1借：原材料—乙材料 -14000
贷：应付帐款-南山公司-14000
借：材料采购-乙材料16500
应交税费-应交增值税（进）2805
贷：：银行存款19305
借：原材料---乙材料18000
贷：：材料采购---乙16500
厂 材料成本差异—乙材料1500
2借：管理费用—办公用品280
制造费用—一车间200
二车间200
贷：：库存现金680
3借：库存现金20000
贷：：银行存款20000
4借：管理费用—差旅费4800
贷：：其他应收款---李涛4000
库存现金800
5借：材料采购--甲41172
乙25232.5
丙14325.5
应交税费-应交增值税（进）13636
贷：：预付帐款6970
现金1000
应付票据86396
借：原材料甲40000
乙30000
丙17500
材料成本差异甲1172
贷：：材料采购甲41172
乙25232.5
丙14325.5
材料成本差异乙4767.5
丙3174.5
6借：应交税金—应交城建税337
应交教育费附加145
应交增值税4772
应交所得税7946
贷：：银行存款13200
7：借：应付职工薪酬—住房公积金2490
养老保险6510
医疗5500
失业4500
工伤610
生育488
贷：：银行存款20098
8借：应收账款--华兴公司396675
贷：：主营业务收入337500
应交税费销57375
银行存款1800
9借：固定资产清理16000
累计折旧14000
贷：：固定资产30000
借：固定资产清理200
贷：：库存现金200
借：低值易耗品5400
贷：：固定资产清理5400
借：营业外支出---处理固定资产净损失10800
固定资产清理10800
10借：固定资产117500
贷：：营业外收入11700
库存现金500
11借：无形资产---YY-2专利权100000
贷：：银行存款100000
借：管理费用—注册登记费1500
贷：：库存现金1500
12借：银行存款50000
贷：：应收帐款 -昌华50000
13借：其他货币资金---银行汇票 50000
贷：银行存款50000
借：应付票据---上海新星材料厂50000
贷：其他货币资金---银行汇票 50000
14借：管理费用---汽车费4000
应交税金进680
贷：：银行存款4680
15借：银行存款1500
贷：：其他应付款---包装物押金1500
16借：管理费用-----职工培训费2310
贷：：库存现金2310
17借：银行存款1500000
贷：短期借款1500000
18借：管理费用---招待费2280
贷：库存现金2280
19借：应收帐款--华泰公司4212
贷：其他业务收入3600
应交税费--应交增值税（销）612
借：其他业务成本3000
贷：原材料—甲材料3000
20借：材料采购==甲材料24000
应交税费--应交增值税（进）4080
贷：应付帐款---北京长城公司28080
21借：制造费用—一车间1500
贷：库存现金1500
22借：银行存款52000
贷：应收帐款--方圆公司52000
23借：应付帐款--中兴公司56480
贷：银行存款 56480
24借：生产成本---基本生产成本—制造费用----YA配件 10385
生产成本---基本生产成本—制造费用---- JZ配件 7615
生产成本---基本生产成本—制造费用---- M型仪器 6600
生产成本-----辅助生产成本 ---供汽车间 3900
生产成本-----辅助生产成本 ---机修车间 7200
制造费用----一车间 480
-----二车间 210
管理费用-----水电费 1110
贷：应付帐款------供电公司 37500
25借：应付票据---郑阳公司19000
应付利息 760
贷：银行存款19760
26借：预付账款---车辆保险费4200
贷：银行存款4200
27借：制造费用---二车间1600
应交税费--应交增值税（进）272
贷：库存现金1872
28借：生产成本---基本生产成本—直接材料---- M型仪器22910
贷：自制半在成品—YA配件 12500
----JZ配件 10410
29借：制造费用----二车间1800
贷：周转材料---低值易耗品1800
30借：其他应付款---包装物押2000
贷：其他业务收入170.94
应交税费--应交增值税（销）29.06
库存现金1800
