项目5   针织服装生产计划与成本核算

生产计划是企业生产中的核心项目，是编制其他各项计划的重要依据。合理的服装生产计划是服装企业良好运营的关键，是企业生产活动和相关职能部门行动的依据。服装生产计划是联系面辅料采购、技术工艺设备的使用、劳动组织以及经营管理的纽带。制定生产计划的核心就是要使得服装企业紧贴市场，保质保量按期交货，满足客户及市场的需求。所以，企业应该根据客户订货合同或市场需求，按照合同所规定的产品质量、数量、交期来制定生产计划，并需要将计划细分，落实给生产、采购等相应部门。

针织服装企业的生产计划的特点主要体现在针织服装款式多、订单小所导致的面辅料用量少，整体生产周期短。一旦某个环节出现问题，将直接导致质量或交期问题。因此，合理的编制针织服装企业生产计划首先必须清楚了解其生产特点，其次还必须清楚了解本企业和上游相关企业（如面料织造厂、染厂等）的生产能力。

任务1  带印绣花针织圆领T恤衫生产计划的制定

任务描述：某企业接到一外贸订单，具体资料信息见表5-1-1。

要制定该订单针织服装的合理生产计划，必须要清楚地了解该款服装整个的生产工艺流程，以及各个阶段所需要的生产时间。而影响生产时间的因素主要有服装产品的数量、本企业生产能力和相关企业（如面料织造厂、染色厂、印绣花厂）的协作配合。

一、面料用量：

首先，选取一个规格的主要细部尺寸数据进行计算，为了保证面料足够，必须选取配比数量最大的那个规格的数据或者选择最大规格的数据。也可以预先制定好样板和排料图，进行精确的面料用量计算。

其次，要确定生产总量，根据各针织服装企业的实际情况，对订单总数加以“备疵数”，“备疵率”一般在5%以下，订单总数越大，“备疵率”越小。

第三，根据预画的服装样板和排料图，计算单件用料面积，并要确定好针织面料的门幅。

第四，根据面料克重，计算单件成品服装用料重量和全部面料用料重量，并进行分色。

注意：如果服装由多种面料组成，要对各种面料进行分类计算。

本任务计算见下表。

二、辅料用量：

辅料相对面料而言要简便很多，由于其与服装实际生产数量基本上是对应关系，计算其用量时只需要根据服装实际生产数量和因辅料在生产过程中可能的破损、报废、丢失情况所需要的备疵数。

其中主标、贴标、吊牌、洗水标与实际生产数相等；尺码标也与生产总数量相等，但需要按照各个尺码分类；贴纸要考虑其上面的内容进行分类，主要按照颜色、尺码分类。缝纫线的选择主要考虑大身面料色以及面料的成份和缝合的部位，数量上宜多不宜少，详见项目3辅料篇。包装材料主要有小胶袋，每件一个，大小取决于服装折叠的式样，根据其上内容进行分类；纸箱（含防水袋）也属于包装材料，起到在运输过程中避免服装破损或遗失，其大小可按照每箱所放服装数量来确定，纸箱上的唛头说明了箱内服装的颜色、尺码、数量等信息。

三、生产时间安排：以月产3万件规模的小型针织服装厂为例。

任务2   针织女时装生产计划的制定

任务描述：某企业接到一内销订单，具体信息见下表。

生产计划编排过程同任务1，计算面辅料用量（样板及排料请读者自己计算），安排生产采购。

任务3   带印绣花针织圆领T恤衫成本核算与报价

纺织服装等加工制造型企业，在从事产品生产经营过程中必然会发生相应耗费，这种耗费称为企业的生产经营费用。它包括产品成本、管理费用、财务费用和营业销售费用等多项。产品成本一般按照产品对象，即服装本身进行归集；而各种其他费用往往按照时间段归集。本书中的产品成本指的是生产一款服装所需的直接耗费，对于其他一些间接支出归类于其他费用中。产品成本结合其他费用构成了产品的报价。由于其他费用的知识涉及管理、财务、营销等领域，本书中将不作详细介绍，只是引入一些基本的概念。

目前大多数服装企业，生产一款服装所需的直接耗费包括面辅料成本和直接人工成本两项。对于常规针织服装而言，面辅料成本一般占整个针织服装成本的60%左右，这个数值的过高过低，反映了该地区服装行业的生存环境的优劣。面辅料成本指的是购买面辅料的费用及后续的印绣花所支出的费用；而直接人工成本指的是对于特定一款服装所需支出的人工费用。

