会计实习日记
3月1日 星期一 雪
今天是正月十六，是我本次实习的第一天，昨晚刚下过雪，到处一片白雪皑皑的景象，我早早出门艰难的步行到了实习单位---河北野营搪瓷股份有限公司。由于年前已再次实习过的缘故，我对单位十分熟悉，，我径直来到了财务部找到了带我实习的王姐。王姐对我很热情，寒暄几句后告诉我刚过完十五领导还没回来，虽然工人在干活，但是由于过年各种款项的收付和帐务结算都还没有办法进行，公司的财务部门的业务算是还没有正常开始，因此今天就没什么工作要做，随后王姐向我详尽讲述了公司的发展历程、业务范围、部门分工等情况，可能是公司经营规模小，财务部的出纳和其他人员都是其他部门人员兼任的，只有在有工作需要的时候才会出现，因此办公室里固定人员很少。午饭过后，王姐给我找了本《财会月刊》看，看完后又找了本《会计研究》，尽管和实习没有太大联系，但我还是希望多看看书，让自己懂得多一些，才能更好的使理论与实践相结合。这一天就这样平静的过去了。
3月2日 星期二 晴
今天是实习的第二天，我帮着王姐粘贴票据等原始凭证、整理些原始凭证之类。这与在学校里练习时粘贴凭证的方法和情况不太一样。在学校里练习时，都是将所得到的原始凭证直接粘贴到自己所作的会
计凭证的背面；而在这里，都是先将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有A4大小的原始凭证汇总表上，王姐还告诉我怎样贴才能使这些原始凭证粘的整齐又好看，而且使得汇总表的整张纸都被均匀贴满。
没有实习之前，我一直都以为会计的实际操作会与学校里老师所教的、我们所见到的一模一样，实际上，书本上的知识只是其中的一种，现实中所需要的会随着实际情况的变化而变化。快下班时和林姐聊了一会儿有关实习的事情，不少人都在会计师事务所实习过一段时间，有些人自认为学到很多东西，也有些人觉得浪费时间的，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握。时间过的真快，转眼到了下班的时间。
3月3号 星期三 多云
今天给我安排的任务是装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一 张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。
装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打
结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。 下午王姐将以前的收款凭证和付款凭证让我看,复习会计科目,不了解的明细科目就问，了解大概的会计科目有哪些。巩固了一下自己的会计基础知识。王姐说这是个小企业，没有什么复杂的业务，以后如果到了大公司，会有很多现在公司根本不会涉及的会计科目和业务，到时候就得靠自己了。 3月4号 星期四 多云
今天王姐拿出了公司的支票，我看到上面还没有任何字迹，她告诉我这就是银行支票，拿着这个可以直接到银行兑换现金，她还说支票和其他票据一样，出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，还有一些具体的写法。以前虽然也学过，但当时没有真实的票据摆在眼前，还真是不容易记住。不过这次我确定我记住了，而且还记得很牢，想要在忘了也很难的。现在我就能举例今天所学的，今天是3月19号，支票上就应该写成：贰零壹零年零叁月壹拾玖日。下午王姐让我看账查账，她这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。会计是一项细心的工作。
3月5号 星期五 阴
今天还是没有学新的内容，依然是整理原始凭证、填制记账凭证等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。
按照上班时间来说这是这个星期的最后一天了，虽然一直在按时上班实习，但是会计工作本身就很轻松，加之又是实习还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。今天有些累了，要养精蓄锐，下个星期再接再厉。 3月8日 星期一 多云
本星期的第一天，新的开始。跟着王姐实习已经有一个星期了，上周做的都是些最简单的事情，主要是看、观察、学习。今天王姐告诉我说这个星期要教我电算化，就是在电脑上进行记帐，虽然公司的经营规模不大，但它的账务处理也都是通过网络进行的。她先打开公司的用于会计记账的专用网页，先让我在电脑上输入一些公司的相关文件。输完之后，就拿来了一些原始单据凭证，根据原始凭证记录登记记帐凭证。虽然不是自己登记，但是王姐每作一次都向我讲清楚，慢慢的看得多了，我也就觉得不是那么糊涂不清了。这个星期的主要任务就是学习会计电算化。因为我在学校里的学习期间，我的专业知识学得还可以，最起码的基本知识还都记得，而且在校期间也经历了学年实习，因此这些编制登记凭证并不是很难应付。因为有些基础，所以学习的也很快。
