华南理工大学广州学院

本科生毕业设计（论文）开题报告

  零售企业税收筹划研究——以华润万家公司为例 

                       

学    院                  

专业班级                

姓    名                      

学生学号                   

指导教师                   

填表日期                

说  明

1．开题报告是保证毕业设计（论文）质量的一个重要环节，为规范毕业设计的开题报告，特印发此表。

2．学生应在开题报告前，通过调研和资料搜集，主动与指导教师讨论，在指导教师的指导下，完成开题报告。

3．此表一式三份，一份交学院装入毕业设计（论文）档案袋，一份交指导教师，一份学生自存。

4．选题需经基层教学单位（专业教研室）讨论审核、二级学院主管院长批准、报教务处备案, 方可正式进入下一步毕业设计（论文）阶段。

第二篇：零售企业税收筹划研究——以华润万家公司为例

本科毕业设计（论文）

学 院

专业班级

学生姓名

学生学号 指导教师

提交日期 年 月 日

华南理工大学广州学院

学位论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

学位论文作者签名： 日期： 年 月 日

学位论文版权使用授权书

本人完全了解华南理工大学广州学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照有关要求提交学位论文的印刷本和电子版本；华南理工大学广州学院图书馆有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；可以采用复印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的的前提下，可以公布论文的部分或全部内容。

学位论文作者签名： 日期 年 月 日

指导教师签名： 日期： 年 月 日

作者联系电话： 电子邮箱：

华 南 理 工 大 学 广 州 学 院

毕 业 设 计 （论文） 任 务 书

兹发给

1.毕业设计（论文）题目：2.应完成的项目：

（1）论文要正确运用所学过的基本理论和基本概念分析、论证，力争有自己的独到见解，解决本专业中的理论和实际问题。论文字数 字。

分析问题时要坚持实事求是的科学态度。

翻译成中文，用统一的封面，A4纸打印，按照原文、译文顺序左侧装订在一起，随毕业论文上交。

（5）毕业论文、开题报告、文献综述和文献资料翻译在格式和字数上要符合学校的统一要求。论文要在老师的指导下，自觉、独立、按时完成。

3.参考资料以及说明：

（3）王春艳.基于企业生命周期的小型企业税收筹划研究.山东大学.2013.

4.本毕业设计（论文）任务书于 年 月 日发出，应于 年 月 日前完成，然后提交毕业设计（论文）答辩委员会进行答辩。

专业教研组（系）负责人审核年

指导教师（导师组负责人）签发年月

毕业设计（论文）评语：

同学针对商业银行传统的绩效管理体系已经无法适应新形势下的商业银行进行绩效评价的问题，大量收集国内外资料，进行分析、归类，比较，深入研究分析存在的问题，从财务、客户、内部运营和学习与成长、风险管理五个维度来建立基于平衡计分卡的我国商业银行绩效评价体系,并构建五者之间的因果动因。然后,结合A商业银行的具体实例来引入平衡计分卡绩效评价体系建设,确定最终绩效考评指标和评分细则,论文选题具有较大的现实意义。本文还进行实例分析，实证分析方法科学合理，提出一套适合我国国情的商业银行绩效考评的方法，有一定的可行性和新意，也具有使用价值。

该学生能较好地完成毕业论文任务书规定的工作量，论文结构层次设计比较合理、理论分析与论述正确，引用数据与实例比较准确和详实，论点明确，论据较充分，对研究的问题能正确分析并有创新见解，成果比较突出，反映出该生较好地掌握了有关基础理论与专业知识，论文结构合理，符合逻辑，文章层次分明，语言准确，文字流畅，论文完全达到本科毕业论文水平。

经答辩委员会集体讨论，认为该生的论文已经达到本科毕业论文水平，同意答辩通过。

毕业设计（论文）总评成绩：

毕业设计（论文）答辩小组负责人签字：

20xx年 5 月 日 3

摘 要

随着我国经济的不断发展，加快了我国商品行业的增长，在此背景下，很多零售企业出现，其在不同程度上促进了我国的商品流通。自我国打开了零售市场，相继在企业中引用了先进的生产技术和管理理念，加剧了此行业的市场竞争，因此零售企业承担着很大的压力。基于这种压力的存在，很多企业相继减缓了发展速度，加强对管理的重视，为了提高利润和经济效益，纷纷采用不同的降低成本的方法。由于我国企业对税收筹划的应用起步较晚，因此相关体系和制度还不健全，依旧存在着很多的问题。

作为一个世界500强企业，华润万家肩负着重要的社会责任，在很大程度上解决了我国一部分就业问题。其多年秉着保证民生、提高产品质量和生态发展等原则，建立良好的企业形象，已成为我国最具影响力的连锁零售企业之一。然而其对税收筹划的运用仍存在一定的问题，对于怎样进行税收筹划还不是非常清楚。这也成为其目前经营中一个亟待解决的问题。本研究通过对其税收筹划的现状和存在问题进行分析，制定了具体的解决措施，对结合其特点和税收筹划理论为其各个经营环节设计了税收筹划方案，以促进华润万家更好地发展。

关键词：华润万家；税收筹划；经营；利益

I

Abstract

With the continuous development of our economy, accelerated the growth of commodity industry in our country, in this context, many retail companies, in different extent, promotes the circulation of commodities of our country. Since China opened the retail market, one after another in the enterprise refers to the advanced production technology and management idea, intensified competition in the market for the industry, so the retail enterprise carries a lot of pressure. Based on the existence of the pressure, many enterprises have slowed the growth speed, strengthen the management, in order to improve the profits and economic benefits, to adopt different methods to reduce costs. Due to the enterprise application of tax planning in China starts late, so the relevant system and the system is not perfect, still there are a lot of problems.

As one of the world 500 strong enterprises, the vanguard is shouldering the important social responsibility, to a great extent, solve the part of the problem of employment in our country. Its years of BMSC guarantee people's livelihood, improve product quality and the ecological development principles, to establish a good corporate image, has become one of the most influential retail chains in China. However, its use of tax planning there are still some problems, for how to carry on the tax planning is not very clear. This has become the current management of a problem to be solved. This research through the tax planning of the current situation and existing problems were analyzed, and the solution of the specific measures, to combine its characteristics and the theory of tax planning for tax planning scheme was designed, its various business processes in order to promote the vanguard to better development.