其他费用支出包括间接人工费用、间接制造费用、管理费用、营业费、财务费用和税金等方面。其中间接人工费用指的生产人员的福利、奖金等；间接制造费用指的是针织服装企业生产厂房的租赁或折旧费用、生产设备的折旧费用、水电费、办公费、差旅费、运输费、劳保费等等；管理费用指的是为了保证企业日常行政管理工作的正常进行而发生的费用，包括管理人员的基本工资奖金和福利、电话费、快递费等；财务费用指的是企业筹集资金所发生的各项费用，包括红利支出、利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等；税金指的是企业按照国家法律法规所要上缴的各个税费。

任务描述：对任务1中的带印绣花针织圆领T恤衫进行产品成本核算，并结合其他费用进行报价。

任务4   针织女时装成本核算与报价

    不同规模的针织服装企业对产品的成本核算也不相同。具体在产品成本方面，由于采购的途径不同、上游协作厂配合关系不一等原因都将导致同一产品在不同针织服装企业中有不同的产品成本；在其他费用方面，由于各个针织服装企业在员工的福利待遇、管理岗位的数量设置、流动资金的运作、甚至国家相关税收政策等都有所差异，也直接影响到其他费用开支的不同。报价主要是依据产品成本和相应的税费和利润，影响报价的因素很多，主要有企业规模、面辅料采购渠道、企业所在地、税收政策、员工福利待遇和利润率等。其中利润率是一个灵活因素，对于人无我有、人会我精的产品，利润率可以高一些；对于数量大的订单，因为除去成衣过程生产时间稍长，其他过程基本都一样；而且随着工人较长时间的生产一个款式，熟能生巧，相应的产量也会越做越高，所以大订单的利润率一般要低于小订单。

本任务将从以上几方面与任务3稍加区别，介绍小订单的成本核算与报价。

任务描述见任务2。现对该款针织女时装进行成本核算及报价，具体如下表。

第二篇：项目成本核算细则

《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 1 页 共 1 页

工程项目成本管理实施细则

1.工程项目成本核算细则

1.1核算指导思想

1.1.1实行总部服务控制，项目分级管理的项目成本核算体系；

1.1.2依据《制造成本核定管理实施细则》中的要求，实施工程项目计划成本编制，进行制造成本控制。 总 部

1. 成本的事前决策、核定。

1.1核定项目制造成本。

1.2分包合同的审定 项 目 1.项目按公司核定的制造成本及现场经费、消费基金额度编制项目制造成本实施计划和各项费用开支计划。

2. 过程控制---对项目成本实行计划管2.过程控制---项目在施工过程中控制造理，总部严格按计划核拨资金，控制成本实施计划进行成本控制。

成本费用开支。 2.1成本核算科目对应核算制造成本设

。 2.1成本实行总部监督—分包成本与现置（如专项成本、人、材、机等）

场经费的总部审核报销。 2.2全部成本的会计核算及帐务处理由

2.2核算帐目的财务审核建立计算机网项目成本员在项目自行处理。

络实施对财务帐、证、表的总部审核和2.3财务核算反映项目成本形成的全过结帐，规范会计核算。 程。

2.4全部成本核算的档案资料（帐、证、

表）保留在项目，便于项目及时掌握成

本形成过程和进行成本分析及完整归

档。

3.项目成本阶段考核—按成本和费用指3.在成本核算与分析的基础上，遵照按标完成情况，实施成本否决。 有关规定按时上报总部考核资料，以便

进行考核。

4.对项目成本管理工作进行指导与帮4.将项目存在的困难或需总部协助解决助，并对管理效果进行监督与检查。

的问题进行反馈。

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 2 页 共 2 页

2. 项目各系统人员岗位职责

2.1项目经理

1）参加公司召开的确定项目分包方的会议；

2）领导组织项目经理部相关人员编制制造成本实施计划并予以审查认可后上报公司合约部、财务部审批。于实施过程中定期召开会议，检查执行情况并对下步成本管理工作提出的部署与要求；

