美国注册会计师协会战略计划
——行业发展研究资料(No．2002-1)
编者按 随着世界贸易、全球资本市场的日益融合，全球经济一体化进程的加快，要求会计服务业提供高质量、可比性强的财务报告信息，更好地为投资者、债权人及有关各方服务，统一会计、审计准则已成为各国准则制定机构共同面临的课题。为适应世界经济形势发展的要求，美国注册会计师协会国际战略委员会制定了《美国注册会计师协会国际化战略行动》，系统阐述了美注协为增强其在国际公共会计师行业中的作用和影响、推动国内准则与国际准则的统一所要采取的措施和行动计划。为了解美国注册会计师协会行业发展研究成果，审视国际上经济发达国家行业发展趋势，中国注册会计师协会组织翻译了这份材料，供参阅。
中国注册会计师协会编 二OO二年五月二十七日
第一部分 背景资料
一、 关于国际战略委员会
19xx年2月，美国注册会计师协会执行领导和具有国际事务经验的协会会员召开了一次会议，会上商讨了如何使美国注册会计师协会更好地参与国际准则的制定过程，更好地发挥其它国际事务中的领导作用，并制定了一个计划以分析美国注册会计师协会在国际准则和政策制定过程中发挥更加重要作用的定位问
题。在那次会议上，决定成立直接向理事会报告的国际战略特别委员会。
国际战略特别委员会在19xx年12月做出了一个国际展望，在这个展望的基础上制定了战略计划，当时的委员会主席是Thomas W. Rimerman。这份名为“战略计划：美国注册会计师协会国际行动”（1997战略计划）的文件送给协会理事会，但是理事会没有正式实施这一计划也没有将它公布。
尽管1997战略计划没有得到正式实施，国际战略特别委员会还是被重组为国际战略委员会（以下简称委员会）。
19xx年后，会计行业所面临的国际环境发生了根本性的变化。很多1997战略计划所预见的事情都已经发生了，许多新政策和方案正在实施之中。鉴于这些变化，现任主席为Ronald S. Cohen的委员会决定修订1997战略计划，本文件就是这项决定的成果。
委员会的职责是：
系统研究美国注册会计师协会对全球会计行业发展的展望；提出战略计划和相关措施以促进准则的国际化进程，加强对执业质量、惩罚和教育的监督；定期评价美国注册会计师协会实施国际战略的进展状况。委员会就其工作进展情况定期向理事会报告。
二、 关于战略计划
（一） 范围
我们认为，强大的国际会计准则、审计和可信性保证准则、职业道德准则、质量控制准则，再加上坚实的教育和培训基础，是行业能够推出新产品、新服务的基石。基于这个原因，委员会将自己的使命定为：提出战略目标和相关措施以推进准则的国际化进程，加大对执业质量、惩罚和教育的监控力度。
委员会指出，美国注册会计师协会在19xx年进行了一次彻底的调查，提出了关于行业前景的规划，网站上有规划的内容。预期的五大核心服务包括可信性保证和信息完整。本战略计划主要是关于核心服务方面的战略计划和措施。
（二） 战略计划的制定过程
在制定计划的过程中，委员会首先依据当今世界经济发展的现实，制定了长期规划（2005至20xx年）。在此基础上，形成了在会计、审计和可信性保证、职业道德、质量控制领域的短期规划（截至20xx年），同时提出了在每个领域完成这项规划的战略目标和措施。
（三） 战略计划的主要内容
计划首先对全球会计行业以及美国经济的前景进行了展望，随后集中在会计准则、审计和可信性保证准则、职业道德准则、
保证全球执业质量等具体领域。四个方面今后发展趋势逐一做了预测，提出了实现预期必要的战略目标。战略目标由措施和行动计划支持。目标和措施是以发展趋势的形式而非绝对目标的形式表现。最后是所有战略目标的总结和关于未来的评述。
第二部分 总预期和总战略目标
一、 简介
预测21世纪会计师行业生存的环境以及它对美国注册会计师协会的影响是一个具有挑战性的工作。预测的前提是新世纪世界经济一体化进程将进一步加快，变化的步伐也在继续加快。虽然对于将来5到10年的预期也许是不准确的，但这个项目仍然可以作为美国注册会计师协会为将来发展制定战略计划和相关措施的基础。
二、 总预测
（一） 世界经济环境（2005—2010）
世界是商品和服务的国际化市场。国界的概念在资本的获取和财富的创造方面已经不再重要，科技使贸易和信息传递能够以虚拟的方式快速实现，信息是大量的，也是分散的，它们的传播途径多种多样。通过互联网进行的交易在数量急剧增加，其经济