Keywords：Vanguard; Tax planning; Management; The interests of

II

目 录

摘 要 ...................................................................... I Abstract .................................................................. II

第一章 引言 ................................................................ 1

1.1 研究背景与意义 ....................................................... 1

1.1.1 研究背景 ........................................................ 1

1.1.2 研究的意义 ...................................................... 1

1.2 文献综述 ............................................................. 1

1.2.1 国内研究现状 .................................................... 1

1.2.2 国外研究现状 .................................................... 2

1.3 研究方法及思路 ....................................................... 3

1.3.1 研究方法 ........................................................ 3

1.3.2 研究思路 ........................................................ 3

1.4 本章小结 ............................................................. 3

第二章 华润万家税收筹划现状分析 ............................................. 3

2.1 华润万家概述 ......................................................... 4

2.1.1 华润万家简介 .................................................... 4

2.1.2 华润万家营业状况 ................................................ 4

2.1.3 华润万家的发展方向 .............................................. 4

2.2 华润万家税收筹划现状 ................................................. 4

2.2.1 华润万家的税收筹划目标 .......................................... 4

2.2.2 华润万家的税收筹划原则 .......................................... 5

2.2.3 华润万家的税收筹划方法 .......................................... 5

2.3 华润万家税收筹划中存在的风险 ......................................... 5

2.3.1 涉税风险 ........................................................ 5

2.3.2 企业经营风险 .................................................... 5

2.3.3 税源监管风险 .................................................... 6

2.4 本章小结 ............................................................. 6

第三章 华润万家税收筹划存在的问题 ........................................... 6

3.1 华润万家相关管理人员观念过于传统 ..................................... 6

3.1.1 管理意识 ........................................................ 6 III

3.1.2 管理目标 ........................................................ 7

3.1.3 管理方法 ........................................................ 7

3.2 华润万家税收筹划队伍素质不高 ......................................... 7

3.2.1 管理人员素质不高 ................................................ 7

3.2.2 工作人员素质不高 ................................................ 8

3.2.3 决策层素质不高 .................................................. 8

3.3 华润万家税收筹划成本较高，风险较大 ................................... 8

3.3.1 人工成本高 ...................................................... 8

3.3.2 财务成本高 ...................................................... 8

3.3.3 管理成本高 ...................................................... 9

3.4 本章小结 ............................................................. 9

第四章 解决华润万家税收筹划问题的对策研究 ................................... 9

4.1 树立先进的管理理念，健全相关税收制度 ................................. 9

4.1.1 提高管理意识 .................................................... 9

4.1.2 树立正确管理目标 ................................................ 9

4.1.3 采用正确管理方法 ............................................... 10

4.2 加强对税收筹划队伍的建设，培养专业人才 .............................. 10

4.2.1 提高管理层素质 ................................................. 10

4.2.2 提高工作人员素质 ............................................... 10

4.2.3 提高决策层素质 ................................................. 11

4.3 合理控制风险，降低税收筹划成本 ...................................... 11

4.3.1 降低人工成本 ................................................... 11

4.3.2 降低财务成本 ................................................... 11

4.3.3 降低管理成本 ................................................... 12

4.4 本章小结 ............................................................ 12

第五章 华润万家公司税收筹划方案设计 ........................................ 12

5.1 采购中的税收筹划方案 ................................................ 12

5.2 销售中的税收筹划方案 ................................................ 13

5.3 投资中的税收筹划方案 ................................................ 13

5.4 人事中的税收筹划方案 ................................................ 13

5.5 本章小结 ............................................................ 14

结 论 ..................................................................... 15

参考文献 .................................................................. 16

致 谢 ..................................................................... 17 IV

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

第一章 引言

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

随着我国经济的不断发展，加快了我国商品行业的增长，在此背景下，很多零售企业出现，其在不同程度上促进了我国的商品流通。自我国打开了零售市场，相继在企业中引用了先进的生产技术和管理理念，加剧了此行业的市场竞争，因此零售企业承担着很大的压力。基于这种压力的存在，很多企业相继减缓了发展速度，加强对管理的重视，为了提高利润和经济效益，纷纷采用不同的降低成本的方法。由于我国企业对税收筹划的应用起步较晚，因此相关体系和制度还不健全，依旧存在着很多的问题[1]。

华润万家作为知名的零售连锁企业，其对税收筹划的运用仍存在一定的问题，对于怎样进行税收筹划还不是非常清楚。这也成为其目前经营中一个亟待解决的问题。因此基于对华润的了解，结合理论和自己的观点，对华润万家的税收筹划展开了研究。

1.1.2 研究的意义

理论意义：本研究通过对华润万家的了解，结合税收筹划的相关理论和知识，对华润万家的税收筹划现状进行了分析，并总结出其中存在的问题，制定解决措施，希望通过此研究，能够帮助华润万家更好地掌握利用税收筹划的方法，并为相关的研究领域提高理论支持和参考依据。

实践意义：通过以华润万家为例，研究并深入分析了目前华润万家税收筹划的基本概况，并针对其中的不足和缺陷提出改革建议，帮助华润万家更好地制定税收筹划的应用方针和对策，并合理规避其中的风险，提高负责税收筹划的工作人员的素质，完善企业内部的相关制度体系，促进华润万家的发展，并给我国的零售企业提供一定的建议和参考。

1.2 文献综述

1.2.1 国内研究现状

我国对于税收筹划的研究起步较晚，多从税收筹划特点、存在问题及措施进行研究，目前很多企业在税收筹划中仍旧存在一定的问题，而很多专家和学者相继投入到了该领域的研究中。

（1）税收筹划特点研究

郭斌（2012）对税收的特点进行了研究，其认为税收筹划具有遵纪守法性，这个特点主要表现在在进行税收筹划时，必须按照法律及相关规定去管理和规划，任何躲避税收的行为都属于漏税，应负法律责任[2]。李晖（2011）提出了税收筹划的宗旨为为了企业赢得更多的利益。

刘秋月（2014）指出税收筹划在某种角度上能够结合博弈论进行分析，而候艳红（2011） 1

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

也对这两者的关系进行阐述，博弈论主要是指当个体或者企业受到影响，并对影响其的组织或者个人也形成一定的影响，税收筹划主要是围绕纳税者和法律制定者之间的博弈[3]。

（2）企业税收筹划问题研究

张冬梅（2014）认为目前我国的中小企业普遍存在逃税漏税的行为，这主要因为其没有进行系统的税收筹划工作，税收的意识不足其没有足够的法律意识[4]。

李健（2012）指出导致零售企业涉税问题的主要原因在于其对税收筹划不够了解，社会及政府对此的宣传力度不够，很多企业在税收过程中失去了主体地位。

陈炳瑞和罗淑琴（2014）认为目前我国对于税收政策的制定不够明确，很多条例比较模糊，很多企业在这种状况下，尽量少缴税，认为税收筹划没有必要[5]。

（3）企业税收筹划措施研究

刘静（2012）认为零售企业在经营过程中，应根据自身的特点选择合适的节税方法，如收益费用、所得税核算等等，而政府可以对新安置企业给予税务见面的优惠。而徐有俊（2011）指出企业应通过丰富自身产品，扩大经营规模，来实现市场多元化发展，这样能够提高经济效益，减轻缴税负担。

