申 请 报 告
*县国家税务局:
我公司成立于20xx年1月28日,属于一般纳税人,税务登记号32012********,公司注册资本为1000万,经营场所位于********,经营范围:涂装设备的研发和生产;五金交电、电线电缆、化工原料及产品(不含危险化学品)、像塑制品、金属制品销售;
我公司严格遵守《中华人民共和国会计法》,按照《企业会计制度》,遵守各项《会计准则》,账簿设立全面,会计科室人员安排合理,现有3人,会计制度健全。收入、成本、费用核算准确;账簿、凭证保存情况良好;能按照税务机关规定确定的申报期限如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料,并按照规定期限内按照纳税缴纳各项税款。 我公司于20xx年4月正式开始营业至今已经实现销售收入*万元,产品销售成本*万元,管理费用*万,财务费用*万,销售费用*万,按核定征收办法已经缴纳企业所得税*元,因筹建期开办费用投入较大,4-11月份公司经营处于亏损状态。
为保证公司能长久持续的经营发展,特向贵局申请所得税征收方式为查账征收,望批准为盼!
20xx年12月9日
第二篇:企业所得税汇算清缴查账报告操作指引
“三来一补”企业所得税
汇算清缴查账报告审核指引
(适用按成本费用支出额倒求应税所得额核定征收的“三来一补”企业)
“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样生产及中小型补偿贸易四种加工贸易形式的总称。按承接业务单位不同所收取的加工收入性质分为:工缴费收入、各作各价收入、进料加工收入、其他加工费收入。“三来一补”企业,属工业企业,但与一般工业企业生产经营方式不同,它主要从事工业性劳务活动,兼有部分自产自销业务。
一、主营业务收入与主营业务成本的审核要点
(一)评价收入成本的内部控制制度是否存在和有效、并一贯遵守。
(二)将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
(三)核对主营业务成本明细账与总帐、报表数(或申报表)是否相符。
二、生产成本/制造费用的审核要点
(一)评价制造费用/生产成本的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)比较本年度各个月份的制造费用和生产成本,如有重大波动和异常应查明原因,重点查明大额成本费用减少的原因。
(三)检查成本费用的真实性、合理性和完整性,抽查大额成本费用的支出情况。
(四)根据明细账审核填列。
三、主营业务税金及附加的审核要点
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(一)评价主营业务税金及附加内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。
(二)索取主营业务税金及附加明细表,并与总账、明细账相核对。
(三)复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。
四、其他业务收入的审核要点
(一)评价其他业务收入内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。
(二)索取其他业务收入明细表,并核对明细账、总账。
(三)重点审核废料收入、资产出租收入等。
(四)审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。
五、其他业务支出的审核要点
(一)评价其他业务支出内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。
(二)索取其他业务支出明细表,并核对明细账、总账。
(三)以大额业务抽查其收支的配比性,检查有无少计或多计业务支出。
(四)对固定资产出租业务,审核其是否涉及房产税。
(五)审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。
六、营业费用的审核要点
(一)评价营业费用的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)获取营业费用明细表,并与有关的明细账核对。
(三)分析比较各月营业费用,如有重大波动和异常情况应查明原因。
(四)与去年同期数进行比较分析,并对变动较大的进行重点关注分 2
析。
(五)审查营业费用的真实性、合理性和完整性,检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。
七、管理费用的审核要点
(一)评价管理费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
(二)审查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费用。
(三)分析比较各月管理费用,如有重大波动和异常情况应查明原因。
(四)与去年同期数进行比较分析,并对变动较大的进行重点关注分析。
(五)审查管理费用的真实性、合理性和完整性,检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。
八、堤围费的审核要点
(一)审核堤围费的计税依据是否正确。
(二)审核堤围费是否足额计提缴纳。
九、财务费用的审核要点
(一)评价财务费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
(二)获取本年度财务费用明细表,并与有关明细账核对;审查其明细项目计入财务费用的适当性。
(三)审查利息收入真实性和准确性。
(四)审查汇兑损益的真实性和准确性,检查外币账户是否按规定进行汇率调整。
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十、营业外收入的审核要点
(一)获取营业外收入明细表,并与明细账、总账核对。
(二)结合固定资产项目的审计,审查固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。
(三)审查营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。 十一、营业外支出的审核要点
(一)获取营业外支出明细表,并与明细账、总账核对。
(二)审查大额营业外支出原始凭证是否齐全,会计处理是否正确。
(三)抽查重大的营业外支出项目,审查其真实性、完整性。
(四)审查营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人需计提增值税、消费税及其他税费的情况。
