？？？20xx年度

预算执行与决算审计工作方案

根据《浙江省教育厅关于认真做好20xx年教育审计工

作的通知》（浙教审“2011”2号）文件精神和要求，20xx年2月底前应完成20xx年度学校预算执行与决算审计工作，并将相关审计报告上报省教育厅。现结合学校实际，制订本工作方案。

一、 工作目标

认真贯彻落实省教育厅文件要求，依据国家有关法律法

规对学校预算执行的真实、合法和效益情况进行审查和评价，重点关注预算分配和预算执行情况、中央八项规定和国务院有关规定的落实情况、?三公?经费及会议费支出情况等内容。在预算执行审计中重点审查预算管理的科学性、调整的合理性和执行的有效性；在决算审计中重点审计年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成等情况，并对决算编制管理、年度决算报表列示的资产、负债、收入、费用的真实完整性、合法合规性进行确认评价，进一步增强严格执行预算的自觉性，促进学校加强财务管理，依法理财、科学理财，提高资金的使用效益,保障学校各项事业的发展。

二、 组织领导

学校成立20xx年度预算执行情况与决算审计工作小组。

组 长：？？

副组长：？、

成 员：‘’‘’‘’‘

三、 审计范围

对学校20xx年度预算执行情况和决算情况进行审计，审计中可根据具体情况追溯相关年度。

四、审计的重点和内容

（一）对学校预算管理进行审计的主要内容：

1、预算管理（编制、执行及结果报告）的内部控制制度是否健全、有效；

2、预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合有关法规，预算编制是否坚持?量入为出，收支平衡?的原则，预算编制的严肃性、公开性如何；

3、各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，是否编制超越本单位财力可能的赤字预算；

4、预算调整的理由是否充分，预算调整的项目、数额是否明确，措施是否可行且附有相关说明，预算调整是否符合部门和单位预算管理制度规定的程序，是否报经部门和单位领导审定后执行；

5、是否定期对预算收支项目进行绩效分析。

（二）对学校收入预算执行情况进行审计的主要内容：

1、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、

上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其

他收入（投资收益、利息收入等），是否纳入部门和单位预

算，实行统一管理、统一核算；

2、应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，

有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置?账外账?、?小

金库?等问题；

3、各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策

规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，

有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无

证收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时

缴入部门或单位法定账户等乱收费问题；

4、有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目

挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；

5、各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计

制度、财务制度的规定。

（三）对学校支出预算执行情况进行审计的主要内容：

1、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建

设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划

开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用，

教职工工资待遇等的发放情况是否准时；

2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财

务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；

3、各项支出的会计核算是否符合相关会计制度的规定，有无会计信息失真等问题；往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂账和被其他单位和个人占用等问题；

4、专项资金、代管经费支出是否按特定项目或用途专

款专用，有无挤占或虚列行为，会计核算是否合规、准确；

5、有无利用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过

渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题；

6、各项支出的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。

（四）对学校预算执行结果进行审计的主要内容：

1、收入预算和支出预算的实际执行情况及其与计划相比有何差异，原因何在；

2、本部门、单位为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施，这些措施是否合法、合规并有效；

3、各项收入和支出是否真实、合法、合理，会计核算是否合规，有无重大违纪违规问题；

4、预算执行的效果如何，按照经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、生均支出增减率以及根据本部门、本单位的业务特点设置的财务

绩效分析指标进行系统分析的结果如何。

（五）对学校决算情况审计的主要内容：

1、学校资产情况审计：

（1）资产的存在是否真实、完整、有效，资产的管理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或少列资产的行为。

（2）货币资金的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效。银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况，货币资金是否安全完整。

（3） 应收及暂付款项的增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂帐问题，有无呆账、坏账情况；对确实无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任，按规定程序批准后核销。

（4） 财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全完整，购置有无计划和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题，大宗物资采购是否进行政府采购或招标。

2、学校负债情况审计

（1） 负债的形成、存在是否真实、合法，有无虚列、多列、不列或者少列负债的行为。

（2） 对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、

代管款项等分类和会计核算是否合理、合规。

（3） 对各项负债是否及时清理，按照规定办法结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象。

（4） 学校为发展举债搞建设是否有偿还来源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财政危机。

3、学校净资产情况审计

（1） 净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额。有无编造虚假或隐瞒各种基金的余额和增减变化情况，财务结果、收支差额的计算是否正确。

（2） 各项结余的分类是否合理、合规，会计核算与处理是否符合规定。

4、学校收入与支出情况审计，根据上述四（二）和四

（三）的内容执行。

5、财务决算报表内容是否完整、数据是否正确，项目

填列是否齐全；各项数据与会计账簿记录是否一致；表内数据以及表之间数据勾稽关系是否正确。

6、财务决算报表反映的学校财务状况和年度收支结果

是否真实。

7、财务分析的指标，包括预算收支完成率、人员经费

支出与公用经费支出分别占事业支出的比例、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

五、时间安排

20xx年3月2日—20xx年3月15日

第二篇：20xx年度全面预算编制方案

四川华瑞实业集团20xx年度

全面预算编制方案

依照集团的管理流程，年度全面预算是管理工作的一项重要内容，通过各公司对全面预算的认真预测使得集团及公司管理层能及时、有效的监督各公司的经营情况，全面预算是从管理层的总体规划、目标延伸而来，涵盖公司经营预算（销售预算、采购预算、销售费用预算、管理费用预算、投资预算等）和财务预算（融资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）等各个方面，并逐月分解。