张磊（2011）认为企业最好的税收筹划效果即为使财务预期目标达到最高。企业在进行税收筹划时应站在长远利益思考问题，并制定具体的方案[6]。

综上所述，目前我国的税收筹划研究领域还不够深入，仍需进一步地研究和分析。

1.2.2 国外研究现状

国外对于税收筹划的研究起步较早，同时企业应用税收筹划的成功案例较多，国外针对税收筹划理论和其相关措施进行了深入研究，并取得了一定的成果。

（1）企业税收筹划措施研究

Bernadette Kamleitner、Christian Korunka、Erich Kirchler（2012）在相关文献中针对企业的采购环节的税收筹划进行了分析，其认为公司的税收筹划主要分为采购、配送和销售几个环节，在采购中，企业应将在经营中获取的利益按照相关规定进行税务缴纳。在商品流通中，企业不能仅仅局限于单一的产品，应不断地拓展业务并提高市场占有率，这样才能加大规模，并对增值税和营业税等税务进行筹划，帮助企业更好地发展[7]。

Jingjing Ji、Zhiqiang Ye、Shunming Zhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益[8]。

（2）税收筹划理论研究

Don Bruce、Jon C. Rork、Gary Wagner（2014）在相关研究中针对企业的税收筹划理论进行了分析，其认为税收筹划就是一种节税过程，企业的经营者依照国家的纳税规定，在缴税前设计使得企业获利最大化的一种筹划方案，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节[9]。

2

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

Beth B. Kern（2012）在研究中指出税收筹划可以进一步延伸，然而偷税、漏税的行为不属于税收筹划，任何经济组织的税收筹划都必要按照法律规定，不得随意改变或者存在侥幸心理[10]。

Yinying Wang（2011）在相关文献中指出，税基递延是税收筹划的有效方式，如果税基量不变，则可以通过递延纳税来保证贷款利息下降。这样能够保证税率的平稳。

Hongceng Cao、Xiaohui Xu、Guojie（2011）通过对税收筹划的研究，将其中的节税方法归纳为免税、减税、税率差、扣除、退税等，通过这些节税方法的运用能够帮助企业更好地对税收筹划进行计划。

1.3 研究方法及思路

1.3.1 研究方法

（1）文献对比分析法

通过对所搜集的相关文献和资料进行阅读和研究，吸取专家及学者的关于企业税收筹划的理论及观点，将不同的文献进行对比，并结合自己的观点进行研究分析。

（2）实践分析法

通过一些零售企业、学校教授等的提出和采访，发现目前零售企业的税收筹划现状，并结合华润万家的情况进一步研究。

1.3.2 研究思路

本文的研究内容主要有以下六部分：

第一部分主要介绍了本论文的研究背景、研究意义、研究思路和方法、文献综述（国内外研究现状）等。

第二部分研究税收筹划概念、介绍华润万家税收筹划的现状和存在的风险等。 第三部分分析华润万家税收筹划中存在的问题。

第四部分制定出解决华润万家税收筹划问题的对策。

第五部分设计华润万家公司税收筹划方案。

第六部分对文章进行总结，得出结论。

1.4 本章小结

本章主要对研究背景、研究意义、研究内容以及国内外研究现状进行了介绍，通过明确目前我国企业的税收筹划状况和国内外学者的研究情况，阐明了论文撰写的基本思路，并了解了目前税收筹划理论的发展，为论文提供了理论基础和参考依据。

第二章 华润万家税收筹划现状分析

3

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

2.1 华润万家概述

2.1.1 华润万家简介

华润万家字19xx年创建以来，经过几十年的发展，一直坚持着可持续发展战略。华润万家是一个零售企业[11]。作为一个世界500强企业，华润万家肩负着重要的社会责任，在很大程度上解决了我国一部分就业问题。华润万家在今天和TESCO合并，实现了跨越式进步。其多年秉着保证民生、提高产品质量和生态发展等原则，建立良好的企业形象，已成为我国最具影响力的连锁零售企业之一。在如今如此激烈的竞争市场中，华润不仅致力于提高自身的经济效益，还注重创新、强调卓越品质，有着很高的社会服务意识，并为我国经济和社会创造了不可估量的历史价值。

2.1.2 华润万家营业状况

截止到20xx年，华润万家已经实现了全国全年销售量900多亿元，其共有3830多家连锁店，这些门店遍布我国的31个省，员工达到了20多万人[12]。华润主要经营的业务有啤酒、食品、电子、化工等。目前，华润集团总资产达到了2000多亿元，通过不同的调整战略并发展，满足了人民群众的各项要求。华润万家的营业目标为年度利润5亿元、营业额500亿元，是国内不可多得的优秀零售企业。

华润万家超市是其最著名的门店种类，超市中的产品种类齐全，样式繁多，为消费者带来了很大的便利，是我国最大的零售超市，其超市营业额以每年飞快的增长速度实现了飞跃性发展。

2.1.3 华润万家的发展方向 [13]

华润万家目前已经成为我国最大的零售企业，其未来的发展方向主要集中于海外市场的扩展，致力于扩大影响范围，成功在国外设立连锁店，并实现营业额的翻倍增长，以成为跨越式发展的零售企业典范。

华润万家的经营目标是成为价值最高的零售经营组织，并致力于公共服务事业，其以“诚信、服务、创新、高效”的企业价值观，对自身进行不断地改革，如今已成为国有企业，并成为了中国超市市场的标杆，带来巨大的经济和社会效益。

2.2 华润万家税收筹划现状

2.2.1 华润万家的税收筹划目标

华润万家在进行税收筹划的过程中，主要以实现利润足最大化为税收筹划目标，将税收筹划与企业的财务管理相统一，以保证企业有条不紊地发展。华润将税收筹划作为一项重要的工作以获得节税后的利润。其主要筹划宗旨为坚强华润的税收压力，在保证企业的成本和利益不减少的基础上，对税收进行筹划，合理规避过程中出现的各种税收筹划风险。同时，华润认为应致力于企业财务管理的整体目标，并在此基础上考虑纳税方法，以实现企业的预期经营目标，实现企业的利益最大化[14]。

