《中级财务会计》

课内实训

院    系：     商学院          

专    业：     会计学          

学    期：     20##-2012（1）  

班    级：     2010级会计4班  

小组成员：  1006130452  孙  晖 

            1006130455  吴申昊 

  1006130420  宋玉立 

  1006130408  黄  芸 

  1006130411  卢慧玲 

  1006130422  巫一鹏 

小组成员姓名及学号：

甲公司属于制造业上市公司，生产工程机械，假定：

（1）甲公司为一般纳税人，增值税率为17%。

（2）甲公司单独设置预付账款和预收账款账户。

（3）甲公司采用实际成本法核算存货类业务。

（4）不考虑企业所得税的纳税调整事项。

（5）假设按年确定应交的税费和计提职工薪酬。

（6）假设按年计提固定资产折旧和无形资产摊销。

20##年12月31日的资产负债表如下表所示：

资产负债表

编制公司：甲公司               20##年12月31日          币种及单位：人民币万元

表格说明：

（1）货币资金余额为150万元，其中库存现金账户余额为10万元，银行存款账户余额为100万元，其他货币资金账户余额为40万元，其他货币资金只有一项存出投资款，于20##年12月5日存入。

（2）交易性金融资产余额为80万元，为20##年3月13日购入的乙公司股票10万股，每股购入价格为7元，20##年12月31日，该公司股票价格为每股8元，甲公司确认了10万元的公允价值变动损益同时计入交易性金融资产的公允价值变动明细科目。

（3）应收账款余额为10万元，其中应收账款账户余额为12万元，为20##年9月24日销售给丁公司的一批产品价税合计12万元，双方约定丁公司应在20##年1月31日前付款。在20##年末甲公司针对该应收账款计提了2万元的坏账准备，坏账准备账户贷方余额为2万元。

（4）短期借款余额为10万元，为20##年12月2日从银行借入的本金为10万元，期限为3个月，利率为5%，到期一次还本付息的借款。

（5）预付款项余额为15万元，为20##年11月23日甲公司预付给丙公司的材料款，截止到当年12月31日，尚未收到丙公司发来的材料。

（6）预收款项余额为5万元，为20##年12月4日向丁公司预收的销货款5万元，截止到当年12月31日，尚未发货。

（7）应收利息余额为5万元，为持有的A公司债券投资在20##年末计提的利息。

（8）应收股利余额为1万元，为持有的B公司股票投资确认额投资收益。

（9）存货余额为584万元，其中包含原材料210万元，周转材料20万元，生产成本120万元，库存商品234万元，为计提存货跌价准备。

（10）持有至到期投资余额为100万元，为20##年1月1日购入的A公司当日按面值发行的债券，面值为100万元，票面利率为5%，期限为3年，次年1月7日支付上年利息，到期偿还本金。

（11）可供出售金融资产余额为100万元，为20##年4月5日购入的B公司股票100万股，每股0.9元，支付交易费用等合计4万元，并作为可供出售金融资产核算，20##年11月14日B公司宣布分配现金股利，每股0.01元，截止到20##年12月31日，尚未收到该现金股利。20##年12月31日B公司股票的价格为每股1元。

（12）固定资产余额为510万元，其中包括：一幢办公楼，原价200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为60万元；两间厂房，原价每间100万元，共200万元，预计可以使用10年，无净残值，直线法计提折旧，已使用3年。累计折旧为60万元；生产线及设备原价为320万元，预计使用10年，净残值为20万元，直线法计提折旧，已用3年，累计折旧为90万元。假设上述固定资产均未计提减值准备。故固定资产的原价为720万元，累计折旧为210万元，减值准备为0元，其账面价值为510万元。

（13）无形资产余额为50万元，为一项专利权，原价为60万元，净残值为10万元，预计使用10年，直线法摊销，已使用2年，累计摊销10万元，未减值。故无形资产原价为60万元，累计摊销10万元，减值准备为0元，账面价值为50万元。

（14）应付账款余额为150万元，为20##年10月2日从丙公司购入的一批原材料，价税合计为150万元，款项尚未支付合同约定甲公司应在20##年4月1日前付款。

（15）应付职工薪酬余额为100万元，为20##年末计提的但尚未发放的职工薪酬。

（16）应交税费余额为20万元，为20##年末尚未缴纳的企业所得税。

（17）应付利息余额为23万元，为企业长期借款和发行债券计提的利息总额，尚未支付。

（18）长期借款余额为100万元，为20##年1月1日从银行借入的本金为100万元，期限为5年，利率为3%，一次还本付息。

（19）应付债券余额为1000万元，为20##年1月1日按照面值发行的企业债券，面值为1000万元，期限为5年，票面利率为2%，次年1月5日支付上年利息，到期偿还本金。

甲公司20##年发生业务如下：

（1）1月1日，甲公司收到丁公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。

（2）1月2日，从银行提取100万元备发工资。

（3）1月4日，收到B公司来函，要求对去年所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（4）1月5日，发放职工工资。

（5）1月5日，支付应付利息20万。

（6）1月6日，乙公司宣告分配的现金股利10万元。

（6）1月7日，收到乙公司分配的现金股利10万元。

（8）1月10日，从丙公司购买材料，预付12万元。

（9）1月23日，收到丁公司前欠货款12万元。

（10）1月25日，向丁公司发出一批货物，价值10万元（不含税）。扣除预收款5万元后，丁公司开出转账支票支付余款。

（11）2月15日，缴纳企业所得税20万元，同时缴纳滞纳金罚款合计2万元。

（12）2月3日，购入工程物资一批，价款为50000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。

（13）2月12日，收到丙公司发来的材料含税价格11.7万元，同时余款退回存入银行。

（14）2月16日，从乙公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，相关运杂费由乙公司承担，材料尚未到，款项已付。

