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审 计 报 告

同心专审字[2013]第004号

河南莲花生物工程有限公司：

我们接受河南莲花生物工程有限公司（以下简称莲花生物）的委托，对莲花生物截至20xx年3月31日的资产负债表进行了审计。应当指出，提供与莲花生物相关的资料是莲花生物的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

在审计过程中，我们按照中国注册会计师执业准则及国家相关法律、法规的规定，结合实际情况，实施了盘点、审阅相关资料等必要的审计程序。

现将审计的有关情况说明如下：

一、基本情况

19xx年3月17日，河南莲花味精股份有限公司（以下简称莲花味精）与汤阴玉米综合利用试验厂（以下简称玉米厂）签订兼并协议，莲花味精以债务承担的方式兼并玉米厂，并由莲花味精出资2100万元、河南省汤阴纺织集团有限责任公司出资900万元于19xx年11月25日成立莲花生物，法定代表人：李怀清。19xx年5月18日河南省汤阴纺织集团有限责任公司签定出资转让协议将其600万元股权转让给莲花味精、300万股权转让给周口地区创新生物工程技术开发有限责任公司。截止20xx年3月 与您同心 1 与您同行

河南同心会计师事务所有限公司 防伪验证码：b8fb 693e 88c0 f607 31日莲花生物股东持股比例分别为莲花味精90%、周口地区创新生物工程技术开发有限责任公司10%。莲花生物主要生产谷氨酸，于20xx年6月停产至今，已被吊销营业执照。

二、账面情况

截至20xx年3月31日，莲花生物账面财务状况情况如下：

资产总额178,399,559.56元，其中，流动资产41,852,163.84元，非流动资产136,547,395.72元；负债总额153,136,982.12元，所有者权益总额25,262,577.44元（详见附件1）。

三、审计调整事项说明

（一）货币资金账面余额67,697.62 元，其中：现金5,423.22 元，银行存款62,274.40元。银行存款账户4户已全部注销，由于时间较长无法查找未入账原因，已形成不良资产；

（二）应收账款款账面余额11,980,944.73元，101户。全部为3年以上应收款，收回的可能性很小，已形成不良资产；

（三）其他应收款账面余额26,663,303.17元、149户，为个人借款、发生免息费用、领用材料、排污费支出、汤阴玉米试验厂清算组接收玉米厂款项；其中费用支出4户，账面余额268,136.60 元，应调入未分配利润；贷方余额12户，账面余额817,227.88元，应重分类调入其他应付款，由其他应付款借方余额重分类调来265,874.60元，调整分录：

借：利润分配-未分配利润 268,136.60

贷：其他应收款 268,136.60

借：其他应收款 817,227.88

与您同心 2 与您同行

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贷：其他应付款 817,227.88

审计调整后， 莲花生物20xx年3月31日其他应收款余额为27,478,269.05元；

（四）存货账面余额为3,140,218.32 元，全部为20xx年以前产成品、原材料、低值易耗品，因时间较长，大部分已毁损、丢失，经现场盘点及仓库管理人员确认盘亏2,187,288.76元，调整分录：

借：利润分配-未分配利润 2,187,288.76

贷：存货 2,187,288.76

盘亏存货2,187,288.76 元，应转出增值税进项税369,965.36元，调整分录：

借：利润分配-未分配利润 369,965.36

贷：应交税金-增值税-进项税转出 369,965.36

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日存货账面余额为 952,929.56 元；

（五）固定资产账面原值为115,861,233.23 元，截止20xx年6月底账面累计计提折旧5,529,426.37元，20xx年6月停产至今未计提折旧。应补提折旧38,171,201.91元。调整分录：

借：利润分配-未分配利润 38,171,201.91

贷：累计折旧 38,171,201.91

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日累计折旧余额为43,700,628.28元，固定资产净值为72,160,604.95元；

