JIUJIANG UNIVERSITY

杭州常青蜂业公司纳税分析报告

班级：A1013班

组员：

教师：

20xx年5月29日

目录

一、 公司基本情况?????????????????? 3

1. 公司简介

2. 经营状况

3. 税种缴纳

二、 公司纳税状况?????????????????? 4

1. 税额计算

2. 交税地点及期限

三、 行业分析???????????????????? 6

1. 行业行情

2. 企业税负状况

四、 税务筹划建议?????????????????? 7

1. 税务缺陷

2. 税务筹划建议

五、 总结???????????????????????9

一、公司基本情况

1、公司简介

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杭州常青蜂业公司原系杭州常青蜂场，公司注册资金2,770万元，是采集、生产、检测及内外销于一体的现代化企业。是目前国内最大的蜂产品出口企业之

一。主要产品有：蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、蜂花粉、蜂蜡、蜂胶等。产品90％以上销往美国、欧洲、日本等国家，深受外商青睐，在国际市场上享有较高的知名度。

杭州常青蜂业公司是19xx年成立的，当时仅有7位员工和30箱蜜蜂，但经过他们近十年的流血流汗，一步一个脚印地艰苦创业发展成为杭州常青蜂产品经营部。开始进行蜂产品的生产加工。虽然当时经营部的生产规模仅为年生产瓶装蜂蜜800余箱。但却为后来杭州常青蜂业公司的成立奠定了坚实的基础。当时产品生产加工技术普遍较低，因此，19xx年杭州常青蜂业公司的成立堪称是当时中国养蜂界的一件大事。公司当年便开始加工并出口蜂皇浆和蜂皇浆、冻干粉等优质蜂制品，而蜂皇浆、冻干粉是公司领导在了解到国际市场需求趋向后，与浙江大学联合试制成功的新产品，开创了国内最早将新鲜蜂皇浆经过冷冻干燥成粉的先例，解决了蜂皇浆难以保存难以携带的问题。

近几年来，公司多次被评为：全国乡镇企业的创业先进企业；浙江省出口自强企业；杭州市农业龙头企业称号。公司生产的天然纯净蜂蜜曾荣获33届国际养蜂博览会铜奖；20xx年浙江省国际农产品博览会优质农产品金奖；20xx年杭州市食用农产品质量安全加工企业；20xx年浙江省无公害农产品基地；公司成为首批被批准重新向欧盟出口蜂产品的企业，公司的养蜂基地也为进入欧盟市场提供了质量的保证。固定资产3600多万，年出口销售额达1.3亿，现有300余人，以及数家直接控股、参股的子公司。公司拥有雄厚的经济势力，强大的科研力量，优异的产品质量，良好的企业信誉和广阔的销售市场。公司曾获95~96年国家农业部、外经贸部颁发的出口百强企业。 部门分为厂部管理部门，销售部门，财务部门，人事部门，前台接待，生产车间。厂部八十辆小汽车，全挂汽车二十辆。

2、经营状况

主营业务：该公司主营生产，加工，内外销蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、 第3页

蜂花粉、蜂蜡、蜂胶等。

本公司主要生产的是蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、蜂花粉、蜂蜡、蜂胶等，并且所有生产的产品大都对外销售，现在主要以20xx年，所有的订单全是以蜂蜜为基础，分析杭州常青蜂业公司的营业情况。只有少部分内销情况，所比以后面计算纳税情况时，缴纳税款会比较少。

营业状况：该公司20xx年销售货物收入12600万元，其中内销1400万元，公司购进货物成本6000万，营业成本8000万元，营业税金及附加100万元，销售费用600万元，管理费用400万元，财务费用100万元，投资收益200万元，营业利润3600万元。营业外收入500万元，属于国债利息收入,营业外支出300万元，属于公益捐赠。

3、税种缴纳

杭州常青蜂业公司属于出口型生产企业，出口企业需要交纳的税种比较少。一般的出口型企业只需交纳企业所得税及小部分营业税金及附加，而本公司还有内销情况，所以还是会有增值税要交纳。

二、公司纳税状况

1、税额计算

杭州常青蜂业公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。

（1）增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内，所以会发生增值税进项税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴，取得增值税专用#5@p。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内销时要交增值税。该公司20xx年销售货物收入12600万元，其中内销1400万元，征收率17%,退税率12%,上期末留抵税额为0万元。则增值税计算如下：

当期内销货物的销项税额=1400x17%=238万元

当期进项税额=6000x17%=1020万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=11200 x（17%-13%）=448万元

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当期应纳税额==238-（1020-448）=-334万元