借：周转材料--包装物-1000
贷：其他业务成本1000
31借：原材料--甲材料 25000
贷：材料采购---甲材料24000
材料成本差异---甲材料1000
32借：在建工程---设备安装工程600
贷：库存现金600
借：固定资产37720
贷：在建工程---设备安装工程37720
33借：应收票据—美丰公司50000
贷：应付帐款--美丰公司50000
34借：辅助生产成本---机修2525
贷：周转材料低值易耗品2525
35借：坏账准备 5000
贷：应收帐款--宏达5000
36借：应收票据--东方134550
贷：主营业务收入115000
应交税费销19550
37借：生产成本---基本生产成本—直接人工---YA配件 14625
生产成本---基本生产成本—直接人工--- JZ配件 10 725
生产成本---基本生产成本—直接人工---M型仪器 14936
辅助生产成本7588
制造费用----一车间4385
----二车间4048
管理费用---工资 12170
销售费用---工资 8500
贷：应付职工薪酬 工资76977
38借：生产成本---基本生产成本—直接人工---YA配件 6991
生产成本---基本生产成本—直接人工--- JZ配件 5128
生产成本---基本生产成本—直接人工---M型仪器 二车间7140
生产成本---辅助生产成本机3627
制造费用一车间2097
. ---二车间1935
管理费用---个人代扣款14588
----工资5817
销售费用----工资 4064
贷：应付职工薪酬—住房12316
养老21554
医疗9238
失业1540
工伤770
生育616
工会1541
工教育1155
职工福利2310
应交税费—应交个人所得税347
39借：应付职工薪酬—工资61000
贷：银行存款53000
管理费用---个人代扣款8000
40借：原材料---乙材料3000
材料成本差异---乙材料1000
贷：材料采购---乙材料4000
41借：应收帐款---万向公司85410
贷：主营业务收入--73000
应交税金销12410
42借：管理费用—清理费用1800
贷：库存现金1800.
43
借：其他货币资金---存出投资款150000
贷：银行存款 150000
借：交易性金融资产---成本112000
投资收益 737
贷：其他货资金---存出投资款112737
44借：长期股权投资---其他投资280000
管理费用2000
贷：银行存款2000
银行存款280000
45借：短期借款50000
贷：银行存款50000
46借：持有至到期投资—成本 50000
---利息调整600
财务费用 250
贷：银行存款50850.
47借：销售费用---广告费3635
贷：库存现金3635
48其他应收款--王伟2000
贷：库存现金2000
49借：固定资产L设备900000
贷：银行存款900000
50借：生产成本—基本生产成本---直接材料--YA配件76848.32
生产成本—基本生产成本---直接材料---JZ配件476874.46
制造费用---一车间3809.00
生产成本—基本生产成本---直接材料—M型仪器 3307.69
生产成本--辅助生产成本--机修7104.76
生产成本--辅助生产成本--供汽1984.62
管理费用 465.54
其他业务成本 969.23
贷：原材料----甲材料 75050
材料成本差异---甲材料 25216.15
原材料----乙材料 35100
材料成本差异---乙材料 -4574.20
原材料----丙材料 13450
材料成本差异---丙材料 -2065.33
51借：其他贷币资金----存出投资款 129146
投资收益 854
贷：交易性金融资产---成本112000
投资收益18000
借：银行存款 129146
贷：其他贷币资金----存出投资款129146
52借：制造费用一车间1422.5
贷：无形资产---YY-1专利权 576.67
无形资产----YY-2专利权 845.83
53借：制造费用---一车间1150.38
-----二车间566.58
管理费用 100
. 贷：累计折旧1816.96
54借：制造费用一车间3800
贷：周转材料---包装物1800
- ---低值易耗品2000
55借：财务费用1250
应付利息1000
贷：银行存款2250.
