计划工作的重要性

第一个问题：为什么要写工作计划

1、计划是提高工作效率的有效手段

工作有两种形式：

1)、消极式的工作（救火式的工作：灾难和错误已经发生后再赶快处理）

2)、积极式的工作（防火式的工作：预见灾难和错误，提前计划，消除错误）

写工作计划实际上就是对我们自己工作的一次盘点。让自己做到清清楚楚、明明白白。计划是我们走向积极式工作的起点。

2、计划能力是各级管理人员水平的体现

个人的发展要讲长远的职业规划，对于较大的、内容繁多的项目管理机构而言，工作计划显得尤为重要。项目管理内容较多，管理层次也不少，要处理的各方面事务也较多，需要沟通、协调的事务也就较多，如果各部门都做好了工作计划，那么事情就简单多了。 计划就是把无形的工作化为有形的工作。

3、通过工作计划变被动的做事变为自动自发式的做事（个人驱动达到系统驱动）

有了工作计划，我们不需要再等主管或领导的吩咐，只是在某些需要决策的事情上请示主管或领导就可以了。我们可以做到整体的统筹安排，个人的工作效率自然也就提高了。通过工作计划变个人驱动达到系统驱动的管理模式，这是企业、项目管理成长的必经之路。

第二问：怎样写好工作计划

首先要申明一点：工作计划不是写出来的，而是做出来的。计划的内容远比形式来的重要。我们拒绝华丽的词藻，欢迎实实在在的内容。简单、清楚、可操作是工作计划要达到的基本要求。

如何才能做出一分良好的工作计划呢？我认为主要是要写出工作计划的四个要素。

工作计划的四大要素：

(1)工作内容 （做什么：WHAT）

(2)工作方法 （怎么做：HOW）

(3)工作分工 （谁来做：WHO）

(4)工作进度 （什么时候做完：WHEN）

缺少其中任何一个要素，那么这个工作计划就是不完整的、不可操作的、不可检查的。最后就会走入形式主义，陷入“为了写计划而写计划，

丧失写计划的目的”。在项目上难免就会出现“没什么必要写计划的声音”，我们改变自己的努力就可能会走入失败。

第三问：如何保证工作计划得到执行

工作计划写出来，目的就是要执行。执行可不是人们通常所认为的“我的方案已经拿出来了，执行是执行人员的事情。出了问题也是执行人员自身的水平问题”。执行不力，或者无法执行跟方案其实有很大关系，如果一开始，我们不了解现实情况，没有去做足够的调查和了解。那么这个方案先天就会给其后的执行埋下隐患。同样的道理，我们的计划能不能真正得到贯彻执行，不仅仅是执行人员的问题，也是写计划的人的问题。

首先，要调查、要结合本项目、当地的实际情况，根据本部门结合项目现实情况，做出的计划才会被很好执行。

其次，每月、每旬、每周的工作计划应该拿到例会上进行公开讨论。目的有两个：其一、是通过每个人的智慧检查方案的可行性；其二、每个部门的工作难免会涉及到其他部门，通过讨论赢得上级支持和同级其他部门的协作。

另外，工作计划应该是可以调整的，是动态的。当工作计划的执行偏离或违背了我们的目的时，需要对其做出调整，不能为了计划而计划。

还有，在工作计划的执行过程中，各级管理人员要经常跟踪检查执行情况和进度。发现问题时，就地解决并继续前进。因为我们是管理人员，同时还是一个执行人员。

最后，修订后的工作计划应该有项目领导审核与签字，并负责跟踪执行和检查。计划完成情况也是绩效考核的一项重要指标。

第二篇：第6章 计划审计工作、重要性和审计风险

第六章 计划审计工作、重要性和审计风险

一、单项选择题

1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ C ）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。