（15）2月20日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。

（16）2月25日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

（17）3月1日，从丁公司购入一批低值易耗品，价款5万元，增值税0.85万元，货物已收到，价款未付。

（18）3月2日，甲公司将其所拥有的一条道路的收费权出售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元，均以银行存款支付。

（19）3月5日，支付拖欠丙公司的材料款价税合计150万元。

（20）3月6日，生产产品领用材料200万元。

（21）3月8日，生产过程中发生水电等费用15万元，以银行存款支付。

（22）3月10日，从丙公司购入一批包装物，价款10万元，增值税1.7万，已开出增值税发票，材料已收到，货款未付。根据合同规定运费由丙公司承担，另发生包装费保险费合计1万元，也未付。

（23）3月16日，收到丙公司发来的包装物，用银行存款付清货款。

（24）3月25日，以银行存款购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价10.4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元），同时支付相关税费2000元。

（25）4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的20##年度现金股利4万元。

（26）4月3日，行政部门小王出差从出纳处借出5000元。

（27）4月10日，小王出差归来，报销4000元，余款转存银行。

（28）4月17日，向困难职工小李代付医用费1000元，用银行存款支付。

（29）4月15日，发生办公楼日常维修费用合计4万元。

（30）4月21日，甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司并开具发票账单，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

（31）4月24日，购入C公司30%的股权，收购价格为270万元，收购价款以银行存款支付。

（32）5月1日，购入需要安装的设备一台，买价68000元，增值税11560元、运输费1500元、安装费2800元，全部款项已用银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。

（33）5月7日，工程先后领用工程物资468000元（含增值税进项税额）。剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣。

（34）5月9日，领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。

（35）5月9日，辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元。

（36）5月9日，工程领用自产产品一批，成本15000元，市场价格为20000元（与计税价格相同）。5月10日，计提工程人员工资95800元。

（37）5月13日，工程达到预定可使用状态（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）。

（38）5月16日，由于生产规模扩大，扩建厂房，共发生费用50万元。

（39）5月30日，厂房扩建完毕，交付使用。

（40）6月17日，购入一项专利权，价值75万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为15年，估计受益年限为15年，采用直线法摊销。

（41）6月30日，甲公司以银行存款350万元购买F公司发行的股票，占F公司股本总额的70%。

（42）7月1日，收回丁公司商业汇票票款。

（43）7月3日，为了提高生产技术，甲公司决定研发一项新技术，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元，人工费2860000元，以银行存款支付其他费用950000元，其中，符合资本化条件的支出为2450000元。

（44）7月20日，新技术研发成功，该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。

（45）7月30日，生产完工产品150万元。

（46）8月4日，委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付由受托加工方代收代交的消费税8500元。（假设该委托加工物资收回后直接用于销售）

（47）8月15日，向银行借入本金为100万元，期限为5年，利率为3%，次年1月10日支付上年利息，到期偿还本金的借款。

（48）9月4日，收到丙公司拖欠货款35100元。

（49）9月5日，甲公司将生产产品所需原材料委托B公司加工。甲公司发出材料实际成本为100万元，应付加工费为20万元（不含增值税），甲公司收回后将继续加工。

（50）9月7日，收到外界捐赠现金20万元。

（51）9月10日，以现金发放本月退休人员工资8万元。

（52）9月15日收回加工物资并验收入库。

（53）9月18日将所加工收回的物资投入生产产品，此外生产产品过程中发生职工薪酬28万元，制造费用12万元。

（54）9月20日产品全部完工验收入库。

（55）9月23日，采用委托代销方式销售一批产品，产品已发出，双方约定受托方按照150万元的价格出售该批产品，商品的成本为90万元，委托方收到代销清单后按照价款的10%支付给受托方代销手续费。

（56）9月29日，收到委托方发来的代销清单，显示产品已售出代销商品的60%，向受托方开出增值税专用发票并收款。

（57）10月2日，一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。

（58）10月7日，将资本公积10万元转增资本。

（59）10月9日，向丙公司发出一批商品价款30万，增值税5.1万元，货物已发出，暂未收到货款。

（60）10月12日，甲公司向丁公司销售产品一批，增值税发票上列示价款200万元、增值税34万元，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。

（61）10月18日，从客户收到货款30万元，产品尚在生产中。

（62）10月25日，收到丁公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（63）11月2日，收到丁公司退回的上月12日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了丁公司的退货要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

（64）甲公司本年度11月1日接受一项产品安装交易（该业务为营业税应税劳务），安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。

（65）11月15日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为100万元。该协议规定，甲公司应在20##年3月1日将该批商品购回，回购价为140万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为50万元。

（66）11月12日，捐助希望工程现金10万元。

（67）11月16日，向乙公司销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元。

（68）11月19日，销售产品一批价款100万元，成本60万元，货物已发出，款项已收到。

（69）12月8日，从乙公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。

（70）12月10日，开出转账支票支付广告费15万元。

（71）12月13日，F公司宣告分配现金股利80万元。

（72）12月17日，从银行借入本金为20万元，期限为3个月，利率为5%，到期一次还本付息的借款。

（73）12月16日，废水排放不当，被环保局罚款3万元。

（74）12月19日，采用以旧换新方式销售商品一批，价款为20万元，收到相同数量的商品作价2万元，收到旧商品的同时未收到增值税专用发票，按差价收到货款。商品成本为12万元。

