经营计划与预算管理制度

第一章 总则

第一条、为贯彻公司发展战略，加强公司及各权属公司经营管理的计

划性，规范公司的计划和预算管理工作，特制定本制度。

第二条、公司实行以目标利润和经营收入为导向的经营计划和预算管

理，遵循“统一筹划、分级管理、权责结合”的原则，进行总量调控和管理。

第三条、本制度适用于XXXX公司。

第二章 组织机构

第四条、公司的经营计划和预算管理组织机构包括公司董事会、人事

行政部。

第五条、公司董事会是公司年度经营计划和预算管理的最高决策机

构，其职责包括：

一、审批各公司年度经营计划和预算；

二、审批有关计划和预算管理的政策、制度、规定等，确定

编制方针和程序；

三、对相关各公司年度经营计划和预算的各项重大事项进行决定。

第六条、公司人事行政部是公司年度经营计划和预算管理的执行机

构，其职责包括：

一、传达公司确定的公司总体经营管理方针、总体目标；

二、起草、修订、下发经营计划和预算方案的指标类别、格

式；

三、监督各公司的经营计划与预算执行情况；

四、负责计划预算管理其它相关事项；

五、负责对各公司的年度经营决算报告进行审核、汇总。

第三章 编制原则

第七条、一致性原则：公司的经营计划和预算方案要根据公司的中长

期战略规划进行编制，服从公司的中长期发展目标，并符合公司总体的经营方针。

第八条、先进性原则：各项经济技术指标都要对照“三个水平”进行。

即本中心历史最好水平、本年实际水平、国内同行业先进水平。

第九条、全面完整性原则：公司经营计划和预算必须全面、完整、具

体，并将指标层层分解落实。

第十条、实事求是原则：公司经营计划和预算要根据企业实际情况，

在对宏观经济状况与经济政策、行业趋势进行深入分析的基础上进行编制。

第四章 内容与要求

第十一条、公司的经营计划和预算必须包括以下内容：

一、公司上一年度经营计划与预算执行情况总结；

二、公司战略发展目标；

三、公司内外部环境分析与预测；

四、公司主要年度经营目标；

五、公司实现目标的措施规划；

六、公司财务预算方案；

七、公司风险分析及相应对策准备；

八、其它说明。

第十二条、公司各业务、职能部门年度管理计划和预算必须包括以下

内容：

一、部门上一年度经营计划与预算执行情况总结；

二、公司战略对部门发展的要求；

三、部门主要年度管理和支持服务目标；

四、部门工作计划及主要举措；

五、部门费用预算；

六、其他说明

第十三条、公司经营计划和预算方案的编制必须符合以下要求：

一、经营计划中重大工作内容应该逐项列出，并制定工作

进度表；

二、各项计划和预算指标确定部分和预测部分应该明确分

开，尽可能压缩预算中的预测范，同时要详细说明预

测过程和依据；

三、计划和预算中包含的各项数据要尽量明细；

第五章 执行、监督与过程考核

第十四条、在预算执行过程中，各责任中心以自我控制为主，对在预

算范围内的各项支出按照公司和本单位的财务制度和相

关审批程序进行控制。

第十五条、各责任中心负责人必须每月按照既定的格式填写并向公司

领导报送要求的月度、季度和年度经营计划和预算执行情况统计表和分析报告。

第十六条、各公司办公会每月召开一次，各责任中心负责人参加的计

划和预算分析例会，讨论计划和预算执行情况分析报告，分析产生偏差的原因，并商议纠正偏差的措施。

第十七条、各责任中心要加强对其下属责任实体执行过程的监督和指

导力度，以保证公司总体经营计划和预算能得到有效控制。对违反本制度的各责任中心，公司人力资源部根据办公会的要求追究该责任中心“主要负责人员”的责任。

第六章 年度经营决算

第十八条、公司办公会是年度经营决算编制的领导机构，公司人事行

政部是年度经营决算的执行机构。

第十九条、股份公司年度经营决算的编制要求如下：

一、年度经营决算要严格按照公司相关会计管理政策和制

度的要求执行；

二、年度经营决算要对单位损益有重大影响的事项应逐项

审查，提出审核性和指导性建议；

三、年度经营决算要对照预算认真分析经营结果与预算的

差距，并为来年的工作提出改进措施。

第二篇：预算管理审计7

企业预算执行审计重点 全面预算是企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式，业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算共同构成企业全面预算。预算执行审计是审计机构对预算执行情况的监督和评价活动，它通过审核预算执行情况，分析预算在执行中产生的差异，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，维护预算的严肃性，保证预算执行过程和结果的客观性和真实性，促进全面预算管理工作的进一步完善，确保预算的有效执行。

