想品德良好，好学上进；

2、社会招用人员应有中级以上职称或与本所业务工作相关的各执业资格，工作成绩突出，身体健康，思想品德良好，能胜任本所的相关工作；

第四条员工招聘按下列程序进行：

1、董事会确定员工招聘计划；

2、发布招聘广告；

3、组织招聘考试，确定预选名单进行考核评议；

4、确定最终人选；

5、签订劳动合同。

第五条员工培训按照行业主管部门的规定，结合工作实际统一安排。

第六条本所实行年度业绩评价制度，且制定切实可行的岗位责任制考核办法，认真严肃搞好对员工德、能、勤、绩的考核工作。考核实行自我评价与上级考评相结合的方式，被考核者应事先提交工作总结材料，被考核者所在部门根据其表现提供初评意见，最后由本所考评小组或董事会决定员工年度考核评定的等级。年度考核评定的等级分为优秀、良好、称积和不称职四级。员工的考核与职务晋升、奖励等相联系。连续两年被评定为优秀将予以晋升或嘉奖。被评定为不称职的员工给予警示，连续两年被评为不称职者可予以辞退。

第七条员工的职级分为助理人员、项目经理、部门经理和总经理。

第八条员工职务的任免：

1、董事长及董事会成员由股东会决定；

2、总经理由董事会决定；

3、部门经理由董事长决定；

4、项目经理由部门经理决定。

第九条为促进员工全面发展，事务所推行轮岗制度，一般工作人员的轮岗由部门经理决定；部门经理的轮岗由董事长决定。被轮岗员工应当在规定时间内办好交接手续到新岗位上班。

第十条员工辞职必须在1个月前提出书面申请（组织人事部门作用调动不受此限），经本所同意后，办理调动手续，解除劳动合同。

第十一条具有执业资格的各类专业人员到了国家规定不得执业的年龄界限时，应当办理退休以及转股手续。如果董事会认为需要，仍可予以返聘，但不再担任事务所任何领导职务，不拥有事务所的股权，不再行使业务报告的签字权。

第二篇：销售会计规章制度

销售会计岗位职责

一、控制销售

合同营销部门建立、健全销售业务内部控制制度．制定销售收入、售退回、销售折让、销售折扣管理办法．合同有关部门拟定期间费用预算开支指标准、预算管理办法、利润计划编制、计算业务人员业绩和薪酬．

二、协助销售

参与审查销售合同或协议的有关财务条款,积极组织销售收入,依规定确认销售收入的实现,办理销售结算业务,协同销售部门催收货款和处理销售业务发生的纠纷.

三、核算损益

负责损益类科目的总分类核算和明细核算,设置和经营有关损益的各科目明细帐.

四、编制计划

负责编制期间费用预算,产品销售利润计划,并提出有关效措施,以确保目标销售收入、目标利润实现.

五、处理投资损益

负责处理投资收益和投资损失.

六、编制报表

在规定的时间内,及时编报主营业务收支明细表,定期核查费用预算和目标利润的实现情况,并对此作出评价与分析.

七、办理税务

依税法规定,按期计算应负担的各项税金及附加,及时缴纳税款.

八、开具#5@p

按合同规定及业务需要,开具符合要求的专用#5@p或普通#5@p.

固定资产岗会计职责

一、完善制度

按有关制度规定,结合公司固定资产配置情况,会同有关职能部门建立健全固定资产、在建工程/无形资产/递延资产及其他资产的管理与核算办法,编制固定资产目录.

二、分类管理

设置固定资产登记簿,组织填写固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门和每项固定资产进行明细核算.融资租入的固定资产要单设明细科目核算,临时租入的固定资产应专设备查簿登记租入、使用和交还等情况.

三、准确计价

按国家统一规定,按取得固定资产的不同来源,正确计算和确定固定资产的原始价值,及时计价入帐.除发生有明确的情况外,已入帐的固定资产不得随意变动.

四、完善程序

与公司有关职能部门共同完善固定资产管理的基础工作.建立严格的固定资产核算凭证传递手续.加强固定资产增减的日常核算与监督工作.

五、计提折旧

根据国家的有关规定选择固定资产折旧方法,掌握固定资产折旧范围,做到不错、不漏,准确计提折旧.

六、清理处置

对被清理的固定资产,要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行帐务处理.

