杭州市工业用地项目投资专项审计报告
格式要求及内容要点
一、 审计报告名称
审计报告要求统一标注为《××企业××项目投资专项审计报告》。其中，××企业应与相关国有建设用地使用权出让合同中受让人名称一致，××项目应与项目立项文件中的项目名称一致。
二、 审计双方责任
项目单位责任主要包括：（1）按照签订的国有建设用地使用权出让合同和项目立项文件等要求实施项目投资。（2）按照企业会计准则和《企业会计制度》规定，所提供的财务会计资料及其他资料真实、准确、合法、完整，有关重大事项要揭示充分。
审计机构的责任主要包括：依据《杭州市人民政府办公厅关于印发杭州市工业用地项目评价考核暂行办法的通知》（杭政办函〔2011〕125号）以及相关国有建设用地使用权出让合同和项目立项文件等的规定要求和中国注册会计师执业准则等相关法规、制度，结合项目单位的实际情况，通过实施包括查阅项目立项申报材料和项目竣工总结、检查项目财务资料和购销合同、现场勘查查验厂房、设备等实际投资情况等必要的审计程序，对项目实际投资情况发表审计意见。
三、 审计报告内容要点
项目投资专项审计报告由审计报告和附表构成，按照项目单位签订的相关国有建设用地使用权出让合同中有关合同项下宗地设立企业所需符合的“经济指标”要求，对截至指定日期的项目总投资额、固定资产总投资额及投资强度出具审计意见。审计报告中应明确披露的内容有：
（一） 委托项目审计企业的基本情况
1、企业基本概况：包括成立时间、地点、归口行业、企业类型、经营范围、国地税登记注册区域、注册资金及企业股本的构成情况等。
2、企业委托审计上一年和当年的基本经营情况：包括主要经济指标如销售情况、盈亏情况、重大投资情况等，以及经营中需要特别说明的情况。
3、其他需要特别说明的事项。
（二）项目概况
1、项目审批情况：按时间顺序分别注明获得或签订的项目立项、国有建设用地使用权出让合同、建设用地批准书、建设用地规划许可证、建筑工程施工许可证等文件文号，并披露项目审批文件相关内容。
2、项目立项基本情况：根据项目立项时企业编制的立项申请报告（或可研报告），简要描述项目主要建设内容及规模，其中必需写明项目立项时项目资金构成情况（项目计划总投资额以及固定资产投资、设备投资额等）。
3、项目建设情况：项目开、竣工时间，当前项目实际完成情况等。
（三）审计依据
1、《杭州市人民政府办公厅关于印发杭州市工业用地项目评价考核暂行办法的通知》（杭政办函〔2011〕125号）；
2、项目建设单位与杭州市国土资源局签订的《杭州市国有土地使用权出让合同》；
3、项目立项文件及其相关资料；
4、项目建设单位提供的资产购置发票、合同协议、固定资产明细账、付款凭据等相关资料；
5、审计人员现场勘察记录及相关专业人员对资产核实、检测、分析等收集的佐证资料；
6、其他项目资料。
（四）审计情况
项目实际投入额确认的一般原则：以企业实际款项支出为原则，在固定资产、在建工程核算科目的增加额为基础，进行分析确认，并按地价款、工程成本、机器设备、流动资产和在建工程中的费用等分项进行审计。
（五）审计结论
对截至指定日期的项目总投资额、固定资产总投资额及投资强度出具审计意见，其中“固定资产总投资额”确定的款项必须已入账在“固定资产”核算科目下。
（六）重要事项说明
1、项目实际投入额构成情况，是否在项目开、竣工期间实施；
2、项目实际投入额的付款情况，包括已付款金额，未付款金额说明原因；
3、项目实际投入额的发票取得情况，包括已取得金额，未取得金额说明原因；
4、项目实际投入额转入企业固定资产情况，包括是否存在暂估入账的情况；
5、项目设备采购、厂房等工程施工是否存在关联企业交易情况，其交易价格是否公允，有或没有均需进行披露。如有，应在附表备注中注明；
6、原始发票中购买（设备）或建造（厂房）单位与委托审计的单位名称是否完全一致，是或否均需进行披露。
7、其他对使用本专项审计报告可能存在的不确定性需特别说明的事项。
（七）审计报告附表
审计报告附表主要是对审计结果的过程反映。可根据项目投资的大小，多页提供，每页需小计反映，终了有合计金额；也可根据需要增加栏次。所需附表及其反映的主要信息如下：
1、建设项目投资情况审计—汇总表；
2、建设项目投资情况审计—地价款明细表（应披露：项目名称、购建日期、凭证字号、入账金额、发票号码、备注等）；
3、建设项目投资情况审计—工程成本明细表（应披露：资产名称、规格型号、计量单位、数量、购建日期、凭证字号、入账金额、发票号码、施工单位、备注等）；
4、建设项目投资情况审计—机器设备明细表（表式附后）；
5、建设项目投资情况审计—流动资产明细表（存货、现金应收帐、预付账款等）；
6、建设项目投资情况审计—“在建工程”中的费用明细表（应披露：项目名称、支付日期、凭证编号、支付金额、备注等）。
建设项目投资情况审计—机器设备明细表
（八）现场勘察资料
作为出具审计报告重要内容，将审计报告应附上该项目的现场勘察照片（建筑物、构筑物、机器设备等。
第二篇：投资审计报告格式
政府投资项目审计和土地评审报告格式—— ? 《工程结算审计报告》
? 《建设项目竣工决算审计报告》 ? 《审计决定书》
? 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》
? 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》
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《工程结算审核报告》
前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。
一、基本情况
（一）工程项目基本情况
建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。
（二）工程结算审核情况
送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。
二、审核评价意见
围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。
【规范要求：1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】
【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】
三、审核发现的问题及处理（处罚）意见
（一）建设程序方面发现的问题
（二）造价管理方面发现的问题
（三）建筑工程质量方面发现的问题
（四）其他内部管理方面发现的问题