意义也更加深远。制定国际准则，以满足全世界各种各样信息需求者、公司管理者和相关机构准备和传播信息的需要，以及保证这些信息及其产生过程的真实性和可靠性依然是一个重要课题。
公司财务报告方式已经有了重大改进，提供了更有前瞻性的信息，对有关影响长期收益和股东价值（如客户关系、产品和服务质量、员工技能、生产率和创新能力）的非财务因素进行了更可靠的披露，包括互联网在内的一些媒体还发布了关于理性投资及其它能够创造价值并具有竞争优势的内部创造无形资产的信息，需求者都可以从这些渠道获取这方面信息。
传统的会计师业已经发展成为市场推动的国际信息可信性保证业。它是一个有公信力的行业，有严格的进入标准和持续的质量控制，并且在如何维护公共利益方面受国际议定书制约。注册会计师在国际信息可信性保证行业发挥着突出作用。对于可信性保证的需求使这个行业发展迅速。而且，这个职业的挑战性使它吸引并留住了具有高技术水平的人。
国际准则制定机构是为信息可信性保证行业制定国际准则的独立的民间组织。这些准则对财务和非财务信息以及它们的产生过程提供可信性保证，还通过质量控制准则、外部质量审查准则和执业行为法令中规定的关于独立性、真实性、客观性的职业道德准则来保证行业的执业质量。
国际准则是行业在全球范围内的首选准则。国家准则制定机构或适当的国家职业组织与国际准则制定者合作，以达到对国际准则解释及应用的一致，并建立必要的准则执行机构。达到国内与国际准则的统一是很多国家的共同愿望，这个目标在一些国家已经实现。国内准则制定机构继续为当地管理、当地经济条件和特殊环境的需要制定准则，他们在实际操作问题上与国家监管者合作。
国际自律系统监督着行业在维护公共利益方面的作用。这个系统由同业互查、社会监督、行业调查与处罚以及报告公布组成，目标是提高透明度。
（二） 美国环境（2005—2010）
美国继续在国际商务和管理环境、国际会计行业中发挥着重要作用。
美国证券交易委员会和国家统一会计法都要求遵守国际准则。
一、 总战略目标
总战略目标是顺应国际市场发展和进步的需要，大力增强美国注册会计师协会在国际公共会计师行业中的作用和影响。这将通过在以下四个领域的努力实现：国际会计准则、国际审计和可信性保证准则、国际职业道德准则和保证全球执业质量。
措施：制定一个宣传计划，向美国注册会计师协会会员传达协会在国际事务方面的努力。
行动计划：通过美国注册会计师网站和行业宣传册发布战略计划或纲要，经常向会员传达协会国际活动动态，协会国际事务目标和相关战略措施的实施情况。
责任人：美国注册会计师协会执行领导。
第三部分 国际会计准则
一、 20xx年的展望
（一） 国际会计准则委员会
国际会计准则委员会是独立的民间组织，是制定高质量、易理解、操作性强的国际会计准则的领导机构。它一直与国家准则制定机构、证券监管机构、股票交易所、政府间组织、发展机构紧密合作以实现它所提出的目标，即全世界企业及其它组织依照统一的会计准则编制财务报告。
（二） 证券业协会国际组织和国家监管者相互合作和认可
的现状
证券业协会国际组织的所有成员允许跨国发行股票的公司在跨国发行和上市时依照国际会计准则编制财务报表。由于国际
国内会计准则的不断趋于一致，在跨国发行文件中要求补充披露，如调整为依照国内公认会计原则编制报告的地区已经减少，越来越多的地区允许或要求发行者在国内发行或上市时依照国际会计准则编制财务报表。
了解了国际会计准则委员会在准则统一方面的成果后，证券交易委员会意识到有更多的工作要做。跨国股票发行者在美国发行股票或上市时被允许依照国际会计准则编制财务报表，但在较少的依照国内公认会计原则的地区，必须进行补充披露。国内发行者仍然希望依照美国公认会计原则，但是准则的统一已经消除了国外发行者被认为享有的披露优势。
（三） 国家准则制定机构的作用
一些世界重要经济发达国家的准则制定机构直接参与国际会计准则委员会的特定项目。还有一些国家，准则制定完全授权给了国际会计准则委员会。
财务会计准则委员会仍然是指定的美国准则制定机构。尽管它的所有重大项目都是与国际会计准则委员会共同完成的，它仍然在公认会计原则课题的研究与发展中发挥着领导作用。为了防止新出现的美国公认会计原则调整项目和披露差异现象的产生，目前，财务会计准则委员会正在就美国公认会计原则暴露出来的突出问题与国际会计准则委员会进行协调。