七、清查盘点

会同公司的关部门定期固定资产清查盘点工作,汇总清查盘点结果.发现问题,应查明原因,及时完善处理.

八、在建工程管理

负责在建工程预决算.正确处理施工中试运转所发生的收付业务,参与办理竣工验收和交接手续.认真审查完工交付使用工程决算,办理工程款清算;参与审查出包工程承包合同,按规定审批预付工程款.

九、无形资产管理

负责核算各种无形资产的计价.正确处理无形资产投资和转让.按规定确定各种无形资产的摊销期.

主办会计岗位职责

一、草拟体系

按会计制度规定,初步设置会计科目,会计凭证和会计帐簿体系.在帐务经理指导下,会同各岗位会计人员草拟有关会计核算的各项规章制度.负责设计公司会计核算形式,建立会计凭证的传递程序.

二、对帐汇总

核对各级明细帐和日记帐.确保帐帐相符,记帐、结帐工作符合规定要求.负责有关业务的综合汇总工作,定期编制总帐科目汇总表的试算平衡.

三、帐务分析

结合公司的有关计划和生产经营的趋势,对企业财务运行状况进行总体分析.按制度规定撰写财务分析资料.

四、编制报告

定期调整帐项,在应结帐户结清的基础上,依据帐簿记录和有关资料,编制资产负债表和财务状况变动表.依据财务分析资料,编写财务状况说明书,连同规定的全部会计报表加具封面装订成册,报财务经理阅后,按期报送指定单位和个人.

五、协助预测

协调财务经理运用现代化管理和会计方法进行各种财务预测.以及市场容量预测、市场占有率预期测.为公司经营提供可靠依据.

六、参与规划

参与公司长期远景规划,按财务经理委托对公司改扩建更新改造等工作的可行性研究进行科学论证和审查,确保各项可行性研究的效益,避免损失和浪费.

七、编制计划

依据有关会计岗位提供的会计数据和财务预测、编制、汇总月份、季度和年度的财务计划.

八、管理档案

执行会计档案的有关法规,对保存在财务部门的会计档案进行统一管理.按法规要求,科学分类,造册登记,集中保管.建立借阅、保密以及保护档案完全的制度.在移交档案部门时认真办理移交手续.

出纳岗位职责

一、资金保管

负责管理库存现金、银行存款、其他货币资金及各种外币.在现金管理规定的范围内使用现金.确保库存现金、外币和有价证券和经批准代保管的贵重物品的安全完整.严守保险柜密码的秘密，不随意将保险柜钥匙交给他人.

二、现金业务

1、依会计制度规定,设置现金日记帐,其他货币资金明细帐.

2、反映各项货币资金的收付结存情况,做到现金日记帐日清月结,帐款相符,并于每天下班前编制收入、支出和结存日报表.

3、严格遵守核定的库存现金限额,不任意坐支.

4、不以白条抵充库存现金.

5、不保管帐外现金,对其他货币资金明细帐,应按制度设置明细帐,做到及时登记,经常核对,定期结帐.

三、银行业务

1、依会计制度规定,设置银行日记帐.

2、保证银行存款日记帐每日结出余额.

3、月终逐笔核对帐面余额与银行对帐单,如有错记、漏记,查明原因,及时更正.

4、如有未达帐项,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符,逐笔列示未达帐项及时查询.依照银行结算规定,办理结算业务.

四、收付业务

根据经审核无误的收付凭证,办理款项收付业务.办理款项收付,坚持复核制度,即必须根据审核、签章后的收付款凭证,复核后再进行办理.重大开支事项要严格执行授权有审批制度.整理装订经办的收付凭证及相关会计资料,定期移交主办会计.

五、保管印鉴

妥善保管和按规定使用有关印章,按制度规定,对签#5@p据所使用的全部印章妥善保管.

六、管理票据

管理空白支票和空白收据,专设备查簿,登记票据领用和注销手续.票据作废加盖作废戳记后与存根一起保存.支票遗失时,按银行规定及时办理挂失手续.

财务管理工作规则

为规范财务管理和会计核算工作,使制定财务管理制度和会计核算工作有所依据,特制定本规则.

一、制订制度应遵循的原则

1、按照《公司法》要求,规范企业资本制度,据实核算.

