尉犁县国税局关于企业所得税工作调研的报告

巴州国税局：

根据《自治区国家税务局所得税处关于开展所得税工作调研的通知》（所便函〔2010〕3号）的要求，按照州局所得税科的安排，我局组织相关人员对调研内容进行了调查核实，现将调研内容报告如下：

一、 税源情况

截至20xx年12月31日，我辖区内缴纳企业所得税企业255户;就地缴纳企业所得税企业240户;适用国税发

[2008]28号文件的具有主体生产经营职能的二级分支机构11户(其中总机构在疆外的0户)；不适用28号文件的二级、三级、四级分支机构4户(其中石油企业2户，属于28号文

第二条规定的邮政、银行等企业2户)。

截止20xx年12月31日我局缴纳增值税的纳税人275户；同时缴纳增值税和企业所得税的235户，只缴纳企业所得税的16户。

二、 税源结构

（1）我辖区20xx年共有所得税纳税人255户，20xx年共入库企业所得税124.63万元，税源主要以矿业企业和农、林、牧、渔服务业企业为主。非金属矿采选业6户，共入库38.65

万元，占全部入库额的30.68%；农、林、牧、渔服务业共42户，缴纳所得税36.12万元，占全部入库额的29.12%；批发和零售业有158户，共入库19.04万元，占全部入库额的15.35%；塑料制品业4户, 共入库8.6万元，占全部入库额的

6.9%;电力、热力的生产和供应业1户，共入库7.8万元，占全部入库额的6.29%；房地产业8户，共入库6.75万元，占全部入库额的5.44%；农副食品加工业5户，共入库6.83万元，占全部入库额的5.5%;居民服务和其他服务业28户, 共入库0.84万元，占全部入库额的0.56%,金融业3户, 共入库0万元.

按经济类型分类：国有企业28户，私营企业56户，私营有限责任公司169户，中外合资经营企业2户

（2）就地缴纳户缴纳所得税240户，缴纳税款124.03万元；就地预缴企业所得税的分支机构有11户，就地预缴所得税款0.6万元，总机构均在疆内；在国税缴纳所得税不缴纳流转税的企业有16户，共缴纳税款1.93万元，占全部入库额的1.56%。

石油企业有2户，若按独立核算可缴纳企业所得税款0元，因为这几户企业均为二级以下分支机构，在我辖区不就地缴纳税款。

（3）根据企业规模划分，辖区内所有企业均属于中小型企业共255户，共入库所得税124.63万元，占全部缴纳税款

100%。

（4）20xx年所得税入库124.63万元按照入库级次均为中央和地方分享税款。

（5）缴纳企业所得税企业255户，亏损企业122户,亏损面为47.5%，按照行业为：批发和零售业亏损78户，农、林、牧、渔服务业22户亏损，房地产业5户，农副食品加工业3户, 其他企业14户.

按照经济性质的亏损面分：私营企业75%，外商投资100%，国有企业45%,私营股份有限公司41%.

按照企业规模分：中小型企业亏损面为47.5%。

20xx年所得税的贡献率是1.62%，税负率4.35%、主营业务利润税收负担率5.64%。

三、优惠政策

20xx年享受优惠政策的33户，累计减免税额881.19万元。其中：备案类24户，农林牧渔项目所得减免18户，免征企业所得税231.62万元；小型微利企业6户, 免征企业所得税0.49万元.审批类9户，继续享受西部大开发新办企业优惠政策的企业7户，免征企业所得税469.72万元；继续享受西部大开发减按15%税率征收企业1户，免征企业所得税29.64万元, 国家级贫困县农村信用社享受企业所得税减免的企业1户, 免征企业所得税149.72万元.