3）组织项目经理部管理人员认真学习，领会业主合同文本的内在涵义，增强对合同管理的责任心；

4）是项目成本管理及经营效益第一责任者，工作重点放在合同的履约与把关。

2.2商务经理

1）具体负责项目制造成本实施计划的编制，并组织认真贯彻执行；

2）是项目成本管理及经营效益的直接责任者；

3）把住业主合同关，熟悉合同的每一条款的深刻内涵，力争从合同条款中寻找可以进行索赔的依据；

4）经常检查各部门成本管理工作动态，并予以具体的指导与帮助；

5）定期（季、年度）召开成本分析会，并在此基础上向公司合约部，财务部提交成本分析报告。分析成本管理工作情况及存在的问题，特别是当发生亏损时应找出原因及责任者，并采取有力措施挽回亏损的局面，并将情况即时向项目经理汇报；

6）参与分包方和公司内部专业分公司的签约前的谈判以及签约后的合同全面履约管理工作；

7）审查项目合同部提出的分包方和专业公司结算单；

8）建立完整的合同台帐资料。

2.3主任工程师

1）参与项目预算制造成本实施计划的编制；

2）大力推广新技术、新工艺、新材料，使之降低项目成本；

3）把住材料采购质量关，采购材料实行样板批板制，

4）进入工地的材料实行质量鉴定认可制度；

5）建立完整的索赔资料台帐（设计修改、变更、工程洽商、合同外增加项目等）；

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 3 页 共 3 页

6）协助商务经理做好成本管理工作。

2.4责任工程师（主工长）

1）参与项目预算制造成本实施计划的编制；

2）施工过程中严格控制工期计划；

3）施工过程中严格控制质量目标与计划，加强质量监督，预防各种质量事故的发生，使无效质量成本降低最低限度；

4）加强对分包方和专业公司对合同履约的管理，防止索赔的出现，对合同外费用应严格的审查；

5）要求下属建立索赔台帐，平日注意积累索赔方面资料，并定期将资料交项目商务经理及经营组。

2.5经营人员：

2.5.1具体负责编制项目制造成本实施计划；

1）编制自行施工工程的直接费成本计划；

2）编制劳务分包的直接费成本；

2.5.2负责分包成本的分析；

1）分包合同履约分析；

2）零星用工分析；

2.5.3建立各种基础台帐；

1）概（预）算、决算台帐；

2）分包合同结算台帐；

3）零星用工台帐；

4）索赔台帐；

2.5.4负责提供项目成本有关资料；

1）协助工程技术人员对施工方案进行费用分析；

2）协助材料人员进行材料定额量分析；

3）提供质量成本资料；

2.6材料人员：

2.6.1参与编制项目制造成本相关的材料费实施计划；

1）编制项目实施的材料消耗阶段计划；

2）编制材料的节约计划；

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 4 页 共 4 页

3）编制劳务分包的材料领用计划；

2.6.2负责劳务分包材料成本分析；

2.6.3建立各种基础台帐；

1）材料收、发台帐；

2）甲供料台帐；

3）分包耗料台帐；

4）架模租赁使用台帐；

2.6.4负责提供项目成本有关资料；

1）提供分包材料消耗节超资料；

2）提供质量成本资料；

2.7工程技术人员：

2.7.1参与编制项目施工方案成本实施计划；

1）编制项目经理部机械台班计划；

2）编制项目分包机械台班计划；

2.7.2负责机械、其它直接费成本分析；

2.7.3负责编制相关费用计划；

1）架模方案；

2）冬雨季施工方案；

3）技术措施费用计划；

4）临建方案；

2.7.3负责提供项目成本有关资料；

2.8质量、安全责任人员：

2.8.1建立各种基础台帐；

1）质量成本统计台帐；

2）因工伤事故造成经济损失的统计台帐；

2.8.2进行质量成本分析；

2.9财务经理：

2.9.1负责编制项目成本实施计划；

1）具体负责编制现场经费开支计划；

2）消费基金计划的编制；

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 5 页 共 5 页

3）资金计划的编制；

4）项目制造成本实施计划的汇总；

2.9.2严格监督造成本实施计划的执行，控制成本开支；

2.9.3负责专项成本费用的分析；

1）现场经费的分析及业务招待费、消费基金的专项分析；

2）工程款回收（拖欠款情况）及资金占用的分析；

3）负责将各部门提供的分析报告汇总编制项目成本分析报告；

2.9.4建立各种基础台帐；

1）工程款回收台帐；

2）分包款（内、外）支付台帐；

3）业务招待费及消费基金台帐；