经现场盘查，设备闲置，无人维修保养，设备已处于报废状态，机器 与您同心 3 与您同行

河南同心会计师事务所有限公司 防伪验证码：b8fb 693e 88c0 f607 设备账面原值59,672,973.46元，实际已形成不良资产；

（六）在建工程账面余额16,127,030.86元，为莲花生物技改工程已于20xx年停建，经现场盘查，目前已处于报废状态、已形成不良资产；

（七）固定资产清理账面余额-23,500.00元，为未结转处置固定资产收入，应调整，调整分录：

借：固定资产清理 23,500.00

贷：利润分配-未分配利润 23,500.00

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日固定资产清理余额为0；

（八）无形资产账面余额为10,112,058.00 元，为企业19xx年6月评估接收土地，账面未摊销。按照工业用地50年期限规定，19xx年6月至20xx年3月31日，应摊销2,797,669.38元，调整分录：

借：利润分配-未分配利润 2,797,669.38

贷：无形资产 2,797,669.38

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日无形资产余额为 7,314,388.62 元；

（九）其他应付款账面余额57,714,731.29元、168户，主要为应付材料款、设备款、职工未领生活费、抚恤金，由其他应收款贷方重分类转来817,227.88元（调整分录见三、（二）），重分类调入其他应收款268,136.60元，调整分录：

借：其他应收款 265,874.60

贷：其他应付款 265,874.60

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日其他应付款余额为 与您同心 4 与您同行

河南同心会计师事务所有限公司 防伪验证码：b8fb 693e 88c0 f607 58,797,833.77元；

（十）预提费用账面余额 2,118,458.66 元，为预提电费、劳动保护费、地方性收费、利息。依据[2009]安民二初字第7号民事判决书、【2002】郑民经初字第243号民事判决书、[2006]安民一初字第5号民事判决书及原始借款单据利率、企业提供情况说明，应补提银行借款等利息51,679,284.95元；预提电费-104,364.93元，为企业费用挂账应调入费用；调整分录：

1、借：利润分配-未分配利润 51,679,284.95

贷：预提费用-利息 51,679,284.95

2、借：利润分配-未分配利润 104,364.93

贷：预提费用-电费 104,364.93

审计调整后，莲花生物20xx年3月31日预提费用余额为53,902,108.54元；

（十一）应交税金账面余额-927,696.91元，为应交房产税、土地使用税、预交增值税。房产税、土地使用税账面计提至20xx年12月31日，经审计，截止20xx年3月31日应补提房产税2,132,690.44元、土地使用税419,969.97元，调整分录：

借：利润分配-未分配利润 2,552,660.41

贷：应交税金-房产税 2,132,690.44

贷：应交税金-土地使用税 419,969.97

存货盘亏进项税转出369,965.36元，调整分录见三、（四）

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审计调整后，莲花生物20xx年3月31日应缴税金余额为1,994,928.86 元；

（十二）未分配利润账面余额为-4,737,422.56元，上述（一）至（九）合计调减未分配利润 98,107,072.30 元，调整后余额为-102,844,494.86 元。

四、审计结果

经审计调整后，20xx年3月31日莲花生物财务状况如下：

资产总额136,081,865.39元，其中，流动资产40,479,840.96元，非流动资产95,602,024.43元；负债总额208,926,360.25元，所有者权益总额-72,844,494.86元，资产负债率为153.53 %。

如去掉上述不良资产因素，20xx年3月31日莲花生物资产总额 48,238,641.94 元，负债总额208,926,360.25元，所有者权益总额 -160,687,718.31 元，资产负债率为433.11%。

五、其他事项说明

根据汤阴县人民政府与河南莲花味精集团有限公司兼并协议，玉米厂被兼并前资产4292.62万元，由汤阴县政府清理，所得款项用于清偿3621.79万元的债务。截止20xx年3月31日，上述资产中的3568.59万元未清理完，负债2707.74万元未偿还。依据有关情况说明该资产、负债包含在本次审计范围内。