4

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

2.2.2 华润万家的税收筹划原则

华润的税收筹划主要原则为：①合法性原则。由于税收筹划需按照法律法规进行具体操作，因此华润采用会计的相关方法，将税收规定作为参考依据，履行着其自身的税法文化。在进行税收筹划时，首先检查税务缴纳情况，根据华润的财务报表进行税务检查，其必须保证财务信息的全面和细致。根据法律规定的纳税标准及时申请；②服务企业整体的财务管理原则。华润一直保持着使其税收筹划和财务管理各方面内容相一致，由于其是企业财务管理中的一个组成部分，因此其应与经营目标相互统一，其能够在一定程度上影响着企业的各个经营环节，并帮助企业制定正确的决策[15]。如果税收筹划没有依照企业的财务管理和战略制定时，就无法和企业的经营和各方面相适应，不能很好地服务于华润；③成本效益原则。华润经营能够帮助其税收筹划工作更好地实现，同时华润的各个经营环节都会收到税收的影响。税收筹划的根本宗旨是帮助华润获得更多的利润。华润在缴纳税务时，定会产生额外的费用，并使得其成本升高，因此应遵循华润的总利润要大于筹划中产生的额外成本，这样才能保证税收筹划的科学性；④预先规划原则。华润所遵循的预先规划原则即为当其开展税收筹划工作之前，应对其经营的状况和企业运营特点进行全面的了解，并掌握国家相关的缴税规定，最大程度上避免应税出现，并减轻企业的税收压力。

2.2.3 华润万家的税收筹划方法

华润万家采取的税收筹划方法主要为①降低税基。税基是指华润缴税的基础，其应和缴税总量成正相关，当税率不变时，税额随着税基的降低而减少。当遇到抵扣的情况时，利用降低税基的方法能够帮助其减少纳税量；②减少税率。由于国家对于不同地区和不同企业的税收政策是不同的，因此华润在制定税收筹划时会结合我国的税收政策和规定进行具体规划，这样能够使税收筹划更加适应华润的发展；③推迟纳税时间。华润通过推迟纳税时间，在自身遇到资金周转困难时，可以帮助企业在规定的时候后慢慢进行税务的缴纳。同时华润应加强对内部资金的利用，并提高资金使用价值。华润分摊其营业额、成本，并依照一定的方法进行其正确的极佳，以价格低税负[16]。

2.3 华润万家税收筹划中存在的风险

2.3.1 涉税风险

华润万家的税收筹划中存在着涉税风险。涉税风险主要是当企业没有按照相关税收法律进行缴税而受到的惩罚，同时还可以体现在当没有依照税法规范进行操作而为企业带来了一定的经济损失[17]。如华润对自身的权利没有完全掌握和了解，同时其员工缺乏风险意识，再遇到华润的资金紧张，就会导致出现过期不交税的问题，这样会使得华润承担一定的惩罚或者法律责任。这种风险很可能是由于华润没有及时地申请缴税，导致审批延后，造成风险产生。在筹划时，没有很好地处理税收法律和会计之间的关系，也会造成涉税风险的发生。

2.3.2 企业经营风险

5

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

华润万家的税收筹划中存在着涉税风险。此风险主要是由华润在经营中产生的风险而导致的[18]。在筹划时，其会对筹划计划，一旦这种计划与经营实情不符，就会使得其需要对自身的结构和经营战略进行改革，而当计划没有完全遵循成本效益原则，就会降低利益并增加成本。在华润的实际经营中，筹划需要结合其经营中的不同变化进行制定，这样就会束缚经营的发挥。当项目改变，很可能造成其制定错误的经营目标，并使其失去了税收的好处，无法完成最初的税务宗旨。当筹划计划得以运用的过程中，华润需要结合科学的对策进行工作，然后一旦没有严格遵守对策原则，就是导致计划无法成功。这些风险会对其经营带来巨大的影响。

2.3.3 税源监管风险

华润万家的税收筹划存在着税源监管风险。税源即为税收来源，随着华润万家的逐渐发展和规模扩大，其业务和各项项目的数量逐渐增多，因此为税收带来的难度加大。华润对于税源监控的力度有待加强，如果没有成立系统的税源监控部门，没有及时并严格地发现税源的不合理，就会使得其不能很好地将税收的薄弱环节发现，无法在第一时间解决问题，一旦一个项目的税收出现了问题，就会影响华润万家的整个税收筹划方案，从而使得方案没有得到有效实施，降低了其风险评估能力，使其经济受到影响、效益受到损失[19]。

2.4 本章小结

本章主要针对税收筹划的基本概念和内容进行了研究和分析，并介绍了华润万家的情况和其营业、发展状况，在此基础上，深入了解了华润万家的税收筹划现状，包含了其目标、原则和具体方法，并阐述了税收筹划中存在的风险。华润万家作为我国最大的零售企业，其在税收上已经形成了较为成熟的体系和规划，但是通过现状的分析仍旧发现了不足之处，如不及时发现问题解决问题，就会为其经营带来巨大的风险，因此此章节的分析为下文做了铺垫，以帮助更好地发现其税收筹划中存在的问题，以制定具体的解决对策，制定良好的设计方案。

第三章 华润万家税收筹划存在的问题

3.1 华润万家相关管理人员观念过于传统

3.1.1 管理意识

华润万家在税收筹划中的管理人员的管理意识较为不足。其多采用传统的和企业历来使用的税收管理观念来进行税收筹划管理[20]。然而由于华润的不断发展，使其经营状况不断地发生改变，如果没有结合其发展特点和变化树立先进的税收管理意识，就是使得无法制定具体的税收目标和方式，在进行纳税管理的过程中，不能及时地掌握税法的优惠政策。管理者对于税收筹划不够重视，其认为税收筹划是一种对企业的财务和资源的浪费。由于 6

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

此筹划是一个较为长远的计划，其所产生的作用和效果也是长期发展积累下来的，而相关的管理人员没有意识到这一点，仅仅将目前局限与短期利益，在进行税收筹划时没有全面地对各个环节进行规划，使得筹划对象过于单一，没有及时和各个部门进行联系，无法更好地落实筹划工作的进行。

3.1.2 管理目标

华润在进行税收筹划时，其相关的管理人员没有制定明确的目标，对企业的税收状况没有进行系统的规划，这样就会使在具体工作中，无法掌握筹划内容，对于经营中的各个环节没有很好的筹划方案[21]。由于税收筹划是华润万家财务管理中较为重要的组成部分，因此需要管理人员具有很好的专业知识和能力，然而目前的管理人员在没有很强的专业性基础上，制定的管理目标过于短浅和狭隘，没有基于华润的未来发展趋势进行规划，因此无法更好地为企业的税收服务。很多管理人员在对税收筹划和财务管理目标应保持一致上没有足够重视，使得两者的目标相违背和不统一，这就在无形之中增加了华润的成本，为其纳税增加了压力，加大了各个经营环节的风险。只有良好的目标才能保证事情的顺利发展，在税收筹划前，如果没有制定合理且适合企业发展的管理目标，就不能保证税收筹划的合理性。

3.1.3 管理方法

华润万家的工作人员在进行具体的税收管理工作中，其管理方法存在着一定的问题。其管理人员在对税务进行管理是，没有协调好筹划的各个方法的合理使用。由于不同的企业具有不同的特点，因此如果没有结合经营特点进行筹划方案制定，就会使华润的筹划工作混乱，没有形成具体的规范[22]。而对负责相关工作的人员管理不够合理，此项工作的工作量较大，且难度较大，因此需要工作人员极大的耐心，很多管理人员没有深刻体谅工作人员，并忽略了人性化管理，使得员工在筹划设计过程中，没有足够的经历进行会计计算和财务、税务分析，导致管理出现问题，并增加了税收筹划工人员的压力，不能很好地投入到工作之中。