2.9.5提供项目成本有关资料；

1）分包款支付情况；

2）质量成本汇总；

2.9.6负责建立项目资产台帐、使用台帐与财务帐的核对；

2.9.7项目解体后负责资产的清理。

3.成本核算模式

3.1各项目建立独立核算帐套，项目成本费用的会计处理由财务在项目上独立进行操作。

3.2实行备用金报销制度，核定限额备用金，按规定权限用于成本费用的开支，并定期到公司财务部审核报销，补足备用金。

3.3项目按月编制成本及资金计划，总部按月根据计划成本及资金进行控制。

3.4总部对项目的全部银行支出成本费用与备用金报销实行总部审核付款。公司内部结算的成本费用，由项目相关人员认可并经财务部签章后通过资金部办理付款手续。

3.5京外项目实行片区财务集中管理，项目成本一级核算。

4.制造成本实施计划

制造成本实施计划

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 6 页 共 6 页

《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 7 页 共 7 页 财务部 按季度编制制造成本 行情况

预算收入与实际成本 务、项目管理

的对比分析 部、审计部评价 3成本控制工作的 得失

项目经理 分析成本盈亏原因

部定期召 制订下一步控制措施

开成本分

析会 3写出成本分析报告

并上报合约部、财务

部

进行下一分部或季度的分析

成本考核

成本考核的依据

制造成本

按照《项目经理年薪发放与考核管 部、年度、季度） 理实施细则》规定进行考核

报表

费、活动经费、项目现场经

费、及人事部下达的消费基

金等控制指标

竣工清算

1.竣工决算

合约部按竣工决算报量核对项目制 造成本 报量

财务部依据核定的预算制造成本调

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 8 页 共 8 页 整制造成本收差

2.成本决算 合约部：审定分包决算书

3.预提工程保修费

财务部：按项目建立竣工成本台帐

4.资产清理

物资管理部协助项目管理部 1）物资材料 提出临建处理方案 2）现场临建 财务部协助 3）各种资产（如：办公用品）

5.各项债权、债务的清偿

资金部：协助项目清理 项目经理牵头、各责任人员办理 各项未完债权、债务

审计部：负责项目竣工审计，审计 项目配合并提供各种资料 报告交公司董事长、总经理、合

约部、财务部

成本核算报告

期间成本核算报告 竣工成本核算报告

项目经理部 项目经理部负责 负责编制并 编制实际成本核 编制并报告公司 与财务成本帐 报公司财务 算报告 合约部、财务部 相符

部、合约部

财务成本帐相符

5.成本核算流程图（见附表）

6.成本控制

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 9 页 共 9 页 成本控制是指在生产经营活动中对工程成本（作业、生产）形成过程中发生的偏差进行经常的预防、监督和纠正，使成本限制在计划成本的范围内，以保证达到降低成本的目标，为此，搞好成本控制必须做到：

6.1严格执行成本开支范围，费用开支标准，有关财经法规和财务制度，对各项生产费用的支出进行监督和控制。

6.2制定预防成本失控的各项措施，及时解决可能发生的浪费和在工程施工过程（作业、生产）中出现成本异常现象。

6.3健全物资的计量、收发、领退和盘点制度。

6.4健全原始记录，即成本台帐。

6.5推行定额领料单是成本控制的主要形式。

6.6实行目标管理，根据已分解计划成本指标，规定各生产环节成本控制标准，并根据控制范围，下达成本指标，责任到人，横向到边，纵向到底。

6.7建立月度资金收支计划，进行成本控制，通过资金收支计划的管理，使一些不必要的费用支出得到严格控制，也使资金使用更趋合理。

6.8实施对成本进行动态控制，项目负责定期或不定期地对形成工程成本（作业、生产）的关键环节和关键项目进行检查或抽查，发现问题及时与关联部门进行联系，对影响降低成本的隐患进行研究，提出对策予以纠正。各职能部门成员应及时将成本情况反馈到上级有关部门，以保证成本计划的顺利实现。

7.成本核算

工程成本核算是以工程施工项目为对象，对施工生产过程的各项消耗进行审核，记录、汇集和核算。

7.1成本核算应遵循的原则及注意事项：

7.1.1根据公司的实际情况，要强化施工、生产成本法制管理和核算质量，严格控制成本开支范围，准确计算成本，提高核算质量，要坚持成本核算的一惯性原则，成本与收入的配比性原则及权责发生制原则。