我局在实际工作中，对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围》中第一类第四条的油料植物初加工的概念不好把握，企业生产的植物油是否属于毛油范畴，我们在执行优惠政策时无法鉴别，因此辖区内的植物油加工企业享受减免税。

四、所得税纳税评估、日常检查开展情况

（一）纳税评估对象的筛选主要是参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模等因素进行全面、综合的审核比对分析确定。连续三年亏损或当年弥补亏损额较大的企业；减免税到期恢复征税的后出现亏损的企业；纳税申报与日常掌握的情况有较大差异的纳税人列入重点评估对象。

评估流程：上级下发或者经纳税评估管理人员运用指标分析法、 投入产出分析法、能耗法进行案头分析后确定的疑点企业纳入评估对象，按月下发税源管理部门采取各税种综合评估的方法进行纳税评估，税收管理员对疑点企业进行约谈，经约谈疑点排除的，补交税款，加收滞纳金，评估结束；经约谈后疑点不能排除的进入调查核实环节，经调查后疑点可排除的结案，补交税款，加收滞纳金；对达到移送稽查标准的可移交稽查处理。评估结束后督促企业调账调表。

（二）20xx年共评估88户企业，占总户数的35%。发现的问题：纳税人对税法政策理解不清，税会差异的地方模

糊，或者纳税人不记收入。对政策理解不到位的，我们予以辅导、对政策进行讲解。20xx年度通过纳税评估和日常检查入库所得税款滞纳金8.43万元。

对连续亏损企业每年至少进行一次检查，检查面为100%，评估约谈后仍有疑点的实地调查面为100%。对享受减免税优惠政策企业的后续检查严格按照以前年度享受减免税企业的后续审核面达到30%，当年享受减免税企业的后续审核面达到100%的比例开展后续管理。

五、核定征收企业所得税情况

为确保我局企业所得税核定征收工作质量，对工作要求、时间安排、后继管理、注意事项进行具体的安排和布署。

（一）我局对辖区内72户财务核算不健全的小企业进行了企业所得税核定征收，72户企业中定率核定户数10户、定额核定户数60户。

（二）所得税核定征收面达本年度汇算清缴户数的36%； （三）60户定额核定企业入库税额83200元；核定税款总额最高1500元/季为农业技术服务企业、最低300元/季的行业为废旧物资回收行业，户均税款350元/季度。

（四）10户定率核定企业入库税额0.61万元；

我局20xx年加大对财务不健全企业的定额核定力度，共核定110户,其中核定定率16户,核定定额94户.

六、征管培训

（一） 所得税业务需求

1.近期出台的各项所得税政策与现行征管信息系统不匹配。所得税备案类减免没有加计扣除，加速折旧等模块，系统设置的模块不全，不能满足现所得税减免录机工作的需求。

2.近年来所得税政策层出不穷，管理要求越来越高，管理人员对知识的需求也越来越紧迫，尽管也在努力的提高自己的业务能力和管理水平，但是从目前的效果来看不是很理想，对管理中出现的新情况还是难以应对。

（二） 所得税培训

我局能够及时的组织纳税人进行新税法相关政策的学习，并对业务科室人员进行培训，使征纳双方都对新政策有全面的了解和掌握，使所得税会计知识不断提高，更好地做好纳税服务工作。我局还结合汇算清缴工作中的汇算审核和日常管理工作，及四月份的税法宣传月采取群众喜闻乐见的形式，通过在人群聚居区设宣传台、发送传单等，对纳税人就新税法展开广泛的宣传。

但是由于近年新出台的政策多，涉及的内容广泛，要求的财务水平比较高，所得税管理人员的财务基础相对薄弱，对内对外的培训仅能从税法的角度讲解授课，效果不是非常的明显。建议今后培训能以财务会计相关内容与所得税政策

相结合进行培训，并且把培训对象扩展至大厅相关岗位人员。

尉犁县国家税务局

二O一O年五月二十四日

第二篇：XX县地方税务局关于20xx年企业所得税与企业利润弹性关系的调研报告

XX县地方税务局

关于20xx年企业所得税与企业利润弹性关系的调研报告

近期，我们对全县企业所得税与企业利润的弹性系数进行了调查研究，查找了影响我县企业所得税与企业利润弹性系数的原因。

一、我县20xx年度企业所得税与企业利润弹性系数的基本情况

20xx年，我县企业所得税完成44.59万元，比上年同期增长70.27%。其中，国有企业所得税6.38万元，比上年同期减少51.97%；集体企业所得税8.44万元，比上年同期增长419.89%；私营企业所得税11.91万元，比上年同期增长114.73%；股份有限公司企业所得税14.3万元，比上年同期增长149.56%；有限责任公司企业所得税3.24万元，上年同期无入库；股份合作企业所得税0.33万元，上年同期无入库。