3月9日 星期二 多云
经过上周的了解，我大概知道了公司的基本运作。我在学校里也学过一些与会计电算化相关的软件知识。因此，学习在网上进行帐务处理并不是很困难，而且觉得它们之间有很多的相似性，只是一个是单机操作，而另一个是通过网络保存。由于刚过完年不久，公司的业务也不是很多，王姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证的科目如何在网上进行输入和保存，登记凭证的增加、删除和修改，如何将已经录入的凭证从网上调出来并察看其相关内容等等。 王姐还告诉我会计工作有其自己的连通性、逻辑性和规范性：每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账，如：凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户；会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的；在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。
3月10号 星期三 多云
今天我了解到公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、
所得税等。
我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢？我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧！
3月11号 星期四 阴
又一个星期就要过去了，王姐说我的电算化学得很快，听到她这个专业人士的夸奖，我觉得很高兴，这一天的心情都跟着好了起来。今天我还学习了使用打印机。虽说以前也见过一些，但打印机分许多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机，因为公司小，而且资金也不是很宽裕，所以就只有这一台打印机。打印机很小，就放在电脑旁边的桌子上，王姐说我们就把这个月已经做好的凭证打印出来吧，于是她打开公司的网站，把以前保存好的凭证调出来，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好凭证打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人没打印一张凭证都要输入一次边距。所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。
3月12号 星期五 多云
今天是实习的最后一天，作为学习了几年会计的我们，可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。如：会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求：“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括,以满足登记帐簿的要求,应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。通过此次实习，我将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。我在这次实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅。
第二篇：会计实习报告和日志：会计核算程序实习指导书
会计学专业
会计核算程序实习指导书
经管学院会计系
2006.6
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实验一 填制原始凭证
一、实验目的
通过本项实验，使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及填制要求，了解原始凭证的意义。
二、实验要求
1．实验用具：参加实验学生每人准备碳素墨水钢笔一支。
2．经办业务有关人员的姓名，由指导教师统一命名，如会计主管姓名、出纳姓名、有关单据填制人员姓名。
3．统一准备经办业务人员、单位财务专用章、现金收讫、转账收讫戳记。
4．正确填制各项经济业务的原始凭证，字迹工整，数字规范，手续(签章)齐全。
三、实验步骤
1．复习教材中原始凭证填制要求。
2．了解各项经济业务的内容、数量、金额、经办人员等。
3。填制各项经济业务的原始凭证，并在凭证上签名或盖章，或加盖单位财务公章。
四、实验思考
1．各项业务的办理程序或会计凭证传递程序。
2．填制原始凭证的种类，应填制何种记账凭证?
3．各企业应如何设计原始凭证格式?