（四） 美国注册会计师协会的作用和贡献
美国注册会计师协会一贯支持一套方便资本国际间流动的国际统一的财务会计准则的形成。协会继续支持财务会计准则委员会的工作，并继续对会员和特殊行业的财务报表编制者提供有价值的权威性指导，此外，协会还通过提供人员支持，增强它在研究和修订国际会计准则过程中的领导作用。这方面的支持由美国注册会计师协会会计准则执行委员会和会计标准部管理和监督。
美国注册会计师协会还继续为会员和美国及全世界的特殊产业财务报表编制者提供有价值的权威性指导和释疑。
美国注册会计师协会开发的教育材料和财务报告工具书在全世界范围内发行。
二、 战略目标
（一） 促进高质量、全面的国际财务报告准则的形成
1、措施：提出引起国际会计准则委员会注意的课题，评论国际会计准则委员会项目的重点，影响国际会计准则委员会的议事日程。
责任部门：美国注册会计师协会会计准则执行委员会
行动方案：及早发现需要关注的问题，增强美国注册会计师协会在国际准则制定过程的领导作用。
进展的标志：待定。
2、措施：参与国际会计准则委员会有关重大国际会计准则讨论稿的评论。
责任部门：美国注册会计师协会会计准则执行委员会
行动方案：向美国注册会计师协会会计准则执行委员会员工提供丰富的资料，使他们保持关于国际会计准则委员会相关课题专门知识的相当水平，更好地向国际会计准则委员会提出有影响的评论。
进展的标志：评论稿的印发。
3、措施：美国注册会计师协会员工参与国际会计准则委员会选定的项目（不作为与美国注册会计师协会的共同项目）。 责任部门：美国注册会计师协会会计准则执行委员会秘书处。
行动方案：关注国际会计准则委员会有可能实施的项目，向美国注册会计师协会拥有相应知识技能的一个或多个项目提供人力支持。
进展的标志：待定。
4、措施：向国际会计准则委员会准则咨询委员会、研究小组、咨询组推荐候选人。
责任部门：待定。
行动计划：关注国际会计准则委员会、研究小组和咨询组的动向，并推荐高质量的候选人。
进展标志：美国推荐的在国际会计准则委员会准则咨询委员会、研究小组和咨询组工作的候选人。
（二） 与财务会计准则委员会合作，促使美国会计准则与
国际会计准则的统一。
1、措施：在会计准则制定方面加强与国际会计准则委员会和财务会计准则委员会的合作。
责任部门：美国注册会计师协会会计准则执行委员会秘书处。
行动方案：美国注册会计师协会会计准则执行委员会秘书处进一步做好现在的工作，包括与国际会计准则委员会共同制定准则，发挥国际会计准则委员会、财务会计准则委员会、美国注册会计师协会会计准则执行委员会的创造力等。定期与国际会计准则委员会联络员讨论，找出会计准则差异等列入美国注册会计师
协会会计准则执行委员会和国际会计准则委员会议事日程的项目，来增强统一的前景。
进程标志：待定。
2、措施：在大家共同感兴趣的一般和特殊行业问题方面，增进与国际会计准则委员会及外国准则制定机构的合作。
责任部门：美国注册会计师协会会计准则执行委员会。 行动计划：待定。
进展标志：待定。
（三） 教育美国注册会计师协会会员及全球会计行业，加
深会员对准则统一、对财务报表编制影响的认识，向他们讲解应对统一要采取的过渡措施。
1、措施：计划与国际会计准则委员会联合召开会议，商讨有关国际会计准则委员会准则及制定程序等事项。
责任部门：待定。
行动方案：待定。
进展标志：待定。
2、措施：举办讲座或召开会议，提高美国注册会计师协会会员、财务决策者等对国际会计准则的认识，向他们讲解应用问题。
责任部门：待定。
行动方案：待定。
进展标志：待定。
第四部分 国际审计和可信性保证准则
一、20xx年的展望
（一） 国际审计与可信性保证准则理事会
国际审计实务委员会已经更名为国际审计与可信性保证准则理事会，在国际会计师联合会的领导下作为独立的准则制定机构运作。国际审计与可信性保证准则理事会将来的会员由一些机构向国际会计师联合会推荐，这些机构包括事务所论坛的跨国审计委员会、国家审计准则制定者在内的。国际公共监督机构监督国际审计与可信性保证准则理事会和国际会计师联合会的其它自律行为。
