第15、16章货币资金审计、审计报告同步练习题
一、判断题
1、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。
2、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。
3、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
4、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。
5、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。
6、注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，其中，不存在重大错报是指注册会计师根据自己判断认为财务报表不存在重大错报。
7、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。
8、注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。
9、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。
10、库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。
11、库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。
12、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。
13、注册会计师审计银行存款时不需要对帐户余额为零的进行函证。
14、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。
15、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。
二、单项选择题
1、当审计报告的意见段中出现“除······的影响外”的字样时，表明审计报告是
A 无保留意见 B 保留意见
C 否定意见 D 无法表示意见
2、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是
A 财务报表存在错报但不影响财务报表使用者对报表的理解
B 注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据
C 被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整
D 被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
3、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的重点在于
A 财务报表中错报性质的严重程度
B 被审计单位滥用会计政策的严重程度
C 被审计单位会计估计的不合理程度
D 审计范围受到限制的严重程度
4、以前针对上期财务报表出具了无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应
A 在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
B 针对这一事项出具保留意见的审计报告
C 不影响对本期财务报表的审计意见
D 针对这一事项出具非无保留意见的审计报告
5、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当
A 发表无保留意见
B 发表保留意见或否定意见
C 发表保留意见或无法表示意见
D 发表带强调事项段的无保留意见
6、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该注册会计师
A 无需向该银行函证
B 仍需向该银行函证
C 可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D 可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
7、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是
A 会计主管人员和内部审计人员
B 现金出纳员和银行出纳员
C 现金出纳员和内部审计人员
D 现金出纳员和会计主管人员
8、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是
A 存款账户已经结清的银行
B 存款帐户尚未结清的银行
C 本年度的所有开户银行
D 有其他货币资金存款的银行
9、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是
A 函证12月31日的银行存款余额
B 审查12月31日的银行对帐单
C 审查12月31日的银行存款余额调节表
D 审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账
10、 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算出资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A 审计报告日 B 资产负债表日 C 盘点日 D 外勤工作结束日
三、多项选择题
1、下面关于审计报告日的说法正确的有
A 注册会计师完成审计工作的日期
B 注册会计师正式对外签发审计报告的日期
C 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
D 可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期
2、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是
A 无保留意见的审计报告 B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告 D 无法表示意见的审计报告
3、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是
A 无保留意见的审计报告 B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告 D 无法表示意见的审计报告
4、注册会计师应当在强调事项段中指明
A 导致所发表审计意见的原因
B 该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注
C 该段内容不影响注册会计师的审计意见
D 重大事件对财务报表的影响程度
5、无法表示意见的特殊性在于
A 在审计报告中删除注册会计师的责任段
B 注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见
C 注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性
D 审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
6、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括以下内容
A 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B 提及财务报表附注
C 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量
D 指明财务报表的日期和涵盖的期间
7、标准审计报告包含以下因素
A 审计报告要素齐全
B 属于无保留意见
C 不附加说明段
D 不附加强调事项段或任何修饰性用语
8、一个良好的银行存款内部控制制度应该做到
A 按月编制银行存款余额调节表
B 加强对银行存款收支业务的内部审计
C 全部收支及时准确入帐，支出要有核准手续
D 银行存款收支与记帐的岗位分离
9、注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解
A 资产负债表所列银行存款是否存在
B 银行存款金额
C 是否有欠银行的债务
D是否有未登记的银行存款
10、注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是
A 确定资产负债表上列示的现金是否确实存在
B 确定资产负债表上列示的现金是否规被审计单位所有
C 确定现金的余额是否正确
D 确定现金在资产负债表上的披露是否恰当
11、下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有
A 监盘库存现金，编制库存现金监盘表
B 抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入帐
C 抽查是否每月编制银行存款余额调节表
D 向开户银行函证银行存款余额
四、简答题
北京大华会计师事务所于20xx年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公
司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。
北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平为100万元。注册会计师A和B于20xx年2月15日完成了对ABC公司20xx年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时发现以下需要考虑的事项：
1、由于该公司一幢建于19xx年、原值200万元、预计使用年限为50年、已经提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从20xx年起改变年折旧率，但该公司同意在20xx年年末报表中作相应披露。
2、该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于临近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
3、由于存货使用仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
4、20xx年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理中，最终结果无法确定；
5、由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；
6、A和B从公司职员处了解到，该公司在20xx年5月份将进行大规模人事变动。 要求：
（1） 逐一分析上述6种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明
理由。
（2） 仅考虑情况（1），请代A和B草拟一份审计报告。
第二篇：货币资金专项审计报告
专 项 审 计 报 告
专字[20XX]第XXX号
XXXXX ：
我们接受委托,对XXX有限公司（以下简称“XXX”） 20XX年X月X日至20XX年X月X日的货币资金收支情况进行了审计。这些资料的真实性、完整性由XXX负责,我们的责任是在实施审计工作的基础上对上述报表发表意见。
我们的审计是按照中国注册会计师审计准则的规定进行的。在审计过程中,我们结合XXX的实际情况,实施了包括检查会计录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：
一、货币资金收支情况： （一）货币资金收入情况：
X、各年货币资金收入如下：（金额单位：元）
2、货币资金收入明细如下：（金额单位：元）
- 1 -
注：XXX明细见附件X。 （二）货币资金支出情况：
1、各年货币资金支出如下：（金额单位：元）
2、货币资金支出明细如下：（金额单位：元）
注：XX明细见附件X；XXX见附件X。 二、会计报表主要项目说明： 1、货币资金
截止20XX年X月X日货币资金的余额为XX元，明细如下：
2、其他应收款
- 2 -
截止20XX年X月X日其他应收款余额为XX元，为XXX有限公司款。 3、固定资产
截止20XX年X月X日固定资产原值为XXX元，累计折旧为XXX元，固定资产净值为XXX元。
4、应付账款
截止20XX年X月X
日应付账款余额为XXX元，明细如下：
5、其他应付款
截止20XX年X月X
日其他应付款余额为XXX元，明细如下：
6、未分配利润
截止20XX年X月X日未分配利润余额为XX元。 三、特别需要说明的事项：
本次审计，我们仅对XXX20XX年X月X日至20XX年X月X日货币资金收支情况进行审计。虽对其账面的资产、负债、所有者权益情况进行列示,但并未对其现金、固定资产、存货等资产进行盘点核实；也未对银行存款、往来款等资产进行函证核实。
- 3 -
四、贵单位对所提供会计资料的真实性、完整性、合法性负责。
附件：
1、20XX年X月X日至20XX年X月X日XX明细；
2、20XX年X月X日至20XX年X月X日XX明细；
3、20XX年X月X日至20XX年X月X日XX明细；
会计师事务所有限公司
中国·XX XX
- 4 - 中国注册会计师：中国注册会计师：年XX月XX日 XXXXXXX