附件：1、资产负债表

附件：2、货币资金明细表

附件：3、应收账款明细表

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附件：4、其他应收款明细表

附件：5、存货明细表

附件：6、固定资产明细表

附件：7、在建工程明细表

附件：8、短期借款明细表

附件：9、应付账款明细表

附件：10、预收账款明细表

附件：11、其他应付款明细表

附件：12、应交税金明细表

附件：13、预提费用明细表

附件：14、长期借款明细表

附件：15、长期应付款明细表

河南同心会计师事务所有限公司 中国注册会计师：

中国 安阳

二〇一三年四月十日 中国注册会计师： 与您同心 7 与您同行

第二篇：人力资源审计报告(定稿)

审 计 报 告

审字20##年第[004]号

对某某人力资源的审计报告

根据工作安排，审计人员于20##年11月18日-12月25日对某某的人力资源进行审计，本次审计重点是了解某某人力资源各项工作的开展情况，明确人力资源各项规章制度、流程是否建立健全，基础工作是否落实，人员资质是否符合岗位要求，及审核相关内部控制流程的规范性。

一、   人力基本情况：按某某对《审计报告（征求意见稿）》的反馈意见分析

（一） 截止至20##年11月5日，某某（含集团总后勤）共有42个部门，员工963人。见表一、二、三：（明细见附件一）

（二） 员工分别按工种、学历、籍贯划分：

备注：1、管理：指总经理、副总、厂长、经理、主管、主管助理、正副班长、领班、主任、领队、正副队长等职务。

2、文职：指文员、跟单员、统计员，及财务部、人力部职员。

3、技工：指操作各种机械设备的生产一线员工。

l  管理人员大专以下学历的占管理人员总数的83.04%，素质有待提升。见下表：（明细见附件二）

（三） 20##年1月1日-11月5日，全年离职率为24.92%，离职人数321人。见下表：（明细见附件三）

备注：离职率=全年离职人数/(统计期末的在职人数+全年离职人数)

l  离职人数排在前5名的依次为A车间28人、B车间28人、C车间27人、D车间25人、E23人，离职原因：①认为工资低（普工以此为由离职是正常情况）；②影响身体；③同行业挖角；④车间主管与员工沟通少，管理不细致。

l  10年以上工龄员工离职10人，人力部所述离职原因简单，未见详细的离职面谈记录。见下表：

二、   审计发现：

审计人员抽取了60位员工的人事资料进行检查，抽查人数占员工总人数的6.2%，发现：

1、 岗位测评做得较好。

对部份岗位进行入职心理素质测试（性格测试）、智能素质测评（文字运用能力、人际交往能力）、文案测评、电脑操作测评，做得较好，但应明确规定哪些岗位需做测评，做哪些测评，并且设定测评的评分标准。

2、 企业文化建设较好。

文体娱乐活动丰富，促进了员工的凝聚力，并且有企业内刊，在宣传企业文化、提高企业知名度方面走在了整个集团公司的前列。

3、 部门设置不够合理。

l  至09年11月5日，某某员工963人，却有42个部门，易造成管理人员多、班组长多、岗位重复、职责重叠、管理权限模糊、相关部门接口不清晰等问题。

l  某某人力资源部提供的《员工花名册》中的部门与“反馈意见”中的部门不相符。

4、 人事基本档案资料管理不完善。

①  入职档案记录不完整，档案表格未按要求填写，不够规范。如：

l  A的聘用员工协议无人力资源部负责人签名。根据集团公司FTG/CO（外）文字第2009001号规定：有关集团总后勤部管理由某某全权负责。对移交过来的人事资料，人力部也应进行审核并补全、增加相应手续。

l  入职登记表中人力部未填写“面试情况记录”和“用人部门复试情况”；

l  司机《特种设备作业人员证》过期；

l  某的《安全管理制度》，人力部漏签名；

l  某的转正有员工转正表，但未见到转正考核的具体内容资料；

l  没有规定哪些岗位转正时需要详细考核；

l  张龙，原名张弟，96年6月22日入职，改名无户籍当地派出所的更名证明，入职登记表无审批记录；

l  身份证复印件可以将正、反面复印在A4纸的同一面上，并放入档案；

l  入职登记表设计欠科学合理，很难一眼看到必须的信息栏位，如：入职日期、应聘岗位等信息，且入职登记表、员工档案、员工简历表三个表有设计重复的地方。如果表格是政府劳动部门下发的指导性意见，可以根据公司实际情况调整表格内容。