（75）12月20日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（76）12月26日，以现金形式发放员工福利5万元。

（77）12月31日，计提持有至到期投资A公司债券利息。

（78）12月31日，乙公司股票每股9元

（79）12月31日，F公司当年发放现金股利80万元。

（80）12月31日，C公司当年实现净利润200万元。

（81）12月31日，C公司持有的一项可供出售金融资产公允价值涨了100万元，C公司确认了100万元的资本公积。

（82）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项（含增值税额）。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。

（83）12月31日，计提各项固定资产的折旧。

（84）12月31日，计提专利权和新技术的摊销额。

（85）12月31日，计提应付债券利息。

（86）12月31日，计提银行借款利息。

（87）12月31日，计提职工薪酬，其中管理人员15万元，销售人员10万元，生产人员20万元。

（88）12月31日，计算当年应交的营业税10万元，消费税3万元，资源税2万元，城市维护建设税2万元。

（89）12月31日，计算并结转当年收入类账户。

（90）12月31日，计算并结转当年费用类账户。

（91）12月31日，将本年利润转入利润分配账户。

（92）12月31日，计算并结转当年的所得税费用。

（93）12月31日，按照10%的比例计提法定盈余公积。

（94）12月31日，按照5%的比例计提任意盈余公积。

（95）12月31日，宣告分配现金股利。

第二篇：中财实训答案

1.收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；

借：银行存款——中行 800 000.00

贷：应收账款――广州农机厂 800 000.00

2．加工车间领用铸铁件； 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品

耗用汇总表”一次结转。

3．用中行存款支付装配车间办公费用；

借：制造费用――装配车间 1 857.00

贷：银行存款――中行 1 857.00

4．按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行 账户；

借：银行存款――中行 189 540.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 162 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.00

5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；

借：银行存款――中行 35 000 000.00

贷：长期借款――专项借款――本金 35 000 000.00

借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00

贷：银行存款――中行 4 000.00

6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；

借：受托代销商品－－美凌C型电机 877 500.00

贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877 500.00

7．铸造车间领用生铁和铝锭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；

借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00

贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00

主营业务收入—－立竣一号机床 450 000.00

应交税费—－应交增值税――销项税额 269 280.00

银行存款—－中行 2 388.00

9．供气车间领用煤和柴油； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差

异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

10．用中行存款缴纳上月所得税；

借：应交税费――应交所得税 514 500.00

贷：银行存款――中行 514 500.00

11．以现金支付职工购买的企业用工具书； 讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目?”所以本例业务的会计分录处理如下：

借：管理费用――其他费用 76.50

贷：库存现金 76.50 12．

12.用中行存款支付加工车间办公费用；

借：制造费用――加工车间――水电费 1 590.00

贷：银行存款――中行 1 590.00 13．

13.以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；

借：管理费用――差旅费用 60.00

贷：库存现金 60.00 14．

14.根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；

借：银行存款—中行 46 464 000.00

贷：股本—国家股 6 600 000.00

股本—法人股 1 800 000.00

股本—公众股 3 600 000.00

资本公积—股本溢价 34 464 000.00

15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；

借：库存现金 10 000.00

贷：银行存款――中行 10 000.00

16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始

直接费用；

注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00

3．计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00 未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00

会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：

(1)收到融资租入生产线时，

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 500 000.00

未确认融资费用――广东外贸公司 1 000 000.00

贷：银行存款――中行 1 500 000.00

长期应付款――西门子电机设备 6 000 000.00

(2) 安装调试，支付安装调试费：

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 432500.00

贷：库存现金――中行 432500.00

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 40000.00

贷：银行存款――中行 40000.00

(3) 安装调试完工，融资租入生产线入库

借：固定资产――融资租入 6 544 325.00

贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 544 325.00

17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；

借：预付账款――广州钢铁厂 30 000.00

贷：银行存款――中行 30 000.00 18．

18.为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；

借：银行存款――建行 100 000.00

贷：银行存款――中行 100 000.00

19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；

借：银行存款――建行 5 000.00

贷：应收利息――华海公司 5 000.00

20．向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；

借：材料采购――原材料 165 750.00

应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50

贷：银行存款――中行 193 927.50

借：原材料――原材料及主要材料――铝锭 165 000.00

材料成本差异――原材料成本差异 750.00

贷：材料采购――原材料 165 750.00

21．用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，

贷记“银行存款”科目。

借：应交税金—未交增值税： 625 500.00

贷：银行存款—中行： 625 500.00

22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；

借：应交税费――应交城市维护建设税 43 785.00

应交税费――应交教育费附加 18 765.00

贷：银行存款――中行 62 550.00

23．申报并用中行存款缴纳印花税；

借：管理费用――税金 1 030.00

贷：银行存款――中行 1 030.00

24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；

借：其他货币资金――存出投资款 100 000.00

贷：银行存款――建行 100 000.00

25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；

借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益 636.00

贷:其他货币资金――存出投资款 90 636.00

2007.12.062007.12.062007.12.062007.12.06--2007.12.102007.12.102007.12.102007.12.10 2007.12.06

27.销售美菱c型电机4太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%

的手续费；

(1) 销售代销商品时，作如下分录：

借：银行存款――中行 351 000.00

贷：受托代销商品――美凌C型电机 351 000.00

(2) 计算代销手续费收入，作如下分录：

借：受托代销商品款――广东电机厂 30 000.00

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30 000.00

28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但

尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；

(1)．将固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00

累计折旧 1 500 000.00

贷：固定资产－－生产用 4 500 000.00

(2) 用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益

借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3 500 000.00

贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00

营业外收入－－处置非流动资产收益 500 000.00

29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；

(1) 签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，

借：财务费用－－手续费 12.90

贷：银行存款－－中行 12.90

(2) 购买生铁，签发银行承兑汇票时，

借：材料采购－－原材料 10 500.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额 1 785.00