A．重要性的确定离不开具体环境

B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D．对重要性的评估需要运用职业判断

3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。

A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动

B．制定总体审计策略

C．了解被审计单位及其环境

D．制定具体审计计划

4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。

A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ）。

A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑

B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的

D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑

6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ）。

A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.营业费用

7．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系

C．呈比例变动关系 D．不存在关系

8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。

A．保留意见

B．无保留意见

C．无保留意见加强调事项段

1

D．保留意见加强调事项段

9．如果审计风险为5%，重大错报风险为40%，则检查风险为 ( B )。

A.10% B.12.5% C.20% D.8%

10．了解被审计单位及其环境一般在下列那段时间内进行（ D）。

A. 在承接客户和续约时

B．在进行审计计划时

C．在进行期中审计时

D．贯穿于整个审计过程的始终

11．如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层的重要性水平应为（ B ）元。

A．10000 B．50000 C．75000 D．25000

12. 下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ C ）。

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D．重要性的确定离不开职业判断

二、多项选择题

1.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（ ABD ）。

A.尚未更正错报略低于重要性水平

B.尚未更正错报略高于重要性水平

C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平

D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平

2．关于重要性的下列说法中，正确的有（ BCD ）。

A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑

B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑

C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

3．风险评估程序包括（ ABD ）。

A．询问 B．分析程序

C．控制测试 D．观察和检查

4．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ BCD ）。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B．扩大审计程序的范围

C．提请被审计单位调整财务报表

D．发表保留意见或否定意见

2

—————密 ———————封——————装——————订———————线——————— 5．注册会计师评价错报影响时汇总的尚未更正错报包括（ AD ）。 A．已经识别的具体错报 B．审计差异 C．已调整错报 D．推断误差 6．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括(AC )。 A．会计报表层次 B．凭证层次 C．交易、帐户余额和列报认定层次 D．业务经营层次 7．风险评估程序包括（ABC ）。 A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B．分析程序 C．观察和检查 D．穿行测试 8．具体审计计划包括以下内容（ ACD ）。 A．风险评估程序 B．控制测试 C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序 9．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括(AC )。 A．会计报表层次 B．凭证层次 C．交易、帐户余额和列报认定层次 D．业务经营层次 10．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括(AC )。 A.扩大实质性测试范围 B.扩大控制测试范围 C.提请被审计单位调整会计报表 D.发表保留意见或否定意见 11．检查风险取决于（AC ）。 A．审计程序设计的合理性 B．控制活动 C．审计程序执行的有效性 D．控制环境 12．在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列（ABCD ）事项。 A．是否属于舞弊风险 B．是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 C．交易的复杂程度 D．财务信息计量的主观程度 13．下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（ABCD ）。 A．行业环境发生变化 B．内部控制薄弱 C．复杂的联营或合资 D．会计计量过程复杂 14．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括(AC )。 A．会计报表层次 B．凭证层次 C．交易、帐户余额和列报认定层次 D．业务经营层次 15．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（AB ）。 A．提高审计效率 B．保证审计质量 C．查出错误与舞弊 D．提高会计信息质量 16．重大错报风险评估的三个步骤是（ABD ）。 A．了解被审计单位及其环境，初步评估 B．执行控制测试，进一步评估 3

C．汇总了解和控制测试成果，最终评估

D．执行实质性测试，检查认定层次的重大错报风险评估

17．审计人员可以选用重要性水平的判断基础包括（ ABCD ）。

A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D.净利润

三、判断题

1．在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（ √ ）

2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

（√）

3．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 （ √）

4．注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 （√）

5．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 （ √）

6．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。 （√ ）

7．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 （× ）

8. 如果注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。（ × ）

9．判断被审计单位的重要性时，必须从会计报表使用者角度来考虑。（ √ ）

10．会计师事务所对任何一个审计委托项目不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。（√ ）

11．注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险越低。（√ ）

12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。 （ × ）

13．注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 （ × ）

14．注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险越低。 （ √ ）

四、简答题

1．什么是重要性、审计风险、审计证据？简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据、审计风险与审计证据之间的关系。