出口货物免抵退税额=11200 x12%=1344万元

当期应退税额=334万元

当期免抵税额=1344-334=1010万元

（2）企业所得税：杭州常青蜂业公司是依法在中国境内成立的居民企业，依法

应当缴纳企业所得税。按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=（会计

利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）x25%

而在2011，杭州常青蜂业公司的利润总额为3800万元，其中营业外收入500万

元属于国债利息收入，应该调减，营业外支出300万元属于公益捐赠，可以扣除，

不做处理。其中，应纳税所得额计算为：

企业所得税=应纳所得额x适用税率（25%）

利润总额3800万元，其中营业外收入500万元属于国债利息收入，应该调

减，营业外支出300万元属于公益捐赠，可以扣除，不做处理。

应纳税所得额=3800-500=3300万元 应纳税所得额3300万元，所得税费用

825万，净利润2475万元。

（3）城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。

应交城市维护建设税=1010x7%=70.7万元

（4）教育费附加：应交教育费附加：1010x3%=30.3万元

（5）印花税：本厂总共一年50本其他账簿，应交印花税=50x5=250元。

（6）车辆购置税：本厂购置车辆30辆总共花费400万元，应交车辆购置税

=400x10%=40万

2、交税地点及期限

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（1）增值税：增值税应当向杭州的主管税务机关纳税申报，杭州常青蜂业公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税专用#5@p，期限10天。

（2）企业所得税：杭州常青蜂业公司应以企业登记注册地为纳税地点，其注册地为杭州，故其交税地点为杭州国税局。纳税期限：杭州常青蜂业公司应于年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在杭州市相城区地税局缴纳，期限半年一次。

三、行业分析

1、行业行情

本公司属于出口型生产行业，国外市场广阔，蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、蜂花粉、蜂蜡、蜂胶在家庭中很受欢迎，但依旧要考虑节俭成本，提高市场占有率。与其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场，就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。

2、企业税负状况

企业是属于出口型生产企业，只有少部分内销情况，所比以后面计算纳税情况时，缴纳税款会比较少。我们公司比较大项的税种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言同行业其他企业大都是本国生产本国使用，所以税负会比杭州常青蜂业公司更重。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。

四、 税务筹划建议

1、税务缺陷

公司在生产时有些地方依旧按照原来的模式生产，买的固定资产是新的，企业所用的资金大都是本公司自己的资产等等一系列。我们都可以从这些方面改变，从而达到节税的目的。

2、税务筹划建议

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（1）成本尽量控制，提高资源利用效率

公司可以尽量购买二手的固定资产，在不影响生产的情况下雇佣残疾人。因为国家税法有明确规定，自20xx年1月1号起，转让固定资产可以减少需要缴纳的税款。其基本公式是TP=含税销售额/（1+17%）x17%

（2） 协调好税务和会计处理方法，实现节税

会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。

(3）坏账准备税前扣除

计提坏账准备，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5％提取坏账准备金，并计入当期损益，由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。

（4）分散业务招待费

考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%.超过列支标准部分，应于税后开支。事实上，企业为顺利开展工作，业务招待费超支是正常的现象。对于这种情况，企业应于申报前自行计算。若超过限额，企业应自行调整减除，将开支的招待费转移至其他科目税前扣除。例如企业赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用列支，佣金支出也无限额限制，从而这部分也可以税前扣除， 第7页

达到节税效果。此外，企业还可以把招待费作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支，同样可以达到以上效果。

（5）合理安排工资及工资费用

企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外雇佣残疾人员工，所交的工资税里可以全额扣减。

（6）广告费和业务宣传费的税务筹划

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定除外，不超过当年销售收入15%的部分，准以扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（7）研究开发费用加扣的税务筹划

企业为开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（8）资金利用形式，成本转为费用

很多企业间由于资金拆借及拆借资金抵税在我国受到一定的限制，因此，从银行借款仍是负债筹资税务筹划的主要方式，也是企业减轻所得税负的主要方式，企业付息后，利润有所减少，实际税负比未付息时要低。杭州常青蜂业公司计划用5年积累留存收益200万元兴建厂房进行出租，预计每年租金30万元，厂房使用寿命为20年。则该厂房建成后每年获得租金应纳所得税额为：30×25%=7.5（万元）

20年应纳税总额为：20×7.5=150（万元）

若该厂不是利用自己的积累资金兴建厂房，而是现在从银行借款200万元兴建厂房出租，企业每年盈利（未考虑其他因素）为： 30-2 00×8%=14（万元）企业每年应纳税额为： 14×25%=3.5（万元）20年共纳税： 20×3.5=70（万元）

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设银行综合税率为15%，银行年纳税额为：16×15%=2.4（万元）

银行10年共纳税： 2.4×10=24（万元）

银行与企业的总税负为： 70+24=94（万元）

对该厂来说，其享有的不仅是税收上的好处，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款，也可以达到节税的目的。

五、 总结

总之，杭州常青蜂业公司需要交纳的税种并不复杂，没有很多项计算。仅仅是在其基础的生产范围内所交纳的企业所得税，其余的都是小部分税款，期限也是半年左右交纳一次。基于杭州常青蜂业公司是属于一般规模纳税人，并且又是生产型出口企业，主要产品是蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、蜂花粉、蜂蜡、蜂胶等，没有消费税及营业税,关税等一些重要的繁琐的税种。