十二、加工业务成本与成本费用对应关系的审核要点
(一)对加工业务成本中的主要费用项目进行归集与分析。
(二)以审核后的数进行填列。
(三)检查试算是否平衡(横加与竖加的金额是否相等)。
十三、租金支出的审核要点
(一)评价租金支出的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)索取租金支出明细表,并与有关明细账、总账核对。
(三)核实租赁资产的存在、所有权和用途。
(四)抽查重大租赁项目,追查合同及其他原始凭证,计提或付款记录,确认租金支出的真实性,计价的准确性,以及在资本性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性。
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(五)核查关联公司项目,审查其租价是否符合正常交易原则。
(六)检查租赁费用支出是否遵守权责发生制原则,是否有漏记租赁费用的情况。
十四、以前年度损益调整的审核要点
(一)审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理,会计处理是否正确。
(二)对重大调整事项,应逐项核实其原因,依据有关资料,复核其金额的计算是否正确,并取证。
十五、货币资金的审核要点
(一)获取货币资金收支明细表,并与总账、明细账核对。
(二)获取截止日银行存款对账单及决算日银行存款调节表,进行计算复核并分析是否进一步审查。
(三)审查银行存款对账单,对其中的重大收支业务,应逐笔查核原始凭证,并追查银行存款日记账,重点检查是否隐瞒或漏记收入、支出。
(四)抽查银行存款日记账部分记录并追查至往来账、费用账、收入明细账以确认是否隐瞒收入或支出。
十六、存货的审核要点
(一)评价有关存货的内部控制制度是否存在、有效且一贯地遵守。
(二)核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符。 十七、固定资产及折旧的审核要点
(一)评价固定资产管理的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)审核房产税和车船使用税应税项目是否申报。
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(三)审核固定资产的计价是否正确,是否存在未纳入核算的自购固定资产。
(四)核对自购固定资产是否按规定计提折旧。
十八、应收及预付款项的审核要点
(一)评价应收及预付款的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)获取应收及预付款明细表与总账及明细账核对一致。
(三)必要时向债务人函证应收、预付账款并分析函证结果,以确认应收、预付款是否真实,是否利用应收账款提前或滞后结转收入、利用预付款形成账外经营资金。
十九、其他应收款的审核要点
(一)评价其他应收款的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。
(二)取得其他应收款明细表、并与明细账、总账核对相符。
(三)选择金额较大和异常的明细账户余额,抽查其原始凭证,必要时进行函证,以确认其是否真实、准确。
(四)审查明细账内容,并适当抽查原始凭证,以确认该账户核算内容是否符合规定范围。
二十、待摊费用的审核要点
(一)索取待摊费用明细表,并与明细账、总账核对。
(二)对本年发生额较大的项目,应检查其合同、协议、原始单据并判断其合理性。
(三)是否有不属于待摊费用性质的项目已列入本账户中。
(四)验证待摊费用的摊销期限及各期摊销费用的计算是否正确、合 6
理。
二十一、应付账款/预收账款的审核要点
(一)获取应付账款/预收货款明细表,并与总账、报表余额相核对。
(二)审查合同、订货单、验收单、购货#5@p、客户对账单等有关附件及凭证的真实性,以核对所列的债务是否真实存在,应付金额是否正确。
(三)审查结算日后应付账款的支付会计记录,核实其结算日的存在情况。
(四)在必要的情况下,可函证应付账款/预收货款。
二十二、应交税金、其他应交款的审核要点
(一)获取应交税金明细表,与明细账、总账相核对。
(二)确定本年度应缴纳的税款,检查有关账簿记录和缴税凭证,确认本年度已交税款和年末未交税款。
(三)获取其他未交款明细表,与明细账、总账相核对。
(四)检查教育费附加等款项的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理。
二十三、其他应付款的审核要点
(一)获取其他应付款明细表,复核其加计的正确性,并与明细账、总账的余额核对相符。
(二)选择金额较大和异常的明细账户余额,检查其原始凭证。
(三)检查其他应付款长期挂账的原因,并作出记录,必要时予以调整。
二十四、预提费用的审核要点
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(一)获取预提费用明细表,复核其加计的正确性,并与明细账、总账的余额核对相符。
(二)抽查大额预提费用的记账凭证及相关文件资料,确定其预提金额和会计处理是否正确。
(三)抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关文件资料是否齐全,其会计处理是否正确。
(四)检查年末应付未付的费用是否按规定进行预提。
二十五、长期应付款的审核要点
(一)获取长期应付款明细表,并与明细账、总账核对。
(二)抽查长期应付款的记账凭证及相关文件资料,确定其真实性和会计处理是否正确。
二十六、企业所得税的审核要点
(一)获取主管税务机关对其企业所得税征收方式的相关书面资料。
(二)核定征收的企业同样适用18%与27%两档照顾税率。
(三)审核企业所得税计算的正确性。
(四)取得企业所得税的缴款书,审核企业实际已缴纳的企业所得税。
(五)审核应补或应退的企业所得税。
二十七、实际加工业务收入与按成本费用倒算收入比较的审核要点
(一)填入经审核后的实际加工费收入。
(二)填入经审核后的按成本费用倒算的收入。
(三)二者进行比较分析,计算出其差额。
(四)是否按当地主管税务机关的要求,按其差额补交企业所得税。 8
二十八、关联交易的审核要点
(一)审查确定与关联公司的债权债务是否真实存在。
(二)确定与关联公司发生的收入和费用的作价是否公平、合理,手续是否齐全。
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