解答：

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

重要性水平与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险（客观风险）越低； 4

重要性水平越低，审计风险越高。

重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性越低，需要收集的审计证据就越多。

审计风险与审计证据之间的关系为：审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。

2．简述注册会计师初步判断重要性水平的目的以及在判断时应当考虑哪些因素。

解答：

（1）目的：注册会计师在计划审计工作，确定审计程序的性质、时间和范围时，必须要对重要性水平作出初步判断，以确定运用该程序检查财务报表所允许的误差范围，以及由此所需要的审计证据数量。（4分）

（2）考虑因素：

①以往的审计经验

②有关法规对财务会计的要求

③被审计单位的经营规模及业务性质

④内部控制与审计风险的评估结果

⑤财务报表各项目的性质及其相互关系

⑥财务报表各项目的金额及其波动幅度 (每个1分)）

3．某注册会计师对ABC公司20xx年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成

（1）ABC公司20xx年财务报表层的计划重要性水平是多少？

（2）按资产所占比例如何分配财务报表重要性到各账户？有无缺陷？为什么？

解答： （1）在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（4分）

（2）因为初步估计的重要性水平为总资产的1%（14÷1400），按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。（2分）

在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。（4分））

5

4．简述为什么检查风险不能降低为零？

解答：由于通常注册会计师并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，另外，注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不能降低为零。

五、综合题

1.Ｗ公司系公开发行A股的上市公司，北京B会计师事务所注册会计师方强担任Ｗ股份有限公司20xx年度财务报表审计的项目经理，方华的主要工作是协助方强复核工作底稿，和搜集审计证据，其相关的资料如下：

资料一：

假定某委托人应收账款的编号为0001至3500，方强拟选择其中350份进行函证：

（1）Ｗ公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。20xx年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6000万元。应收账款项目的明细组成如下：

应收账款——A公司 2000万元

应收账款——B公司 3000万元

应收账款——C公司 －800万元

应收账款——D公司 1800万元

合 计 6000万元

（2）20xx年1月1日分别借入三年期2000万元、年利率8％的专门借款和二年期1000万元、年利率12％的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于20xx年7月开始，首先购入工程物资1170万元，20xx年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存入银行在20xx年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计入在建工程。

（3）公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。Ｗ公司的办公大楼于20xx年1月开始计提折旧，原值2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。20xx年12月31日经审计的该项固定资产的净值为1800万元， 6

该项固定资产还没有计提过减值准备，20xx年12月31日再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自20xx年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提20xx年度的折旧。

（4）Ｗ公司为k公司向银行借款100万元提供担保。20xx年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求Ｗ公司承担连带偿还责任，支付借款本息80万元。20xx年2月20日，法院终审判决贷款银行胜诉，由Ｗ公司支付借款本息80万元，并于20xx年2月28日执行完毕。Ｗ公司在20xx年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

（5）Ｗ公司于20xx年12月向D公司销售一批b产品（增值税税率为17％），该批产品的销售收入为2 000万元（不含增值税额），成本为1 800万元，货款将于20xx年4月收取，Ｗ公司按规定在20xx年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于20xx年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。

要求：

根据资料一：

（1）如利用给出的随机数表，从第2行第1个数字起，自左向右以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些？

（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些？

根据资料二：

（1）如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算）。

（2）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第（2）、

（3）、（4）事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告？

（ 注：方强根据在审计计划中制定的Ｗ公司20xx年度财务报表层次的重要性水平200万元。）

解答： 资料一：

（1）0417 3404 2038 2305 0222（2.5分）

（2）注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是0005、0015、0025、0035、0045（2.5分）