? 科学的预算控制体系：

第一方面：绩效管理

奖罚（3） 绩效的衡量（2）

第二方面：过程管理

调整行动（3） 过程分析（2）

第三方面：量化预算

调整行动（3） 财务记账（2）

? 编制思路：

一、 20xx年度全面预算编制的参加人员

为便于协调和沟通，提高效率和质量，集团公司总部成立20xx年全面预算工作小组，组长由总经理赵昕担任，副组长是集团副总黄志超，组员由人事经理成小燕、运营经理张兵和郑弟建、办公室冉权、财务经理黄诚、资金经理官联组成，与20xx年全面预算编制相关的所有联系和协调工作统一由财务经理黄诚负责。

各公司根据其组织架构成立20xx年全面预算工作小组，有组织、有计划的完成20xx年度全面预算的编制工作。

二、 20xx年度全面预算的编制工作安排

1、 20xx年10月14日：集团公司将组织召开20xx年全面预算管理动员会。集团公司财务部将对编制20xx年的预算指标及内容做出相关要求；各子公司和集团各职能部门提出相关意见和建议；集团领导做出工作要求和部署。

2、 20xx年11月4日：各公司将经初审（集团归口部门审核确认后，再经各公司财务汇总后常务副总审核确认）后的预算资料上报集团财务部，集团领导进行汇审，预计审核期限7天，即20xx年11月11日将审核意见下发给各公司。

3、 20xx年11月21日：各公司上报修订后的预算资料，进行二次汇审。

4、 20xx年11月30日：集团将最终讨论确定并经过集团总经理批准的预算执行方案下发各公司。

三、 20xx年度全面预算编制方案

1、 编制主体

以会计核算主体为编制主体。

2、 编制期间

20xx年年度预算、季度预算、月度预算。

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3、 编制方法

? 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，进行逐项审核决策从而予以确定收支水平的预算方法。

? 与零基预算相对应的就是以基期成本费用水平为编制基础的增量预算，也就是在前一年的基础上考虑各种影响因素或按一定比例确认下一年度各项收支水平预算，国企一般都采用这种方法，但更合理、有效的方法并且民企采用较多的是零基预算。

? 各公司全面预算的编制方案均采用零基预算法。

4、 编制原则

（1） 真实性原则：对每一收支项目的数字指标应认真测算，力求各项收支数据真实准确，各项收支要符合部门的实际情况，测算时要有真实可靠的依据，不能凭主观印象或人为提高开支标准编制预算。

（2） 完整性原则：对各项收入、支出预算的编制做到不重不漏，不得在部门预算之外保留其他收支项目（通过严格的审核程序来尽量避免预算外费用的开支）。

（3） 可靠性原则：编制预算时需以“事情”为基础，而不是简单的数据相加，也就是将数字落实到所做的事情上。如：客户的折扣或佣金比例是2%，营业额的目标是1亿，因此预算为200万。

5、 编制程序

目标的传递是自上而下，预算数据的归集是自下而上，预算编制程序如下： 各部门结合公司整体规划、集团下达的业务指标、收集整理预算相关资料编制部门预算，经各公司常务副总审核后报集团对应部门归口审核，集团各部门审核确认后的部门预算返回各公司编制汇总预算，汇总预算经各公司常务副总审核确认后上报集团财务部，集团财务部收集汇总后进行初审，拿出意见后报集团财务副总审核，最后报集团总经理审批，最终将审批通过的年度预算下发至各公司，如果某一环节审核未通过，返回重新编制审核。

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预 算 数 据 的 流 动 自 下 而 上 6、 具体要求

（1） 预算事件化：在可靠性原则的基础上编制各项预算，各项要有充分的依据。集团各部门在审核下属公司部门预算时，要按照成本费用项目逐项进行审核，要对下属公司的分项预算进行源头分析，使每项成本费用有根有据。各公司在上报预算数据时除预算表格外，需另附各项预算的详细说明作为依据，否则就如纸上谈兵，除编制人员清楚外，其余人员无从知晓预算数据如何得来。

（2） 审核痕迹化：集团各归口部门进行最终审核时，必须留下审核迹象（集团审核部门相关人员签字确认），具体流程如下：各公司部门预算上报集团归口部门审核时，集团部门审核人员需签字确认，再将签字确认后的部门预算传递至各公司财务部编制汇总预算，汇总预算经各公司常务副总签字确认后，连同签字确认过的纸质部门预算一同上报集团财务部汇总归集，即电子版预算和纸质签字

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预算均需上报。

（3） 预算严肃化：没有完全精确的预算，只有相对准确，但预算是绩效考核的基础，希望各公司各部门编制时仔细推敲确认，除遇特大事件不对预算进行调整，以此提高编制预算的严肃性。

（4） 过程控制：各公司可以增设预算专员或兼任的预算管理人员，随时对预算收支进行控制、监督，为及时掌握预算额度使用情况，必须做到费用及时报销、及时入账，严格按照报销制度执行。集团财务部计划按月召开预算执行情况分析会，以随时了解各公司预算执行情况、共同商讨解决办法，以达目标。

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