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固定资产核算岗位的职责

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。郑州代理记账公司现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项#5@p，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售#5@p是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具#5@p，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、#5@p填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具#5@p的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开#5@p。因此企业若是需要对方给其开具#5@p应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项#5@p，保证#5@p及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比#5@p提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认#5@p的开具情况，在规定时间未收到#5@p时应与对方联系，索要#5@p。

进项#5@p只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项#5@p较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分#5@p。#5@p认证时主要考虑三个因素： 第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;

第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些#5@p应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料#5@p未进行认证处理，将会降低产品成本;

第三，#5@p是否将要到期。按照税法要求，#5@p自填开之日起180日内(不同类别的#5@p有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开#5@p现象，导致进项#5@p盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证#5@p时应认真查

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 看当月进项#5@p情况，先将快要到期#5@p进行认证。

(三)控制销项开票税额，调控进项#5@p税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项#5@p到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

(一)所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

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(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二)业务往来核对

将本月入账进项和销项#5@p仔细核对，确定每张#5@p的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售#5@p和进项#5@p的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证#5@p和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

(一)完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。

(二)业务#5@p处理

将当月填开和取得#5@p分类入账，按照

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 #5@p的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用#5@p入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类#5@p处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税

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金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。以上由郑州代理记账公司整理总结。

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第二篇：郑州代理记账公司：解析自行建造固定资产的核算

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 解析自行建造固定资产的核算

代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 （一）自营工程的核算

自营工程核算需要设置的基本账户：“工程物资”和“在建工程”。

“工程物资”账户，核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

在“工程物资”账户下，可分别设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细账户进行明细分类核算。

“在建工程”账户核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值。

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 在“在建工程”账户下，可分别设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等明细账户进行明细分类核算。

购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用#5@p上注明的增值税额，借记“工程物资——专用材料、专用设备”，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等。

为购置大型设备预付款时，借记“工程物资——预付大型设备款”，贷记“银行存款”；收到设备并补付设备款时，按设备的实际成本，借记“工程物资——专用设备”，按预付的价款，贷记“工程物资——预付大型设备款”，按补付的价款，贷记“银行存款”等。 企业自营的基建工程，领用工程用材料物资，应按实际成本，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“工程物资”；基建工程领用本企业基本生产用的原材料，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，按原材料的实际成本或计划成本贷记“原材料”，按不能抵扣的增值税进

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 项税额贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”。采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。 基建工程领用本企业的商品产品，应按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，按应交的相关税费，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”等，按库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），贷记“库存商品”。库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。

基建工程应负担的职工工资，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“应付职工薪酬”。

辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“生产成本——辅助生产成本”等。

基建工程发生的工程管理费、征地费、

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记“在建工程——待摊支出”，贷记“银行存款”等；基建工程应负担的税金，借记“在建工程——待摊支出”，贷记“银行存款”等。

由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记“在建工程——待摊支出”，贷记“在建工程——建筑工程、安装工程等”；如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出，借记“营业外支出”，贷记“在建工程——建筑工程、安装工程等”。

工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失，报经批准后，借记“在建工程”，贷记“工程物资”；盘盈的工程物资或处置收益，借记“工程物资”，贷记“在建工程”。

基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 ——待摊支出”，贷记“银行存款”、“库存商品”等；获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等，贷记“在建工程——待摊支出”。

基建工程完工后应当进行清理，已领出的剩余材料应当办理退库手续，借记“工程物资”，贷记“在建工程”。

基建工程完工达到预定可使用状态时：首先，计算分配待摊支出，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“在建工程——待摊支出”。然后，计算结转各项交付使用的固定资产的成本，借记“固定资产——……”，贷记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，并编制交付使用固定资产明细表。

（二）发包工程的核算

企业采用发包方式进行的自制、自建固定资产工程，其工程的具体支出在承包单位核算，采用这种方式，“在建工程”账户实际成为企业与承包单位的结算账户，企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本，通

金凯元——代理记账、工商注册首选品牌 过“在建工程”账户核算。企业按合同规定预付承包单位的工程款、备料款等，按实际支付的价款，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“银行存款”，以拨付给承包单位的材料抵作预付备料款的，应按工程物资的实际成本，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“工程物资”；将需要安装设备交付承包单位进行安装时，应按设备的成本，借记“在建工程——在安装设备”，贷记“工程物资”；工程完工收到承包单位账单，与承包单位办理工程价款结算时，补付的工程价款，借记“在建工程——建筑工程、安装工程等”，贷记“银行存款”、“应付账款”等；工程完工达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”，贷记“在建工程——建筑工程、安装工程等”。 以上由郑州代理记账公司整理总结。