20xx年，我县地方内资企业实现利润199.44万元，比上年同期增长22.97%。其中，国有企业20.36万元，比上年同期减少52.62%；集体企业15.08万元，比上年同期减少46.38%；私营企业48.65万元，比上年同期增长55.76%；股份有限公司54.61万元，比上年同期增长383.11%；有限责任公司58.82万元，比上年同期增长21.73%；股份合作企业1.92万元，比上年同期增长707.32%。

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20xx年，我县企业所得税与企业利润的弹性系数为3.06。其中，国有企业为0.99；集体企业为-9.05；私营企业为2.06；股份有限公司为0.39。

二、影响企业所得税与企业利润弹性系数的原因

初步分析，影响我县企业所得税与企业利润弹性系数的主要原因有以下几点：

1、统计利润与企业所得税的计税依据有较大差距。其中一是税务部门与统计部门的口径差异。统计部门数据中包含福利企业、劳服企业等企业数据，而按照税法规定，这类企业享受减免企业所得税的优惠政策；二是受多种因素的影响，个别企业报送的统计和财务信息存在虚假现象，统计数字有人为调节现象。部分企业账务不健全，编制报表的随意性较大，往往出于自身利益考虑，如争取银行贷款、应付上级检查等，存在向税务部门和统计部门报送的报表数字不一致的现象，往往是向税务部门报忧，向统计部门报喜。

2、待弥补亏损额。我县企业20xx年度弥补以前年度亏损46.97万元，20xx年度弥补以前年度亏损5.96万元，影响了企业所得税与利润的弹性系数。

3、企业所得税适用税率。在20xx年度我县应纳企业所得税的企业中，适用18％税率的占46.15％，适用27％税率的占23.08％，适用33％税率的占30.77％，分别在不同程度上影响了企业所得税与利润的弹性系数。

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4、查账征收企业所得税的比例。20xx年度，我县实行查账征收企业所得税的比例为90％，核定征收的比例为10％。

5、上年转入的汇算清缴额。20xx年度，我县入库的企业所得税中有2.54万元是上年转入的，20xx年度有14.07万元是上年转入的。

三、进一步加强企业所得税管理的建议

针对上述原因，我们建议：今年及今后一个时期，要以信息化为依托，按照科学化、精细化管理的要求，研究改进和加强企业所得税管理的措施，进一步提高企业所得税管理的质量和效率。

一是管好税基，注重加强税源监控。税基管理是企业所得税管理的重要基础性工作，是管好企业所得税的前提。建立健全税前扣除项目和减免税的各项审批管理，加强审批项目的跟踪管理与监督检查，做到事前审批和事后管理的有机结合。同时，进一步加强企业所得税审批项目取消后的后续管理措施的落实工作，避免因取消审批而疏于管理。

二是完善汇算清缴，努力提高申报质量。税务机关在收到纳税人的申报表后，应及时进行认真审核，如发现申报表中有计算错误、资料不全及漏项等问题，立即通知纳税人在申报期内进行更正或重报。申报结束后，税务机关及时将纳税人的各项申报资料进行归集整理、分析、总结，为搞好汇缴检查工作打下基础。

三是实施分类管理，增强管理的针对性和有效性。分类管理 3

是对企业所得税实施科学化、精细化管理的有效方法，按照财务制度健全与否以及企业规模大小等指标，将企业进行分类，对账制健全的大企业和重点税源企业要加强日常管理和服务；对少数账证不健全的中小企业进行核定征收。

四是在继续强化重点税源监控的基础上，加强对数据的比对分析。对企业所得税税源的重点监控，几年来基本上已经建立起了一个较为完整的网络体系，今后要在继续强化监控力度的基础上加强对监控数据的比对分析，在把握收入进度的同时，分析其与经济发展的关系，提高驾驭企业所得税的能力。

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