一、编制操作性较强的审计工作方案

预算执行审计的前期准备工作主要是以编制操作性较强的审计工作方案为主线，确定审计人员、搜集资料、确定审计分工和报领导审批的过程。预算执行审计工作方案主要包括：审计小组的组成,拟定的审计时点和审计时间安排，拟定的审计范围、审计重点和审计人员分工等。

预算执行审计的资料搜集工作，首先是取得全部经过审批的预算、调整预算情况、预算执行报告和与实施预算配套的各项考核制度、标准等资料；其次是取得与预算执行相关情况的资料，主要包括：业务、市场、财务、政策等方面的资料。

对预算的执行情况进行初步分析后，在上述工作的基础上进行审计工作方案的编制。审计工作方案的作用主要是优化配置审计资源和提高审计工作效率，以便最大限度地达到预期目的。

审计方案拟定后，要按照企业内部审计制度规定的程序报批，审计方案被批准后，下达审计通知书正式开展预算执行审计工作。

二、正确把握审计工作重点

审计人员依照规定、制度、标准，分步审核、确认预算执行情况，将审核、确认的预算执行情况与经过批准的预算分析复核的过程就是实施预算执行审计的过程。在这个过程中，审计人员只有正确把握审计工作重点，才能有效地开展预算执行审计工作。

（一）实施预算执行审计的查阅和确认步骤

1、预算执行审计人员要查阅经过审批的预算、预算执行报告和相关资料，形成初步的审计思路。审计人员在查阅资料的过程中要先总后分，即先查阅总预算、预算执行情况，后查阅分预算、预算执行情况，并且在查阅资料的过程中要逐步构成下一步审计的基本思路。这里的总与分是一个相对概念，就单位、部门而言，单位、部门是总，各项目是分；就各项目而言，各项目是总，各类别是分，以此类推。如某审计人员按照审计方案的分工，负责资本预算执行审计，则首先要查阅预算执行报告中的资本预算和执行方面的相关情况，确定所涉及的范围；假如该单位的资本预算只涉及固定资产投资和权益性资本投资，应再按这两条主线分别确定固定资产投资和权益性资本投资所涉及的范围；假如固定资产投资只涉及购建和扩建固定资产的资本投资，应再按这两条主线分别确定购建固定资产投资和扩建固定资产的资本投资所涉及的范围。

２、预算执行审计人员第二步要确认预算执行情况。审计人员确认预算执行情况要从预算的基本单位自下而上，根据不同情况采用适当的审计方法，逐步确认预算执行报告的金额

和审批程序的真实性、合规性和有效性。在确认工作中，要先确认预算内的，后确认预算外的，再确认视同部分。

（二）实施预算执行审计的主要内容

预算执行审计对象主要是业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

１、业务预算执行审计对象主要包括销售预算、产品成本预算、期间费用预算等。（1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行；（2） 产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行；（3）期间费用预算执行审计主要从预算执行单位经营活动发生的管理费用、财务费用、销售费用，变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用，费用开支标准和企业降低成本费用的要求等方面进行。

２、资本预算执行审计。资本预算执行审计主要包括固定资产投资、权益性资本投资和债券投资的预算执行审计。（1）固定资产投资预算执行审计主要从预算执行单位购建、改建、扩建、更新固定资产的资本投资，资本投资项目的审批程序、级次和手续等方面进行；（2）权益性资本投资预算执行审计主要从预算执行单位实际为获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资，有关投资决策资料、年度权益性资本投资计划等方面进行；（3）债券投资预算执行审计主要从预算执行单位实际债券投资，购买国债、企业债券、金融债券，有关投资的可行性分析和决策资料等方面进行。

３、筹资预算执行审计主要包括长短期借款、发行债券、发行和增发股票的预算执行审计工作。（1）长短期借款预算执行审计主要从预算执行单位借入的长短期借款，借款合同、会计账簿等方面进行；（2）发行债券预算执行审计主要从预算执行单位发行债券，发行债券审批文件、决策资料和会计账簿等方面进行；（3）发行、配股、增发股票预算执行审计主要从预算执行单位发行、配股、增发股票，发行、配股、增发股票的决策资料、会计账簿等方面进行。

４、财务预算执行审计主要包括现金预算、资产负债预算和损益预算的审计。（1）现金预算执行审计主要从预算执行单位现金收支及其结果，现金流量表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果，资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行；（3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容和格式等方面进行。