56借：制造费用---一车间 11237.05
贷：生产成本---辅助生产成本-供汽4810.68
生产成本---辅助生产成本---机修5426.37
借：制造费用一二车间17414.45
贷：生产成本---辅助生产成本-供汽3848.54
生产成本---辅助生产成本---机修13565.91
借：管理费用6277.88
贷：生产成本---辅助生产成本-供汽2886.40
生产成本---辅助生产成本---机修3391.48
57借：待处理财产损益183
贷：库存现金--M型仪器183
批准后
借：管理费用183
贷：待处理财产损益183
58/借：生产成本---基本生产成本---制造费用—YA配件15912.08
生产成本---基本生产成本---制造费用—JZ配件 11668.85
生产成本---基本生产成本---制造费用—M型仪器29274.03
贷：制造费用-----一车间27580.93
-----二车间29274.03
59借：自制半成品---YA配件 116400
贷：生产成本—基本生产成本----直接材料---YA配件 71760
生产成本—基本生产成本----直接人工---YA配件 22720
生产成本—基本生产成本---制造费用---YA配件 21920
借：自制半成品---JZ配件79800
贷：生产成本—基本生产成本----直接材料----JZ配件45465
生产成本—基本生产成本----直接人工----JZ配件18760
生产成本—基本生产成本----制造费用----JZ配件15575
60借：库存商品---M型仪器137688
贷：生产成本—基本生产成本----直接材料--- M型仪器34464
生产成本—基本生产成本----直接人工--- M型仪器35184
生产成本—基本生产成本----制造费用--- M型仪器68040
61借：主营业务成本---YA配件25000
主营业务成本---JZ配件 13880
主营业务成本—M型仪器210888
贷：自制半成品--- YA配件 25000
-----JZ配件 13880
库存商品-----M型仪器 210888
62借：银行存款1500
贷：财务费用1500
63借：应付帐款—光华工厂56200
贷：应付票据—光华工厂56200
64借：银行存款200000
贷：应收帐款---华兴公司200000
65借：资产减值准备5184
贷：坏帐准备5184
66借：应交税费---未交增值税 68573.66
借：营业税金及附加6857.30
贷：应交税费---应交城税4800.11
----应交教育费2057.19
67借：本年利润344458.95
贷：主营业务成本-- M型仪器210888
主营业务成本—YA配件 25000
主营业务成本—JZ配件13880
营业税金及附加6857.30
销售费用16199
管理费用51681.42
资产减值损失5184
营业外支出10800
其他业务成本3969.23
借：主营业务收入—M型仪器452500
主营业务收入—YA配件 45000
主营业务收入—JZ配件 28000
其他业务收入3600
营业外收入117170.94
投资收益16409
贷：本年利润662679.94
68计提本月应交所得税
借：所得税费用50355.25
贷：应交税费---应交所得税80355.25
计提本年应交所得税
借：所得税费用35000
贷：应交税费---应交所得税35000
69借：本年利润115355.25
贷：所得税费用115355.25
70借：本年利润346065.74
贷：利润分配----未分配利润346065.74
借：利润分配—提取法定盈余分积34606.57
应付股利186875.50
贷：盈余公积——法定盈余分积34606.57
应付股利—亚泰113433.43
华联37375.10
常铝36066.97
71借：利润分配——未分配利润221482.07
贷：利润分配——提取法定盈余分积34606.57
——应付股利186875.50
第二篇：会计综合模拟实训习题分录
红字为负数，蓝字为修改过的数据
1.借：原材料 –电焊条 1 040 红字
贷：应付账款——估价材料款 1 040 红字
收料单 1
2.借：库存现金 3 000
贷：银行存款——建行 3 000
现金支票1
3.．借：材料采购——生铁 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款——建行 81 900
转账支票1 进账单1 收料单1
4.．借：应收账款——邕江农机公司 339 000
贷：主营业务收入—TM120(60台) 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000
增值税#5@p1
5．借：管理费用——办公费 900
贷：库存现金 900
6．借：银行存款－建行 625 623
贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 623
1
7．借：固定资产—机器设备 12 000
应交税费——应交增值税(进项税) 2 040
贷：银行存款－交行 14 040
交行转账支票、进账单，固定资产卡片1
8．借：材料采购——钢材（钢板） 114 400 （113 400+1000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 19388（19 278+110）