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验操作方法及存在问题。
3．实验收获、体会。
实验二 审核原始凭证
一、实验目的
通过本实验，掌握原始凭证审核的内容和方法。
二、实验要求
认真温习原始凭证的内容和审核的方法。原始凭证的基本内容包括：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务事项内容、数量、单价和金额等。原始凭证的审核主要从合法、合夫性和准确、完整性等方面进行审核。以有关的法令、制度及计划等为依据对以上原始凭证进行审核，审查原始凭证所反映的经济业务事项是否合理合法，同时审查原始凭证的基本内容
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是否完整、各项目是否填列齐全、填制手续是否齐备、数学计算是否正确及大小写金额是否相符合。
三、实验步骤
1．审核原始凭证。根据原始凭证审核的内容和方法，认真审查每一笔经济业务事项所涉及的原始凭证。
2．指出存在的问题。每一笔经济业务事项所取得或填制的原始凭证中，至少有一张凭证存在一处或多处错误或不完整。认真审核后指出其中存在的问题。
四、实验思考
以上哪些原始凭证存在的问题？是违反有关法令、制度的问题还是填制不符合要求的问题？
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤
2．针对原始凭证审核中存在的问题，提出处理意见和解决方法。
3．实验体会和建议。
实验三 编制记账凭证(上)——通用复式记账凭证
一、实验目的
通过本项实验，使学生掌握通用记账凭证的内容、格式、适用性及填制方法。
二、实验要求
本项实验需通用记账凭证16张，格式见表3-1。
在通用记账凭证上填制各项经济业务的日期、摘要、科目名称、金额、在凭证上签名或盖章；注明所附原始凭证的张数；对记账凭证进行统一编号。
表3-1 通用记账凭证
年 月 日 编号 借方金额
摘要 总账科目 明细科目
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方金额 记账 符号
合 计
三、实验步骤
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1．复习教材中记账凭证填制要求，了解通用记账凭证的格式及特点。
2．分析各项经济业务，确定应借、应贷会计科目名称及金额。
3．填制通用记账凭证。
四、实验思考
1．通用记账凭证的优缺点及适用性。
2．通用记账凭证填制的特点。
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验操作方法及存在问题。
3．实验收获、体会。
实验四 编制记账凭证(下)——专用复式记账凭证
一、实验目的
通过本项实验，使学生掌握专用记账凭证的种类、各种专用凭证的适用性及填制方法。
二、实验要求
本项实验需收款凭证5张、付款凭证5张、转账凭证9张，格式见表4—1、表4—2、表4—3。
依据各项收款业务、付款业务、转账业务分别填制收、付、转账凭证。填明日期、摘要、科目名称、金额、在凭证上签名或盖章；注明所附原始凭证的张数；对各种凭证分别进行编号。
三、实验步骤
1．复习教材中记账凭证填制要求，了解收、付、转账凭证的格式及特点。
2．分析各项经济业务，应填制何种专用凭证，确定应借、应贷会计科目名称及金额。
3．填制记账凭证：
四、实验思考
1．专用记账凭证的优缺点及适用性。
2．专用记账凭证填制的特点。
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验操作方法及存在问题。
3．实验收获、体会。
表4-1 收款凭证 出纳编号
年 月 日 制单编号 摘 要 贷 方 科 目 金额 记账
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总账科目
明细科目
千 百 十万千百十元角 分 符号
附 凭 证 张
结算方式及票号： 合计 金额
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
表4-2 付款凭证 出纳编号
年 月 日 制单编号
摘 要
借 方 科 目 总账科目
明细科目
金额
记账
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
附 凭 证 张
结算方式及票号： 合 计 金 额
会计主管 记账 稽核 出纳 制单 领款人签名
表4-3 转账凭证 总号
年 月 日 分号借方金额
摘要
总账科目 明细科目
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
贷方金额
记账
合 计
附 凭 证 张
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
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实验五 审核记账凭证
一、实验目的
通过审核记账凭证的实验，达到掌握记账凭证审核的内容和方法的目的。
会计科目
二、实验要求
认真回顾记账凭证的内容和审核方法。记账凭证的基本内容包括记账凭证的名称、填制日期、经济业务事务的内容摘要、账户名称、记账方向和金额、编号、所附原始凭证的张数、有关人员签名或盖章等。记账凭证的审核主要从记账凭证是否附有原始凭、所附原始作曲证的内容是否与记账凭证的内容相符、记账凭证所反映的应借应贷关系是否正确、借贷金额是否相等、记账凭证规定项目是否填列齐全、有关人员是否签名盖章等几个方面对记账凭证进行审核，并指出其中存在的问题。
三、实验步骤
1．审核记账凭证。根据记账凭证审核的内容和方法，认真审查每一张记账凭证。
2．指出存在的问题。每一张记账凭证中，至少有一处错误或不完整。认真审核后指出其中存在的问题。
四、实验思考
以上哪些记账凭证存在问题?具体是什么问题?