国际审计与可信性保证准则理事会已经发布了一套代表公众利益的、全面的、高质量的国际审计准则。会计师提供可信性保证服务的标准问题已经解决，国际审计与可信性保证准则理事会继续为已有的以及正在出现的可信性保证服务项目制定准则。
事务所论坛的会员要求国内外事务所跨国审计时依据至少与国际审计准则同样严密的准则。国际会计师联合会设有强有力的机构鼓励成员国准则制定机构广泛接受国际审计与可信性保证准则。
国际审计与可信性保证准则理事会与全世界有经验的准则制定机构合作实施项目，允许他们参与国际审计与可信性保证准则理事会项目的准则制定过程，促进国内与国际准则的统一。
（二） 证券业协会国际组织和国内监管机构合作和相互认
可的现状
证券业协会国际组织已经认可了国际审计准则在跨国信息提供中的应用。
证券交易委员会已经完成了它的准则制定过程，指出外国审计师对国外注册公司签发审计报告时可以依照国际审计准则（注1）。但是，证券交易委员会继续要求国外审计师遵照美国的独立性要求，并且能够证明他们遵照了公认的质量控制程序。
（三） 国内准则制定机构的作用
在审计准则委员会主席的建议下，美国注册会计师协会提名或现在具有审计准则委员会工作经历的人成为国际审计与可信性保证准则理事会有表决权的会员。这就意味着美国注册会计师协会的提名者将在国际审计与可信性保证准则理事会任职。如果美国注册会计师协会推举的国际审计与可信性保证准则理事会会员不是审计准则委员会的现任会员，他将在可信性保证准则理事会会议上有发言权（注2）。
审计准则委员会仍然是美国的主要准则制定机构，它参与国际审计与可信性保证准则理事会的准则制定项目，代表国际审计与可信性保证准则理事会承担一些特定项目的准则制定责任，已经大大增强其在国际审计与可信性保证准则发展中的领导作用。审计准则委员会在推动美国与国际准则的统一上已经取得了较大成就，它仍继续制定有关美国特有问题的准则，做为国际审计与可信性保证准则的补充。
审计准则委员会的国际审计准则专门委员会负责向美国注册会计师协会会员和美国监管者传达国际审计与可信性保证事务。审计准则委员会继续向它在美国的会员和全世界会计行业的会员提供有价值的应用指南、解释和说明。
（四） 美国注册会计师协会的作用和贡献
美国注册会计师协会向国际审计准则、国际审计实务公告的制定与修订提供人力支持，国际审计实务公告提供国际审计准则
的应用指南。审计准则委员会监督美国注册会计师协会这方面的工作。
此外，美国注册会计师协会还制订了世界范围内适用的国际审计与可信性保证准则培训教材。
二、战略目标
（一） 促进高质量的、全面的国际审计与可信性保证准则
的制订。
1、措施：继续支持19xx年来有效推动国际审计与可信性保证准则发展的审计准则委员会国际审计准则专门委员会的工作，并在必要时加大对它的支持力度，美国注册会计师协会提名的国际审计与可信性保证准则理事会会员将成为专门委员会的主席或成员。
责任部门：审计准则委员会或专门委员会。
行动计划：继续进行审计准则委员会的以下工作（注3）：密切关注国际审计与可信性保证准则理事会的工作、给美国注册会计师协会提名的国际审计与可信性保证准则理事会会员提建议、就国际审计与可信性保证准则理事会项目及其对美国准则的影响提出建议、评议国际审计与可信性保证准则理事会准则草案、在国际审计实务公告制定过程中问题的识别及项目的参与上发
挥领导作用、监督向美国注册会计师协会会员传达国际审计与可信性保证事务。
进展标志：关于审计准则委员会及其专门委员会行为的报告。
1、措施：就共同感兴趣的问题增进与其它国家准则制定机构的合作。
责任部门：审计准则委员会或可信性服务执行委员会（或其前身）。
行动计划：继续当前的合作项目，如与加拿大注册会计师协会合作关于确认、网络认证与系统认证等合作项目。将来的合作项目待定。
进展标志：待定。
（二） 推动美国与国际审计与可信性准则的统一，促进证
券业协会国际组织与证券交易委员会对国际审计与可信性保证准则的认可。
1、措施：制定出统一计划，包括认定与国际审计准则的必要的不一致。这需要找出准则中包含的比较急迫的问题。
责任部门：审计准则委员会或专门委员会。
行动计划：审计准则委员会审计事务工作组在20xx年第一季度讨论统一计划的制定。
进展标志：审计准则委员会批准统一计划。