贷:应付账款——柳州钢铁公司 133 788
收料单1
9．借：管理费用——业务招待费 820
贷：库存现金 820
10．借：应收账款——广东鑫星公司 1 023 000
贷：主营业务收入 ——TM160(150台) 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000
银行存款——建行 6 000
专用#5@p1、转账支票1 进账单1、托收承付结算凭证1
11.借：材料采购–电焊条 1 080
应交税费——应交增值税（进项税） 183.6
贷：银行存款——建行 1 263.6
转账支票1 进账单1 收料单1
12．借：管理费用－修理费 6 000
贷：银行存款 ——建行 6 000
2
转账支票1 进账单1
13．借：交易性金融资产——成本（金浩公司） 126 000 投资收益-交易税费 694
贷：其他货币资金——存出投资款 126 694
14．借：库存现金 3 000
贷：银行存款——建行 3 000
现金支票1
15．借：其他应收款——梁山 2 000
贷：库存现金 2 000
16.领料 领料单4
17.借：银行存款——建行 339 000
贷：应收账款——邕江农机公司 339 000
18．借：材料采购——其他材料（油漆） 39 000
——其他材料（油漆底料） 32 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12 070
贷：银行存款——建行 83 070
转账支票1 进账单1 收料单1
19．收料
收料单1
20.领料
领料单1
21．借：管理费用——排污费 3 000
贷：银行存款 ——建行 3 000
22．借：在建工程—机床安装工程 180 000
应交税费——应交增值税(进项税) 30 600
贷：银行存款——建行 210 600
23．借：管理费用——报刊费 3 200
贷：银行存款——建行 3 200
24．借：委托代销商品 ——TM120手拖机
——TM160手拖机
贷：库存商品——TM120手拖机
——TM160手拖机
25．借：应付账款——桂林立远五金公司 156 000
贷：银行存款——交行 156 000
电汇凭证1
26．借：银行存款——建行 1 023 000
贷：应收账款——广东鑫星公司 1 023 000
27．借：管理费用-图书资料费 400
贷：库存现金 400
28．借：应付职工薪酬——职工教育经费 600
3
贷：库存现金 600
29．借：材料采购——外购配件（轮胎） 485 000（480 000+5000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 82150（102 000+550） 贷：银行存款——建行 567150
收料单1 电汇单1
30．借：应收票据 1 017 000
贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000
增值税#5@p1 商业汇票1
31．借：应交税费-未交增值税 26 785
-所得税 21 400
-城市维护建设税 1 875
-教育费附加 803
贷：银行存款——建行 50 863
32．借：销售费用——广告费 10 000
贷：银行存款——建行
33．填领料单
34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000
银行存款——建行 312 000
贷：主营业务收入——TM120 （240台） 1 200 000
——TM160 （200台） 1 200 000
未实现融资收益 300 000
应交税费——增（销项） 312 000
35．见收发料汇总表——收1
借：原材料——钢材（钢板） 115 200
——生铁 72 000
——外购配件（轮胎） 680 000
——其他材料 68 000
材料成本差异——外购配件 6 650
——其他材料 4 080
贷：材料采购——钢板 114 330
——生铁 70 000
——外购配件 686 650
——其他材料 72 080
材料成本差异——钢材 870
——生铁 2 000
36．见收发料汇总表——发1
借：生产成本——铸造车间（料） 179 216
——机工车间（料） 25 000
——装配车间（料） 268 000
贷：原材料——钢材 121 000
——生铁 72 000
——外购配件 200 000
——其他材料 79 216
4
10 000
编制1-10日科目汇总表，登总账
37．借：在建工程—机床安装工程 2 086.70
贷：原材料－钢材－角钢 1 400
材料成本差异 13.30 红字
工程物资－425＃水泥 700
38．借：银行存款——建行 36 000
坏账准备 20 500
贷：应收账款——南宁市阳明农场 56 500
39．借：管理费用——差旅费 1 376
库存现金 624
贷：其他应收款——梁山 2 000
40．借：材料采购——外购配件（HY308轴承） 40 000 （37800+2200） 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 668 （6426+242） 贷：银行存款——建行 46 668