3.2 华润万家税收筹划队伍素质不高

3.2.1 管理人员素质不高

税收筹划是一个较为具有难度的工作，因此相关的管理人员具有高度的专业能力能够对实际操作的工作人员进行管理[23]。然而华润的很多门店的管理人员素质较低，没有较高的专业素质，在其管理过程中，无法正确评估工作人员的工作内容和效果，不仅进行有效地指导和管理。同时还会存在侥幸心理，对于筹划工作不够细致，对于很多数据和信息的记录不及时也不完整。很多门店甚至没有相关的管理部门，而管理人员的录用门槛较低，管理时任务分配不明确，没有处理好不同部门之间的关系，很多工作人员工作量较大，而还有一部分甚至没有工作可做，这种素质不高会给华润的税收筹划工作带来很大的麻烦和阻碍，影响其更好地制定符合税收特点和政策的筹划方案。

7

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

3.2.2 工作人员素质不高

华润万家的很多工作人员多数是企业内部财务人员，没有足够的专业和业务能力，因此，会对其税收筹划工作的影响较大。而华润在进行相关工作人员招聘时，对于专业性的重视程度不够，导致很多根本不了解税收筹划的相关知识并没有工作经验的人在进行税收筹划，这使得无法胜任这种高难度的工作[24]。同时其对于员工的培训不够规范，没有形成一个完善且系统的体系，由于税收政策、税法等企业外部条件市场经常出现改变，尤其是经常出台一些新的补充以及修订规定，税收筹划的工作人员没有在第一时间掌握税收政策，其应变能力较弱，工作缺乏灵活性。同时没有定期对相关更新信息和政策进行搜集和了解，没有信息共享意识，其道德水平和素质不高，在筹划方案的创新力度上不高，没有很好地将专业知识融入到实际应用中。

3.2.3 决策层素质不高

由于决策层对于华润万家企业来说是非常重要的，其经营中必须有财务管理的存在。而如今，华润的很多高层领导的纳税筹划理念较为传统，没有形成足够的管理层税收筹划意识，没有很好地基于员工支持。加且缺乏风险评估意识。尤其在税收筹划过程中，多会伴有税源风险、涉税风险、经营风险等，伴随大型的连锁企业经营环境较为复杂，因此决策者无法预期未来，而决策层对企业的发展起着引导作用，其素质不高会造成税收风险升高，并且在具体的决策产生前，没有采用合理的税收筹划方法，对中介组织的利用不够充分。很多决策者在制定决策时通常一意孤行，没有结合相关工作人员和管理人员的意见，而自身对于税收筹划工作的分析能力又不高，没有形成与下层良好的沟通关系，使得很多部门没有及时对信息进行交流，导致决策不够准确和科学[25]。

3.3 华润万家税收筹划成本较高，风险较大

3.3.1 人工成本高

华润万家在税收筹划过程中，没有明确具体的预期目标，在人员管理和协调方面的工总不到位，企业没有形成系统的科学组成结构。在对内部员工的薪酬的管理中，没有严格的控制力度，对于相关工作指标的建立较为缺乏[26]。由于每个部门的员工其工作内容和工作状态都是不一样的，因此对其的薪资待遇也是不同的。显然华润万家在这方面的工作比较不到位，其很多门店没有形成定期的员工考核制度，领导对财务部门的员工的工作状况不是很了解，这样在具体的薪资配置方面就会存在不合理的地方，且在责任连带方面的监管不严格，在很多环节出现问题后没有明确的负责人员，且惩罚制度不明确，很多程度上加大了人工成本。

3.3.2 财务成本高

华润在财务成本控制工作中，仍旧存在着一定的问题。近几年来，华润万家的融资虽然不断发展，但是其融资渠道较为单一，使得其在融资时加大了融资难度，其在融资时，对于外部融资的重视程度不高，没有集合其具体的发展和经营特点制定具体的融资方案， 8

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

从而无法对税收筹划发展予以保障。同时，其相关的理财产品种类单一，这样就会使其财务成本增加，很大程度上影响了经济效益，并阻碍了税收筹划工作的顺利进行。与此同时，华润在对财务成本的估算工作不细致和到位，对于很多财务成本没有计算进去，造成了资源和成本浪费，对很多财务工作的资金控制不够，相关财务会计的工作人员成本意识不高，核算能力较弱，且没有运用先进的成本核算技术和方法，因此增加了财务成本。

3.3.3 管理成本高

华润万家的成本管理力度不足，且管理思想较为稚嫩，没有形成对成本出现的全过程进行管理，降低企业成本，需要的是企业要做出拥有市场导向的观念是降低成本的需要。我国市场长期实行计划经济，这是华润万家在一定程度上受到了计划经济的影响[27]。很多华润零售门店认为产值是最重要的，而忽略了利润最大化。同时华润在对管理人员事前控制能力不高，管理理念落后，对于事前的监督力度不足，没有及时发现误差和问题，并在第一时间予以解决。其在对于产品的生产、设计、销售过程中，没有形成系统的管理体系，如果没有在事前形成完善的成本管理，就会导致在事中和事后无法很好地开展管理工作，使得整个管理成本升高，造成了很大的管理成本浪费，使得华润的利润收入受到影响。

3.4 本章小结

本章节对华润万家税收筹划中存在的问题进行分析，主要从税收筹划的管理观念、工作人员素质和成本管理几个角度阐述，发现了华润万家的税收筹划有很多的不足，需要及时进行改进，以防止问题恶化，为企业带来不必要的消极影响，帮助制定解决措施。

第四章 解决华润万家税收筹划问题的对策研究

4.1 树立先进的管理理念，健全相关税收制度

4.1.1 提高管理意识

在企业中，税收筹划的管理意识十分关键，是管理者运用科学的管理思想、方法和原则，来认识、分析和解决税收管理问题，在这种管理思想下，企业管理者能够形成一种科学的管理模式及先进的管理方法，并且还会在税收管理意识提高的情况下，不断的应用到管理实践中[28]。若想提高管理意识，应该先从管理“自觉性”方面入手，例如管理者在对税收筹划进行分析和总结的时候，会先自觉意识到决策的要素并且做出判断和取舍，这便是管理意识的提高。

4.1.2 树立正确管理目标

在企业中开展税收筹划的目的是使企业整体利益最大化。通过税收筹划，作用最明显的是能够降低税负，但是降低税负并非能够证明税收筹划成功，因为税收筹划的最大目标就是让企业整体利益最大化。在税收筹划中，因为会涉及到多税种节省税收数额和与税收 9