贷：应付票据－－广东大众金属公司 12 285.00

(3)原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 11 000.00

贷：材料采购－－原材料 10 500.00

材料成本差异－－原材料成本差异 500.00

30．以现金支付职工张秀平的产假补助；

借：应付职工薪酬－－职工福利 2 000.00

贷：库存现金 2 000.00

31．用中行存款支付汽车养路费；

借：管理费用――其他费用 580.00

贷：银行存款――中行 580.00

32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；

借：管理费用――办公费 1 260.00

贷：银行存款――中行 1 260.00

2007.12.07

33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；

借：应收账款――惠州立达公司 20 000.00

贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00

借：银行存款――中行 20 000.00

贷：应收账款――惠州立达公司 20 000.00

也可以，

( 借：银行存款――中行 20 000.00

贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00 )

34．铸造车间领域铝锭和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

35．装配车间领用电动机； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；

借：管理费用――办公费 149.80

贷：库存现金 149.80

37.用中行存款支付广告费；

借：销售费用――广告费 176 665.41

贷：银行存款――中行 176 665.41

38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；

借：应收票据――广州天民机械厂 105 300.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 90 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 15 300.00

39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；

借：固定资产――非生产用 2 400.00

贷：银行存款――中行 2 400.00 40．

40.向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；

(1) 购进原材料并结算货款时，

借：材料采购－－原材料 51 000.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额 8 670.00

贷：预付账款－－广州钢铁厂 30 000.00

银行存款－－中行 29 670.00

(2) 购进原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 55 000.00

贷：材料采购－－原材料 51 000.00

材料成本差异－－原材料成本差异 4 000.00

2007.12.08

41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；

(1) 购进原材料，并支付主货款时，

借：材料采购――原材料 206 000.00

应交税费――应交增值税――进项税额 35 020.00

贷：银行存款――中行 241 020.00

(2) .将原材料直接运往委托加工厂时，

借：委托加工物资――三阳电路板 206 000.00

贷：材料采购――原材料 206 000.00

42．铸造车间领用生铁和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用

汇总表”一次结转。

43．会计分录

借：管理费用――其他费 40.00

贷：库存现金 40.00

2007.12.09

44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；

借：应收票据――番禺光明机械厂 379 080.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 324 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 55 080.00

45．装配车间领用电器元件、液压件、标准件； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终

编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

46．铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

47．加工车间领用量具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

48．将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行； 会计分录暂不进行会计处理，

月末统一处理

2007.12.10

49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；

借：其他应收款――曾正 1 500.00

贷：库存现金 1 500.00

50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；

借：其他货币资金――银行汇票 1 202 300.00

贷：银行存款――中行 1 202 300.00

51．用中行存款支付干部岗位培训资料费；

借：管理费用――其他费 300.00

贷：银行存款――中行 300.00

52．用中行存款预付海珠区供电局电费；

借：预付账款――海珠区供电局 30 000.00

贷：银行存款――中行 30 000.00

53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；

借：应付职工薪酬－－职工福利 350.00

贷：库存现金 350.00

54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机

技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付；

(1) 计算购买价款现值：

说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；

（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未确认融资费用＝现金流量－现值

(2) 确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00

(3) 会计分录处理

借：无形资产――专利技术――超微电技术 81,743,000.00

未确认融资费用――超微电技术 3,257,000.00

贷：银行存款――中行 35,000,000.00

长期应付款――日本三本五微电公司 50,000,000.00 2007.12.112007.12.112007.12.112007.12.11--2007.12.152007.12.152007.12.152007.12.15 2007.12.11

55． 加工车间领用铸铁件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

56．装配车间领用刃具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

57．设备清查报公司股东大会；

(1)盘盈固定资产的处理，

借：固定资产――生产用 80 000.00

贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45 000.00

累计折旧 35 000.00

(2)盘亏固定资产的处理，

借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 25 000.00

累计折旧 25 000.00

贷：固定资产――生产用 50 000.00

58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；

借：其他货币资金――存出投资款 115 525.00

贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益 25 525.00

2007.12.12

59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购

股票300000股以备用于奖励职工；

借：库存股 118 475.00

贷：其他货币资金――存出投资款 118 475.00

60．根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部

经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权； 会计分录不作账务处理

61．加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

62．供销处领用包装木箱；

借：销售费用――包装费 2 040.00

贷：周转材料――包装物――包装木箱 2 040.00

63．向广州制漆厂购买油漆，入库；

(1)购买材料，支付货款时，

借：材料采购――原材料 12 480.00

应交税费――应交增值税――进项税 2 121.60

贷：银行存款――中行 14 601.60

(2).原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 12 000.00

材料成本差异－－原材料成本差异 480.00

贷：材料采购－－原材料 12 480.00

64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；

借：管理费用――差旅费 1 260.00

贷：银行存款――中行 1 260.00 2007.12.13

65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，

连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理

66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每

年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用#5@p于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；