41．借：银行存款-交行 1 000 000
贷：短期借款-流动资金借款 1 000 000
42．领料
43．借：应付账款 202 000
贷：应付票据 202 000
商业汇票1
44．（1）运费分配
分配率=4 000÷（20+45）=61.54
生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3
钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7
（2）借：材料采购——生铁 79269.3（76 500+2769.3）
材料采购——钢材（钢板） 64230.7（63000+1230.7）
应交税费——应交增值税（进项税额） 24155（23 715+440）
贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司 167655
45．借：库存现金 3 000
贷：银行存款——建行 3 000
46．借：其他应收款——武田敏 3 000
贷：库存现金 3 000
47．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮） 108 000
材料采购——外购配件（CL302齿轮） 200 000
材料采购——外购配件（CL306齿轮） 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 60 860
贷：应付账款——南宁齿轮厂 418 860
48．借：其他货币资金 1 000 000
贷：银行存款 ——建行 1 000 000
银行汇票委托书1
49．借：应收账款——桂林四方农机公司 343 000
贷：主营业务收入- TM160 （50台） 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000
银行存款 ——建行 4 000
5
50．领料
51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机） 474 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 580
贷：应付账款——广西龙源机电公司 554 580 52．借：管理费用——修理费 3 000
贷：银行存款——建行 3 000 53．借：管理费用——车船税 4 380
贷：银行存款——建行 4 380
54．借：应付职工薪酬——工资 260 787
贷：银行存款——建行 253 831 其他应收款——水电 3 161 其他应付款——房租 1 245 应交税费——个人所得税 2 550 55．借：生产成本——基本——铸造 20 024 ——基本——加工 43 050 ——基本——装配 122 915
——辅助——机修 16 911
制造费用——铸造 3 962 ——加工 5 480 ——装配 6 900 管理费用 41 545
贷：应付职工薪酬—工资 260 787
56．借：生产成本——基本——铸造 8 510.2 ——基本——加工 18 296.25 ——基本——装配 52 238.88
——辅助——机修 7 187.18
6
制造费用——铸造 1 683.85
——加工 2 329
——装配 2 932..5
管理费用 17 656.62
贷：应付职工薪酬——养老保险 52 157.4
——医疗保险 15 647.22
——失业保险 5 215.74
——工伤保险 2 607.87
——住房公积金 26 078.7
——职工教育经费 3 911.81
——工会经费 5 215.74
57．借：应付职工薪酬——养老保险 52 157.4
——医疗保险 15 647.22
——失业保险 5 215.74
——工伤保险 2 607.87
贷：银行存款 75 628.23
借：应付职工薪酬——住房公积金 26 078.7
贷：银行存款——建行 26 078.7 借：应付职工薪酬——工会经费 5 215.74
贷：银行存款 5 215.74
58．借：固定资产清理 5 900
累计折旧 17 600
贷：固定资产 23 500
59．借：银行存款——建行 485 600
贷：应收账款——广西钦州物资公司 485 600
60．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机） 888 000（880000+8000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 150 480 （149600+880） 贷：其他货币资金——银行汇票 1 000 000 应付账款——威海松宇机电有限公司 38 480
61．借：应付账款 ——湖北湖州机电公司 238 000 贷：银行存款——交行 238 000
62．借：固定资产清理 280
贷：库存现金 280
借：银行存款 ——建行 3 000
贷：固定资产清理 3 000
借：营业外支出 3 180
贷：固定资产清理 3 180
63．领料
64.领料
65.收料
66. 领料
67．借：银行存款——建行 500 000 贷：应收账款——广西翔云农机公司 500 000
68．借：短期借款 500 000