四、审核建议
【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】
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《建设项目竣工决算审计报告》
前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。
一、基本情况
（一）建设项目基本情况
参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。
（二）竣工决算审计情况
包括工程审计、财务审计和绩效审计。
【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】
二、审计评价意见
围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。
【规范要求： 1.只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2. 审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】
【参考内容：1.建设程序执行情况(项目审批手续、“一书四证”等;2.建设项目管理情况（项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制，现场管理等）：3. 项目财务管理及会计核算情况（内控制度、资金、物资、账务等）；4.项目决策和效益情况。应作定量和定性分析，从经济效益、社会效益、环境效益等方面作适当评价。】
三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见
【规范要求：根据核实的审计情况，简洁、明确表述问题事实， 3
并详细引用定性法规和处理法规的文号、条款及内容，依法提出明确的处理意见。】
【参考内容：
（一）造价管理方面发现的问题
（二）建设程序方面发现的问题
（三）建筑工程质量方面发现的问题
（四）资金管理和会计核算方面发现的问题
（五）建设项目决策方面发现的问题
（六）项目内控制度和管理方面发现的问题
（七）竣工决算审计发现需要重点披露的其他问题（工程领域突出问题、“三公”经费等）。】
四、审计建议
【规范要求：围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议；审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致；审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳；审计建议的对象一般为被审计单位(建设单位)，如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。】
【参考内容：
（一）针对本项目建设管理方面的建议，除前期建设管理方面需要改进和完善的内容外，还应包括固定资产的交付及交付使用后的设备管理、运营管理、尾工工程等。
（二）项目决策及效益方面的建议。应结合效益方面的分析评价，从建立健全科学决策机制，如何采取措施提高项目投资效益等方面提出建议。
（三）体制、机制和制度建设方面的建议，以本项目为基础又不限于本项目。可结合项目的建设和运营，从宏观上提出一些 4
建设性意见。】
对本次审计发现的问题，请****（建设单位）自收到本报告之日起60日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）
（审计机关印章）
****年**月**日
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****（审计机关全称）
审计决定书
*审**决〔20**〕**号
****（审计机关名称）关于****的审计决定
****（被审计单位）：
自****年**月**日至****年**月**日，我局对你单位****进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：
一、关于****问题的处理（处罚）
***********************************************************。
二、关于****问题的处理（处罚）
***********************************************************。
本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起30日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。
如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请***政府裁决。裁决期间本决定照常执行。
【注：政府投资的资金，包括财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等。政府性投资适用于行政裁决而不是复议和诉讼】
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（审计机关印章）
****年**月**日
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《Xx项目跟踪审计(xx时段)阶段性报告》
前言：审计的依据、主体、对象和审计起始时间，报告内容截止时间及会计责任。
一、基本情况
（一）建设项目基本情况
项目概况：项目名称、位臵坐落、建设规模、立项批复、工程概（预）算、投资来源等； 项目建设进展情况；其他需要反映的基本情况。
（二）跟踪审计情况
简略表述实施跟踪审计的方式（含聘请社会专业机构参与审计情况）、主要内容、资料提供情况和审计进度等。
二、审计评价意见
【规范要求：评价要以事实为依据，主要表述经过审计的结论性语言，用语要准确、适当，避免空话、套话。】
【参考内容】：
（一）建设程序的执行情况，包括项目可研、概（预）算批复，“一书四证”的办理等。
（二）建设项目管理制度的执行情况。重点评价项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制和财务管理制度的执行情况。
（三）建设资金的核算管理和使用情况。
（四）其他可评价的内容，如工程质量、工程进度等，可结合发现的问题作概括性表述。