②   抽查的60份劳动合同，32份合格，28份不合格，合格率为53.33%。如：

l  劳动合同签署不全，留有空白处未填；

l  劳动合同没有试用期，但入职申请表或聘用员工协议中试用期为3个月；

l  的劳动合同期限时间填错，合同附件有涂改，且合同的“不定时工资或固定工资”低于政府规定的最低工资标准770元/月，存在劳资纠纷风险。

③   人事档案未定期更新，后期管理不严谨。如：

l  的临时居民身份证未换正式身份证；

l  林身份证过期；

l  身份证未更新为二代身份证，若能提倡逐步将身份证更新为二代，安全系数更高。

④   离职交接清单不完善，并且应对离职人员做出全公司、关联单位通告，以免产生法律纠纷。如：

l  陈的离职交接清单不够详细；

l  和业务一部年7月20日入职，09年9月9日辞职，工龄12年）是自动离职，未办理手续，人力部对于这种情况可以在其档案里做出说明，使后续管理人员和需要查阅档案的人员清楚明了；

l  调动人员没有职位异动单。如：莫姬，20##年4月1日调动，没有调动程序。

5、 人员招聘程序不规范。

①  各部门需招聘人手时，用白纸书写招聘申请，无用人需求申请表。无论是缺员补员还是扩编，都应填写用人需求申请表。

②  员工体检无书面定点医院，体检医院不统一，无指定的入职体检项目，今后尽量避免特殊情况。

6、 教育培训方面存在不足。

①   未结合培训需求调查结果、全年培训预算来制订合理详细的培训计划；

②   培训结束后未进行培训评估，无法评判培训效果是否达到预期目标；

③   培训考试题目设计不太符合岗位要求，应符合岗位特点；

④   部分2、3、4月入职的员工在5月才进行新员工培训，时效性差；

⑤  员工培训无论费用多少从未签过培训协议约定服务期，若公司重点培养的员工辞职，公司投入的培训成本得不到回报。

8、 质量管理、安全措施不到位。

①   09年1-9月员工受处罚160次，罚款金额21,230元。处罚最多的3个部门见下表：（明细见附件四）

②   员工受处罚及工伤较多，造成不必要的经济损失。如： 09年1-9月发生工伤34次，共支付医药费87,337.98元。明细见下表：（明细见附件五）

③   新员工训练不够及时，且安全管理制度只是放在档案里，未发放给员工。

9、 资料销毁过于随意。

一些人事资料因保密原因被销毁，但无授权销毁审批手续、无指定销毁人员和清单记录，这样处理一是过于随意，二是可能将不能销毁的资料也一并销毁了，三是如果将来涉及到劳资纠纷法律诉讼，公司会因无证据而处于劣势。

10、部门内同户籍人员比例过高，有存在搞小团体、架空领导的风险。

²  某某厂共有125人，其中湖南籍45人，占板材厂总人数36%，超过某某全公司湖南籍比例(19.03%) 16.97%。

²  45位湖南员工中“平江”籍共24人（含厂长本人），占湖南籍员工的53.33%。

²  厂管理人员共19人，其中湖南籍11人，占管理人员总数的57.89%，而这11位人员中有6人都为湖南“平江”籍；板材开料部4个管理人员，3个来自湖南平江。见下表：

根据以上审计发现，我们认为：某某整体人事行政制度、流程已初步建立，但各项人力管理工作的深度不够，对已有的制度流程落实情况一般，需进一步强化执行力度，尤其要加强基础性工作的执行力；人事行政制度和流程还需更新和健全，以求适应公司的发展；组织实施以后的工作要继续跟进到位，不能只表面执行，无后期跟踪评估；薪酬、绩效与激励机制工作较为薄弱。（受实际情况影响，人力部未全权参与调薪方案的制定与执行，公司无配套的薪酬绩效体系，公司高层对人力资源管理重要性的认识有待加强。）