资料二：

（一）（1）“应收账款C公司”贷方余额800万元应作财务报表重分类调整

①借：应收账款——C公司 800

贷：预收账款——C公司 800

②借：资产减值损失 4

贷：应收账款－坏账准备 4（2分）

（2）注册会计师的建议调整分录为：

借：财务费用 245

贷：在建工程 245（2分）

（3）借：管理费用－－折旧 200

7

贷：累计折旧 200（2分）

（4）注册会计师应提请Ｗ公司作如下调整分录：

借：营业外支出——赔款损失 80

贷：其他应付款——贷款银行 80 （2分）

（5）①调减收入

借：主营业务收入 2 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340

贷：应收账款——D公司 2 340

②调减成本

借：存货――库存商品 1 800

贷：主营业务成本 1 800

③调整已经计提的坏账准备

借：应收账款——坏账准 11.7

贷：资产减值损失 11.7（3分）

（二）事项（2）出具保留意见的审计报告；

事项（3）出具保留意见的审计报告；

事项（4）出具无保留意见的审计报告。（6分））

2．ABC会计事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司20xx年度的会计报表进行审计，于20xx年3月5日完成外勤审计工作。XYZ股份有限公司未经审计的20xx年度的部分资料如下：

项目 金额：（万元）

20xx年度主营业务收入 80000

20xx年度利润总额 12000

20xx年净利润 8040

20xx年12月31日资产总额 60000

20xx年12月31日股本权益 29000

其中：股本（每股面值1元） 10000

资本公积 4000

盈余公积 3600

未分配利润 11400

要求：以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营收入和净利润的固定的百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司20xx年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。

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解答：计算确定XYZ股份有限公司20xx年度会计报表层次的重要性水平：

理由如下:在固定比率法下,如果不同判断基础金额与各相应的固定百分比数值相乘后的乘积大小不一，应选取乘积最小者作为会计报表层次的重要性水平。这主要基于谨慎原则考虑，重要性水平与审计证据之间成反比关系，重要性水平越低，意味着应搜集、获取越多的审计证据，以降低审计风险。）

3．ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师对公开发行A股的XYZ股份公司20xx年度的会计报表进行审计，XYZ股份公司20xx年度未经审计的部分会计资料如

（1）20xx年3月18日，XYZ公司取得B公司30%的股权，支付价款9 000万元，取得投资时被投资单位账面价值为36 000万元（北投资单位各项可辨认资产、负债于其账面价值相同）。XYZ公司在取得B公司的30%股权后，派人参与B公司的生产经营决策，其取得投资时的会计处理为：

借：长期股权投资（投资成本） 9 000

贷：银行存款 9 000

（2）XYZ公司于20xx年12月31日与D公司签订合同，将账面价值为1 000万元的土地使用权以3 000万元的价格转让给D公司，于同日向D公司开具#5@p并收到土地转让款3 000万元；20xx年1月4日，XYZ公司办妥产权过户手续。XYZ公司于20xx年12月31日确认其他营业收入3 000万元，其他营业支出1 000万元（假定不考虑相关税费）。

（3）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的 9

60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

X公司20xx年12月31日未经审计的预收账款账面余额2 344.5万元，明细情

采用固定比率法，请代甲和乙注册会计师确定XYZ股份公司20xx年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。（假定资产总额、股东权益、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5% ）

（2）针对情况1-3，请您帮助注册会计师判断是否需要提出审计处理建议，若需提出审计调整建议，请帮助他们编制审计调整分录（审计调整分录均不考虑对企业所得税、期未结转损益及利润分配的影响）。提出审计建议，不考虑重要性水平。

解答：（1）答：80 000×0.5% = 400万元 (0.5分)

44 000×1% = 440万元 (0.5分)

100 000×0.5% = 500万元 (0.5分)

10 800×5% = 540万元 (0.5分)

会计报表层次的重要性水平为400万元。(1分)原因: 基于谨慎性原则,并且会计报表项目相互关联,应该较小者作为会计报表层次的重要性水平.(1分)

（2）

①调整分录为：

借：长期股权投资（投资成本） 1 800

贷：营业外收入 1 800 （2分）

②调整分录为：

借：其他营业收入 3 000

贷：预收账款 3 000

借：无形资产 1 000

贷：其他营业支出 1 000 （2分）

③调整分录：（应该补提坏账准备）

借：资产减值损失 114

贷：坏账准备 114 （2分）)

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