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．根据实验中记账凭证所存在的问题，提出处理意见和方法。
3．实验体会和建议。 过账 本期发生额 记账凭证起讫号数
实验六 编制科目汇总表
一、实验目的
通过本项实验，使学生掌握科目汇总表的编制依据及方法。
二、实验要求
本项实验需科目汇总表2张，格式见表6—1。
分别根据实验三、实验四填制的通用记账凭证和专用记账凭证分别编制科目汇总表，并进行试算平衡。
科 目 汇 总 表
年 月 日 编号： 借方 贷方
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主管： 审核： 制单：
三、实验步骤
1．了解科目汇总表的格式及编制依据。
2．将记账凭证的相同会计科目的金额进行汇总后填制科目汇总表。
四、实验思考
1．科目汇总表的作用、优缺点。
2．根据通用记账凭证如何填制科目汇总表。
3．根据专用记账凭证如何填制科目汇总表。
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验操作方法及存在问题。
3．实验收获、体会。
实验七 设置和登记账簿
一、实验目的
通过本项实验，使学生掌握账簿的种类及各种账簿的格式、登记方法。
二、实验要求
本项实验需三栏式总账账页17张，三栏式现金日记账账页1张、三栏式银行存款日记账账页1张，数量金额式明细账账页12张，三栏式明细账页1张(表7—3～表7—6)。
按步骤独立完成各种账簿的登记实验，字迹要工整，数字要规范，金额计算要准确。
三、实验步骤
1．复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据。
2．开设总分类账户、现金、银行存款日记账、材料明细账和应收账款明细账，并登记期初余额。
3。根据实验一原始凭证及实验三的记账凭证登记现金、银行存款日记账及所开设的明细账。
4．根据实验六科目汇总表登记各总分类账户。
四、实验思考 - 7 - 7
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1．总账与明细账的关系、及平行登记要点。
2．总账“现金”、“银行存款”账户与“现金”、“银行存款”日记账的关系。
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验操作方法及存在问题。
3．实验收获、体会。
实验八 过次页与承前页、结账
一、实验目的
通过实验使学生掌握账簿登记中过次页与承前页的基本要求和结账的方法。
二、实验要求
（一）过次页和承前页的基本方法和基本要求
1．过次页和承前页的基本方法。过次页和承前页的方法有两种：
（1）在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页。
（2）只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。
2．过次页和承前页的基本要求。
（1）各项往来明细账和各项财产物资明细账，属于不需要按月结计本月发生额的账户，也不需要结计本年累计发生额的账户。对一过类账户，可以只将每页末的余额结转次页，没有必要将每页的发生额结转次页。
（2）现金、银行存款日记账等账户，需要按月结计发生额，但不需要结计本年累计发生额。对此类账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。采用“账结法”结账的情况下，收入、费用类明细账也属于这种情况。
（3）采用“表结法”结账情况下，收入、费用类明细账户，既需要结计本月合计，也需要结计本年累计数。这类账户在结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
（4）“固定资产”总账属于财产物资类，过次页时只将每页末余额结转次页即可。
（二）结账的基本要求
1．对于往来明细账户和各项财产物资明细账户，不需要按月结计本期发生额。对此类账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单通栏红线，不需要再结计一次余额。
2．对于现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用类明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单通栏红线，结出本月发生额和余额，在“摘要栏”内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单线。
3．对于按“表结法”结账的收入、费用类明细账等。既需要结计“本月合计”，又需要结计“本年累计”。每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。因“本月合计”行已有余额了，在“本年累计”行就不必再写余额了。12月末的“本
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年累计”就是全年累计发生额全年累计发生额下划双红线。