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

筹划成本相权衡等问题，另外还需要考虑到税收筹划的时间问题，一个时期内的税收筹划成功也不是税收筹划的目标，而是力求在每一阶段进行税收筹划都能得到企业的直接利益，这便是筹划方案的成功[29]。由于企业内部的实际运营情况和企业外部的税收政策在不断变化。因此，在企业发展的各个阶段中，企业应该以全局性作为税收筹划的目标，全面分析税收筹划的可行性。

4.1.3 采用正确管理方法

对于税收筹划而言，属于一项长期工作，在企业内部设置税收筹划管理机制十分重要。企业只要进行税收筹划活动，就必然会存在风险。而采用正确的管理方法，能够有效减少税收筹划的潜在风险，为税收筹划活动的顺利进行保驾护航。除此之外，只有在内部治理系统中明确出各个部门的岗位职责关系，这样在关系十分清晰的情况下，才能够保证筹划活动的顺利实施。所以，可以看做在企业税收筹划工作中，控制风险、降低风险以及捋顺各部门的权责及之间的关系，才是种正确的管理方法。采用正确的管理方法可以为企业税收筹划带来一定的方便[30]。

另外，企业税收筹划信息的掌握也是内部管理的一种方法。信息作为筹划者与外部环境联系的纽带，是有效进行税收筹划活动和前提，在正确运用税收信息前，需要对企业的整个生产经营状况作出分析，明确税收筹划所处的内部环境与外部限制。在此条件下，税收筹划工作都是从企业的内部实际情况出发，在正确的管理办法的帮助下，可以有效的开展税收筹划活动。

4.2 加强对税收筹划队伍的建设，培养专业人才

4.2.1 提高管理层素质

企业税收筹划管理人员的素质是开展企业税收筹划活动的基础，管理人员需要具有一定的向心力，不仅业务能力需要具备，还需要对上级管理方法的决策支持、对企业价值观念的高度认知，是企业税收筹划的宣传者和执行者，这样才会不负决策层对管理人员的厚望，同时也能够带领基层工作人员开展税收筹划。管理者在工作中应该保持客观冷静的心态，并且具有一定的执行力，在业务方面可以帮助工作人员共同进步。管理人员是企业发展的中流砥柱，所以，企业有必要针对管理人员进行培训。培训的方面主要在于管理人员的管理能力、业务能力、企业文化认知能力、协调能力等方面，全面培养管理层的素质。

4.2.2 提高工作人员素质

税收筹划是一项高层次的理财活动，在我国企业中进行税收筹划的工作人员多数是企业内部财务人员，企业内部的财务人员本身有职责再身，在进行税收筹划方面，并非本专业，业务能力有待提高，所以这会在一定程度上影响税收筹划的实践应用。企业在提升工作人员税收筹划素质时，可以根据以下两方面进行：

第一，与学校联盟，在学校中定期招聘与税收筹划专业有关的财会类专业人才，由于企业的发展离不开人才的支撑，所以与高等院校签订协议，并且对于复合型人才的薪资待 10

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

遇需要有一定的优势，这样才能够吸引专业人才，增强企业税收筹划人员的素质，从而创造良好的企业氛围。

第二，对企业在职员工开展业务培训，提高工作人员税收筹划的时间能力。由于税收政策、税法等企业外部条件市场出现变动，特别是税法中经常有新的补充、修订法案出台，税收筹划人才需要对税收政策及时了解，还应该具有专业的技能和业务应变能力，企业应该定期搜集最新的税法及政策标准，与企业员工分享，培养员工的职业道德和协调沟通能力，鼓励税收筹划人员创新筹划方案、深入研究筹划理论，并积极运用到实践中。

4.2.3 提高决策层素质

企业的决策层掌握着公司运行的命脉，而与企业运行最为相关的便是财务管理，特别是大型零售连锁企业中，对于企业税收筹划的决策是改善企业利润、节省纳税成本、提高税收管理水平的重要工作。所以在决策方面还需要提升高层的决策素质[31]。

贯彻高层领导的纳税筹划理念，也就是说从管理层面树立税收筹划的意识，加强公司内部员工对税收筹划的支持。高层领导一定要具备应对风险、掌控风险、躲避风险的能力。特别是在税收筹划中，风险不可避免，也由于大型的连锁企业经营环境的复杂性与不确定性，企业将很难预料到政府的宏观调控及企业的未来发展。企业在国家宏观调控的条件下若想夺得先机，需要高层具有一定的税收筹划能力。也可以将企业的税收筹划交托至专业的税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行，在税收筹划方案决策方面，高层领导还需要听取下级管理人员的意见，或者听取财务部门人员的想法，因为在企业运营过程中，与税收接触最多的应该是财务部门的基层员工，对税收工作最了解的应该的管理人员，所以，高层在做出决策时切不可一意孤行，在提高自己决策素质的同时，也需要与企业其他员工共同分析、探讨。

4.3 合理控制风险，降低税收筹划成本

4.3.1 降低人工成本

实行目标管理，制定人力资源合理架构，人工成本就是说人工的薪资待遇总额的控制，在人力资源部门建立合理的人才架构及薪酬福利体系，将人工成本控制指标纳入年度管理责任考核内容中，制定各部门的员工配置指标，追究人工成本失控部门领导人责任[32]。这里需要注意一点的是，需要整合各部门内的员工状况，将无法胜任该职位、业务能力不强又提升较慢的员工考虑换岗制度或加强培训，对没有职业道德、经常触犯企业底线的员工予以开除，对消极、没有责任感的员工进行企业文化的培训。同时在社会上招贤纳士，更新企业人员素质，调整企业员工结构，最大力度的做到人力资源合理的精英团队，这样便会控制薪资待遇总额的成本。

4.3.2 降低财务成本

企业可以使用信托贷款理财产品降低财务成本，信托贷款理财是一种企业内部的融资项目，由某银行申报转向信托理财额度，通过信托公司为企业制定信托贷款计划，在授信 11

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

额度下发行理财产品并直接销售，这种降低企业财务成本的方法十分灵活、效率高且成本低。

另外，企业可以拓宽融资渠道来降低财务成本，目前企业的融资多数是企业内部融资、银行贷款融资，其实在社会中还有很多种融资方法，选择适合企业自身的融资渠道，降低财务成本，达到企业财务健康，这样才会保证企业税收筹划活动的顺利开展[33]。针对大型零售连锁企业的融资渠道，可以选择委托贷款、融资租赁、低息贷款、转债融资等方式来降低财务成本。