三、   审计建议：

（一） 精简机构，梳理组织结构。

1、   重新修订组织架构，减少管理岗位，合并相关职位和重叠部门，明晰各岗位职责。

2、   人力资源部按“42个部门”提供一份新的《员工花名册》，经总经理批准后报审计部备案。

（二） 完善“选人、用人、育人、留人”上的配套管理方式与理念。

1、   各岗位职责与资格应标准化，明确规定哪些岗位需做入职测评和转正考核，并且设定测评和考核的评分标准。

2、   规范人员招聘程序，无论属于缺员补员或新增编制都应用“用人申请表”进行书面申请。

3、   提前做好教育培训需求调查，编制全年培训费用预算，制定培训计划，提高培训时效性，培训课程与考核题目要符合岗位要求，培训后应作评估和总结培训效果。

4、   拟定外训管理制度，对超过规定费用的培训签订培训协议，对违反协议的离职员工，按培训协议中约定的服务期按比例追缴培训费用，以免培训成本没有回报。

5、   规范员工调动程序，完善相关手续。

6、   完善离职手续，视实际所需要做好离职面谈记录、离职审批手续及离职清交登记。

7、   人力部应按相关制度对各部门用人严格把关和审批，对各部门用人申请进行分析审核，对部门内同户籍比例过高的进行合理调配，并定期对人员结构进行分析。

8、   特种设备作业人员应有管理部门的批准证明，并持相关证书上岗。

9、   对身份证信息有变更的员工，应提供员工户籍所在地派出所出具的书面证明。

10、 对员工开展意见调查并进行评估。

（三） 严格落实执行现有的各项行政人事制度、流程，不断优化改善，加强人事基础工作的力度。

1、   入职须缴交的资料应齐全，档案记录应完整，人事档案表格按要求规范填写，补充、完善员工档案记录，严格填写资料。

2、   规定定期更新人事档案的时间，并尽快更新目前档案内不规范资料。

3、   员工签署劳动合同需严谨，应事先做好既符合法律、又维护公司立场的劳动合同，不能等到发生纠纷时才去完善。

4、   建议在库存表单用完后，对入职登记表、员工档案、员工简历表三个表进行整合统一，规范人事表单资料。

5、   指定医院进行员工入职体检，指定体检项目，为全体员工创造一个健康的公共环境，避免因身体健康问题产生人力成本的浪费。

6、   车间作业应严格执行安全措施，并监督好生产质量，降低不必要的经济损失。人力部应在工伤发生后进行调查分析，并对反复发生工伤的员工与部门出具分析报告、提出改善意见。

（四） 公司领导提高对人力资源管理重要性的认识，并建立科学的薪酬激励机制。

1、   建议人力部参与或负责制订薪酬福利体系、制度和激励机制，增加员工对企业的归属感。人力部组织各部门主管讨论、建立员工绩效考核指标和具体内容，由人力部组织实施绩效考核工作，并将评审后的员工考核资料交财务部作为薪酬福利等的支付依据。

2、   建立科学合理、公平公正的考评方案，制定管理人员考评制度、优秀员工评奖制度。

（五） 制定资料销毁的管理规定。

设定2人以上销毁人员和监督人员，编制销毁资料清册，登记销毁时间，并经公司总经理审批。销毁资料清册可另找地方安全保管、长期保存。

（六） 出具人力资源部工作量分析报告。

针对某某人力资源部提出：目前人员配置无法完成审计建议中的工作量。建议某某对人力部各岗位工作量进行评估，出具工作量分析报告，由某某总经理审批后定岗定编，并报集团审计部备案。

（七） 反馈落实审计建议的时间、部门、责任人。

    请某某人力资源部负责人、总经理对上述发现问题及各项审计建议制订“整改时间、整改部门、整改责任人”，在20##年3月26日前报审计部备案，以便审计部开展后续跟进工作。对于《审计报告（征求意见稿）》中发现的问题，某某未回复的部份，视为符合实际情况，并同意按审计建议改进。

集团审计部

审计报告日：20##年3月15日

审计人员：                              审计部负责人：

集团总经理批示：