4．总账账户平时只需结计月末余额。如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开不需另结出“本月合计”数。年终结账时，将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一通栏双红线。
5．年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户余额变为零。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
三、实验步骤
1．根据过次页和承前页基本方法和基本要求，将应收账款明细账、原材料明细账、现金日记账、管理费用明细账、固定资产总账，填写每笔业务的期末余额和过次页及承前页内容（管理费用明细账按“表结法”要求）。
2．根据结账的基本要求，对应收账款明细账、原材料明细账、现金日记账、管理费用明细账、固定资产总账结账，并在终结转下年。
四、实验思考
1．简述过次页和承前页的两种基本方法。
2．为什么在结计过次页和承前页时，对不同类账户，采取了不同的方法，请说明理由。
3．请说明哪此致账户既需结计“本月合计”又需结计“本月累计”，其理由？
4．请说明哪些账户既不需结计“本月合计”又不需结计“本年累计”其理由？
5．请说明哪些账户只需要结计“本月合计”，不需要结计“本年累计”，其理由？
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤
2．通过实验你对哪些问题有了进一步认识，弥补了课堂学习的不足。
3．实验体会和建议。
实验九 账簿记录错误查找方法
一、实验目的
通过实验使学生掌握账簿记录错误查找的方法。
二、实验要求
1．运用漏记的查找法。即总账一方漏记或明细账一方漏记。
2．运用重记的查找法。即总账——方重记或明细账一方重记。
3．记反账的查找法。即总账一方记反账或明细账一方记反账。
三、实验步骤
1．查找“现金”总账与现金日记账不相符的原因。
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2．查找“银行存款”总账与银行存款日记账不相符的原因。
3．查找“应付账款”总账与应付账款明细账不相符的原因。
4．查找总账账户期末余额试算平衡表不平衡的金额是多少?不平衡的原因?
四、实验思考
1．简述账簿记录错误查找的方法。
2．简述账簿记录差错中漏记的查找方法。
3．简述账簿记录差错中重记的查找方法。
4．简述账簿记录差错中记反账的查找方法。
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告，，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中遇到的问题及解决方法。
3．实验体会及建议。
实验十 会计记录错误更正方法
一、实验目的
通过本实验，掌握会计记录错误更正的基本方法。
二、实验要求
明确会计记录错误更正包括三种基本方法：即划线更正法、红字更正法和补充登记法，以及每一种方法的适用范围。
依据会计记录错误更正方法所适用的范围，针对以上会计记录错误分别采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。
三、实验步骤
1．检查账户记录。根据以上每一笔经济业务事项所填制或取得的原始凭证，检查所填制的记账凭证和依据记账凭证所登记的账户记录是否有错误。
2．指出会计记录错误属于哪种情况。以上每一笔经济业务事项的会计记录都有错误，认真检查其错误之所在，指出是由于会计记录本身的错误还是由于记账凭证填错而引起的记录错误。
四、实验思考
1．记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字错误应采用什么方法进行更正?
2．记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误或应借、应贷会计科目虽无错误但所记金额大于应记金额时，应采用什么方法进行更正?
3．记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，但所记金额小于应记金额时，应采用什么方法进行更正？
五、实验报告
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实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中，采用哪些方法更正错误，具体如何操作。
3．实验体会和建议。
实验十一 永续盘存制与实地盘存制
一、实验目的
通过实验使学生掌握永续盘存制与实地盘存制登记明细账的方法，明确其优缺点，了解其方法的使用范围。
二、实验要求
1．采取永续盘存制登记材料明细账。
2．采取实地盘存制登记材料明细账。
三、实验步骤
(一)采取永续盘存制登记材料明细账
第一步：
（1）保管部门分别按材料每一品种、规格设置数量明细账 (卡)，会计部门设置数量金额式明细账，以便随时与保管部门核对，也可以采用账卡合—式，只设数量金额式明细账，放在仓库，仓库保管员负责登记数量，会计部门会计人员负责登记金额。
（2）会计部门设置数量金额式明细账，选定材料发出和期末存货的计价方法。本案例选择月末一次加权平均法。