4.3.3 降低管理成本

降低企业成本，需要的是企业要做出拥有市场导向的观念，降低管理成本的最主要特征之一便是树立市场的导向性，在这一点上，企业增强市场竞争力十分重要，但是以市场导向的成本管理思想在我国来看还不够成熟，原因是我国市场经济长期处在计划经济体制下，企业的目标并非是利润最大化，而是产值最大化，目前社会已经从计划经济转到了市场经济，在转型期间企业需要做到调整替身的成本理念，在市场经济条件下，需要保证产品的物美价廉及多样性。这也就是市场导向的观念。

在管理成本方面，还应该树立事前控制思想，提高管理人员事前控制能力，这也是企业管理中新兴的一种科学管理观念。企业在生产经营中管理成本大部分在产品的开发、设计、上架阶段便已经确定，但是只要在事前进行有效的成本控制，在日后便能够很大幅度的降低管理成本。当然在事中和时事后的管理和监督也十分重要。因为企业大多数只在事后进行成本管理，很多时候事后的成本管理方法还很落后，监督管理的形式也十分表面，这就形成了企业的管理成本高，市场竞争力却很低的现象。

4.4 本章小结

通过本章的分析，大型零售连锁企业在应对税收筹划问题的解决对策时，提出了从三方面入手，第一，从税收筹划的理念方面做出改进，从理念、目标和管理方法三方面入手，对企业的税收筹划营造出融洽的活动空间，企业员工从上到下都对税收筹划给予支持，进一步推动企业税收筹划活动的展开。第二，从人才方面做出改进，文中提出，应该从决策者、管理者和工作人员三方面做出改进，提高企业员工素质，增强税收筹划能力。第三，控制成本，控制成本也是税收筹划的最终目标，首先需要控制人工成本，其次是财务成本，最后是管理成本。

第五章 华润万家公司税收筹划方案设计

5.1 采购中的税收筹划方案

华润万家公司的采购在税收上可以做出以下分析：（1）公司在采购行为中定会发生增 12

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

值税的进项税和转化至主营业务成本而减少企业所得说的库存商品。（2）公司存在调整缴税比例的可能。（3）税法已经规定了纳税环节和纳税地点。（4）公司经营不会为了税收筹划调整抵扣时间。（5）在增值税方面，公司按照“销项税-进项税=应交税款”纳税，在所得税方面，会按照“（收入-成本-费用）*适用税率=应交税款”纳税[34]。

筹划方式在于两方面：第一，增值税，根据商品之间的税率差异，由于不同税率的适用对象没有明确规定，而针对华润万家这类零售店业务范围十分明确的商品流通企业而言便会无法进行筹划。所以可以考虑使用增值税纳税人的身份差异引起的可抵扣税率差异。在纳税筹划中，同一商品的小规模纳税人销售价格会低于一般纳税人的销售价格，在这样来看，华润万家公司就会从中获得采购商的收益，从而实现增值税的筹划收益。第二，企业所得税，华润万家可以采用“政策利用”筹划方式，按照《企业所得税法实施条例》中规定的“企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。”按照这条规定，在企业当期结转销售成本最大化的核算，在购入商品销售成本总额不便的条件下，企业所得税应交额最小，从中获得一定的价值收益。

5.2 销售中的税收筹划方案

在销售税收方面涉及到两方面，第一，增值税的附加税费；第二，应纳税所得额和缴纳说的谁。

筹划方式在于：第一，增值税，华润万家的增值税适用税率固定，无法从商品角度降低税率，但是可以根据该公司一般纳税人和小规模纳税人采取的税率不同的计算方法，当毛利润小于17.683%时，一般纳税人的实际缴税率超过小规模纳税人的3%。这样来看就可以在筹划中在客户接受的前提下应用到其他小规模纳税机构就更为合适。第二，企业所得税，增值税的筹划方式会在含税销售额不变的时候净销售收入增加、在企业净利润增加的前提下会多缴纳企业所得税。所以，从上述增值税中可以看做也是企业所得税的筹划方法。

5.3 投资中的税收筹划方案

企业在投资的环节分为已设立或参股其他企业为目的的股权性投资、为增加自身经营能力为目的的固定资产购置投资和短期盈利为目的的收益型投资，三种投资方式的不同，税收筹划的方式也不同。针对华润万家零售企业而言，主要针对于第二和第三种投资做出税收筹划。

在固定资产购置方面，该公司以租赁的方式代替自行购置，在使用统一资产使用权的时候，可以规避车辆购置税、车船使用水、契税、房产税。在收益性投资方面，该公司的收益性投资就是指股票、债权、基金等几种投资方式，税法对资本性投资收益和经营性收益的规定不同，同时也存在一些优惠条款。根据优惠条款来看，持有上市公司股票一年以上所取得的转让利得免税，从中可以减少税收。

5.4 人事中的税收筹划方案

13

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

企业人力资源管理是为企业和员工共同服务的部门，是企业最为重要的一个管理部门，主要涉及到的税种是个人所得税。

在人事中的税收筹划方面，雇佣员工会产生成本费用，但是却无法避免。企业所得税是按照税法规定执行，所以也不可避免。个人所得税是税法规定，也不可以避免。公司雇佣员工的个人所得税的纳税环节和地点也都有相关规定，无可避免。

按照以上来看，个人所得税似乎无法进行税收筹划。但如果根据“（直接工资薪金收入+视同工资薪金收入-扣除基数）*适用税率=应交税款”这个公式来计算，在不增加总支付额的前提下，就可以帮助员工减少个人所得税的缴纳。

按照《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》文件规定，单位和个人需要在不超过职工本人上一年度月平均工资的12%幅度内，实际缴存的住房公积金，允许在个人应缴税中扣除。公司也可以在规定限度之内扩大公积金的缴费金额，降低员工工资，这样便会减少员工的个人所得税的支出。

5.5 本章小结

通过本章的分析，分析了华润万家公司常见的几种税种，并提出了税收筹划方案，分别分为了采购、销售、投资及人事等方面进行，在税收筹划方面，分析了规定中不能进行规避纳税的种类，从其他方面进行筹划具体来看：在采购方面，可以通过《企业所得税法实施条例》的具体规定中进行减小企业所得税的应缴最小金额；从一般纳税人和小规模纳税人的税率不同的方法中，降低销售税额；从优惠条款中，在持有上市公司股票一年以上所取得的转让利得免税，从中减少税收；从住房公积金提高缴存额度方面减少个人所得税的税收。以上提到的几点内容是大部分企业在税收筹划中常见的几种税收筹划方式，望可对其他企业提供借鉴意义。

14

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

结 论

随着我国税收制度的逐渐完善，企业对于税收的重视程度逐渐升高。华润万家是我国著名的零售连锁企业，其在我国的很多省市都有连锁经营点。近几年，华润万家逐渐开始应用税收筹划，由于税收筹划是一个较为具有难度的工作，因此相关的管理人员具有高度的专业能力能够对实际操作的工作人员进行管理。目前，其对于税收筹划的应用虽然日趋成熟，但是仍旧存在很多的问题。

