20xx年3月30日，中注协发布20xx年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：

3月21日—3月27日，沪深两市共有281家上市公司披露了20xx年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板132家，深市主板36家，中小板83家，创业板30家。从审计报告类型看，277家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（ST昌鱼、*ST 中钨、罗平锌电和汉王科技）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

被出具带强调事项段无保留意见审计报告的4家上市公司中，3家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因监管行动的未来结果存在不确定性：

1.ST昌鱼。截至审计报告日，ST昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确,公司的持续经营存在重大不确定性。

2.*ST 中钨。*ST 中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易。其控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入*ST 中钨，但截至审计报告日，该重组事项尚未能完成，导致*ST 中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。

3.罗平锌电。罗平锌电20xx年、20xx年两年连续亏损，截至20xx年12月31日，累计未分配利润为-21,123.73万元，流动负债高于流动资产38,906.31万元，经营活动产生的现金流量净额连续2年均为负数，资金周转困难。罗平锌电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

4.汉王科技。20xx年12月22日，汉王科技收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）《调查通知书》（稽查总队调查通字11380号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对汉王科技立案稽查。截至财务报表批准日，证监会对汉王科技的稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。

截至3月27日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为908家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告879份，带强调事项段的无保留意见审计报告27份，保留意见审计报告1份,无法表示意见审计报告1份。

3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了20xx年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司（新华制药）被出具了否定意见的内部控制审计报告。 新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是：新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信

无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。 截至3月27日，事务所共为104家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，标准内部控制审计报告103份，否定意见的内部控制审计报告1份。

根据事务所报备的审计机构变更信息，3月21日—3月27日共有1家事务所向中注协报备了新承接的4家上市公司审计机构变更信息（详见附件）。

中注协注意到，在3月21日—3月27日披露年报的281家上市公司中，杭齿前进和中信国安等2家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为天健和京都天华。中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。

20xx年3月15日，中注协约谈中瑞岳华和北京兴华等2家证券资格会计师事务所负责人，就收费水平较低的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示。 中注协相关负责人强调，广大事务所与注册会计师要认识不正当低价竞争给行业发展和自身进步带来的严重危害，坚决反对和抵制不正当低价竞争行为，巩固行业来之不易的良好发展态势。一是要切实转变发展理念，在大力倡导品牌创新和服务提升以及推动业务转型升级的基础上，高度重视事务所文化建设，把诚信至上、质量至上、风险至上的价值理念融入到事务所的经营管理之中，不断提升专业服务的质量和水平，从根本上解决事务所不正当低价竞争问题。二是建立健全总分所统一的业务收费管理办法和项目成本管理系统，制定合理的专业服务收费标准；同时，注意强化对分所项目收费的实时监控，杜绝出现分所擅自低价承揽业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。三是在投标过程中，要诚实守信，不得以排挤竞争对手为目的，以低于审计成本的价格进行投标，从而损害招标人和其他投标人的合法权益。四是将审计付费水平较低的上市公司作为高风险客户，严格实施准则规定的审计程序和项目质量控制程序，决不因为业务收费低而在审计过程中偷工减料或者疏于管理。

中注协相关负责人最后表示，治理行业不正当低价竞争是一项复杂的系统工程，需要相关各方的通力合作与不懈努力。中注协将进一步创新工作思路和工作方法，强化与相关部门的沟通协调，不断优化行业竞争环境，全力破解行业不正当低价竞争治理难题。希望广大事务所和注册会计师能够始终牢记服务国家建设的崇高

使命，牢记肩负的社会责任，勤勉尽责，圆满完成上市公司20xx年年报审计工作各项任务，为行业科学发展再谱新篇。

附表1：上市公司20xx年年报审计简要情况明细表 表1-1 沪市主板

表1-2 深市主板

表1-3 中小板

表1-4 创业板

附表2：上市公司20xx年年报审计意见汇总表 附表3：上市公司20xx年内部控制审计报告简要情况明细表 表3-1 沪市主板

表3-2 深市主板

表3-3 中小板

表3-4 创业板

附表4：上市公司20xx年内部控制审计报告审计意见汇总表

第二篇：中注协发布20xx年年报审计情况快报(第八期)

中注协发布20xx年年报审计情况快报（第八期）

20xx年3月14日，中注协发布20xx年年报审计情况快报（第八期），全文如下： 3月7日—3月13日，沪深两市共有109家上市公司披露了20xx年年度报告(详见附表1)，其中，沪市52家，深市主板25家，深市中小企业板19家，深市创业板13家。从审计意见类型看，105家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，3家上市公司（ST黄海、*ST阿继和首旅股份）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST三联）被出具了保留意见审计报告。

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的3家上市公司中，2家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为存在不确定性事项：（1）20xx年度，ST黄海发生亏损9,900万元，截至20xx年12月31日，累计未分配利润-63,853万元，净资产-3,493万元，流动负债超过流动资产71,651万元，公司20xx年度经营活动产生的现金净流量为-24,042万元。公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）*ST阿继及其子公司20xx年度和20xx年度连续发生亏损，20xx年度依靠非经常性收益实现盈利，资产负债结构尚无实质性改善，其持续经营能力仍存在重大不确定性。此外，*ST阿继及其子公司正积极配合控股股东哈尔滨电气集团公司进行资产重组，但本次重组能否通过股东大会审议以及能否取得政府相关主管部门的批准或核准尚存在不确定性。（3）首旅股份子公司南山文化的门票分成主体已经确定，但目前尚未签署正式协议。