第二步：根据凭证逐笔或逐日登记收入、发出数量，并随时结算出账面结存数量。 第三步：因选用期末存货计价方法是月木一次加权平均法，平时只记发生数量，收入记单价金额，月末计算出加权平均单价后，登记发出材料成本和期末结存材料成本。
（二）采取实地盘存制登记材料明细账
第一步：于本期生产经营活动结束后，厂期生产经营活动开始以前进行实地盘点，将盘存数量登记在盘存表上(表11—13)。
表11-13 期末盘存表 20xx年12月31日
品名
A材料
B材料
第二步：对月末几日的收发凭证进行整理，调整盘存数量，确定实际盘点数量。倒挤出本期发出材料的数量。即：
本期发出A材料数量=期初结存数量1 500公斤+本期购入数量11 000公斤—期末盘点数量5 500公斤=7 000公斤
本期发出B材料数量=期初结存数量1 000公斤+本期购入数量14 000公斤—期末盘点数量3 500公斤=11500公斤
第三步：确定盘点材料计算单位成本的方法，本案例采取加权平均单价，分别倒挤出
- 11 - 11 计算单位 公斤 公斤 数量 5500 3500
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A、B材料的发出成本。
采用永续盘存制登记材料明细账(见表11—14～表11—15)。
表11-14 A材料明细分类账
类别： 编号：
品名规格： 存放地点：
储备定额： 计量单位： 公斤 第 页 20xx年 凭证 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 1500 4.00 6000
表11-14 B材料明细分类账
类别： 编号：
品名规格： 存放地点：
储备定额： 计量单位： 公斤 第 页 20xx年 凭证 摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 1000 10.00 10000 采用实地盘存制登记材料明细账（见表11—16～表11—17）。
表11-16 A材料明细分类账
类别： 编号：
品名规格： 存放地点：
储备定额： 计量单位： 公斤 第 页 20xx年 凭证 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 1500 4.00 6000
四、实验思考
1．通过实验，您认为永续盘存制的优缺点是什么?
2．通过实验，您认为实地盘点制的优缺点是什么?
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3．两种盘存制度相比较，您认为一般企业应采用哪种盘存制度，为什么?
五、实验报告
实验结束后，编写实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中遇到的问题及解决方法。
3．实验体会。
（参考答案：永续盘存制：A材料月末加权平均单位成本4.176元
B材料月末加权平均单位成本10.273元
实地盘存制：A材料本期发出实际成本为29232元
B材料本期发出实际成本为118144.元）
实验十二 编制资产负债表
一、实验目的
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业按规定每月编报。通过该实验，掌握资产负债表编制的方法。
二、实验要求
1．要明确资产负债表中的项目与各账户之间的关系。
2．要结合明细账填制资产负债表中的有关项目。
三、实验步骤
1．根据账户余额，编制余额试算平衡表。
2．根据上年末资产负债表“期末数”，填制本期资产负债表中的“年初数”(略)。
3．根据各项日与账户之间的关系计算填列各项目金额，编制资产负债表。
四、实验思考
1．为什么要编制资产负债表?
2．资产负债丧中应收账款项日和预收账款项H、待摊费用和预提费用、应¨账款和预付账款项目应如何填列?
3．年度内未分配利润项目如何填列?
4．资产负债表的内容与平衡公式有何关系？
五、实验报告
实验完毕，编写实验报告。具体内容如下：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中的问题及解决方法。
3．实验体会和建议。
(参考答案：资产总计933450；负债及所有者权益总计933450)
实验十三 编制利润表
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一、实验目的
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。企业按规定每月编报。通过编制利润表的实验，了解利润表的结构，掌握利润表的编制方法。
二、实验要求
1．要明确资产负债表中的项目与各账户之间的关系。
2．根据所给损益类账户的发生额，编制利润表。
三、实验步骤
1．根据损益类账户的本月发生额逐项填列利润表的“本月数”。
2．根据“本月数”和上期“利润表”中的“本年累计数”填制本月利润表中的“本年累计数”。
四、实验思考
1．利润表是动态报表，还是静态报表?
2．利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，而在编制年度报表时应填列什么?
3．利润表中各项目为什么是根据各账户的本期发生额分析填列，而不是直接填列?
4．利润表的编制与资产负债表的编制有何不同?