2、措施：与国际审计与可信性保证准则理事会共同制定审计与可信性保证准则，代表国际组织承担特定项目的准则制定责任。
责任部门：审计准则委员会。
行动计划：继续与国际审计与可信性保证准则理事会合作开展风险评价等项目。
进展标志：关于审计准则委员会及其专门委员会行动的报告。
3、措施：与国际审计准则相对比，完成对审计准则公告、鉴证业务准则说明书、会计和审查服务准则公告的全面分析，通过双向比较找出美国与国际准则存在的重大差异，以促进统一。
责任部门：审计准则委员会专门委员会。
行动计划：审计事务工作组在20xx年第一季度讨论项目计划。
进展标志：识别两套准则体系重大差异报告的发布。 4、 措施：在审计征求意见稿中找出美国与国际审计准则
的重大差异，使得评论者能提出使可信性准则理事会尽快解决不一致问题的意见，以增进统一的前景。
责任部门：审计准则委员会。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
（三） 促进国际准则制定程序的持续改进，促进证券业协
会国际组织对国际审计与可信性保证准则的认可。
措施：支持美国注册会计师协会在国际审计实务委员会的代表服务的国际审计实务委员会审查工作组发布的程序改进建议的实施。
责任部门：审计准则委员会及专门委员会。
行动计划：继续与证券交易委员会在证券业协会国际组织代表的讨论，并邀请他参加审计准则委员会国际准则专门委员会会议。更多方案待定。
进展标志：待定。
（四） 教育美国注册会计师协会会员及全球会计行业，加
强会员对准则统一对当地从业者影响的认识，并向他们讲解应对统一要及采取的过渡措施。
1、开发培训教材、召开会议，提高美国注册会计师协会会员对国际审计与可信性保证准则事务的认识，并向他们讲解专门应用问题。
责任部门：待定。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
2、措施：鼓励会计公司发表上市公司等经济实体的审计报告时除依照美国公认审计准则外，参照国际审计准则。
责任部门：审计准则委员会及专门委员会。
行动计划：完善现行准则释疑。审计事务工作组应在20xx年12月开始工作，增强从业者对国际准则意义和重要性的认识。
进展标志：允许审计师参照国际审计准则释疑出具报告。
3、措施：对照美国与国际审计准则，检查美国注册会计师协会职业准则第一卷附录的定期更新情况。
责任部门：审计准则委员会专门委员会。
行动计划：2001修订版已被批准。可信性准则理事会分会将继续关注新发布的国际审计准则，找出国际审计准则要求超出美国审计准则说明书的事例。
进展标志：2002修订附录的出版以及以后每年一期的出版情况。
第五部分 国际职业道德准则
一、 20xx年的展望
（一） 职业道德委员会
职业道德委员会是国际会计师联合会的独立国际准则制定机构，它负责制定与修改国际会计师联合会行为规范。它将来的会员由各国准则制定机构向国际会计师联合会提名委员会推荐。职业道德委员会仍然代表全世界关于执业行为准则的多种多样的观点。
（二） 证券业协会国际组织与国内监管部门合作与认可的
现状
证券业协会国际组织已经认可了国际会计师联合会行为规范，国际会计师联合会行为规范也因其提供所有职业会计师的公正性客观性准则和公共实务领域会计师独立性基本准则，而被全世界大多数国家的监管部门所认可。国际会计师联合会行为规范承认国家惯例、法律和规定，并要求职业会计师在跨国间提供服务时遵照法令以及国家监管部门制定的必要的补充准则。
在国际事务方面，国家对独立性、行为和专门职业服务准则的执行情况在由国际会计师联合会监督。
（三） 国家准则制定机构的作用
国内会计机构通过强有力的国家准则、会员指南和适当的 执行系统来支持国际会计师联合会的行为规范。
美国注册会计师协会职业道德执行委员会仍然是美国的主要准则制定机构。在职业道德执行委员会主席的建议下，美国注册会计师协会向国际会计师联合会道德委员会推荐一名有职业道德执行委员会现在或以前工作经历并且与之保持密切联系的人作为有表决权的会员，以加强对当前问题的沟通从而促进统
一。也许美国注册会计师协会提名者将成为国际会计师联合会职业道德委员会会员。如果美国注册会计师协会的提名者不是职业道德执行委员会现任会员，他将在职业道德执行委员会上拥有发言权。