(1)．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：

说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率

（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值

所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。

(2)．会计分录处理：

分期收款销售商品，并收到首付款时，

借：银行存款――中行 102,600.00

长期应收款――南昌电机厂 108,000.00

贷：主营业务收入――立竣二号机床 171,701.28

应交税费――应交增值税――销项税额 30,600.00

未实现融资收益――分期收款现值差异 8,298.72

结转分期收款销售商品成本：

借：主营业务成本――立竣二号机床 102 000.00

贷：库存商品――立竣二号机床 102 000.00 2007.12.14

67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款

项已划入公司中行账户；

借：银行存款――中行 826 200.00

贷：应收票据――广州月华公司 820 800.00

财务费用――利息收入 5 400.00

2007.12.15

68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；

借：银行存款——中行 1 855 668.00

贷：应收账款――珠海东方机电公司 1 855 668.00

69．铸造车间领用工作服； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

70．产成品入库 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

71．本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，

企业根据进账单的回单联记账；

借：银行存款——中行 379 080.00

贷：应收票据――番禺光明机械厂 379 080.00

72．用中行存款交付排污费；

借：管理费用――其他费用 990.00

贷：银行存款――中行 990.00

73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；

借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00

其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00

贷：银行存款 - 中行 80,000.00 2007.12.162007.12.162007.12.162007.12.16---2007.12.202007.12.202007.12.202007.12.20 2007.12.16

74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；

借：银行存款 - 中行 500,000.00

贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00

75．从中行账户提取现金以备发放工资；

借：库存现金 290,650.00

贷：银行存款 - 中行 290,650.00

76．发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；

借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00

贷：库存现金 285,650.00

其他应收款 - 入托费 4,500.00

其他应收款 - 房租费 10,600.00

其他应收款 - 水电费 3,900.00

77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理；

借：固定资产清理 - C620普通车床 22,000.00

累计折旧 21,000.00

贷：固定资产 - 生产用 43,000.00

2007.12.17

78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；

(1)．支付委托加工费及增值税，

借：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00

贷：银行存款 - 中行 58,500.00

(2).委托加工物资入库，

借：库存商品 - 三阳电路板 256,000.00

贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256,000.00

79．销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；

(1)．销售代销商品时，作如下分录：

借：银行存款――中行 526 500.00

贷：受托代销商品――美凌C型电机 526 500.00

(2).计算代销手续费收入，作如下分录：

借：受托代销商品款――广东电机厂 45 000.00

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45 000.00

80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库；

(1)．购进原材料并结算货款时，

借：材料采购－－原材料 126 026.40

应交税费－－应交增值税－－进项税额 20 853.60

贷：银行存款－－中行 146 880.00

(2).购进原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 132 000.00

贷：材料采购－－原材料 126 026.40

材料成本差异－－原材料成本差异 5 973.60

81．以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费；

借：固定资产清理 - C620普通车床 150.00

贷：库存现金 150.00

82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配；

借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,129.80

贷：银行存款 - 中行 19,959.80

83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；

借：管理费用 - 其他费用 1,200.00

贷：银行存款 - 中行 1,200.00

2007.12.18

84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；

借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.00

85．铸造车间领用生铁； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

86．装配车间领用油漆； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装；

(1)．支付工程物资款，

借：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票 1,201,870.00

(2).领用工程物资，

借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00

贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00 88．

88.技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；

借：库存现金 180.00

管理费用 - 差旅费 1,320.00

贷：其他应收款 - 曾正 1,500.00

89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集

团公司 进行股权交易；

借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2,020,000.00

贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00

银行存款 - 中行 20,000.00

90．同海珠区供电局结算本月电费，不叫剩余款，暂用预付款核算，待月底再分配；

借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00

贷：银行存款 - 中行 51,900.00

2007.12.19

91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款；

(1)．计算应交出口关税，

借：营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00

贷：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00

(2).缴纳出口关税，

借：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00

贷：银行存款 - 中行 27,600.00

(3) 收到货款并确认销售收入

借：银行存款 - 工行（美户） 159,800.00

贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 159,800.00

92．中国银行转来汇票结算余额收账通知；

借：银行存款 - 中行 430.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票 430.00

93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；

借：材料采购 - 原材料 14,815.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40

贷：银行存款 - 中行 17,201.40

2007.12.20

94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付；

借：固定资产 - 非生产用 256,000.00

贷：银行存款 - 中行 256,000.00

95．铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

96．产成品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

97．用中行存款支付厂办公业务招待费；

借：管理费用 - 其他费用 4,830.00

贷：银行存款 - 中行 4,830.00 98．

98.报废c620普通车床的残值收入转入中行账户；

借：银行存款 - 中行 15,000.00

贷：固定资产清理 - C620普通车床 15,000.00

99．结转c620普通车床的净利润；

借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7,150.00

贷：固定资产清理 - C620普通车床 7,150.00

2007.12.212007.12.212007.12.212007.12.21--------------------2007.12.2007.12.2007.12.2007.12.25252525 2007.12.212007.12.212007.12.212007.12.21

100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 2,660.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20

贷：银行存款 - 中行 3,112.20

(2)．原材料入库

借：原材料 - 燃料 - 煤 2,600.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00

贷：材料采购 - 原材料 2,660.00

101．以银行存款支付高频设备安装款；

借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8,500.00

贷：银行存款 - 中行 8,500.00

102．收取银行存款利息（建行户）；

借：银行存款 - 建行 268.26

贷：财务费用 - 利息收入 268.26

103．用中行存款支付短期借款利息；

借：财务费用 - 利息支出 6,832.00

贷：银行存款 - 中行 6,832.00

104．用中行存款偿还借款；

借：短期借款 - 中行海珠支行 100,000.00

贷：银行存款 - 中行 100,000.00

2007.12.222007.12.222007.12.222007.12.22

105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；

借：材料采购 - 周转材料 3,325.65

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65

贷：银行存款 - 中行 3,803.30

2007.12.232007.12.232007.12.232007.12.23

106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费；

借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162,000.00

贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142,000.00

银行存款 - 中行 20,000.00

107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；

借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3,000.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65