通过以华润万家为例，研究并深入分析了目前华润万家税收筹划的基本概况，并针对其中的不足和缺陷提出改革建议。华润万家公司在其税收筹划中在管理观念、相关工作人员的素质及税收筹划成本等很多方面都存在着一定的问题，这些问题会为其带来很大的风险，因此本研究通过帮助华润万家更好地制定税收筹划的应用方针和对策，并合理规避其中的风险，提高负责税收筹划的工作人员的素质，完善企业内部的相关制度体系，为华润万家设计了一个全面的税收筹划方案，以促进华润万家的发展，希望能为我国的零售企业提供一定的建议和参考，能够帮助华润万家更好地掌握利用税收筹划的方法，以促进华润万家乃至整个零售企业的发展。

15

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

参考文献

[1]Bernadette Kamleitner,Christian Korunka,Erich Kirchler. Tax compliance of small business owners: A review[J]. International Journal of Entrepreneurial Behaviour & Research,2012(9):183.

[2]Don Bruce,Jon C. Rork,Gary Wagner. State income tax reciprocity agreements and small businesses[J]. Journal of Entrepreneurship and Public Policy, 2014(7):31.

[3]Beth B. Kern. The intoxicating brew of black liquor and son of black liquor: Deciphering the tax planning, research, policy and financial statement implications of tax credits via financial reporting income tax disclosures[J]. Journal of Accounting Education,2012(3):11.

[4]Jingjing Ji,Zhiqiang Ye,Shunming Zhang. Welfare analysis on optimal enterprise tax rate in China[J]. Economic Modelling,2013(33):123-156.

[5]Yinying Wang. Research on the Structure of China’s Enterprise Income Tax Law System[J]. Beijing Law Review,2011(2):102.

[6]Hongceng Cao,Xiaohui Xu,Guojie Ao. Study on the Tax Planning of Enterprise Income Tax[J]. International Journal of Business and Management,2010(11):45.

[7]Anonymous Vertex Inc. Vertex's T.J. Turner Appointed to the IRS Electronic Tax Administration Advisory Committee ETAAC[J]. Networks & Communications,2010(10):134.

[8]Anonymous. Vertex Inc.; Vertex's Chris Walsh to Present "Six Global Trends Shaping the Tax World" at PwC's 14th Annual African Tax and Business Symposium[J]. Computer Weekly News,2011(2):178-201.

[9]Mui, Matthew,Wong, Raymond. Tax Regime Change[J]. The China Business Review,2010(3):52.

[10]郭斌.企业税收筹划模型及其在商品流通企业的应用[D].青岛：中国海洋大学，2012.

[11]叶英.集团企业税收筹划[D].成都：西南财经大学，2013.

[12]王春艳.基于企业生命周期的小型企业税收筹划研究[D].青岛：山东大学，2013.

[13]郑瑾.汕头市中小企业增值税税收筹划研究[D].厦门：厦门大学，2013.

[14]贺理溪.庆隆连锁商贸有限公司税收筹划研究[D].长沙：湖南大学，2013.

[15]李燕燕.“走出去”企业税收筹划研究[D].广州：广东商学院，2013.

[16]王震.我国中小企业税收筹划研究[D].大连：东北财经大学，2012.

[17]白绍武.我国高新技术企业税收筹划研究[D].太原：太原理工大学，2011.

[18]刘加刚.房地产开发企业税收筹划研究[D].上海：华东师范大学，2011.

[19]华雪文.中小企业税收筹划研究[D].苏州：苏州大学，2011.

[20]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].长沙：湖南农业大学，2011.

[21]刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[D].武汉：武汉纺织大学，2014.

[22]候艳红.新税法下企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2011（18）：89-90.

[23]张冬梅.高新技术企业的税收筹划研究[J].现代经济信息，2014（18）：222.

[24]李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技致富向导，2012（32）：100-202.

16

华南理工大学广州学院本科毕业设计（论文）

[25]陈炳瑞，罗淑琴.企业税收筹划的原则、方法及运用[J].财贸经济，2014（05）：24-26.

[26]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究，2012（09）：56-58.

[27]徐有俊.关于中小企业税收筹划研究[J].黑龙江对外经贸，2012（07）：86-87.

[28]张磊.基于契约理论视角下的企业税收筹划研究——以企业与税收当局的博弈为例[J].上海商学院学报，2011（01）：66-69.

[29]徐哲.湖南省中小企业M公司的税收筹划研究[D].湘潭：湘潭大学，2013.

[30]唐鑫.房地产企业税收筹划及风险防范[D].成都：西南财经大学，2013.

[31]严海云.高新技术企业税收筹划的优化设计[D].北京：首都经济贸易大学，2014.

[32]王学军.房地产企业税收筹划问题研究[D].武汉：武汉纺织大学，2014.

[33]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].税务研究，2014（03）：66-68.

[34]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].长沙：湖南农业大学，2011.

致 谢

时间转瞬即逝，四年眨眼之间即将过去，大学这四年之中，我经历了很多，学到了很多，为我人生旅途画上了浓墨重彩的一笔。老师和周围的同学朋友在我学习、生活上遇到困难时，给予了我很多帮助，对此我将怀着一颗感恩之心永远铭记。当然，很感谢学校里各个课程的老师，教会了我各种专业只是，为我即将到来的社会之旅添砖加瓦，也教会了我思考方法，解决思路，是我的思想渐渐成熟。

本文的选题、论文研究及撰写工作是在导师李晓明教授的直接关怀和悉心指导下完成的。李晓明教授严谨的教学态度、渊博的知识和豁达的为人都给了我很深的感染和激励。在论文的写作过程中,李教授不仅提出了许多科学合理的建议,使我学到了许多新知识,而且更重要的是他严谨治学的态度和为人师表的精神风貌将使我终身受益,并将永远激励我在今后的人生道路上不断进取。毕业在即,谨在此表示我对导师深深的诚挚谢意!

从导师那里，我不仅系统掌握了比较扎实的从事理论研究的方法和思路，而且提高了自己从事实务性工作的能力和技巧。老师多次不厌其烦地热情指导帮助，提出了许多宝贵的意见，对我启发颇深，也使我对流通产业这门学科有了更深的认识，获益匪浅。借此机会，我对老师在学习和生活中给予的培养、关心和帮助致以最诚挚的感谢。感谢所有教育过、关心过我的老师，感谢在我论文写作过程中给予积极帮助的同学和朋友，感谢我的父母及家人对我的大力支持和无私关爱，他们的鼓励和关心，激励我顺利的完成学业，也给我提供了前行的动力。学海无涯，论文的完成也仅仅意味着另一个起点的开始，我当加倍努力，以报答所有帮助和关心过我的人。

17