2、公司财务管理和会计核算符合，《会计法》、《财务通则》、《会计准则》、国家税收相关法律法规和条文的内容和精神.

3、根据公司性质和公司章程要求设计公司收益分配办法.

4、制定财务管理办法,树立“服务生产，服务经营”观念,做到“复管而不死,放而不松”.制订制度要适时适度.

5、以“勤俭节约，量力而行”的观点,统筹公司费用开支方面管理工作.

二、财务机构设计与会计岗位职责

根据公司自身情况,本着精减原则,公司设财务部,统管财务管理和会计核算.财务部直接对总经理和董事会负责.

1、 财务部岗位设置及职责

财务部经理1人.不设财务总监和总会计师情况下,负责如下工作:

A、组织协调:协调公司财务运行环境,其它部门与财务之间,上下级之间的关系,财务人员的使用和调配.

B、草拟制度:根据公司财务动作情况和经营管理需要,草拟财务管理和会计核算制度,制订财务管理目标,根据国家法律法规变动对公

司内相关制度拟定相应修改草案.

C、研究政策:研究税收法律制度,会计准则,金融政策等宏观现象,探索本质,以及对微观影响,为公司决策研判趋利避害策略.

D、负责公司总体预算方案,监督预算执行,向总经理和董事会报告执行情况.做好年终决算工作,组织编制公司总体财务收支计划成本,费用控制,分析和考核办法以及公司预决算报告.

E、负责公司的筹资工作,提出筹资的可行性,筹集成本,对投资风险性利润率作出评估.

F、指导业务,组织财务人员培训,不断提高业务水平、工作能力,规范财务人员行为,支持财务人员依法行使职权.

G、组织、健全公司的经济活动分析,签署公司财务报告,财务会计报表.

2、会计核算岗设 人.根据会计核算要求和业务量需要设立主管会计岗、资产核算岗、成本核算岗、损益核算岗、税收会计岗、出纳会计岗、电算化管理岗.会计核算岗主要职责(具体职责另订)

A、照国家会计制度的规定,记帐、复帐、报帐,做到手续完备、数字准确、帐目清晰、报帐及时.

B、按经济核算原则,定期检查,分析公司帐务,成本和利润的运行情况,为公司增收节支,考核资金使用效率,提出合理化建议.

C、妥善保管会计凭证,会计帐簿,会计报表和其他会计资料.

三、财务管理和会计核算的基础规定

1、公司会计年度从一月一日起至十二月三十一日止.

2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料完整必须真实、准确、完整,并符合会计制度规定。

３、在会计事项时必须取得原始凭证(包括外来凭证和自制凭证),据此制作记帐凭证,记帐员必须在记帐凭证上签字盖章,作好相应记帐标识./

4、资产会计人员必须定期对财产清查,保证账户相符,出纳岗人员应作好日记帐,并与库存核对,做到日清月结.

5、财务人员根据帐簿记载编制资产负债表、损益表、纳税申报表、成本核算表(不对外),按月报总经理、董事会和有关政府职能部门、金融部门和董事会批准的相关人员.

6、财务人员对不真实、不合法的原始单据可据绝受理,对记载不准确,内容不填写不完整的原始凭证予以退回.要求更正、补充和调换.

7、财务人员发现账簿记录与实物不符时,及时向总经理书面报告,并请求查明原因,作出处理.

8、财务工作应建立内部稽查制度,出纳人员不得并兼任稽核,会计档案保管和收入、费用,债权债务帐目的登录工作。

9、财务人员离职时，必须办理交接手续，工作人员由财务经理监交，财务经理由总经理或总经理委托人员监交。

10、会计科目的运用和帐户设计按规定执行，不得任意更改或自行设置。

11、会计凭证采用通用凭证（或收、付、转帐凭证）。

12、会计核算组织程序

A、 根据审核无误后的原始填制记帐凭证。

B、 根据记帐凭证编制汇总表。

C、 根据记帐凭证汇总表登录总帐。

D、 根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐。 E、 根据记帐凭证及所附原始凭证登记各类明细帐。

F、 根据总帐、各类明细帐、分析计算编制会计报表。

13、记帐规则

A、 根据审核过的会计凭证记帐。

B、 登记帐薄时用钢笔（不能用圆珠笔和铅笔）。

C、记帐凭证的会计科目、子目、细目，必须使用全称，不得随意简化或使用不通用的代号。

D、编制会计分录时，一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容多种经济事项合并编制分录。一般情况下不允许一套分录存在多借多贷现象。