贷：材料采购 - 周转材料 3,325.65

108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到；

借：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00

贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00

主营业务收入 - 立竣二号机床 900,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00

109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设

备交 易；

借：固定资产 - 生产用 1,879,650.00

贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800,000.00

原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 272,000.00

银行存款 - 中行 7,650.00

110．采购员李明借支差旅费；

借：其他应收款 - 李明 3,000.00

贷：库存现金 3,000.00

2007.12.242007.12.242007.12.242007.12.24

111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台

大众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；

借：固定资产 - 生产用 180,000.00

坏账准备 - 应收账款坏账准备 4,000.00

营业外支出 - 债务重组损失 16,000.00

贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200,000.00

112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货

款用中 行存款退回；

(1)．支付退货款，

借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27,540.00

贷：银行存款 - 中行 189,540.00

(2)．收到退货商品，

借：库存商品 - 立竣一号机床 81,000.00

贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81,000.00

113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单位赔偿；

借：原材料 - 燃料 - 煤 14,820.00

其他应收款 - 广州铁路局 1,029.60

贷：材料采购 - 原材料 14,815.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60

114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；

借：预收账款 - 湖南机电公司 500,000.00

银行存款 - 中行 447,700.00

贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137,700.00

115．机修车间领用润滑油； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 2007.12.252007.12.252007.12.252007.12.25

116．供气车间领用煤； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

117．办公室领用轴承和电器组件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；

借：固定资产 - 生产用 1,216,370.00

贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1,216,370.00 2007.12.262007.12.262007.12.262007.12.26-2007.12.302007.12.302007.12.302007.12.302007.12.262007.12.262007.12.262007.12.26

119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；

借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00

贷：银行存款 - 中行 15,000.00

120．用现金支付职工家属丧葬补助费；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00

贷：库存现金 1,470.00

2007.12.272007.12.272007.12.272007.12.27

121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢

价发 行款项中扣除，款项存入中行账户；

借：银行存款 - 中行 4,127,500.00

贷：应付债券 - 债券面值 4,000,000.00

应付债券 - 利息调整 127,500.00

122．产成品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

123．以中行存款支付本月电话费；

借：管理费用 - 其他费用 52,583.63

贷：银行存款 - 中行 52,583.63

2007.12.282007.12.282007.12.282007.12.28

124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转其成本；

(1)．收到代销清单及货款，

借：银行存款 - 中行 389,480.00

销售费用 - 代销费 36,400.00

贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.00

(2)．结转委托代销商品销售成本，

借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00

贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179,200.00

125．中行收到深圳机电公司预付的货款；

借：银行存款 - 中行 300,000.00

贷：预收账款 - 深圳机电公司 300,000.00

126．从中行取得长期贷款；

借：银行存款 - 中行 5,996,500.00

贷：长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 3,500.00

长期借款 - 生产周转款 - 本金 6,000,000.00

127．以中行存款支付职工元旦慰问金；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 18,000.00

贷：银行存款 - 中行 18,000.00

128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公

积金 ； 《20xx年企业会计准则应用指南――附录》中2211应付职工薪酬科目的主要账务处理规定：“?四、企业发放职 工薪酬的主要账务处理?（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目?” 所本例业务的会计分录处理如下：

借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00

应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00

应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00

应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00

应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00

贷：银行存款 - 中行 97,344.00

2007.12.292007.12.292007.12.292007.12.29

129．公司于2007.04.02购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的5%，不构成重大影响或共同控制；

借：应收股利 - 太阳公司 160,000.00

贷：长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司 80,000.00

投资收益 - 股利收入 80,000.00

130．用中行存款向佛山事业公司预付购料款；

借：预付账款 - 佛山实业公司 50,000.00

贷：银行存款 - 中行 50,000.00

2007.12.302007.12.302007.12.302007.12.30

131．将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；

借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802,500.00

贷：银行存款 - 中行 802,500.00

132．支付中行结算手续费；

借：财务费用 - 手续费 120.00

贷：银行存款 - 中行 120.00

133．产品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

134．中行账户收到江西机电公司的货款；

借：银行存款 - 中行 2,000,700.00

贷：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00

135．用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 18,400.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3,128.00

贷：银行存款 - 中行 21,528.00

(2)．原材料入库

借：原材料 - 外购件 - 电动机 18,000.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00

贷：材料采购 - 原材料

2007.12.312007.12.312007.12.312007.12.31

136．用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 364,680.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61,995.60

贷：银行存款 - 中行 426,675.60

(2)．原材料入库

借：原材料 - 外购件 - 标准件 364,000.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00

贷：材料采购 - 原材料 364,680.00

137．根据公司第1好职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；

借：管理费用 - 职工薪酬 8,400.00

制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 850.00

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 850.00

制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 850.00 18,400.00

销售费用 - 职工薪酬 15,000.00

贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25,950.00

138．摊销天秀写字楼租金；

借：管理费用 - 房屋租赁费 5,000.00

贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5,000.00

139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；

借：应收利息 - 华海公司 833.33

贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39

持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94

140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；

借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00

贷：银行存款 - 中行 20,000.00

141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户；

(1)．处置固定资产，转入固定资产清理，

借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 20,000.00

累计折旧 30,000.00

贷：固定资产 - 不需要 50,000.00

(2)．收到出售的闲置固定资产款

借：银行存款 - 中行 30,000.00

贷：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 30,000.00

142．结转出售xbzw铣床的净收益；

借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 10,000.00

贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 10,000.00

143．分配本月水费；

借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 1,800.00

制造费用 - 加工车间 - 水电费 3,000.00

制造费用 - 装配车间 - 水电费 1,500.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 1,030.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 7,500.00

