会专审字（2014）000号

某市XXXX有限公司：

我们接受委托，对贵企业201X年度履行劳动合同、支付残疾职工工资、残疾职工参保、残疾职工福利待遇、残疾职工工作条件及企业财务管理等情况实施专项审计。贵企业对其所提供的财务会计、人事工资、劳动合同和企业经营等相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些资料发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则和某市市民政局民发《关于印发201X年度某市市社会福利企业专项审计工作方案的通知》的有关规定进行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对贵企业在保障残疾职工合法权益方面不存在重大违规事项获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关残疾职工聘用和劳动合同履行的审计证据，以及评价残疾职工薪酬支付和社会保险费缴纳的合规性和会计处理的恰当性。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计结果报告如下：

一、企业基本情况

某市XXXX有限公司于XXXX年X月X日经某市市工商行政管理局批准成立，并取得X工商企法字XXXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，系社会福利企业，享受国家税收减免优惠政策，社会福利企业证书编号为福企证字第XXXXX号。企业位于XX区XX街XXX号，法定代表人:XXX；注册资本： 1

XXX万元，经营范围：XXXXXXXXX。截至201X年12月31日止，贵企业账面资产总额XXX万元，负债总额XXX万元，所有者权益合计XX万元。

贵企业现有职工XX人，其中残疾职工XX人，实际安臵残疾职工占企业在职职工总数的XX％。达到财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠的通知》规定的比例（25%以上，含25%，且不少于10人）

二、审计概况

（一）企业履劳动合同情况

1、固定期限劳动合同签订情况

根据提供的资料，贵企业201X年度已经【或：尚未】按照规定与安臵的每位残疾职工签订了为期一年【或：一年以上】的劳动合同，其中201X年当年签订的合同已经【或：尚未】使用了劳动法实施后新的劳动合同文本。合同中已正确【或：没有，或：部分合同】填写实际工作岗位和工种，并已按[或：未按]合同签订年限及时变更和续签劳动合同并变更合同内容，由残疾职工或其监护人在劳动合同文本上签字认可。经了解残疾职工个人已保留【或：没保留】一份合同文本。

2、无固定期限劳动合同签订情况

贵企业已按规定与符合签订无固定期限劳动合同的残疾职工签订了无固定期限的劳动合同。【或：贵企业未与残疾职工签订无固定期限的劳动合同。】

3、劳动合同的履行情况

201X年度，未发现贵企业存在单方与残疾职工终止或解除劳动合同的情况，【如存在请写明人数和经济补偿情况】也未发现贵企业在合同期限内存在随意裁减残疾职工等违规现象。【如有请写明违规情况】 2

（二）残疾职工薪酬和参保情况

1、残疾职工工资发放情况：

根据工资发放单据，贵企业201X年度残疾职工年人均工资XXXX元，高于【或：低于】地区最低工资标准XXX元。个人最高月工资XXX元，个人最低月工资XXX元，已做到【或：没做到】与健全职工同工同酬。每月【或：说明其他具体发放方式，以及是否拖欠】通过银行足额支付残疾职工工资，并按【或：未按】最低工资标准支付未上岗残疾职工工资。工资发放明细表均有【或：没有】残疾职工签名，未发现在工资计算和发放过程中存在拖欠和其他违规情况。【如存在请作出具体说明】

2、残疾职工参保情况：

贵企业201X年度平均残疾职工XX人，全部参加社会基本养老保险，人均年交保额XXXX元。【或：其中有X名残疾职工缴纳社会基本养老保险，人均年交保额XXXX元；另有X人参加农村养老保险（或商业保险），人均年交保额XXXX元，其中商业性保险数额已达到规定标准。有xx人参加新型农村合作医疗。（本段应根据情况填写）】未参加职工基本养老保险和职工基本医疗保险的企业须提供残疾职工参加“城镇居民社会养老保险”、“新型农村合作医疗和商业保险”的情况

