20##-2013学年第一学期

《企业财务报告编制》课程期末考试卷

11级注会、会计、会电、财管、会审专业共用

一、单选题（1.5分*20=30分，请同学们把答案填在表格中）

1、下列各项引起所有者权益减少的是（    ）。

A、股票溢价    B、提取盈余公积   C、宣告分配现金股利    D、宣告分配股票股利

2、某企业发行股票1000万股，每股面值为1元，发行价格每股5元。按1%收取发行费用，收到股款时，计入“资本公积”的金额为（    ）万元。

A、5000    B、3900    C、4000    D、3960

3、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（    ）万元。

A、855      B、867    C、870      D、874

4、甲公司于20##年1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方的付款条件为2/10，1/20，n/30 (假定计算现金折扣时考虑增值税)。购货单位已于20##年1月22日付款，甲公司实际收到的金额为（    ）万元。

A、11      B、10.89      C、10.78       D、8.8

5、企业将自用房地产转换为投资性房地产是，如果公允价值大于账面价值，其差额计入（    ）。

A、公允价值变动损益     B、资本公积     C、其他业务收入    D、营业外支出

6、采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（    ）。

A、货款全部付清时       B、首次付款时

C、发出商品时           D、开出销售发票账单时

7、某企业8月份的主营业务收入1000万元，主营业务成本800万元，管理费用60万元，资产减值损失6万元，公允价值变动净收益10万元，营业外收入30万元，营业外支出20万，其营业利润为（    ）。

A、144万元    B、114万元    C、154万元     D、134万元

8、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（    ）。

A、罚款收入    B、出售固定资产收入   C、销售材料收入    D、出售无形资产收入

9、年初应纳税暂时性差异100万元，年末50万元，税率为25%，不考虑其他因素，则本期应计入递延所得税负债（    ）万元。

A、贷方25      B、贷方12.5     C、借方12.5       D、借方25

10、A公司年末存货的账面余额300万元，已提取存货跌价准备50万元，则形成（    ）。

A、可抵扣暂时性差异50万元      B、应纳税暂时性差异50万元   

C、可抵扣暂时性差异250万元    D、应纳税暂时性差异250万元

11、本年应交所得税80万元，递延所得税资产增加20万元，递延所得税负债增加15万元，不考虑其他因素，则本年所得税费用为（    ）万元。

A、75      B、85        C、115      D、45

12、甲公司20##年12月1日购入一台环保设备，原价是1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许使用双倍余额递减法计提折旧，设备的净残值为零。20##年末企业对该项固定资产计提了120万元的减值准备，甲公司的所得税率为25%。甲公司对该设备20##年度应借记（    ）。

A、递延所得税负债10万元         B、递延所得税负债15万元   

C、递延所得税资产40万元         D、递延所得税资产15万元

13、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（    ）项目。

A、预收账款     B、应收账款     C、预付账款      D、应付账款

14、下列不影响营业利润的项目是（    ）。

A、公允价值变动损益     B、投资收益     C、资产减值损失     D、营业外收入

15、支付的在建工程人员的工资属于（    ）活动产生的现金流量。

A、筹资活动     B、经营活动      C、汇率变动     D、投资活动

16、引起现金流量净额变动的项目是（    ）。

A、将现金存入银行      B、用银行存款购买1个月到期的债券

C、用固定资产抵偿债务     D、用银行存款清偿20万元的债务

17、某企业20##年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元。该企业20##年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（    ）万元。

A、1200     B、90     C、1100    D、1900

18、下列各项中，属于会计政策变更的是（    ）。

A、新设零售部商品销售采用零售价法核算，其他商品采用实际成本法

B、对初次发生的事项采用新的会计政策

C、由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资

D、根据准则要求，期末存货由成本法改为按成本与可变现净值孰低法计价

19、下列会计差错，不正确的说法是（    ）。

A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B、本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

C、重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露

D、本期发现的，属于前期的非重要差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期和前期相同的相关项目

20、资产负债表日至财务报告批准日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（    ）。

A、涉及损益的事项       B、涉及利润分配的事项

C、涉及应交税费的事项      D、涉及现金收支的事项

二、判断题（1分*10=10分，请同学们把答案填在表格中）

1、企业发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应计入财务费用。（    ）

2、利润分配—未分配利润科目的年末贷方余额，反映企业本年的未分配利润的数额。（    ）

3、用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，但会使企业净资产减少。（    ）

4、未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。（    ）

5、确定前期差错影响数不切实可行，用未来适用法进行处理。（    ）

6、长期借款中一年内到期部分，应在编制资产负债表时填列在短期借款项目中。（    ）

7、如果本期有购货退回的，其收到的现金应在现金流量表中销售商品收到的现金中反映。（    ）

8、本年度发生的火灾损失，属于报告年度的调整事项。（    ）

9、递延所得税资产减值可以转回。（    ）

10、管理费用、制造费用、财务费用，期末都应转入到本年利润科目。（    ）

三、业务题（共60分）

1、某股份有限公司通过证券公司发行普通股100000股，每股面值1元，发行价6元，双方约定，支付证券公司发行费用10000元，并从收入中扣除。股票已发行完毕，股款划入银行账户。要求编制相关的会计分录。（3分）