管理费用 - 水电费 4,000.00

贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00

144．分配本月电费；

(1)．结算并分配基本车间水电费，

借:生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接动力 7,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接动力 10,000.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） - 直接动力 8,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接动力 6,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品）- 直接动力 5,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接动力 3,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11,900.00

贷：预付账款 - 海珠区供电局 50,900.00

(2)．结算并分配其他车间水电费，

借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 5,000.00

制造费用 - 加工车间 - 水电费 4,000.00

制造费用 - 装配车间 - 水电费 2,000.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 7,000.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 4,000.00

管理费用 - 水电费 9,000.00

贷：预付账款 - 海珠区供电局 31,000.00

145．摊销无形资产，计入本月管理费用；

借：管理费用 - 无形资产摊销 30,000.00

贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10,000.00

累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20,000.00

146．月末计提短期借款利息；

借：财务费用 - 利息支出 1,600.00

贷：应付利息 - 中行海珠支行 1,600.00

147．计提本月国库券应计利息；

借：应收利息 - 国库券投资 583.30

贷：投资收益 - 国库券投资 583.30

148．计提本月固定资产折旧；

借：制造费用 - 铸造车间 - 折旧费 114,500.00

制造费用 - 加工车间 - 折旧费 58,000.00

制造费用 - 装配车间 - 折旧费 65,500.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 折旧费 13,200.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 折旧费 9,000.00

管理费用 - 折旧费 20,800.00

贷：累计折旧 281,000.00

149．计算本月应缴纳营业税；

借：营业税金及附加 - 营业税 3,750.00

贷：应交税费 - 应交营业税 3,750.00

150．年终盘点库存存货，并报董事会审批； 会计分录不需要做会计分录

151．根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗

品成 本差异；

(1)．结转盘亏流动资产

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96

贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 136.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 4.99

应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 23.97

(2)．结转盘盈流动资产

借：原材料 - 原料及主要材料 - 铝锭 3,300.00

贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,300.00

152．根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接材料 211,790.01

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接材料 171,376.71

生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接材料 313,177.77

生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接材料 219,224.44

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 材料耗用 405.15

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 材料耗用 10,594.56

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 8,102.92

管理费用-其他费用 1,580.05

贷：原材料 924,360.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 11,891.61

153.根据有关“领料单”编制全厂“低值易耗品耗用汇总表”，并予以结转摊销；

借：制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 1,244.00

制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 1,555.00

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 7,049.33

贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 6,800.00

周转材料 - 低值易耗品 - 量具 1,500.00

周转材料 - 低值易耗品 - 工作服 1,200.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 348.33

154．分配本月工资费用；

借：生产成 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 39,600.00

生产成本- 基本生产成本- 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 59,400.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）- 直接人工 33,600.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣二号机床（半成品）-直接人工 25,200.00

生产成本-基本生产成本-装配车间-立竣一号机床（成品）- 直接人工 32,400.00

生产成本-基本生产成本-装配车间-立竣二号机床（成品）- 直接人工 32,400.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 16,800.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 14,000.00

制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 1,650.00

制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 1,400.00

制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 1,800.00

应付职工薪酬 - 职工福利 10,000.00

管理费用 - 职工薪酬 20,400.00

销售费用 - 职工薪酬 16,000.00

贷：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00

155．计提本月职工福利费；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 5,544.00

生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铝件-直接人工

8,316.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）-直接人工 4,704.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 3,528.00

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 4,536.00

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 4,536.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 2,352.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 1,960.00

制造费用- 铸造车间-职工薪

231.00

制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 196.00

制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 252.00 酬

管理费用 - 职工薪酬 4,256.00 销售费用 - 职工薪酬 2,240.00 贷：应付职工薪酬 - 职工福利 42,651.00

156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回；

借：应收账款 - 广州天民机械厂 105,300.00

贷：应收票据 - 广州天民机械厂 105,300.00

157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；

借： 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 12,600.00

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 18,540.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接人工 10,800.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 7,776.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 10,116.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 10,116.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 5,400.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 4,320.00 制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 900.00 制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 864.00 制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 1,008.00 应付职工薪酬 - 职工福利 3,384.00 管理费用 - 职工薪酬 6,480.00 销售费用 - 职工薪酬 5,040.00 贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00

应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00 158．计提本月公会经费；

借：管理费用 - 工会经费 6,093.00

贷：应付职工薪酬 - 工会经费 6,093.00

159．计提本月职工教育经费；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 594.00

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 891.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接人工 504.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 378.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 486.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 486.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 252.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 210.00 制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 24.75 制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 21.00 制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 27.00 应付职工薪酬 - 职工福利 150.00 管理费用 - 职工薪酬 306.00 销售费用 - 职工薪酬 240.00

贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费 4,569.75

160. 采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用；

(1)辅助车间生产费用交互分配

借：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 其他 1,857.57

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1,857.57

借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 其他 5,158.40

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 5,158.40

(2)供气车间对外分配辅助生产费用

借：制造费用 - 铸造车间 - 其他 13,412.00

制造费用 - 加工车间 - 其他 13,412.00

制造费用 - 装配车间 - 其他 13,412.00

管理费用 - 其他费用 8,047.73

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 48,283.73

(3)．机修车间对外分配辅助生产费用

借：制造费用 - 铸造车间 - 其他 8,290.00

制造费用 - 加工车间 - 其他 20,724.99

制造费用 - 装配车间 - 其他 14,507.49

管理费用 - 其他费用 6,217.50

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 49,739.98

161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 制造费用 59,160.70

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 制造费用 88,741.05

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 制造费用 58,087.15

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 制造费用 47,525.84

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 制造费用 70,719.44

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 制造费用 47,146.30

贷：制造费用 - 铸造车间 - 结转 147,901.75

制造费用 - 加工车间 - 结转 105,612.99

制造费用 - 装配车间 - 结转 117,865.74

162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本； 根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和

分配的制造费用编制下表：

借：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 336,288.71

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 结转 336,288.71

借：原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 357,264.76

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 结转 357,264.76

163．根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”并予以结转； 根据前述加工车间的“铸件领用

单”编制下表：

借：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接材料 312,000.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接材料 200,000.00

贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 320,000.00

原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 192,000.00

164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接材料 465,576.84

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 结转 465,576.84

借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接材料 364,375.90

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 结转 364,375.90

165．编制装配车间产品成本计算表； 会计分录不需要做会计分录

166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；

借：库存商品 - 立竣一号机床 921,946.20

库存商品 - 立竣二号机床 740,647.32

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 结转 921,946.20

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 结转 740,647.32

167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；

借：坏账准备 - 应收账款坏账准备 22,725.00

贷：资产减值损失 - 应收账款坏账 22,725.00

168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；

借：交易性金融资产 - 股票 - 广百股份 2,000.00

贷：公允价值变动损益 - 交易性金融资产 2,000.00

169．根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备；

借：资产减值损失 - 存货跌价准备 48,400.00

贷：存货跌价准备 - 库存商品跌价准备 30,000.00

存货跌价准备 - 原材料跌价准备 18,400.00

170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减

值准 备；

借：资产减值损失 - 长期股权投资减值准备 60,000.00

贷：长期股权投资减值准备 - 新月公司股票 60,000.00

171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；

借：资产减值损失 - 固定资产减值准备 140,000.00

贷：固定资产减值准备 - 房屋及建筑减值准备 40,000.00

固定资产减值准备 - 机器设备减值准备 100,000.00

172．因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备；

借：资产减值损失 - 在建工程减值准备 100,000.00

贷：在建工程减值准备 - 冲天炉工程 100,000.00

173．因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备；

借：资产减值损失 - 无形资产减值准备 280,000.00

贷：无形资产减值准备 - 非专利权减值准备 250,000.00

无形资产减值准备 - 商标权准值准备 30,000.00

174．出来本月盘盈、盘亏的存货；

(1)．处理盘盈流动资产，

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,300.00

贷：管理费用 - 其他费用 3,300.00

(2)．处理盘亏流动资产，

借：其他应收款 - 张唯 164.96

贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96 175．

175.处理本月盘盈、盘亏的固定资产；

(1).处理盘盈固定资产，

借：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 45,000.00

贷：以前年度损益调整 45,000.00

(2)．处理盘亏固定资产，

借：营业外支出 - 固定资产盘亏 25,000.00 贷：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 25,000.00 176．计算本月应交增值税；

借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税 946,116.22 贷：应交税费 - 未交增值税 946,116.22 177．结转本月应交城市维护建设税、教育费附加；

借：营业税金及附加 - 城市维护建设税 66,490.64

营业税金及附加 - 教育费附加 28,495.99

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 66,490.64

应交税费 - 应交教育费附加 28,495.99

178．会结转本月已销售产品的成本；

借：主营业务成本 - 立竣一号机床 1,610,676.60

主营业务成本 - 立竣二号机床 872,223.59

贷：库存商品 - 立竣一号机床 1,610,676.60

库存商品 - 立竣二号机床 872,223.59 179．179.期末调整外汇损益；

借：财务费用 - 汇兑损益 63,914.90

贷：银行存款 - 工行（美户） 63,914.90 180．

180.结转本月应缴纳所得税；

借：所得税费用 858,965.15

贷：应交税费 - 应交所得税 858,965.15 181．

181.结转损益类账户；

借：主营业务收入 5,213,501.28

其他业务收入 75,000.00

公允价值变动损益 2,000.00

投资收益 106,265.69

营业外收入 510,000.00

以前年度损益调整 45000.00

贷：本年利润 5,951,766.97

借：本年利润 4,855,624.13 贷：主营业务成本 2,683,100.19

营业务税金及附加 126,336.63 销售费用 管理费用 192,960.21

财务费用 2,896.64 资产减值损失 605,675.00

营业外支出 68,150.00

所得税费用 858,965.15

182．结转本年利润；

借：本年利润 10,775,139.28

贷：利润分配 - 未分配利润 10,775,139.28

253,625.41

183．提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积；

借：利润分配 - 提取法定盈余公积 1,077,513.93

利润分配 - 提取法定公益金 538,756.96

贷：盈余公积 - 法定盈余公积 1,077,513.93

盈余公积 - 法定公益金 538,756.96

184．结转本年度应付利润；

借：利润分配 - 应付普通股股利 2,747,660.52

贷：应付股利 2,747,660.52

185．结转本年利润和利润分配；

借：利润分配 - 未分配利润 4,363,931.41

贷：利润分配 - 提取法定盈余公积 1,077,513.93 利润分配 - 提取法定公益金 538,756.96

利润分配 - 应付普通股股利 2,747,660.52