E、明细帐随时登记，总帐可定期登记，定期不得超过15天。 F、记帐的文字和数字应端正、清晰，严禁刮、擦、挖、补或涂改，不得调行、隔页，出现空行和空页划红斜线注销。

G、记帐发生错误的纠正措施

记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重新制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线表示注销，由经办人员加盖小图章，再将正确的数字写在栏内。

记帐后发现记帐凭证中会计科目，借贷方式或金额有误时，先用

红字填制一套与之完全相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，再重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐，如果会计科和借贷方向正确，只是金额有误，可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差金额，更正时应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

H、结帐。结帐时，一张帐页记满后接记次页时，需加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，摘要栏内记“承前页”。

月、季、年末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成单和编制合计报表，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”“本季合计”“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线，发生笔数不多的账户，也可以不结总。

I、编制报表，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，明细帐与总帐核对相符后，才能编制报表。

J、年度更换新帐时，需结转新年度的余额，直接过度各该帐户的第一行，摘要栏注明“上年结转”字样。

14、对帐

A、各种账薄与记帐凭证核对，发现不符时及时调整。

B、帐帐核对，明细帐与总帐在期末核对，财产明细帐与保管明细帐核对。

C、帐实核对，现金日记帐帐面余额与库存现金相核对，银行日记帐帐面余额与开户行对帐单相核对；财产明细结帐帐面余额与物资

实有数相核对；往来帐帐面余额与债权债务单位帐目核对。

四、会计核算应遵循的原则

1、以人民币为货币计量单位。

2、遵循会计核算的一般原则。

五、货币资金管理

1、设置专人对现金和银行存档管理，保管好现金和现金收据，银行单据和印鉴（财务专用章和予留私人印鉴分开管理）。

2、现金出纳不准笔支，不准以白条抵库。

3、支付时，认真审核凭据，不合报帐手续的凭据严禁支付。

4、大额业务尽量使用银行支付，避免大额支付现金。

5、每日应于下班前编制收支日报表，报送相关领导。

6、无论什么原因发生短款，收受假币造成的损失概由个人承担。

六、会计档案管理

1、凡是本公司的会计凭证、会计帐薄、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均应归档。

2、会计凭证应按月、按编号顺序装订成册，标明月份、年度、起止号、单据张数，由会计人员签名盖（制单、审核、记帐、主管）指定专用章保管。

3、会计档案不得外借，如查阅、复制、摘录会计档案，必须经总经理批准。

七、处罚

1、用不符合财务制度的凭证顶替银行存款和库存现金。

2、未经批准，擅自挪用、借用他人资金或支付款项。

3、利用公司帐户替其他单位或个人套取现金。

4、保留帐外款项或将公司款项转作个人储蓄。

以上四条均应对主要责任人处于1000元以上罚款。

5、违反财务制度造成财务工作混乱。

6、拒绝提供或提供虚假会计凭证、账表、文件资料。

7、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证，会计帐薄。

8、利用职务之便，非法占有，虚报冒领公司财物。

9、弄虚作假，营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污公司款项。

10、在工作中发生失误或玩忽职守使公司利益受到严重损失。

11、有渎职行为。

以上七条应予辞退。

借款管理办法

为加强对现金使用的管理，使会计人员办理业务有据，特制订本办法。

一、借款分类：借款是指以个人名义办理的公务借款，根据用途分两类，根据额度大小，区别管理。

1、费用借款。主要用于公务活动中的个人费用，如差旅费、公务费等。

2、业务借款。主要用于业务事项，如公关活动、购买礼品、订金或保证金。

二、填写借据。公务借款必须由经办人填写公司统一印制的借据，业务借款一般控制在20000元以内，费用借款控制在10000元以内。业务借款与费用借款应分开填写，业务借款单列明细核算，借据应填写借款理由。