三、审计发现的主要问题及处理意见
（一）建设程序执行方面的问题；
（二）建设项目管理方面的问题，包括资金管理、工程进度、工程质量等；
（三）单项工程结算方面的问题；
（四）其他需要反映的问题。
【对于跟踪审计过程中发现的问题，应根据有关法律法规提出明确的处理意见和整改要求，必要时提出给予通报的建议，由 8
审计机关制发《通报》。】
四、审计建议
主要针对跟踪审计过程中发现的问题和不足，提出完善制度、改进管理、提高工作效率和资金使用效益等方面的建议。
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昆明市审计局
《关于xx建设项目跟踪审计有关问题的通报》
Xxx(建设单位)：
根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定和昆明市政府的安排，昆明市审计局聘请xxx造价公司和xxx会计师事务所联合体参与，于 年 月 日起对你单位实施的xxx建设项目进行了跟踪审计，审计中发现项目在实施中存在以下问题：
（一）工程进度滞后，未按计划完成投资。……
（二）xx单项工程多计工程结算价款xxx万元。……
（三）……
……
[根据阶段性报告反映的问题，准确表述问题事实，有明确法规依据的，应阐明定性及处理的法规依据。]
请你单位及时采取整改措施予以整改，并将整改情况书面报告昆明市审计局。跟踪审计结束后，昆明市审计局将依法出具最终的审计报告。
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昆明市审计局
对《xxx项目土地储备支出评审报告》的
审核意见
昆明市土地矿产储备中心：
根据《中华人民共和国审计法》第三十条、《昆明市土地储备管理办法》第七条和《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发?2010?75号）的规定，以及昆明市政府20xx年第186期会议纪要和市土地矿产储备中心《关于xxx项目土地储备支出成本审计认定的函》的委托，我局派出评审组，并委托xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司，于 年 月 日至 月 日对你单位拟收储的xxx项目土地储备支出进行了评审，评审报告（征求意见稿）已征求了你中心意见。评审业务由xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司完成并承担相应法律责任。我局对xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司出具的评审报告依法进行了审核，对评审报告及其审定金额 元予以认可。
本《审核意见》仅供参考。
附件：xx工程造价咨询有限公司、xx会计师事务所有限公司《关于xxx项目土地储备支出的评审报告》
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土地评审报告——
××工程造价咨询事务所有限公司
××会计师事务所有限公司
评审报告
字〔 〕第 号
被评审单位：昆明市土地矿产储备中心
评审项目：
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根据《昆明市土地储备管理办法》（市政府第97号令）第七条、《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发?2010?75号文）的规定，以及昆明市土地矿产储备中心《关于×××土地成本进行审计认定的委托函》，昆明市审计局委托××工程造价咨询事务所有限公司和××会计师事务所有限公司，自 年 月 日至 月 日，对昆明市土地矿产储备中心（以下简称“市土储中心”）拟收储的×××地块土地储备支出进行了评审，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。市土储中心及延伸评审单位×××等有关单位对其提供该地块的评审资料、电子数据和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司的责任是对相关单位所提供的资料进行评审并发表评审意见。现出具如下评审报告：
一、基本情况
（一）收储地块基本情况
1．位臵、坐落，地块四至范围、征地面积等；
2．规划条件。
（二）收储协议签订情况
（三）征地拆迁实施情况
（四）资金收支情况
【主要反映资金的来源和支付情况，应重点关注被拆迁人和被征地人收到补偿款的情况。】
（五）其他涉及土地收储支出的相关情况
二、评审情况
（一）被评审单位提供资料情况
【主要反映提供资料的适当性和充分性，包括数量、质量等。】 14
（二）评审认定的依据和方法
1．文件依据及其标准；
2．根据提供的资料进行审核、分析和计算；
3．现场踏勘。
（三）评审结果
【根据《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发〔2010〕75号）及有关文件的规定，主要反映送审额和审定额及评审费用。包括直接支出和间接支出。】
1．直接支出：
（1）土地报批等各项税费；
（2）征地补偿费；
（3）拆迁安置补偿费；
（4）土地一级开发整理项目前期费用；
（5）土地前期开发整理费用；
（6）财务支出；
（7）储备土地临时看护管理及临时利用费
（8）其他费用
2．间接支出：土地储备项目所在片区，按照城市分区控制性详细规划或专项规划，为完善和提升土地使用功能的配套设施建设、城市基础设施建设的费用，以及国有投资公司由此承担的融资本息和分摊资金（详见75号文）。
3．社会专业机构评审费用
三、需要说明的事项(或重要事项说明)
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【重点说明评审过程和资料提供等方面与评审认定结果密切相关的一些情况，如因资料提供不全致使部分收储成本不能认定和不能准确认定，以及评审的范围、标准、时间等影响评审结果的事项。】
四、评审建议
【围绕评审情况和结果，有针对性的提出建议。主要包括：
（一）土地开发和征地拆迁实施中制度、措施等方面需要改进和完善的内容，如征迁方案的制定、合同协议的签订完善等。
（二）针对资料的收集整理和提供方面存在的问题和不足，影响评审结果的认定，提出改进建议。
（三）间接费用分摊方面的建议；
（四）成本组价和返款方面的建议。】
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