作为一个主要的准则制定机构，职业道德执行委员会继续为美国注册会计师协会会员提供应用指南、解释和说明，此外，它还开发全世界通用的国际职业道德准则教材，提供有关在美国出现问题的信息供国际参考。
很多国家建立了一个程序，发布行业成员遇到特殊问题时的解释指南。
（四） 美国注册会计师协会的作用和贡献
美国注册会计师协会支持向国际会计师联合会职业道德委员会的工作，继续在国际会计师联合会行为准则的制定和解释中发挥着重要作用。
二、 战略目标
（一） 促进高质量、全面的国际职业道德准则和说明的制
定。
措施：设立一个关于准则国际化的职业道德执行委员会的分会。美国注册会计师协会在国际会计师联合会道德委员会的提名者应该是这个分会的主席或成员。
责任部门：职业道德执行委员会。
行动计划：分会应该做以下工作：关注国际会计师联合会职业道德委员会的工作；向美国在国际会计师联合会道德委员会的代表提建议；关于国际会计师联合会职业道德委员会的所有项目及其对美国准则的影响向职业道德执行委员会提建议；评论国际会计师联合会职业道德委员会准则草案；在问题发现及参与国际职业道德准则制定方面发挥领导作用；督促向美国注册会计师协会会员传达国际职业道德准则；向寻求构建职业道德方面的解释和执行系统的国家提供信息和指导；继续在准则统一方面的努力。
进展标志：待定。
（二） 继续关注并在必要时推动国际职业道德准则的制定
进程，以保证将来制定出全球职业界适用的、国家监管机构、证券业协会国际组织认为是权威的高质量的国际职业道德准则、说明和执行程序。
1、措施：参与实施一个计划，，使国际职业道德委员会成为国际会计师联合会行为规则的制定和解释方面权威机构。
责任部门：职业道德执行委员会。
行动计划：为完成这项任务，职业道德执行委员会致信或会见国际会计师联合会领导。
进展标志：待定。
2、措施：参与制定计划，加强国际会计师联合会对成员国的执业规范遵照国际准则的要求，促进并监督道德要求在全国范围内执行。
责任部门：待定。
行动计划：参与国际会计师联合会遵守委员会（Compliance Committee）。
进展标志：待定。
3、措施：与美国及其它国际会计师联合会成员国的监管机构商讨共同执行计划的问题。
责任部门：待定。
行动计划：参与国际会计师联合会遵守委员会（Compliance Committee）。
进展标志：待定。
（三） 教育美国注册会计师协会会员及全世界会计行业，
增进他们对准则统一、对当地从业者影响、有关统一的应用和执行事务的认识。
1、措施：开发并推广教材、召开会议提高美国注册会计师协会会员对国际职业道德事务的认识，并对需要额外指导的特定问题做出说明。
责任部门：待定。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
2、措施：与国际职业道德准则制订机构合作有关职业道德问题合作资助项目。
责任部门：职业道德执行委员会。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
3、措施：参加国际会计师联合会职业道德委员会的道德论坛等会议，参与讨论有关解释和执行系统的产生和应用问题。
责任部门：职业道德执行委员会。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
第六部分 保证全球的执业质量
一、 20xx年的展望
（一） 质量保证准则的制定
大多数国家已经采用了国际会计师联合会职业实务公告第1号：“保证专业服务质量与国际审计”、可信性准则理事会国际审计准则第220号：“审计工作的质量控制”，这两个准则都促使国际会计师联合会成员制定质量控制准则和质量监督程序，制定事务所进行单个审计项目时的质量控制政策和程序。美国注册会计师协会审计准则委员会发布了质量控制准则公告。如果想得
到有关国际会计师联合会提高财务报告和审计质量的详细信息，请登录国际会计师联合会网站：/Forum
（二） 国际质量监督程序
国际会计师联合会跨国审计委员会全球同业互查专门委员会已经开始监督事务所论坛所有成员在各个国家成员事务所业务检查的同业互查进程。很多事务所已完成计划和遵守检查，成为事务所论坛的正式成员，一些事务所只完成了计划检查是论坛的临时成员。仍需要继续努力采取不同的方法在全国各地不同时间实施外部业务检查。