7.1.2坚持按成本结算期，计算工程预算成本，根据当期的实际收入及监理或建设单位签认的待收入之和作为本期预算收入，再按成本核算的要求，对有关费用进行分解和归集，据以形成人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费的预算制造成本。

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7.1.3实行竣工结算利润，仍要坚持按期结转成本，以保证分析、考核计划执行情况，按收支配比原则确定当期实际成本。

7.1.4实行竣工结转成本并采取完成合同法确认营业收入（工程结算收入）的实现，对于一些工期较长跨年度的大型施工项目（不能立即实行竣工结算利润，结转成本的项目）可采用过渡办法，用完成进度法及完成百分比法，结合建设单位付款和确认进度情况，合理确定工程结算收入的实现，在成本结算期内能够可靠地预计财务成果时，根据配比原则实行分阶段结转成本和确定未完施工成本。

7.1.5认真做到计算期实际成本与预算收入口径一致，本办法规定的计算期预算收入是根据行业财务制度的规定，以当期实现收入或未实现收入但经监理及建设单位确认的收入之和为计算口径，实际成本的核算必须与此口径一致。

7.1.6实行制造成本核算法核算，按照“两则”“两制”和“会计法”规定必须严格遵守成本开支范围，划清工程成本（作业、生产）与期间费用之界限。

（1）管理费用、财务费用、销售费用属于期间费用，期末冲减当期损益，不得与间接费用混淆。

（2）下列各项收支应在营业外收支中列支，不得计入成本：

a、属于生产经营期间的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废和出售清理后的净收益或净支出。

b、非常损失。

c、公益救济性捐赠。

d、赔偿金、违约金。

7.2制造成本的核算与分类：

7.2.1制造成本的核算：制造成本是衡量降低工程成本的尺度，根据工程量按照市场单价和规定的各种费用的收费标准计算。

7.2.2制造成本收入的核算：根据当期实际收入，由统计员根据形象进度上报统计报表，计算出制造成本收入表，另外需要说明的一点：每一工程项目，制造成本收入费率比例一旦确定就不能随意变动，要遵循成本核算的一贯性原则。具体管理系统改革后的处理办法由财务部决定。

7.2.3对已完分部分项工程，按制造成本定额取费标准及有关规定计算出工程各项预算收入后，为核算口径一致，再按成本核算的要求对有关费用进行分解，据以形成人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用的预算成本。

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7.2.4对制造成本收入的核算分类增加了一项“分包工程支出”的核算，即部分分项工程，给分包工程完成，收取相应比例的总包服务费（管理费）及配合费的分项工程作为分包工程支出的核算。在预算收入中将此项收入列在“分包工程支出”项目中。

7.3实际成本的核算

7.3.1分包工程支出的核算

（1）根据分包合同和项目提供的规范编号、分包结算书支付分包工程款，并按合同规定及对建设单位的承诺，预扣每一期结算款的工程保修费和控制工程款的支付。在成本结算期内尚未办理结算手续的分包工程款，按照预算人员提供的预结算资料计入成本。

（2）分包工程款支付的会计处理：

①工期短，当年开工，当年竣工工程：

分录：a：支付工程款

借：工程施工—分包工程支出

贷：内部往来（银行存款）

应付帐款—工程保修费

b、预结算工程款尚未支付

借：工程施工—分包工程支出

贷：应付帐款—分包工程款

—工程保修费

②工期长，跨年度工程

分录：a、预付生活费、工程款、料款等（对分包队支付的各种款项均反映在预付帐款，有利于集中反映支付分包款项情况）。

借：预付帐款

贷：内部往来（银行存款）

b、按工程进度完成分包的工作量，计算实际应付款

借：工程施工—分包工程支出

贷：应付帐款—分包工程款

—工程保修费

c、出报表时，将预付帐款和应付帐款相抵，按余额方填写报表，在编表说

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 12 页 共 12 页 明中加以说明。

d、工程竣工结算，根据分包工程价款结转预付帐款。

借：应付帐款—分包工程支出

贷：预付帐款

7.3.2人工费的核算：依据分包合同和劳务结算书、分包劳务费。

（1）项目经理部在工程施工（作业、生产）中实际发生的人工费、计入当期实际成本，并编制结算期的人工费实际成本表。

（2）对劳务费的结算，劳资员在完成对劳务费结算工作后，将结算汇总单及各项原始资料单传送资金部，经审核无误后可予以付款。同时资金部根据劳务结算汇总单的实际费用，计入当期工程实际成本。