7
应付利息 18 750
贷：银行存款 ——建行 518 750 69．借：应付账款－湖北湖州农机公司 300 000
贷：银行存款——交行 300 000
70．借：在建工程—机床安装工程 1 900
贷：库存现金 1 900 借：固定资产 183 986.70
贷：在建工程 183 986.70 71．借：应付票据 150 000
贷：银行存款——建行 150 000
贷：银行存款——建行 200 000
73．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机） 128 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 21 760 营业外支出——债务重组损失 6 240
贷：应收账款——广西桂中农机公司 156 000 74.借：银行存款 ——建行 565 000
贷：主营业务收入—— TM120（100台） 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000
75．领料 76.领料 77.领料
78．借：管理费用——差旅费 3 229 贷：其他应收款——武田敏 3 000
库存现金 229
79．领料 80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800
（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95% （3）差异额=4800×—0.95%=-45.60
借：委托加工物资 4 754.40
贷：原材料 4 800
材料成本差异 45.6 红字 81．借：管理费用——保险费 6 000
贷：银行存款——建行 6 000
8
82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值
＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）
＝508156.29＞公允价值501000
2.确定租入资产的入账价值501000
3．计算未确认融资费用
未确认融资费用 ＝ 600100- 500000＝100100(元)
4．确定融资费用分摊率
计算过程如下：
租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时 150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元
当r＝8％时
150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000
因此，7％＜r＜8％。用插值法计算如下：
现值 利率
508156.29 7％
500000 r
496888.5 8%
（508156.29-500000）÷（508156.29- 496888.5）
＝ （7％-r）÷（7％-8％）
解上式 r＝7.72%
借：固定资产—融资租入固定资产 501 000
未确认融资费用 100 100
贷：长期应付款—应付融资租赁款 600 100
库存现金 1 000
83．见收发料汇总表——收2
借：原材料——钢材（钢板） 64 000
——生铁 81 000
——外购配件（明细） 1 877 200
材料成本差异——钢材 144.62
——外购配件 10086
贷：材料采购——钢板 64 144.62
——生铁 79 075.38
——外购配件（明细） 1 887 286
材料成本差异——生铁 1 924.62
84．见收发料汇总表——发2
借：生产成本——铸造车间（料） 98 672
生产成本——装配车间（料） 2 590 740
制造费用——铸造车间 640
贷：原材料——钢材 32 640
——生铁 32 400
——外购配件 2 590 740
——其他材料 34 272 编制11-20日科目汇总表，登记总账
85借：应付利息 5 250（24000-18750）
9
财务费用 29 750
贷：银行存款——建行 35 000
借：银行存款——建行 5 877.3
贷：财务费用 5 877.3
86.借：财务费用 17 920
银行存款 ——交行 17 920
借：银行存款——交行 1 350
贷：财务费用 1 350
87．借：管理费用——办公费 10 300
贷：银行存款——建行 10 300．
88.借：银行存款——建行 343 000
贷：应收账款——桂林四方农机销售公司 343 000
89．借：材料采购——外购配件（CL306） 9 000
材料采购——外购配件（LT115） 12 800
材料采购——外购配件（HY206） 60 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 14 042
贷：银行存款—— 建行 96 642
90．借：营业外支出 10 000
贷：银行存款——建行 10 000
91．领料
92．借：应付账款——电费 20 831
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 541.27
其他应收款——水电费 2 197.60
贷：银行存款——建行 26 569.87
