小额贷款股份有限公司贷款业务

会计核算流程

贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。

一、贷款发放的核算。

借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。

借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。

会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：

填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账）， 1

依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：

借：短期贷款――××贷款户

贷：银行存款（现金）

第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。

二、到期收回贷款的核算。

贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为：

借：银行存款（现金）

贷：短期贷款――××贷款户

记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。

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三、贷款展期的核算。

借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。

会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。

四、逾期贷款的核算。

借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。

五、贷款利息的核算。

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公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。

㈠、定期结息。

定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为：

应收利息=计息积数×（月利率÷30）

利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：

借：应收利息——××贷款户

贷：利息收入——××贷款利息收入

借：银行存款（现金）

贷：应收利息——××贷款户

㈡、利随本清。

利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。

应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30）

借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。

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㈢、逾期贷款利息的计算。

对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。 六、贷款呆账准备金与坏账准备金

㈠、贷款呆账准备金。

1、贷款呆账准备金的提取范围。

贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。

2、贷款呆账准备金的提取比例。

贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入成本。

3、贷款呆账准备金的提取与核销。

企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在 5

贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。 按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：

借：营业费用

贷：贷款呆账准备

冲减呆账准备金时，其会计分录为：

借：贷款呆账准备

贷：逾期贷款

已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：

借：逾期贷款

贷：贷款呆账准备

同时：

借：银行存款（现金）

贷：逾期贷款

4、贷款呆账核销条件及报批手续。

计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。核销条件是：

①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。

②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。

③借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保 6

险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。 ⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。

对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。

对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。

㈡、坏账准备

坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。

公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：

借：营业费用

贷：坏账准备

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一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。其会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收利息——应收××贷款利息

若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：

借：应收利息——应收××贷款利息

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款（现金）

贷：应收利息——应收××贷款利息

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第二篇：小额贷款公司发放委托贷款会计处理

小额贷款公司发放委托贷款会计处理

1.汇出存款并支付相关的手续费

借：短期投资-委托贷款

财务费用-手续费

贷：银行存款

2.每期期末企业计提利息

借：短期投资-应计利息

贷：投资收益

3.税务处理

借：投资收益

贷：应交税金-应交营业税

借：银行存款

应交税金-应交营业税

贷：短期投资-应计利息

4.收回贷款本金时

借：银行存款

贷：短期投资-委托贷款

仿照金融企业会计科目设置。

新会计科目列表

编号 新准则会计科目名称 备注 编号 新准则会计科目名称 备注

一、资产类 2101 交易性金融负债

1001 现金 2201 应付票据

1002 银行存款 2202 应付账款

1004 结算中心存款 2203 预收账款

1012 其他货币资金 2211 应付职工薪酬

1101 交易性金融资产 2221 应交税费

1121 应收票据 2232 应付股利

1122 应收账款 2231 应付利息

1123 预付账款 2241 其他应付款

1131 应收股利 2801 预计负债

1132 应收利息 2401 递延收益

1221 其他应收款 2501 长期借款

1231 坏账准备 2502 长期债券

1401 材料采购 2701 长期应付款

1402 在途物资 2702 未确认融资费用

1403 原材料 2711 专项应付款

1404 材料成本差异 2901 递延所得税负债

1405 库存商品 三、共同类

1406 发出商品 3101 衍生工具

1407 商品进销差价 3201 套期工具

1408 委托加工物资 3202 被套期项目

1411 周转材料 四、所有者权益类

1421 消耗性生物资产 农业专用 4001 实收资本 1471 存货跌价准备 4002 资本公积

1501 持有至到期投资 4101 盈余公积

1502 持有至到期投资减值准备 4103 本年利润 1503 可供出售金融资产 4104 利润分配

1511 长期股权投资 4201 库存股

1512 长期股权投资减值准备 五、成本类

1521 投资性房地产 5001 生产成本

1531 长期应收款 5101 制造费用

1532 未实现融资收益 5201 劳务成本

1601 固定资产 5301 研发支出

1602 累计折旧 5401 工程施工 建造承包商专用

1603 固定资产减值准备 5402 工程结算 建造承包商专用 1604 在建工程 5403 机械作业 建造承包商专用

1605 工程物资 六、损益类

1605 在建工程减值准备 6001 主营业务收入

1606 固定资产清理 6041 租赁收入 租赁专用

1461 融资租赁资产 租赁专用 6051 其他业务收入 1611 未担保余值 租赁专用 6101 公允价值变动损益 1621 生产性生物资产 农业专用 6111 投资收益

1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 6301 营业外收入 1623 公益性生物资产 农业专用 6401 主营业务成本 1701 无形资产 6402 其他业务成本

1702 累计摊销 6403 营业税金及附加

1703 无形资产减值准备 6601 销售费用

1711 商誉 6602 管理费用

1815 未确认融资费用 6603 财务费用

1801 长期待摊费用 6604 勘探费用

1811 递延所得税资产 6701 资产减值损失

1901 待处理财产损溢 6711 营业外支出

二、负债类 6801 所得税费用

2006 结算中心借款 6901 以前年度损益调整

2001 短期借款