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第二篇：20xx公司纳税分析报告

武钢股份有限公司

                            纳税调查分析报告

          

         

                      目录

一、    公司基本情况

1.     公司简介

2.     经营状况

3.     税种缴纳

二、    公司纳税状况

1.     税额计算

2.     交税地点及期限

三、    行业分析

1.     行业行情

2.     企业税负状况

四、    税务筹划建议

1. 税务缺陷

2. 税务筹划建议

五、总结

一、    公司基本情况

1、公司简介

武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业，于1955年开始建设，1958年建成投产，是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸，占地面积21.17平方公里。武钢拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备，是我国重要的优质板材生产基地，为我国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后，已成为生产规模逾4000万吨的大型企业集团，居世界钢铁行业第四位。

   2、经营状况

主营业务：武钢现有三大主业，即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前武钢三大战略产品基地基本建成，武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地；自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力；高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中，冷轧硅钢片和船板钢获“中国名牌产品”称号，汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉，“武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品，并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。

营业状况：2011 年及 12 年一季度公司经营压力较大，盈利同比下滑明显。2011 年营业收入约 1010.58 亿元、净利润约 10.83 亿元，同比分别变动 16.30%和-42.72%；EPS为 0.109 元/股，同比下滑 44.95%；2012 年一季度以来公司业绩同比依然较差，实现营业收入约 222.70 亿元、归属于母公司净利润约 0.43 亿元，同比分别下滑9.45%和92.86%；EPS为 0.004元/股，同比下滑94.81%。

经营分析：2011 年公司共生产生铁 1735.04 万吨、粗钢 1816.28 万吨、钢材 1664.86 万吨， ，同比分别增长 9.9%、9.3%、10.4%。结合年报数据折算吨钢售价 5564 元/吨，吨钢成本 5221 元/吨，吨钢毛利343 元，同比分别上升 1016 元/吨、1043 元/吨和-27 元/吨。2011 年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 1.97%和-6.48%，冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境，在钢价整体上涨的 20## 年，普冷板、取向/非取向硅钢行业年度均价均录得负增长，在原材料价格快速上涨的情况下，盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11年亏损 5.98亿元，拖累了公司业绩

　　公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业影响，公司综合钢材毛利率并不高，仅5.61%。

3、税种缴纳

武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。

二、公司纳税状况

1、税额计算

（1）增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内国外，所以会发生增值税进项税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴，取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内销时要交增值税。

销项税额=销售货物收入x17%或13%

进项税额=内销货物收入x17%或13%

应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额

（2）企业所得税：按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率（25%）-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

或=利润总额+（-）纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额

（3）个人所得税：个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

现行方法：{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税

（4）城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。

应交税额=实缴增消营三税和*适用税率（7%）市区7% 县城镇5% 非1%

（5）教育费附加：应交教育费附加=实缴增消营三税和*适用税率（3%）

 2、交税地点及期限

（1）增值税：增值税由销货方代收代缴，武钢公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：武钢公司应以企业登记注册地为纳税地点，其注册地为武汉，故其交税地点为武汉国税局。纳税期限：武钢公司应于年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次。

三、行业分析

  1、行业行情

本公司属于特大型钢铁联合企业，国内外市场广阔 ，业绩比较稳定。 但考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场，就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。

2、企业税负状况

    武钢公司属于内销型企业，本国生产本国使用，国内市场更为广阔，所比与出口型企业相比较计算纳税时，缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言其他出口型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。

四、    税务筹划

　税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

（1） 协调好税务和会计处理方法，实现节税

会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。

（2）在税法规定的范围内对企业进行合理的节税，选择不同的会计政策，会计方法达到节税的目的，同时也可利用税收照顾性政策，鼓励性政策进行节税

（3）资金利用形式，成本转为费用

  对该公司来说，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款，也可以达到节税的目的。

（4）成本尽量控制，提高资源利用效率

如公司可以尽量购买二手的固定资产。

（5）坏账准备税前扣除

（6）避税 即在不直接触犯税法的前提下，利用税法的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税务的行为。

（7）利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业

企业应充分利用现行的税收优惠政策，结合企业的战略目标，选择税负较轻的地区作为注册地点。例如，昆明钢铁股份有限公司地属西部大开发地区，在生产项目投资之初，就选择了许多符合《产业结构调整指导目录》中的项目，如钢铁中的冶金综合自动化技术应用、高强度钢生产等项目，现正享受15%税率的所得税税收优惠政策。

（8）利用折旧方法开展税务筹划

企业在固定资产折旧额的具体计算过程中，可以通过选择固定资产的计提范围，延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。

五、    总结

    纳税是每个企业应尽的义务 ，企业缴纳税款不可避免。但我们可以对公司的税务进行合理的筹划分析，在掌握一定的税务筹划方法与技术后 ，在税法规定的范围内对企业进行合理的节税，避税，提高企业的经营效率，使企业的利润得到最大化。