（3）对于在结算期内发生的不属于工程承包范围的用工，资金部应根据原始签证资料及时向有关单位办理结算。

7.3.3材料费的核算：一切材料费的发生必须根据施工预算的消耗定额填写限额领料单，项目经理部材料组及资金部要根据领料凭证和材料耗用月报，审查耗料的用途和核算对象划分，确保单位工程材料耗费的准确性，不得以领代耗工程材料，对已领未用材料要办理退库手续，以落实报告期内的实际材料成本。

（1）物资管理部向项目经理部直接供应的材料，项目经理部材料管理人员应认真验收数量、材质、规格，并将有关手续资料提交财务部门，以便及时办理结算。

（2）结算期末，材料人员结合当期统计报量，对签发的材料耗用汇总表报送财务部，同时对现场材料进行盘点，并编制当期现场定额资产清点表提交财务部。

（3）财务部依据上述报表，将已耗材料进行分配，计入当期实际成本，并编制结算期的材料费实际成本表。

（4）对各种周转材料的核算：

①钢模和大钢模、脚手架、扣件，按当期实际使用所发生的租赁费计入单位工程材料成本。

②对于委托加工或自购的周转材料，如：木跳板、安全网等均按规定摊销方法计入工程成本。

③对周转材料配件，如：U型卡、三型扣等，一次性进入工程成本，到工程竣工后进行盘点，再按盘点实有数，根据成新度，计算出全部配件价款，办理退库

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 13 页 共 13 页 手续，可用在下一工程或调出。

（5）单位工程现场材料，构件发生的盘亏和损毁，除应由负责人赔偿者外，直接计入工程成本；集中存放或仓库材料，构件发生盘亏或损毁，除应由负责人赔偿者外，按单位工程实际材料比重分配计入成本。

（6）对建设单位提供的材料、设备要认真验收，验收的入库凭证提交财务部门进行帐务处理。

（7）商品砼购入及小型铁件的委托加工。

①商品砼购入，一要严格的按施工预算砼量把关和对到的货要进行抽查验收，二是直接按施工预算需用量，签订合同。

②小型铁件加工，一是材料部门核对技术部门提供资料的准确性；二是 对加工单价要经预算部门进行核定；三是在结算时一定要认真审核无误后方能办理签字手续。

（8）项目实行实际成本核算，自购材料的采购成本和现场采购保管费直接进入材料费成本，所有材料费都按结算单金额直接计算材料费成本。

（9）定期对各种材料进行全面的盘点清查，以保证本单位财产的完整性，减少不必要的浪费与损耗。

7.3.4机械使用费的核算：

（1）实行租赁的大、中、小型机械使用费核算，项目经理部根据与出租人签订租赁合同，期末，项目经理部机务部门向财务部门提交，大型机械和中小型机械租赁费用结算单，经审核无误，对支出的大型和中小型机械租赁费，按单位工程使用数直接计入工程成本。

7.3.5其他直接费的核算：

（1）对临时设施摊销费的核算：临时设施在搭建过程通过“专项工程支出”科目归集，完工验收后转入“临时设施”科目，按施工工期摊销临时设施。

7.3.6对承担两个以上的单位工程，分不清受益对象的费用，一律先进行归集，期末按各单位工程直接费（土建）或人工费（安装）实际成本的比重进行分配计入成本。

间接费用：计算公式

（1）

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 14 页 共 14 页 土建工程（或安装工程） 计算期“间接费用”发生总额 间接费用分配率 = —————————————————————— ×100%

计算期各单位工程直接费实际成本之和 （或计算期各单位工程人工费实际成本之和）

土建工程（或安装工程）

该单位工程计算期直接费实际成本 × 间接费用分配率 （或计算期该单位工程人工费实际成本之和）

= 各单位工程应分配的间接费用额

（2）即承担土建工程又承担安装工程的施工单位，计算期“间接得用”发生总额，首先应在土建工程与安装工程之间分配，其计算公式如下：

a、

计算期“间接费用”发生总额

土建安装工程间接费用分配率 = ————————————————— ×100%

计算期各单位工程预算间接费之和

土建工程（或安装工程）

b、 计算期土建工程各单位工程预算间接费之和 × 土建安装工程间接费分配率

（计算期安装工程各单位工程预算间接费之和）

= 应分配的间接费用额

（3）再根据第一个公式分配各单位工程应分配的间接费用额。

对分不清受益对象的采购保管费、机械作业、其他直接费等均按照以上计算公式进行分配。

7.3.7为了便于项目成本的控制和分析，每月进行成本对比（预算成本与实际成本、实际成本与计划成本），检查成本升降原因并编制成本核算流程及工程成本核算应建立的报表与台帐。