2、甲公司20##年9月7日销售一批商品给乙公司，销售价格为20000元，增值税3400元，该商品成本为15000。合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，n/30，乙公司9月23日已支付全部款项。20##年10月8日，乙公司要求退货，甲公司同意并退款。

要求：（1）编制甲公司销售时会计分录。

     （2）编制甲公司收到货款时的会计分录。

     （3）编制甲公司发生商品退回时的会计分录。（12分）

3、某企业20##年12月31日，固定资产的账面价值为100000元，计税基础为80000元，预计负债的账面价值为20000，计税基础为0，其他的资产、负债的账面价值和计税基础不存在差异，且递延所得税不存在期初余额，所得税率为25%，假定当期应纳税所得额为300000元，并且预计未来期间可产生足够的应纳税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：（1）计算应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。

     （2）编制上述相关分录。（10分）

4、某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，20##年有关资料如下：（单位：万元）

（1）应收和应付款项均以现金结算，存货本期增加数种含固定资产折旧100万元，生产工人工资300万元（未支付）。

（2）

要求：计算下表（10分）

5、甲公司对乙公司的长期股权投资为1000万元，拥有乙公司100%的股份，乙公司所有者权益总额为1000万元，其中实收资本600万，盈余公积200万，未分配利润200万。20##年甲公司销售300万元的产品给乙，成本为200万元，乙全部未出售,期末该商品的可变现净值为170万；甲公司应收账款余额为200万元，其中应收乙公司的账款50万元，并按10%计提坏账准备；甲公司把自用的固定资产以60万的价格销售给乙，原价为100万，已计提折旧50万，乙公司继续作为固定资产使用，使用年限5年，按直线法计提折旧。要求：编制20##年合并财务报表中上述业务的抵销分录。（17分）

6、甲公司20010年12月发现，在20##年漏记了一项管理用固定资产的折旧费300000元，。若20##年甲按净利润的10%提取盈余公积，所得税率为25%（假设可以调整“应交所得税”）。要求编制调整分录。（8分）

第二篇：财务报告概述

第一节 财务报告概述    财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(或股东权益，下同)变动表;(5)附注。
   财务报表列报应遵循如下基本要求：中级
　　1.企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
　　2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
　　3.在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。
　　4.财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。如果金融资产和金融负债同时满足下列条件，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
　　(1)企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的。
　　(2)企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
　　例如，甲公司将商品销售给乙公司，应收货款200万元;同时从乙公司购入原材料150万元，应付货款150万元;甲、乙公司协商后以净额结算。则甲公司在资产负债表中应列示应收账款50万元(200-150)。
　　下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：
　　(1)资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。对资产计提减值准备，表明资产的价值已经发生减损，按扣除减值准备后的净额列示，能够反映资产给企业带来的经济利益，不属于抵销。
　　(2)非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。非日常活动的发生具有偶然性，不是企业的经常性活动以及与经常性活动相关的其他活动。非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，更有利于财务报告使用者的经济决策，不属于抵销。
　　5.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。
　　6.企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称等。
　　7.企业至少应当按年编制财务报表。
　　注：本部分内容基本不考。

三、资产负债表编制示例 【例19-1】甲股份有限公司20##年12月31日的资产负债表(年初余额略)及20##年12月31日的科目余额表分别见表19-1和表19-2。假设甲股份有限公司20##年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，适用的所得税率为33%。
　　表19-1 资产负债表
　　企业：01表
　　编制单位：甲股份有限公司 单位：元

第二节 资产负债表 　　一、资产负债表的内容及结构
　　(一)资产负债表的概念及结构
　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表格式见表19-1。
　　(二)资产负债表项目的列示
　　资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：
　　1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;
　　2.主要为交易目的而持有;
　　3.预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现;
　　4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
　　满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：
　　1.预计在一个正常营业周期中清偿;
　　2.主要为交易目的而持有;
　　3.自资产负债表日起一年内到期应予清偿;
　　4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
　　二、资产负债表的填列方法
　　(一)“年初余额”的填列方法
　　“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
　　(二)“期末余额”的填列方法(有五种方法)
　　1.直接根据总账科目的余额填列。例如，交易性金融资产等。
　　2.根据几个总账科目的余额计算填列
　　例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
　　3.根据有关明细科目的余额计算填列
　　例如，“应付账款”、项目，应当根据“应付账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。
　　4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
　　例如，“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
　　“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。
　　“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。
　　“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
　　5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
　　例如，“存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货趺价准备”科目期末余额后的金额填列。
　　“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。