3、缴纳住房公积金情况

贵企业201X年度已为【尚未】全部残疾职工缴纳住房公积金。【有部分残疾职工缴纳时，应说明已缴和未缴人员所占比例】

（三）残疾职工福利待遇情况

1、贵企业201X年度已为【或：尚未】全部残疾职工发放采暖费。【部分发放时应说明发放人数比例，并说明其中对农村户口残疾职工的采暖费发放情况】

3

2、贵企业已为残疾职工创造基本符合残疾人特点的工作条件和工作设施，并按规定标准为残疾职工发放劳动保护用品，企业承诺不存在影响和威胁残疾职工人身安全的安全隐患。残疾职工的福利待遇和奖金分配标准与健全职工一致，未发现因税收优惠政策调整和金融危机影响致使残疾职工福利待遇减少或下降的情况。【如不一致或待遇下降时应说明情况和主要原因】

（四）企业经营和财务管理情况

1、贵企业201X年度主营业务销售收入XXX元，实现利润XXX元当年应减免企业所得税金额XXX元，经审核实际减免XXX元；应减免增值税XXX元，经审核实际减免增值XXX元。

2、企业退税的账务处理及账务处理的合规性，其他账务处理的合规性。

三、其他事项

本报告供民政主管部门检查社会福利企业工作之用，不应用于其他目的或分发不适宜的单位或个人；本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到贵企业会计报表整体。

附件：

1、企业201X年12月31日资产负债表；

2、企业201X年度利润表；

3、201X年度福利企业审计情况汇总表；

4、企业营业执照、福利证书复印件。

某市会计师事务所有限公司 中国注册会计师： 4

中国〃某市 中国注册会计师：

5 二○一四年X月X日

第二篇：企业清产核资专项审计报告

清产核资专项审计报告

××审专

〔2004〕第××号

×××股份有限公司：

我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称贵公司）以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、 清产核资工作范围

按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元（含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元），少数股东权益为××××元，具体单位如下

二、 清产核资的依据

（一） 法规依据

1、《中国注册会计师独立审计准则》；

2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》； 3、20xx年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》

4、20xx年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》；

5、20xx年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》；

6、20xx年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》；

7、20xx年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》；

8、20xx年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》；

9、《企业会计制度》

（二） 行为依据

1、20xx年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》；

2、20xx年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；

3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》；

4、××公司函〔2003〕236号《关于印发<华兴公司清产核资工作方案>的通知》

5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。 三、 清产核资过程及实施情况

1、工作基准日：20xx年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具体实施情况：

（1） 协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的

《工作手册》；

（2） 培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基

础工作；

（3） 对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证

贵公司清产核资基准日账面数的准确；

（4） 核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查

存货；

（5） 勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；

（6） 协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资

的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失；

（7） 按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清

理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；

（8） 协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文

件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。

（9） 协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

四、 清产核资专项审计情况

1、申报处理资产损失情况

在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金

额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

2、经我所审核确认的资产损失

经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。 五、 清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理预案

经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：

（1） 核减未分配利润××××元；

（2） 核减盈余公积－公益金××××元；

（3） 核减盈余公积－公积金××××元；

（4） 核减资本公积××××元；

（5） 核减实收资本××××元；

经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业20xx年度期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：

（1） 应收帐款预计损失××××元；

（2） 短期投资预计损失××××元；

（3） 存货预计损失××××元；

（4） 长期股权投资预计损失××××元；

（5） 固定资产预计损失××××元；

（6） 在建工程预计损失××××元；

（7） 无形资产预计损失××××元；

（8） 长期债权投资预计损失××××元；

（9） 其他资产预计损失××××元。

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况

上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

六、 申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

七、重大事项说明

1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；

4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议；

5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

八、内部控制的审核情况

（对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见）

九、报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

附件：

1、损失挂账分项明细表；

2、损失挂账申报核销项目审核说明；

3、损失挂账的证明材料；

4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；

5、其他有关材料。

××××会计师事务所（签章） 中国注册会计师： 中国注册会计师： 地址： 年 月 日