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财务会计报告制度 司 签发： 文件编号：

为规范公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，为集团公司对下属产业经营考核提供考核依据，根据《企业会计准则》结合我公司管理需要制定本制度。

财务报告需经复核方可对外报出，财务人员不得编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。

第一章 财务会计报告格式、种类与内容

第一条 财务会计报告是企业向有关各方面及国家有关部门提供的，反映企业某一特定日期财务状况和经营成果的书面文件。它是财务会计工作的最终结果，是会计信息最浓缩的集中体现，也是有关各方获取企业会计信息的主要来源(本制度的财务会计报告包括个别财务会计报告与合并财务会计报告，以下统称为财务会计报告。

第二条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。具体包括：

(一) 会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表。

(二) 会计报表附注：它是对会计报表的各要素及其他财务信息的补充说明。至少应当包括以下内容：

1、 重要会计政策和会计估计的说明；

拟制部门： 拟制： 审核：

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2、 重要会计政策和会计估计变更的说明；

3、 或有事项和资产负债表日后事项的说明；

4、 重要资产转让及其出售的说明；

5、 企业合并、分立的说明；

6、 会计报表中重要项目的明细资料；

7、 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

(三) 财务情况说明书：它是对企业一定会计期间内财务、成本、资金使用等情况进行分析总结的书面文字报告，是财务会计报告使用者了解和考核有关企业生产经营和业务活动开展情况的重要资料。至少应当包括以下内容：

1、 企业生产经营的基本情况；

2、 利润实现和分配情况；

3、 资金增减和周转情况；

4、 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第三条 财务会计报告中有关会计报表的格式，由集团财经委根据国家现行的《企业会计制度》、《合并会计报表暂行规定》、结合企业实际情况与对外工作的需要统一制定。

第二章 财务会计报告编制范围

第四条 凡是集团控股公司所属的所有企业都要按照规定分别编制母公司本身与其子公司合并的财务会计报告。

第五条 对企业之间互相参股、互相投资、设立子公司等活动的

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企业，应按照投资与被投资关系中占被投资单位资本总额50%以上或虽然占该单位注册总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。

第六条 对有合营企业的子公司，也应当按照比例合并方法对合营企业予以合并。

第七条 对被代管企业的会计报表由其代管企业予以合并财务会计报告。

第三章 财务会计报告编制程序、分析

与要求

第八条 个别会计报表是编制合并会计报表的基础，各企业应做好期末各项目数据与有关单位、部门和个人的核对工作，当月应入账的款项必须按集团规定要在当月记入，不得自行提前或延后。

第九条 集团控股公司与各子公司或子公司与子公司、子公司与分公司间除正常的货款往来外，分别按资金的使用期限都要在"其他应收款"、"其他应付款""长期应付款"这三个科目中进行明细核算，对此类内部往来款项各企业不得自行在除此三个科目外进行核算。

第十条 应编制合并财务会计报告的企业，其一般的编制程序为：

(一)编制合并工作底稿；

(二)将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、个别利润表及个别利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿；

(三)编制合并抵销分录；

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(四)计算合并会计报表各项目的合并数额；

(五)填列合并会计报表。

第十一条 严格按集团财经委制定的格式、程序、内容进行编报，对报表中的各项目企业不得自行加以增减，保持报表的统一、整洁和规范。

第十二条 编制好的财务会计报告，各企业要对有关报表间的勾稽关系加以审核、分析。确认无误后再行上报手续。

第十三条 财务会计报告上报要由企业负责人、财务负责人、编制人签字，并加盖企业公章。对使用电子邮件上报方式的驻外企业，可以先上报，后补寄。

第十四条 企业财务会计报告要做到及时、准确、完整、具有连续性与可比性，如有重要项目的变动要对发生的原因进行合理地解释，并在财务情况说明书中列示。

第十五条 对财务会计报告采取纵向与横向的比率分析方法，对变化较大的原因要进行合理地作出解释，并在附注中予以列示。

第四章 报告编制人员及职责

第十六条 各企业要重视与设置专职人员搞好财务会计报告的编制上报工作，非特殊情况不得自行加以更换或由他人替代，保持财务会计报告编制人员的相对稳定。确需更换编制人员的，由各企业及时报集团财经委备案。