93．借：制造费用——铸造车间 3288.48
——机工车间 2055.3
——装配车间 1644.24
生产成本——辅助生产成本（机修车间） 411.06
管理费用 822.12
其他应收款——水电费用 3864
贷：银行存款——建行 12085.2
94．借：库存现金 2000
贷：银行存款 ——建行 2000
95．借：管理费用——办公费 232
贷：库存现金 232
96．借：制造费用——装配车间 1 000
贷：库存现金 1 000
97.借：应收账款-柳北物资公司 3393
贷：其他业务收入-出售多余角钢收入 2900
应交税费-增（销） 493
98．借：材料采购——其他材料（螺丝螺帽） 67 500
（电焊条） 1 500
材料采购——外购配件（LT216链条） 9 000
材料采购——周转材料（明细） 18 990
10
应交税费——应交增值税（进项税额） 14 958.30
贷：应付账款—— 南宁万达五金机电公司 102 948.30
99．借：银行存款——交行 258 301
贷：应收账款——南宁长远物资公司 258 301
100．领料
101．借：应付账款——易通贸易公司 460 000
贷：银行存款——交行 460 000
102．借：管理费用 926
贷：银行存款 ——建行 926
103．借：财务费用 200
贷：银行存款——建行 120
——交行 80
104．借：委托加工物资——钢圈 2 150
应交税费——应交增值税（进项税额） 365.5
贷：银行存款——建行 2 515.5
借：原材料——钢圈 6 500（1.3×5000）
材料成本差异——钢材 404.40
贷：委托加工物资 6 904.4（4754.40+1830+320）
105．领料
106．借：营业外支出 7 587.78
贷：原材料——其他材料 6 360
材料成本差异 125.28 （6360×2333.8／118480）
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1102.5 （6360+125.28）×0.17 借：固定资产清理 7 400
累计折旧 39 100
贷：固定资产 46 500
借：固定资产清理 500
贷：库存现金 500
借:银行存款 3 000
贷:固定资产清理 3 000
借：营业外支出 4 900
贷：固定资产清理 4 900
107．借：银行存款——建行 828 400
销售费用-代销手续费 30 400
贷：主营业务收入——TM120 400 000
——TM160 360 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 98 800
108．见收发料汇总表——收3
借：原材料——其他材料 69 560
——外购配件 81 900
周转材料 19 090
材料成本差异——外购配件 700
贷：材料采购——其他材料 69 000
——外购配件 82 600
11
——周转材料 18 990
材料成本差异——其他材料 560
——低值易耗品 100
109．见收发料汇总表——发3
借：生产成本——装配车间（料） 246 148
其他业务成本 2 800
辅助生产成本——机修 5 540
贷：原材料——钢材 6 980
——外购配件 197 460
——其他材料 50 048
结转全月材料成本差异 （合成一笔分录如下） 数据见收发料汇总表——发料汇总 借：生产成本——基本生产成本（铸造） 1957.15 红字
——基本生产成本（机工） 87.54 红字
——基本生产成本（装配） 33425.55
——辅助生产成本（机修） 16.45
制造费用——铸造车间 2.24 红字
其他业务成本 11.48 红字
贷：材料成本差异——钢材 564.09 红字
材料成本差异——生铁 2548.94 红字
材料成本差异——外购配件 30757.73
材料成本差异——其他材料 3 738.89
110．见收发料汇总表——低值易耗
一次摊销分录：
借：制造费用——铸造车间 3 157.66
——加工车间 3 092.47
——装配车间 1 601.24
生产成本——辅助生产成本（机修车间） 673.29
管理费用 55.00
贷：周转材料——明细 8 423
材料成本差异——低值易耗品 156.66
五五摊销分录：
借：周转材料——在用低值易耗品 18 620.00
贷：周转材料——在库低值易耗品 18 620.00
借：制造费用——铸造车间 3 335.92
——机工车间 2 133.97
——装配车间 2 133.97
生产成本——辅助生产成本（机修车间） 1 201.95
管理费用 677.37
贷：周转材料——低值易耗品摊销 9 310.00
材料成本差异——低值易耗品 173.18
12
111．借：销售费用 30 300 （6 060 000×0.005） 贷：预计负债 30 300 112．借：交易性金融资产——海天公司股票 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000 借：公允价值变动损益 21 000 贷：交易性金融资产——金浩公司股票 21 000 113．借：应收利息 3 200
持有至到期投资——利息调整 596.97
114. 借：制造费用——铸造车间 61 000 ——加工车间 200 000