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（1）工程成本核算应建立的报表与台帐 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9

报表及台帐名称

工程概况表 单位工程总价台帐 工程预算收入台帐 在施工程预算收入表 竣工工程预算收入表 分包工程预算收入台帐 回收工程款台帐 单位工程成本台帐

单位工程材料耗用、对比台帐

企成01表 企成02表 企成02—1表 企成02—2 企成03表 企成04表 企成06表 企成06—1表 企成06—2表 企成07表 企成08表 企成09表 局会001表 局会002—1表 局会002—2表 局会002—3表 企成10表 企成11表

编 号

报表 报表 分析表 报表 报表 报表 报表 报表 报表 报表

备 注

10 定额资产清点表 11

单位工程成本明细表

12 竣工工程成本表 13 临时设施盘点表

14 间接费用及财务费用明细表 15 工程成本表 16 作业成本表 17 产品成本表 18 经营成果台帐 19 回收资金明细台帐

（2）以上有关成本报表和台帐的编制要求充分利用电算化知识，进行台帐的登记和报表编制，利用表与帐务之间的取数公式，使之准确、快速地生成报表。 7.4成本分析：项目成本分析是各生产单位经济活动分析的重要内容，通过成本分析可及时发现施工生产（作业、生产）和项目管理工作中的薄弱环节，发现问题并找出成本超支或节约的原因，有利于及时采取措施，进一步挖掘降低成本的潜力，提高管理水平和经济效益。成本分析应遵循坚持实事求是的科学态度，坚持从总体着眼，系统地、综合地进行分析，坚持辩正地分析问题，注重时效，达到与分析效果的统一，注意分析资料的可比性的原则。

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 16 页 共 16 页

7.4.1项目成本分析要按照成本责任制的分工原则，对所承担的计划成本分解指标完成情况进行分析，由项目经理负责，各专业部门（人员）按其所分管的专业进行分析。

7.4.2项目成本分析的种类

（1）事先分析：是进行施工成本控制的基础，是进行量、本、利分析，量、本、利分析可以预测工程项目的保本点和计划成本。

（2）事中分析：是在施工（作业、生产）过程中，进行成本因数的分析，控制成本，是实现计划成本的保证。

（3）事后分析：是成本的总结和记录，为下一步成本管理工作积累资料和信息。

7.4.3成本分析的方法：

（1）对比分析法、通过计划指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法，其主要作用是在揭示客观上存在的差距，并为进一步分析指出方向。

（2）比率分析法：是通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法，又分为相对比例分析和构成比率分析。相对比率分析即把两个性质不同而又相关的指标进行组合，重新计算新的指标，如：制造成本降低率；构成比率分析即分析具有内在联系的各种因素构成情况，或某一因素占总量的比重。

（3）因素分析法：因素分析法也称连环替代法，运用因素分析法分析问题时，必须按一定的顺序，首先确定差异的总额和方向，其次分析差异的构成和因素的关系，从量差和价差上测定因素变动对差异影响的程度和方向。

（4）项目成本分析要求定期分析与经常分析相结合,综合分析与专业分析相结合，项目经理部每季必须进行一次综合分析。对竣工结算工程和完成作业、生产结算产品，对最终成本进行全部综合分析，以便总结经验，提高管理水平。

7.5竣工工程成本决算，项目经理部应于工程竣工后，搞好竣工成本决算。

7.5.1竣工成本决算编制程序：

（1）工程项目竣工后由预算部门编制竣工结算书并应获得建设单位和监理的确认，以确定最终工程造价和预算成本（制造成本）。

（2）对工程余料、财产、设备进行回收盘点，办理退库和物资调拨手续，冲减调整工程实际成本。

（3）财务部门要检查项目成本是否完整，并汇总计算全部工程收支。

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 17 页 共 17 页

（4）编制“竣工工程成本表”进行实际成本与计划成本、制造成本的比较，考核工程成本效益。

7.5.2竣工工程成本决算的编制方法：根据“单位工程成本台帐”中的各成本项目自开工至竣工的累计数填列，工、料、机用量的比较，应根据竣工结算书的预算用量和实际人工费、材料费、机械费成本台帐的累计用量分别填列。