五、实验报告
实验完毕，编写实验报告。具体内容如下：
1．实验内容、时间、步骤，，
2．实验中的问题及解决方法。
3．实验体会和建议。
(参考答案：净利润：本月数—1 900；本年累计数94 580)
实验十四 记账凭证账务处理程序
一、实验目的
通过记账凭证账务处理程序的实验，认识记账凭证账务处理程序的特点，掌握其核算的基本程序和方法。
二、实验要求
1．明确记账凭证账务处理程序的特点，按其程序进行会计核算。
2．应在实验中总结出记账凭证账务处理程序的优缺点，从而明确这种核算程序的适用范围。
3．要明确记账凭证账务处理程序下记账凭证和账簿的设置。
三、实验步骤
1．审核原始凭证，手续不齐全的代补齐。
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2．根据所选用的经济业务的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
3．根据收款凭证、付款凭证，序时、逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。
4．根据记账凭证有关原始凭证或汇总原始凭证，登记明细分类账。
5．根据记账凭证序时、逐笔登记总分类账。
6．定期将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与相应的总分类账户的余额进行核对。
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表。
四、实验思考
1．什么是记账凭证账务处理程序?其特点是什么?
2．记账凭证账务处理程序的适用范围是什么?为什么?
3．在记账凭证账务处理程序过程中，有哪些需要注意的问题?
五、实验报告
实验完毕，编制实验报告，其内容包括：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中的问题及解决方法。
3．实验体会和建议。
（参考答案：（1）应付福利费5 600；（2）制造费用总额22580；（3）销售成本总额103712；
（4）资产总计1948186.2负债及所有者权益总计1948186.2）
实验十五 科目汇总表账务处理程序
一、实验目的
通过科目汇总表账务处理程序实验，了解该核算程序的特点，掌握其枋算的基本程序和基本方法。
二、实验要求
1．根据记账凭证以10天为期编制科目汇总表。
2．明确科目汇总表账务处理程序的特点，根据科目汇总表登记总账。
3．应通过实验总结出科目汇总表账务处理程序的优缺点，明确该账务处理程序的适用范围。
4．要明确科目汇总表账务处理程序下记账凭证和账簿的设置。
三、实验步骤
1．根据所选用的经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2．根据收款凭证、付款凭证序时、逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。
3．根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账。
4．根据记账凭证每月或定期编制科目汇总表。
5．根据科目汇总表登记总账。
6．定期将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与
- 15 - 15
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相应的总分类账户的余额进行核对。
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
四、实验思考
1．什么是科目汇总表账务处理程序?其特点是什么?
2．科目汇总表账务处理程序的适用范围是什么?为什么?
3．科目汇总表如何编制?
4．科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序有什么不同?
五、实验报告
实验完毕，编写实验报告。具体内容如下：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中的问题及解决方法。
3．实验体会和建议。
（参考答案：资产总额1948186.2；负债及所有者权总额1948486.2）
实验十六 汇总记账凭证账务处理程序
一、实验目的
通过实验，了解汇总记账务处理程序的特点，掌握其核算的基本程序和方法。
二、实验要求
1．根据记账凭证以10天为期编制汇总记账凭证。
2．明确汇总记账凭证账务处理程序的特点，根据汇总记账凭证登记总分类账。
3．通过汇总记账凭证账务处理程序的实验，了解其优缺点，明确其适用的范围。
4．明确汇总记账凭证账务处理程序下账簿和凭证的设置。
三、实验步骤
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。
2．根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3．根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和有关原始凭证登记明细分类账。
4．根据收款凭证、付款凭证、转账凭证，每10天编制一次汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，并据以登记总账。
5．定期将总账记录与现金日记账，银行存款日记账及有关明细账进行核算。
6．月末，根据核算无误的总账和明细账资料编制会计报表。
四、实验思考
1．什么是汇总记账凭证账务处理程序?其特点是什么?
2．汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围是什么?
3．汇总记账凭证如何编制?
4．汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序有何不同?
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五、实验报告
实验完毕，编写实验报告。具体内容如下：
1．实验内容、时间、步骤。
2．实验中的问题及解决方法。
3．实验体会和建议。
（参考答案：资产总额1948186.2；负债及所有者权益总额1948186.2）
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