第十七条 财务会计报告人员要有高度的工作责任心与事业心，具有较强的业务工作能力与良好的职业道德操守。其主要职责：

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(一) 贯彻执行国家财经法律、法规和制度，自觉维护企业与集团的整体利益；

(二) 按照集团总部的有关规定，严格财务会计报告的编制、审核、审批、上报与使用程序；

(三) 及时、准确、完整地编制、报送与提供财务会计报告，对所属被合并企业的子公司、分公司在业务上及时进行监督与指导；

(四) 对编制中发现的问题要及时主动地与有关部门或人员取得沟通，以达成一致意见；

(五) 做好各项财务会计资料的收集、分析、审核、解释、存档工作，协助领导制定相应对策，努力为企业投资、筹资服务；

(六) 负责协助企业做好财务会计报表的年度审计工作；

(七) 对外提供使用的财务会计报告要经过一定的审批程序，并及时进行书面登记；

(八) 承办集团总部交给的其它有关财务报告事项(如企业变更中的营业执照复印件、章程、验资、评估或审计等工商登记资料)。

第五章 财务会计报告的审批、使用

第十八条 企业的财务会计报告，要经过本单位负责人或财务负责人的书面同意签批并立案登记。不得擅自对外提供无任何签批手续的财务会计信息。

第十九条 子公司、分公司及公司各部门需要集团控股公司财务会计资料的，要先由本企业或部门领导签署，说明资料用途、提出书面申请后，再向集团财经委领导签署同意后才能及时予以提供。

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第二十条 财务会计报告的编制、使用，采取"统一领导、分级管理、一事一报"的管理制度。

第二十一条 财务会计报告要由企业编制人员分类、妥善保管，严守商业秘密。

第二十二条 对使用财务会计报告中发现的问题要及时地予以信息反馈。

第六章 财务会计报告的年度审计

第二十三条 企业的年度财务会计报告审计一律由集团控股公司财经委统一或许可聘请的会计师事务所、在对整体考虑的筹划下进行。

第二十四条 企业的年度审计报告资料要及时地报集团财经委存档。

第七章 对编制人员的考核

第二十五条 对编制财务会计报告人员由集团财经委实行每月工作考核制度。其主要考核内容是有关报表的及时性、准确性、完整性。

第二十六条 考核结果由财经委负责与本人直接见面，年终反馈给其所在工作单位，供对其年终奖惩的重要依据。

第二十七条 对考核不合格的财务报告编制人员，由集团财务部建议其所在工作单位及时进行更换。

第二篇：20xx2 财务会计报告制度

财务会计报告制度

1　目的与适用范围

为了明确财务会计报告的内容、填报方式、填报口径、报送时间，规范公司财务会计报告的编制与管理，根据《会计法》、《证券法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》有关规定，结合公司实际，制定本制度。

本制度适用呼伦贝尔东明矿业有限责任公司。

2  规范性引用文件

下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。

GB/T 1.1－1900 标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写规则

GB/T 15498－1903  企业标准体系 管理标准和工作标准体系

Q/YYTH 20402 综合考核办法

3  总则

3.1  财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

3.2  公司的内部管理报表在本制度中规范。

4  财务会计报告的分类与构成

4.1  公司根据《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

4.2  公司财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。

4.2.1  会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。

4.2.2  会计报表附注包括：公司基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

4.2.3  其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料：公司生产经营的基本情况；成本升降情况及分析；利润实现和分配情况；主要项目大幅（30%）变动情况；主要财务指标完成情况；对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

4.3  公司的财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告。

4.3.1  年度财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表、会计报表附注、财务情况说明书等。

4.3.2  半年度财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注及其他相关资料。

4.3.3  季度财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和其他相关资料。

4.3.4  月度财务会计报告至少应当包括财务情况说明书、资产负债表、利润表、现金流量表及其他内部管理报表。

5  财务会计报告的编制

5.1  财务会计报告根据《企业会计准则》及《企业财务会计报告条例》规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

5.1.1  年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日为公历每半年、每季度、每月的最后一天。

5.1.2  在编制年度财务会计报告前，需全面清查资产、核实债务，对经查实后的资产、负债有变动的，按资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按《企业会计准则》规定进行相应的会计处理。