*ST三联被出具保留意见审计报告的主要原因是，注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取有关下列债权、债务的充分、适当的审计证据，同时，有关债权、债务的协议执行也存在极大的不确定性：截至20xx年12月31日，*ST三联应收山东三联集团有限责任公司（以下简称三联集团）及其所属单位款项58,051,961.07元，占资产总额的11.57%；应付三联集团及其所属单位款项40,202,701.56元，占负债总额的13.11%。*ST三联已对上述应收款项全额计提坏账准备。截至审计报告日，注册会计师向三联集团及其所属单位发出的往来款项询证函均未收到回函。由于无法实施必要的审计程序，注册会计师无法对上述债权、债务余额的真实性和准确性以及债权可回收性获取充分、适当的审计证据。同时，*ST三联于20xx年与三联集团及其所属单位签署的《债权、债务清理确认协议》，因协议无确定的互抵金额，且截至审计报告

日，双方并未确定对账结果和差异情况，协议能否得到有效执行存在极大的不确定性。除上述保留事项外，会计师事务所还在审计报告中提醒财务报表使用者关注：（1）三联家电特许连锁体系的权属及相关收益、重组郑百文时投入房产存在的问题等事项均未得到落实和妥善处理。（2）因三联集团商标侵权给*ST三联的正常经营带来重大不利影响，*ST三联已就侵权事项于20xx年5月向济南市中级人民法院提起诉讼，截至审计报告日，*ST三联尚未收到法院判决。此外，*ST三联的中小股东亦就上述侵权事项委托律师事务所向法院提起诉讼，并将于20xx年3月29日开庭审理。

截至3月13日，会计师事务所共为411家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告390份，带强调事项段的无保留意见审计报告17份，保留意见审计报告4份。在已披露20xx年年报的411家上市公司中，A+H股公司1家（中国铝业）。

从财务状况角度看，在上述411家上市公司中，已资不抵债的上市公司11家，占2.68%。与20xx年度相比，资产负债率上升的183家，占44.53%，下降的228家，占55.47%。

从经营业绩角度看，在上述411家上市公司中，388家实现盈利，23家出现亏损（其中11家已至少连续两年亏损）。与20xx年度相比，净利润上升的334家，占81.27%，下降的77家，占18.73%。

从现金流量状况角度看，在上述411家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的324家，小于0的87家。与20xx年度相比，经营活动产生的现金流量净额上升的204家，占49.64%，下降的207家，占50.36%。

为进一步强化年报审计事前事中监管，近日，中注协进行了年报审计第二批约谈，就事务所承接的部分创业板上市公司20xx年年报审计可能存在的风险作出提示。中注协主持约谈的负责人指出，作为我国多层次资本市场的重要组成部分，创业板在服务对象、准入指标、运行制度和风险特征等方面与主板有着明显的区别。创业板公司股本规模小，经营风险高，业绩不稳定，抵御外部风险能力较差，公司治理基础相对薄弱，股价更易出现异动，退市风险大。上述特点使创业板公司在资本市场中备受各方关注，也使事务所在创业板公司年报审计过程中面临更大的风险，对事务所和注册会计师的执业能力与诚信水平提出了更高的要求。从上市公司已公布的20xx年年报和业绩快报看，创业板公司20xx年度的业绩增长不及中小企业板公司和主板公司。

创业板公司的高风险特征已初步显现，需要引起相关会计师事务所的充分关注和高度警醒。

中注协负责人强调，创业板市场的规范运作和健康发展需要注册会计师提供高水平的专业服务和高质量的审计报告，会计师事务所要严格落实《关于做好上市公司20xx年度财务报表审计工作的通知》（会协[2010]106号）要求，切实将创业板公司（尤其是刚上市业绩就变脸的公司）年报审计风险关注到、研究透、控制好。事务所要以保护公众利益为己任，狠抓职业道德建设，坚决杜绝利用内幕信息买卖创业板公司股票行为的发生。事务所要制定专门的风险应对策略，密切关注新闻媒体报道，强化与客户及相关机构的沟通协调，注意发挥事务所风险管理委员会的作用，切实强化对创业板公司年报审计业务各环节的指导、监督与复核，实施全程审计跟踪。注册会计师不仅要充分关注创业板公司的自主创新能力，对创业板公司的成长性和持续经营能力做出独立客观的评判，还要持续跟踪创业板公司发展规划的落实情况、募集资金的使用情况，持续关注公司的诚信水平和可能出现的违法违规行为，同时对公司的治理结构和内部控制制度（尤其是与财务报告相关的内部控制制度）给予高度关注，充分揭示创业板公司风险防范的能力和水平。中注协负责人表示，将继续跟踪、分析高风险上市公司的年报审计情况，随时启动约谈机制，深化对事务所的风险提示和专业指导，同时，将深入事务所年报审计工作一线，检查约谈要求的具体落实情况。