此外，跨国审计委员会调查分会已开始在尽可能大的范围内调查被指称不完全依赖国内监管机构调查的跨国审计。这个过程还需要尽可能多的关注以应对不同国家对于调查采取的不同措施。
（三） 国际监督
国际公共监督委员会监督事务所论坛、跨国审计委员会及专门委员会和国际会计师联合会涉及公共利益行为的委员会。国际公共监督委员会就它的监督行为与监管机构进行交流。
（四） 证券业协会国际组织和国内管理者合作与相互认可
现状
国家政府和监管机构与全球同业互查计划的合作正在加深，但国内监管机构完全认可并将自己的计划与事务所范围内检查结合起来还需要时间。证券业协会国际组织已经认可了跨国信息提供时应依照整套国际审计准则。但是，准则的应用质量决定着它们的有效性，证券业协会国际组织最近直接参与了全球同业互查计划的评价与分析。证券业协会国际组织对这个计划的完全认可取决于它对国际公共监督委员会监督质量的评价。
（五） 国家准则制定机构的作用
美国注册会计师协会的上市公司业务部仍然是负责监督从事上市公司审计的美国会计公司同业互查的机构，同时受美国公共监督委员会和证券交易委员会检查的制约。证券交易委员会业务部还通过成员事务所对被指控对证券交易委员会客户不完全遵守准则的审计案件进行调查。美国注册会计师协会的其它部门和州注册会计师协会负责监督非上市公司审计的其它事务所的同业互查。
其它国家存在相似的情况，除非一些国家的监管机构而非行业自律机构直接负责国内外部质量检查和调查。这种机构已经在不同程度上与跨国审计委员会合作，并探讨使国内计划与事务所论坛的最终和谐与统一。
（六） 美国注册会计师协会的作用和贡献
美国注册会计师协会拥护全球自律化进程和国际事务所的同业互查。美国注册会计师协会正在与事务所论坛合作使美国和国际质量控制和同业互查准则达到统一。它还与其它国家特别是发展中国家的相应机构合作，提供关于国内事务所如何应用质量控制准则和外部质量检查问题的教材、建议和咨询。通过这些努力，美国注册会计师协会正在提高全球行业执业质量，促进一套维护全球资本市场所有参与者利益的全球统一质量控制准则和实务操作指南的尽早到来。
但是，要想在20xx年实现国家质量控制准则和外部质量检查的和谐与统一还有许多工作要做。事实上，现在仍有一些国际会计师联合会成员国没有强制的外部质量检查或调查程序。考虑到这些，拥有全世界最发达最高深系统的国际会计师联合会证券交易委员会业务部不仅为其它国家树立了榜样，而且正在积极与跨国审计委员会合作不断调整与改进这一程序。
二、 战略目标
（一） 制定一个促进美国与国际质量控制准则统一的计划 措施：找出美国与国际质量控制准则的重大差异。
责任部门：美国注册会计师协会关于质量控制准则的联合工作组（审计实务委员会和上市公司业务部执行委员会）
行动计划：待定。
进展标志：关于两套准则重大差异报告的发布。
（二） 推动美国与跨国审计委员会的同业互查和执行计划
的统一。
1、措施：找出美国与跨国审计委员会的同业互查准则的重大差异，以促进统一。
责任部门：上市公司业务部同业互查委员会。
行动计划：上市公司业务部考虑制定一个与跨国审计委员会全球同业互查委员会建立联合工作组的计划。
进展标志：关于两套准则重大差异报告的发布。
2、措施：找出美国与跨国审计委员会同业互查程序的重大差异。
责任部门：上市公司业务部同业互查委员会。
行动计划：实施一个经常性的关于跨国审计委员会和上市公司业务部同业互查的重大差异的分析。分析应当指出哪些是应由跨国审计委员会考虑的差异，哪些应由上市公司业务部考虑的差异，以促进两套程序在公共利益方面的和谐统一。
进展标志：向上市公司业务部执行委员会的报告。
3、措施：找出美国和跨国审计委员会执行程序的重大差异。
责任部门：上市公司业务部质量控制调查委员会。
行动计划：经常进行关于跨国审计委员会和证券交易委员会业务部调查程序重大差异的分析。分析应当指出哪些是应由跨国审计委员会考虑的差异，哪些应由上市公司业务部考虑的差异，以促进两套程序在公共利益方面的和谐统一。
进展标志：向上市公司业务部执行委员会报告。
（三） 教育美国注册会计师协会会员、全球审计行业和国
际资本市场的参与者，提高他们对国际质量控制准则、国际同业互查程序的认识。