5.1.3  按《企业会计准则》规定的会计报表格式和内容编制会计报表。

5.1.4  会计报表附注应根据《企业会计准则》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》、上海证券交易所规定以及公司管理需要对会计报表中需要说明的事项做出真实、公允的说明。

5.1.5  公司每月须编制个别会计报表和合并会计报表。

5.1.6  公司编制报表前必须对公司内部往来账务进行清理和核对相符。

5.1.7  公司编制报表前必须对同一公司或业务事项的预付或应付等往来款项进行清理,在相互抵消的基础上分别确认资产或负债，防止编制的财务报表虚增公司资产或负债。

5.1.8  公司财务会计报告必须装订统一规范；财务情况说明书应当重点突出、简明扼要；报表封面、格式和排列应当规范、整洁和美观。

6  财务会计报告的审核

6.1  公司财务会计报告由会计机构负责人负责审查，财务总监审定。未设财务总监的，由主管财务会计工作的公司领导审定。需对外披露的财务会计报告还须经公司负责人审阅并签字确认。

6.2  公司月度财务会计报告必须经会计机构负责人审查后才能按规定外报。

6.3  公司年度财务会计报告必须经会计师事务所审计后才能外报。

6.4  公司的财务会计报告报出必须经公司负责人、财务总监、会计机构负责人、报表编制人签字并盖章确认。

7  财务会计报告的报送要求

7.1  公司应及时对外提供财务会计报告。

7.1.1  公司对外提供的财务会计报告需依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人和财务决监、会计机构负责人（会计主管人员）、报表编制人签名或签章。

7.1.2  财务报表的报出时间。

7.1.2.1  月度财务报表报出时间为次月的5日。

7.1.2.2  季度、半年度和年度财务会计报告按股份公司董事会规定的时间报送。

7.2  财务会计报告报送公司董事、经营班子成员、上级主管部门、税务部门、提供贷款的银行、按管理需要公司认为有必要报送财务报告的其他单位。

7.3  为公司提供贷款的金融机构、税务部门，原则上只向此类机构报送资产负债表、利润表、现金流量表、应交税金表及简要的财务情况说明书。特殊情况需增加报送内容的由财务部领导和财务总监审定。

8  内部管理报表要求

8.2  财务快报规定

8.2.1  财务快报在次月2日18:00前报出，快报分析在次月2日18:00前报出，遇节假日不顺延。

8.2.2  财务快报的主要财务指标必须与上年同期以及预算进行比较分析。

8.2.3  财务快报与月报表正式数据进行对比，对收入、利润、资产及工业增加值等财务主要指标的相对误差比例不超过8%。

8.2.4  财务快报数据纸质版必须由公司财务部负责人审核签字后并加盖财务部门章或公司章后才能上报呼伦贝尔金新化工有限公司财务部门。

8.3  正式报表规定

8.3.1  公司财务部负责统一制定的内部管理报表格式和要求，公司所属各单位必须按要求编制有关内部管理报表。

8.3.2  内部管理报表主要包括应交税金表、在建工程明细表、存货明细表、主营业务收入明细表、期间费用明细表、商品产品成本表、主要产品单位成本表、工业增加值计算表、集团公司内部往来及关联交易信息等。

8.3.3  根据公司绩效考核需要，提供相关内部考核所需的内部报表和相关数据资料。

9  检查与考核

9.1  本制度按Q/YYTH 20402《综合考核办法》相关规定进行考核。

9.2  对本制度未涉及到的情况，提交考评会处理。

10  附则

10.1  本制度与国家法律法规和相关制度相抵触的，以国家法律法规和相关制度为准。

10.2  本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规的规定执行。

 

附加说明：

1对本标准条文执行严格程度的用词，采用以下写法。

1.1表示很严格，非这样做不可的用词：

正面词一般采用"必须"，反面词一般采用"严禁"

1.2表示严格，在正常情况下均应这样做的用词：

正面词一般采用"应"，反面词一般采用"不应"或"不得"。

1.3表示允许稍有选择，在条件许可时，首先应这样做的用词。

正面词一般采用"宜"或"一般"，反面词一般采用"不宜"。

本制度由财务部提出。

本制度由财务部负责解释。

本制度起草（修订）人：赵海燕。

本标准于20##年9月首次发布。