7.5.3工程竣工后项目经理部要建立健全以单位工程为对象的一整套经济档案，作为整个工程项目的经济管理和经济效益的总结，并通过必要的程序转交上级主管部门。

附：1、项目制造成本实施计划

2、现场经费实施计划

3、消费基金实施计划

4、项目成本报告（一~四）

工程项目施工成本计划表

工程名称： 开工时间：

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 18 页 共 18 页

工程面积： 竣工时间： 工程造价： 表5.2.1.1—1

单位：元

年 月 日

成本项目 分包工程支出 人工费 材料费 机械费 其他直接费 间接费 制造成本合计

预算成本

编制说明

计划成本

降低额

降低率（%）

成本指标分解表

工程名称： 表5.2.1.1—2

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 19 页 共 19 页

单位：元

项目 分包工程支出 人工费 材料费 机械费 其他直接费 间接费

降低额

降低率（%） 施工责任人

指标分解要求及管理措施

成本责任人

备注

人工费降低成本计划表

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 20 页 共 20 页

工程名称： 表5.2.1.1—3

年 月

单位：元

一、人工费预算收入： 二、人工费计划成本：

项目

1.预算与实际工资差 其中：工资单价差

计划降低额

计算依据及措施说明

预算实际工日差 2.控制计时工、估工 3.技术措施节约工日 4.提高工效 5.机械代替人工操作

合 计

材料费降低成本计划表

工程名称： 表5.2.1.1—4

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 21 页 共 21 页

年 月

单 位：元

一、材料费预算收入： 二、材料费计划成本：

项目

计划降低额

项 目

单

主要材料收支计划

位 预算定额 计划量 节约量 节约金

额

一、材料费管理措施 1.水泥袋回收 2.开展修旧利废 3.开展代用物资 4.材料集中加工 5.材料节约合同

钢筋 木材 水泥 砂 石子 砖

m3 万 块

6.周转材料节约 7.降低采购成本

灰膏

木构樘 件

二、材料技术节约措施 钢构樘 件

三、两算对比 四、材料价差

商砼 脚手架

m3

合 计 钢模板

编制说明

机械费降低成本计划表

工程名称： 表5.2.1.1—5

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 22 页 共 22 页

年 月

单位：元

一、机械费预算收入： 二、机械费计划成本： 项目

1.两算对比差 2.缩短工期 3.提高完好率 4.提高利用率 合计

计划降低额

项目 塔吊

单 机械台班收支计划

位 定额台班 计划台班 节约台班 节约金额

推土机 卷扬机

合计 项目

预算收入 计划支出 节约额 节约率%

小型机械 进出场费

编制说明

其他直接费降低成本计划

工程名称： 表5.2.1.1—6

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 23 页 共 23 页

年 月

单位：元

一、其他直接费预算收入： 二、其他直接费计划成本：

项目

1.两算对比差 2.修旧利废

计划降低额

项目

工程水电费 生产工具 检验试验费

其他直接费收支计划

预算收入 计划支出 节约额 节约率%

3.节约用水用电

定位.复测.点交 清理费

合计

排污费 临设摊销费

合计

编制说明

间接费用降低计划表

工程名称： 表5.2.1.1—7

年 月

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《工程项目成本管理实施细则》（2001版） 第 24 页 共 24 页

单位：元

一、间接费用预算收入： 二、间接费用计划支出：

项 目

1.工作人员工资

2.工资附加费

3.折旧及修理费

4.物料消耗

5.办公费

其中：办公用品.电脑耗材

水电费

报刊费

复印费.晒图费

取暖费

6.低值易耗品摊销

7.差旅费

其中：通勤.探亲.出差费.民工路费 司机公里费.停车.过路费 养路费、行政车耗油费

午餐补助费

8.财产保险费

9.劳动保护费

10.工程保修费

11.检验试验费

12.业务招待费

13.文明安全环保费

14.排污费

15.绿化费

16.外单位管理费

17.上级管理费

18.坏帐损失

19.存货盘亏毁损报废损失

20.其他

21.财务费用

三、间接费用计划降低额

计划支出数

编制说明及计算依据

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