1、措施：开发美国和国际质量控制准则和同业互查程序方面的教材或召开会议，向美国注册会计师协会会员和其它国家的从业者讲解参与者各种实际应用问题。
责任人：美国注册会计师协会执行领导。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
2、措施：与跨国审计委员会合作，联合举办会议，共同开发并完善关于全球同业互查程序的资料。
责任人：美国注册会计师协会的执行领导。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
（四） 推动公共监督委员会和证券交易委员会对跨国审计
委员会行动和方案的认可。
措施：建立上市公司业务部任务组执行机构，研究促进公共监督委员会和证券交易委员会接受跨国审计委员会行动的方式。
责任部门：上市公司业务部执行委员会。
行动计划：待定。
进展标志：待定。
（五） 在建立或加强同业互查和调查程序上帮助国家监管
机构。
措施：与国际会计师联合会遵守委员会合作，找出没有或没有充分制定同业互查和调查程序的国际会计师联合会成员。
责任人：国际会计师联合会执行领导。
行动计划：向这些成员提供咨询和帮助。
进展标志：待定。
第七部分 战略目标总结
一、 总战略目标
为顺应国际会计服务市场需求，加强美国注册会计师协会在国际公共会计行业发展中的影响和作用。这个目标的实现依赖于以下四个方面的努力：国际会计准则、国际审计与可信性保证准则、国际职业道德准则和保证全球执业质量。
二、 具体战略目标
（一） 国际会计准则
战略目标一：促进高质量、全面的国际财务报告准则的发展。 战略目标二：与财务会计准则委员会合作，促进美国与国际会计准则的统一。
战略目标三：教育美国注册会计师协会会员和全世界会计行业，增强会员对准则统一、对财务报告编制者影响的认识，向他们讲解有关统一要采取的过渡措施。
（二） 国际审计与可信性保证准则
战略目标一：促进高质量、全面的国际审计与可信性保证准则的发展。
战略目标二：继续努力促进美国与国际审计与可信性保证准则的统一，促进证券业协会国际组织和证券交易委员会对国际审计与可信性保证准则的认可。
战略目标三：不断改进国际准则制定过程，增强证券业协会国际组织对国际审计与可信性保证准则认可的前景。
战略目标四：教育美国注册会计师协会会员和全世界审计行业，增强会员对准则统一、对当地从业者影响的认识，并向他们讲解有关统一要采取的过渡措施。
（三） 国际职业道德准则
战略目标一：促进高质量、全面的国际职业道德准则和说明的制定。
战略目标二：继续关注并在必要时改革国际职业道德准则制定程序，保证将来制定出全球行业适用的、国内监管机构和证券业协会国际组织认为权威的高质量国际职业道德准则。
战略目标三：教育美国注册会计师协会会员和全世界会计行业，增强会员对准则统一、对当地从业者影响的认识，向他们讲解有关统一要采取的过渡措施。
（四） 保证全球执业质量
战略目标一：提出促进美国和国际质量控制准则统一的计划。
战略目标二：促进美国和跨国审计委员会的国际同业互查和执行程序的和谐统一。
战略目标三：教育美国注册会计师协会会员、全世界审计行业和世界资本市场参与者，增进他们对国际质量控制准则和国际同业互查程序的认识。
战略目标四：促进公共监督委员会和证券交易委员会对跨国审计委员会行动和目标的认可。
战略目标五：在建立或加强同业互查和调查程序上帮助其它国家的机构。
关于将来的说明
这个战略计划的制定标志着美国注册会计师协会在国际焦点问题的进展方面迈进了重要一步，它促进并支持会员行为的国际化。我们预期美国注册会计师协会在国际会计师行业产品和服务的创新上发挥着与在美国一样的领导作用。这种市场推动增值的宗旨，以及对市场挑战的快速反映，是国际市场中生存所绝对必需的。
由于国际化进程的迅速推进，理事会建议美国注册会计师协会至少应在三年的期限内更新国际活动战略计划。
注1：尽管他们编制审计报告时可以参照国际会计准则，美国审计师必需继续依照美国公认审计准则。
注2：取决于国际审计与可信性保证准则理事会的构成，以及非国际会计师联合会会员机构是否拥有提名的权利，也许一些国际审计与可信性保证理事会的美国委员没有被美国注册会计师协会提名。这些委员在审计准则委员会上没有发言权。
注3：审计准则委员会成立于19xx年，现在执行这些业务。