三、依次审批。借款必须自下而上依次审批（借款人填写借据――部门经理审批――财务经理审核――主管副总签批或总经理签批。

四、批准权限。5000元以内由主管副总签批，5000元以上由总经理签批。

五、相关规定。为防止借款流失，办理借款应从严掌握。借款人和批准人应遵守如下约束：

1、个人费用借款，使用或出差结束后3日内必须报帐，无故不

报帐不能申请新借款，确有特殊原因，必须由总经理特批。

2、个人费用借款超过20000元，未报帐不能继续借款。

3、业务开支的借款，报帐期限根据业务需要确定，必须从严控制。

4、直接为总经理服务人员借据，先由财务经理审批，再由总经理签批。

5、财务经理借款，必须由总经理签批。

6、总经理借款，由财务经理审批。

往来会计岗位职责

一、核算往来

负责债权、债务类科目的核算和管理。

1、依据往来单位（或个人）设立往来帐二级明细科目，建立明细帐，按照二级科目进行明细核算。

2、登记往来明细帐，及时结算出与往来单位的借贷发生额或借（贷）方余额。

二、帐款清收

根据公司及往来单位情况人，定期清理往来款项，及时督促相关部门或人员进行款项催收，建立往来台帐，分析相关情况，提出帐款收、付合理化建议。

三、编制报表

定期或不定期汇报公司往来，帐款收付情况，提报公司往来财务评价，按公司会计制度规定，及时向有关部门报送往来，说明情况表。

成本会计岗位职责

一、核算分析

按成本计算对象的不同对成本进行分类、收集、汇总、归集，分配成本费用，计算总成本和单位成本。

二、草拟细则

在财务经理指导下，按照国家财会法规，公司财务制度和成本管理有关规定，负责拟订公司各项成本核算实施细则。

三、确定定额

协助领导和相关部门制定总体方案和实施办法，确定各类成本定额、标准。

四、反映监督

监督各部门成本计划或定额执行情况，发现问题及时向上反映。

五、掌握先进的成本、管理和成本核算方法，提出降低成本的控制措施和建议。

六、整管资料

做好相关成本的整理、归档、查询、更新工作。

财贷付款办法

为了合理调度公司资金，提高资金利用率，掌握资金流向，特制定付款办法。

一、小额货款支付

1、小额物资采购，采购员凭签字齐全的“清购单”“借款单”到财务借款。

2、经办人凭签批手续齐全的“#5@p”、“入库单”、“检验单”、（不需要涂改）“质检单”到财务办理冲帐手续。

3、具体流程

二、大额货款支付

1、采购员凭签字齐全的清购单、签订的购货合同，经总经理签字，由银行支付。

2、根据#5@p、入库单、质检单、检验单，购货合同，经总经理签字，由银行支付。

财务印章管理

财务印章主要指财务专用章,公司法人代表印章,公司#5@p专用章等,根据公司的实际情况,制定以下管理办法:

一、分离保管

1、所有印章不得同一岗位人员保管,财务专用章由财务经理或指定专人保管,法人代表印鉴,由法人代表或由其指定专人保管.

2、#5@p专用章、财务专用章同#5@p、支票管理人员分离,不得由管理#5@p、收据、支票等票据的人员管理相关印章.

二、登记制度

建立印章使用登记制度,详细登记使用时间、使用人等相关事由批准用印人。登记薄应视同会计资料保存。

三、印章刻制

财务印章的刻制、更新必须由财务部办理。

费用报销管理办法

为规范公司的费用报销程序、杜绝不合理开支特制本办法。

一、 报销流程

报销人填制报销单→部门负责人审批→财务部门审核→主管副总签批或总经理签批。

二、报销日限

1、 借款人公务结束,回公司3日内报销.确因特殊情况推迟报销,必须书面说明原因,由总经理同意方可。

2、 既不说明原因又不报帐者,从第四日转为个人借款,从当月工资扣还,直至还清为止。

三、 统一规定

报销人将合法有效凭证按交通、住宿、通讯、招待、材料等标准分类,按类别均匀,整齐粘贴在费用报销粘贴单上,并填写费用报销单.填写时应分栏填写,由财务部门审核,审核人必须签字,以示负责。

四、审批规则

对违规的费用、虚假票据,领导有权拒签。报销人说明情况后不能取得领导确认,必须服从领导的处理意见。

五、 财务审核

财务审核属于专业审核,应仔细严格,对单据的真实性、合法性、合理性及数额的正确性,逐一审核.对于填写内容不全、大小写不一致、涂改、名称不符、印章不全的票据要一一剔除。

六、 批准权限

5000元以下,由副总经理批准；5000元以上,由总经理签批。