——装配车间 61 000
生产成本-辅助生产 36 230 管理费用 20 000 贷：累计折旧 378 230 115. 见成本计算单——水电费分配表
借：生产成本——铸造车间（动力费） 8 828.76 ——机工车间（动力费） 2329.86 ——装配车间（动力费） 2951.73 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 1625.05 制造费用——铸造车间 746.33
——机工车间 442.19 ——装配车间 589.59
管理费用 3 317.49
贷：应付账款 20 831
117.分配辅助生产费用 见成本计算单——辅助生产分配表
借：制造费用——铸造 23 969.82
——机工 14 400.84 ——装配 27 633.19
管理费用 3 789.69 贷：生产成本——辅助生产费用（机修车间） 69 793.53 118．分配制造费用 见成本计算单——制造费用分配表
（1）借：生产成本——基本生产成本（TM120） 31 525.22 ——基本生产成本（TM160） 70 256.21
13
贷：制造费用——铸造车间 101 781.43
（2）借：生产成本——基本生产成本（TM120） 80 476.82
——基本生产成本（M160） 149 456.95
贷：制造费用——机工车间 229 933.77
（3）借：生产成本——基本生产成本（TM120） 31 122.3
——基本生产成本（TM160） 74 312.43
贷：制造费用——装配车间 105 434.73
119．（1）成本计算 见成本计算单——TM120拖拉机
借：生产成本——机工车间（TM120） 153 204.5
贷：生产成本——铸造车间（TM120） 153 204.5
（2）借：生产成本——装配车间（TM120） 275 602.68
贷：生产成本——机工车间（TM120） 275 602.68
（3）见成本计算单——TM160拖拉机
借：生产成本——机工车间（TM160） 256 410.48
贷：生产成本——铸造车间（TM160） 256 410.48
（4）借：生产成本——装配车间（TM160） 468 694.35
贷：生产成本——机工车间（TM160） 468 694.35
120．（1）完工产品入库 见成本计算单——TM120拖拉机
借：库存商品——TM120 1 608 536.85
贷：生产成本——装配车间（TM120） 1 608 536.85
（2）见成本计算单——TM160拖拉机
借：库存商品——（TM160） 2 519 022.06
贷：生产成本——装配车间（TM160） 2 519 022.06
121．见成本计算单——生产成本——产品销售成本计算单
借：主营业务成本——TM120 1 949 397.6
——TM160 3 022 827.05
贷：库存商品——TM120 1 622 477.6
——TM160 2 733 225.05
委托代销商品——TM120 326 920
——TM160 289 602
122．见明细账——应交税费（增值税）明细账
借：主营业务税金及附加 25533.98 （本期应交增值税 255339.83 ×10%）
贷：应交税费——应交城建税 17873.79（255339.83×7%） ——教育费附加 7 660.19 （254461.83×3%）
124.借：主营业务收入——TM120 2 400 000
——TM160 3 660 000
公允价值变动损益 1 000 红字 投资收益 3 102.97
其他业务收入 2 900
贷：本年利润 6 065 002.97
14
借：本年利润 5 275 425.48
贷：主营业务成本 4 972 224.65
其他业务成本 2 788.52 （2800－11.48） 管理费用 131 627.85
财务费用 40 642.7
销售费用 70 700
营业外支出 31 907.78
营业税金及附加 25 533.98
利润总额=6 065 002.97－5 275 425.48=789 577.49
应纳税所得额=789 577.49－2 400 000（分期销售收入）＋1 967 386.58（分期销售成本）—1 000（公允价值变动损益）＋10 000（罚款）＋30 300（预计负债）＝396 264.07
应交所得税＝396 264.07×25%＝99 066.02
递延所得税
（1）借：所得税费用 600 000 （2 400 000×0.25）
贷：递延所得税负债 600 000
（2）借：递延所得税资产 491 846.65 （1 967 386.58×0.25） 贷：所得税费用 491 846.65
（3）借：递延所得税资产 250（1000×0.25）
贷：所得税费用 250
（4）借：递延所得税资产 7575 （30300×0.25）
贷：所得税费用 7575
借：所得税费用 199 394.37
递延所得税资产 499 671.65
贷：应交税费——应缴所得税 99 066.02
递延所得税负债 600 000
编制21-30日科目汇总表，登记总账
编制试算平衡表，据此编制会计报表
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