第三节 利 润 表
　一、利润表的内容及结构
　　在利润表中,费用应当按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
　　常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构(注：教材中写成单步式，是错误的)。利润表的基本格式见表19-5。
　　应注意：利润有二个来源：来自于经营活动(营业利润)和非经营活动(营业外收支净额);企业要持续发展，利润应主要来自于经营活动。
　　二、利润表的填列方法
　　1.“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。
　　2.报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。例如，营业收入应根据主营业务收入和其他业务收入的发生额填列。
　　三、利润表编制示例
　　【例19—2】甲股份有限公司20##年度有关损益类科目本年累计发生净额见表19—4。
　　表19—4 损益类科目20##年度累计发生净额 单位：元

　　根据上述资料，编制甲股份有限公司20##年度利润表，见表19—5。
　　表19—5 利润表
　　会企02表
　　编制单位：甲股份有限公司 20##年 单位：元

四、每股收益 　普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业应当在利润表中分别列示基本每股收益及稀释每股收益。
　　(一)基本每股收益
　　基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。即;
　　基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润(a)÷当期实际发行在外普通股的加权平均数(b)
　　发行在外普通股加权平均数(b) = 期初发行在外普通股股数 + 当期新发行普通股股数 ×
　　已发行时间 ÷ 报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
　　应注意：以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。因为分母是母公司普通股的股数，这样分子和分母的口径才一致。
　　【例19—3】某公司20##年期初发行在外的普通股为10 000万股;3月 2日新发行普通股4500万股;12月1日回购普通股1500万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为2 600万元。
　　计算该公司基本每股收益时，发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+4500×lO/12-1500×1/12=13625万股
　　基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润2600/当期实际发行在外普通股的加权平均数13625=0.191元
　　(二)稀释的每股收益
　　1.企业存在稀释性潜在普通股的，应当根据其影响分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。计算稀释每股收益时，假设潜在普通股在当期期初已经全部转换为普通股，如果潜在普通股为当期发行的，则假设在发行日就全部转换为普通股，据此计算稀释每股收益。
　　2.潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同。目前，我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。
　　(1)分子的调整
　　计算稀释每股收益，应当根据下列事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整：①当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息;②稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。上述调整应当考虑相关的所得税影响。
　　(2)分母的调整
　　计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。
　　【例19—4】某公司20##年归属于普通股股东的净利润为4 500万元，期初发行在外普通股股数4 000万股，年内普通股股数未发生变化。20##年 1月2日公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4%，每 100元债券可转换为90股面值为1元的普通股。所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆。那么，20##年度每股收益计算如下：
　　基本每股收益=4500/4 000=1.125(元)
　　增加的净利润=800×4%×(1-33%)=21.44(万元)

3.对于稀释性认股权证、股份期权，计算稀释每股收益时，一般无需调整作为分子的净利润金额，只需按照下列步骤对作为分母的普通股加权平均数进行调整：①假设这些认股权证、股份期权在当期期初(或晚于当期期初的发行日)已经行权，计算按约定行权价格发行普通股将取得的收入金额。②假设按照当期普通股平均市场价格发行普通股，计算需发行多少普通股能够带来上述相同的收入。③比较行使股份期权、认股权证将发行的普通股股数与按照平均市场价格发行的普通股股数，差额部分相当于无对价发行的普通股，作为发行在外普通股股数的净增加。
　增加的普通股股数 = 拟行权时转换的普通股股数 - 行权价格 ×
　　拟行权时转换的普通股股数 ÷ 当期普通股平均市场价格
　　稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益,直至稀释每股收益达到最小值。
　　【例19—5】某公司20##年度归属于普通股股东的净利润为200万元，发行在外普通股加权平均数为500万股，该普通股平均市场价格为4元。年初，该公司对外发行100万份认股权证，行权日为20##年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。那么，20##年度每股收益计算如下：
　　基本每股收益=200÷500=0.4元
　　增加的普通股股数=100—100×3.5÷4=100-87.5= 12.5万股
　　稀释的每股收益=200/(500+12.5)=0.39元
　　注意：无对价的部分才是增加的股份数。
　　(三)重新计算
　　企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额。不影响企业所拥有或控制的经济资源也不改变企业的盈利能力，也就意味着同样的损益现在要由扩大或缩小了的股份规模来享有或分担。因此，为了保持会计指标的前后期可比性，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。
　　【例19-6】某企业20##年和20##年归属于普通股股东的净利润分别为190万元和220万元，20##年1月1日发行在外的普通股100万股，20##年4月1日按市价新发行普通股20万股，20##年7月1日分派股票股利，以20##年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。那么，20##年度比较利润表中基本每股收益的计算如下：
　　20##年度发行在外普通股加权平均数=(100+20+36)×12/12=156(万股)
　　20##年度发行在外普通股加权平均数=100×1.3×12/12+20×1.3×9/12
　　=149.5(万股)
　　20##年度基本每股收益=220/156=1.41(元)
　　20##年度基本每股收益=190/149.5=1.27(元)
　　注：每股收益有时出一道单选题。